【加加食品內(nèi)部控制的問題及優(yōu)化建議探析（定量論文）10000字】

加加食品內(nèi)部控制的問題及完善對策研究摘要：內(nèi)部控制在一定層面上反映了董事會、管理層和員工對其的認識以及采取的相關的措施，現(xiàn)在同行業(yè)的企業(yè)競爭的越發(fā)嚴峻，因此完善的內(nèi)部控制對于公司的發(fā)展至關重要。目前企業(yè)普遍存在財務信息質(zhì)量不高甚至存在造假和披露不規(guī)范、經(jīng)濟效益差等現(xiàn)象，這些情況從一定程度上反應了企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)的治理結構機制等不完善。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善和相關的執(zhí)行是企業(yè)長遠發(fā)展的根基。本文基于對內(nèi)部控制的相關文獻資料，采用案例分析法、查閱相關資料展開寫作。通過對加加食品內(nèi)部控制失效的案例分析，探究分析其內(nèi)部控制現(xiàn)狀及內(nèi)部控制五要素等方面存在的問題，對加加食品內(nèi)部控制存在的問題給出建議。借此讓行業(yè)人員對相關調(diào)味品企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題引起關注和重視。關鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部環(huán)境；檢查監(jiān)督目錄一、引言 一、引言（一）研究背景我國內(nèi)部控制的發(fā)展和完善和西方國家相比較晚。1996年《獨立審計具體準則第9號—內(nèi)部控制與審計風險》的頒布，標著這內(nèi)部控制正式進入我國，由此可見我國內(nèi)部控制的建設相對于西方國家并不是那么的完善[1]。從2005年開始國家非常重視企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的建立與完善，2006年到2010年我國財政相繼推出了一些完善內(nèi)部控制政策。在2013年5月，美國科索委員會發(fā)布了更新的《內(nèi)部控制——整合框架》（2013）后，我國財政部立即與科索委員會聯(lián)系新框架簡體中文版的翻譯出版事宜，并在2014年9月正式出版，從此形成了一套完整的內(nèi)部控制框架體系[2]。通過查閱相關資料，目前國內(nèi)上市公司內(nèi)控主要存在以下問題：一是公司內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量不高和披露的信息不規(guī)范[3]；二是上市公司內(nèi)部控制制度建設的質(zhì)量有待提升；三是企業(yè)的內(nèi)部審計相關人員獨立性不強，相關人員要加強各方面的學習，同時應該有不斷提升自我和保持獨立性的意識；四是內(nèi)部控制信息披露監(jiān)管標準還有待完善。從表1-1可以看出中國上市公司內(nèi)部控制評級處于一個及格的狀態(tài)，由此得出大部分上市公司內(nèi)部控制制度還不夠完善。表1-12019年上市公司內(nèi)部控制評價分級標準占比表上市公司內(nèi)部評級公司數(shù)量（單位：家）占比率（%）A級280.81%BBB、BB級68719.88%B級183653.13%C級65719.01%D級2487.18%數(shù)據(jù)來源：《中國上市公司2019年內(nèi)部控制白皮書》（二）研究意義我國目前的經(jīng)濟狀態(tài)逐漸由高速轉向高質(zhì)量發(fā)展。在這個轉變的過程中，很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不完善，尤其是很多中小型企業(yè)和家族企業(yè)，針對這一類企業(yè)所存在的內(nèi)部控制問題展開研究。近年來從GDP的增長可以得出，人們對于生活質(zhì)量的要求越來越高，這給餐飲、旅游等行業(yè)都帶來了巨大的發(fā)展機會。我選擇了調(diào)味品行業(yè)主打醬油生產(chǎn)的企業(yè)進行研究，這類企業(yè)很多都是中小型的家族企業(yè)。目前調(diào)味品行業(yè)評判標準日益完善，整個調(diào)味品市場也越來越規(guī)范，這對調(diào)味品公司的發(fā)展是有益的，但也同時提高了對公司各方面的要求，不僅僅是產(chǎn)品品質(zhì)的要求，還有管理等方面。所以有一個良好的內(nèi)部控制制度，是公司有效管理的基本保障。并且我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建立相對較晚處于發(fā)展的階段，特別是中小企業(yè)值得對內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行引起重視，為企業(yè)長期的發(fā)展建立牢固的基礎。在調(diào)味品行業(yè)中我選擇了加加食品集團股份有限公司（以下簡稱“加加食品”）對其內(nèi)部控制存在的問題進行分析，通過借鑒分析理論和實際案例，結合加加食品的實際情況，對加加食品內(nèi)部控制所發(fā)現(xiàn)的問題提出解決對策。希望能讓相關行業(yè)的人員對內(nèi)部控制制度的完善和執(zhí)行引起重視。二、相關理論概述（一）相關概念界定1.內(nèi)部控制在一定的條件下，企業(yè)為保障經(jīng)營活動的有效、資產(chǎn)的安全完整、經(jīng)營目標的實現(xiàn)等[4]，設定一系列相關的程序結合企業(yè)所面臨的環(huán)境選擇合適的方法和措施，使企業(yè)的經(jīng)營活動既能讓資源得到利益最大化，又能合理規(guī)避風險，而這一系列程序、措施、方法的融合最終構成一個完善的內(nèi)部控制體系。2.內(nèi)部控制的基本要素內(nèi)部控制的基本要素。主要概述為：（1）內(nèi)部環(huán)境，是影響企業(yè)內(nèi)部控制建設過程中的各種內(nèi)部因素，是內(nèi)部控制運行的基礎保障。內(nèi)部環(huán)境包括治理結構、權責劃分、企業(yè)管理、人力資源建設等。（2）風險評估，是識別、分析在企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種不確定的因素從而確定應對方案，是內(nèi)部控制執(zhí)行的重要步驟。風險評估主要包括目標的確定、對于風險的識別、發(fā)現(xiàn)風險之后采取分析和應對。（3）控制活動，是企業(yè)根據(jù)應對風險所提出的策略或者方案，實施具體的活動，將風險控制在可承受的范圍內(nèi)。相關措施有：授權審批控制、財產(chǎn)保護控制、運營分析控制等。（4）信息與溝通，是對及時準確的收集外部與企業(yè)相關的信息，并及時進行有效傳遞，對內(nèi)部有效的溝通是傳遞信息的關鍵，確保企業(yè)內(nèi)外部的有效溝通。信息與溝通的要件包括信息傳遞的方式和渠道、信息的真實性和可靠性等。（5）內(nèi)部監(jiān)督，是企業(yè)對內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行評價，同時對發(fā)現(xiàn)的問題進行改正。內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，兩者是一種互補的機制，日常監(jiān)督作為基礎，專項監(jiān)督是補充日常監(jiān)督的不足[5]。（二）研究現(xiàn)狀簡述MengmengLuo（2017）內(nèi)部控制的有效性與財務信息的真實可靠緊密相連，但是多數(shù)企業(yè)尤其一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不完善和先關的執(zhí)行力不夠。在迅速變化的經(jīng)濟環(huán)境下，內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)未來發(fā)展的核心之一，這是高質(zhì)量會計信息的保障，同時高質(zhì)量的會計信息又有助于企業(yè)對資源的合理配置提高資源的有效性。環(huán)環(huán)相扣由此可見內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性[6]。CaihuiQin（2018）通過研究，內(nèi)部控制的缺陷與企業(yè)管理者薪資呈現(xiàn)負相關，對于需要處理大量的信息來做出經(jīng)營決策的小規(guī)模公司也更容易出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。加強員工特別是管理者的內(nèi)控意識，從內(nèi)部控制五要素入手，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于中小型企業(yè)建立合適的內(nèi)部控制評價是監(jiān)督內(nèi)部控制有效手段，對于內(nèi)部控制評價應該考慮的因素值得研究[7]。夏宏（2018）內(nèi)部控制不是獨立存在的制度，它與企業(yè)的管理密不可分，內(nèi)部控制與管理活動相互牽制從而達到一個動態(tài)平衡的狀態(tài)。完善的內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，同時促使企業(yè)管理更加科學、規(guī)范[8]。楊芳芳（2019）COSO框架說明了內(nèi)部控制的重要性，在金融危機爆發(fā)之后，企業(yè)更加重視綜合實力和風險的防控，加強內(nèi)部控制的建設，但是內(nèi)部控制仍然存在缺乏獨立性、建設資金的不足、缺乏風險評估體系等問題。企業(yè)應當從COSO框架出發(fā)解決內(nèi)控問題，為企業(yè)的長遠發(fā)展建立牢固的基礎[9]。譚登霞（2019）內(nèi)部控制是為企業(yè)管理活動建立的一種控制體系，加強內(nèi)部控制建設，完善期企業(yè)財務管理使企業(yè)資源達到最優(yōu)配置的狀態(tài)。目前企業(yè)內(nèi)部控制還存在很多的問題。只有完善內(nèi)部控制的建設且具體落實，讓內(nèi)控體系達到一種平衡的狀態(tài)，有助于企業(yè)長遠的發(fā)展[10]。綜上所述，完善的內(nèi)部控制隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化而處于一個動態(tài)平衡的過程，與企業(yè)管理密不可分，同時也是企業(yè)長遠發(fā)展的基礎。在市場經(jīng)濟越來越完善的情況下，市場競爭也更為激烈，而有效的內(nèi)部控制不僅為企業(yè)的競爭增加了一定的保障，也為會計信息質(zhì)量的提高奠定了基礎，在發(fā)現(xiàn)風險時及時采取合理的措施應對風險。完善的內(nèi)部控制有助于企業(yè)的發(fā)展，但是要具體落實，不能空有其表，在具體執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制所存在的問題并及時解決。建立適合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)部控制制度，讓企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展處于一個動態(tài)平衡的狀態(tài)。（三）研究內(nèi)容與研究方法1.研究內(nèi)容中國經(jīng)濟高速發(fā)展，很多企業(yè)也抓住了發(fā)展的機會，但是所面臨的競爭也越來越大。近年，經(jīng)濟發(fā)展的重心由高速度逐漸轉變?yōu)楦哔|(zhì)量，與時俱進企業(yè)也應該注重自身的發(fā)展質(zhì)量，完善企業(yè)管理。內(nèi)部控制的質(zhì)量從側面表現(xiàn)了公司管理情況的好壞，完善內(nèi)部控制制度和執(zhí)行對企業(yè)的發(fā)展至關重要。根據(jù)相關數(shù)據(jù)顯示目前調(diào)味品行業(yè)的發(fā)展趨勢是良好的，但是其中的一家企業(yè)——加加食品在運營的過程中就出現(xiàn)了內(nèi)部控制失效的問題，針對加加食品的內(nèi)部控制失效對其原因從內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動、檢查監(jiān)督等方面進行分析，提出解決問題的對策。2018年加加食品出現(xiàn)了控股股東非經(jīng)營性占用企業(yè)資金、控股股東和關聯(lián)方串通占用企業(yè)資金、控股股東違規(guī)提供對外擔保等問題。內(nèi)部控制失效表示企業(yè)的管理方面存在著一定的問題，為了企業(yè)的長遠發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完善和執(zhí)行值得被企業(yè)重視，內(nèi)部控制對于企業(yè)財務信息的真實性和質(zhì)量的提升有一定的保障，同時企業(yè)的管理層更應加強內(nèi)控的意識，以身作則引導員工加強內(nèi)控意識在工作中的具體行為更加規(guī)范。目前中國經(jīng)濟的發(fā)展狀態(tài)仍然處于一個機遇期，有不少的企業(yè)都抓住了機會發(fā)展新事業(yè)，像加加食品這樣的中小企業(yè)本就有一定的基礎更應該抓住機會，但是機會與風險并存打好內(nèi)部基礎，內(nèi)部控制非常關鍵。在機遇期下研究加加食品這樣的中小企業(yè)所存在的內(nèi)部控制失效問題提出解決方案，引起其他相關行業(yè)的企業(yè)對內(nèi)部控制的重視，完善內(nèi)部控制制度讓企業(yè)在抓住發(fā)展機會的同時也能更好的規(guī)避風險，所以在不同的經(jīng)濟環(huán)境下對于內(nèi)部控制的研究都具有一定的經(jīng)濟意義。2.研究方法查找相關的文獻和資料，通過案例分析法和理論分析法從內(nèi)部控制基本要素出發(fā)對加加食品內(nèi)部控制控制活動處出現(xiàn)的問題進行分析，如實際控制人占用企業(yè)資金、對外違規(guī)擔保等，同時還結合加加食品的財務報告分析企業(yè)的經(jīng)營狀況，家族企業(yè)的性質(zhì)對于加加食品內(nèi)部控制的影響。最后基于以上問題的解決，提出優(yōu)化問題的對策。三、加加食品內(nèi)部控制的問題（一）加加食品概況1.加加食品基本情況加加食品集團股份有限公司于1996年成立，是集研發(fā)、生產(chǎn)、營銷于一體的調(diào)味食品上市企業(yè)。加加食品于2012年1月在深交所中小板上市（股票代碼：002650），上市之初曾有“中國醬油第一股”的稱號。加加食品開展以“加加”醬油為主導，同時經(jīng)營食醋、雞精、食用植物油等多類調(diào)味品協(xié)同發(fā)展、共用營銷渠道的經(jīng)營戰(zhàn)略。2.經(jīng)營情況加加食品采用多元化的經(jīng)營戰(zhàn)略，主打“加加”醬油，其上市之初的銷售收入16.57億元，凈利潤17,584.00萬元，本以為會有一個好的發(fā)展的發(fā)展趨勢，但是近年來加加食品的營業(yè)收入和凈利潤一直處于持平的狀態(tài)，甚至還有下滑的趨勢凈利潤也一直在1億元到2億元之間，營業(yè)利潤率也有下滑的趨勢，具體情況見表3-1。根據(jù)資料顯示，同行業(yè)的營業(yè)利潤率的中位數(shù)為18.7%，而加加食品的利潤率低于同行業(yè)，加加食品是以降低產(chǎn)品利潤的方式來保障企業(yè)的營業(yè)收入。表3-1加加食品2017-2019年凈利潤和營業(yè)利潤情況表單位：萬元營業(yè)收入同比增率凈利潤同比增率營業(yè)利潤率2017189,121.000.24%15,929.006.12%14.44%2018178,841.00-5.21%11,535.00-23.15%10.90%2019203,975.008.11%-13,276.00-188.45%2.00%數(shù)據(jù)來源：加加食品2017-2019年年度報告3.行業(yè)情況調(diào)味品具有增進菜品質(zhì)量和滿足消費者的感官需要的功效，是人們?nèi)粘Ｉ钪胁豢苫蛉钡南M品，市場需求穩(wěn)定。根據(jù)數(shù)據(jù)，近年來我國調(diào)味品企業(yè)的銷售收入呈逐年增長的趨勢，同時伴隨著餐飲行業(yè)的增長，調(diào)味品行業(yè)也具有增長的趨勢。其中醬油在調(diào)味品中的產(chǎn)銷量中占比較高，但是其產(chǎn)品集中度還存在一定的競爭空間。GDP的增長表明人民生活水平的提高，人們更注重健康，消費觀也從數(shù)量追求轉變?yōu)橘|(zhì)量，所以更注重調(diào)味品的品質(zhì)和安全。同時不同地區(qū)的消費者飲食習慣的不同也會影響著不同品種調(diào)味品的銷售，還有不同區(qū)域消費者對調(diào)味品品牌的忠誠度也有一定的影響。綜上，調(diào)味品的需求是不斷增長的，但是消費者現(xiàn)在對調(diào)味品的要求和標準都越來越高，抓住消費者心理，做好品牌創(chuàng)新，調(diào)味品行業(yè)的企業(yè)才能發(fā)展得更好。（二）加加食品內(nèi)部控制基本要素存在的問題1.內(nèi)部環(huán)境治理層和管理層對內(nèi)部控制的意識不強，未考慮到控股股東占用非經(jīng)營性資金會給企業(yè)帶來什么風險甚至出現(xiàn)經(jīng)營危機。通過查閱相關資料，加加食品2017-2018年違規(guī)對外擔保的資金占比超過凈利潤的10%，如果后續(xù)處理不當，給企業(yè)帶來的損失是不可估量的。從企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識不強反映出員工的內(nèi)部控制意識也很薄弱。企業(yè)人力資源建設不完善，員工素質(zhì)不高，接受實際控制人指示的人員尤其是相關財務人員違背職業(yè)道德規(guī)范，在未履行任何正常審批流程的情況下，就將企業(yè)相關資產(chǎn)轉出。組織結構不完善，從圖1加加食品的組織結構圖可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)對于戰(zhàn)略的發(fā)展、審計、生產(chǎn)和營銷都是比較重視的，但是忽略了風險評估，未設置專門的風險評估部門。圖1加加食品組織結構圖2.風險評估加加食品的風險評估不到位，從2017年3月開始，企業(yè)的實際控制人就開始利用加加食品的相關資源幫助湖南卓越投資有限公司一直持續(xù)到2018年3月，在這期間加加食品并未采取適當措施來制止其中存在的不當行為，說明加加食品的風險意識低。風險評估系統(tǒng)薄弱，缺少專業(yè)風險評估能力，在短期經(jīng)營上就能看出對企業(yè)造成的危害，長此以往企業(yè)將會出現(xiàn)更大的危機。風險評估應該建立長效機制，而不是在出現(xiàn)問題時才關注企業(yè)出現(xiàn)的風險。風險防控能力不足，也是加加食品存在的問題，據(jù)資料顯示加加食品的組織架構并未設置專門的風險防控體系或是相關部門。很多企業(yè)都會忽略風險防控這個關鍵點，特別是在企業(yè)的經(jīng)營良好的情況下，加上企業(yè)大多數(shù)的風險防控對風險識別和評估不夠準確，久而久之就會忽略風險評估。3.控制活動加加食品在2017-2018年出現(xiàn)企業(yè)實際控制人將加加食品的資金通過相關企業(yè)轉賬，出現(xiàn)股東非經(jīng)營性占用資金的情況。同時還存在違規(guī)對外擔保、利用關聯(lián)方交易將企業(yè)資金轉出的情況（詳情見表3-2），而這些違規(guī)操作都是在企業(yè)實際控制人的指示下未履行正常審批流程或相應內(nèi)部決策程序。以上違規(guī)操作的情況，表明加加食品內(nèi)部控制的失效。表3-2加加2017-2018年違規(guī)開具商業(yè)票據(jù)、對外擔保、資金占用情況表時間事項金額（萬元）資金占用方2017違規(guī)開具商業(yè)承兌匯票26,000.00關聯(lián)方企業(yè)具體企業(yè)未說明2018違規(guī)開具商業(yè)承兌匯票7,200.00關聯(lián)方企業(yè)2017違規(guī)對外擔保8,800.00湖南卓越投資有限公司2018違規(guī)對外擔保6,500.00湖南卓越投資有限公司2018未履行相應內(nèi)部控制決策占用資金5,400.00自然人（劉勝渝）2,400.00萬元；湖南派仔食品有限公司（關聯(lián)方）3,000.00萬元數(shù)據(jù)來源：加加食品2018年《關于公司違規(guī)開具商業(yè)票據(jù)、對外擔保、資金占用等事項的提示性公告》控制活動落實的不及時和執(zhí)行力度不夠，加加食品在內(nèi)控失效導致經(jīng)營風險和問題，還被加上了“ST”的標志，到目前都還未能去掉這個標志，說明加加食品采取的控制活動不合適，未能及時合理的解決問題。控制活動是將風險評估所發(fā)現(xiàn)的問題，采取適當?shù)拇胧L險控制在所能承受的范圍之內(nèi)。而加加食品未能妥善處理問題，可以看出在控制措施缺乏專業(yè)性，在落實方面也不及時[11]。在控制活動上還有一個問題就是，關鍵控制點存在漏洞。加加食品在關聯(lián)方和對外擔保就存在內(nèi)部控制漏洞，2017年實際控制人私用公章，以公司的名義為其創(chuàng)立的另一家公司——湖南卓越投資有限公司對外借款提供擔保。所以要注意關鍵控制點的控制活動，比如對外擔保、關聯(lián)交易、資金活動管理等重點事項的控制活動。加加食品權責分配不當，企業(yè)實際控制人權力過大，同時相關審批制度不嚴格。加加食品出現(xiàn)違規(guī)使用資金的情況（詳情見表3-2），很大一部分都是企業(yè)實際控制人指示相關人員，違規(guī)利用公司相關資產(chǎn)。4.信息與溝通加加食品在出現(xiàn)相關資金使用不合規(guī)之后，未及時披露相關信息。信息對于每個員工來說是及時了解企業(yè)的關鍵所在，而企業(yè)的信息披露不規(guī)范不及時，會出現(xiàn)誤導員工對企業(yè)的認識。員工清楚的知道自己在企業(yè)所處的位置所應該承擔的責任，在信息的處理方面就能清晰的了解是否與自己相關，及時了解相關信息，及時發(fā)現(xiàn)問題，避免信息與溝通的不足給企業(yè)帶來危機。所以加加食品應該及時并且合規(guī)進行信息披露。各部門之間缺乏有效的交流與溝通，例如關聯(lián)方交易而言，營銷部門和財務部門，對關聯(lián)方交易發(fā)生的真實性是否存疑就缺乏有效的交流與溝通。不僅僅部門與部門之間要有效的交流與溝通，員工之間也要有效的交流與溝通，同時還要正確傳遞信息，避免出現(xiàn)信息謠傳。5.檢查監(jiān)督企業(yè)出現(xiàn)股東占用非經(jīng)營性資金和控股股東利用權利對外提供違規(guī)擔保等情況，說明企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有落實到位，特別是在資金的使用情況上就出現(xiàn)了很大的問題。一般大數(shù)額資金的使用應該受到嚴格的控制的，不僅僅要進行日常監(jiān)督，專項監(jiān)督同時也要落實到位。監(jiān)督對于企業(yè)的內(nèi)部控制是非常重要的，通過檢查監(jiān)督發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題從而出具內(nèi)部控制報告。對于企業(yè)財務系統(tǒng)使用過程的規(guī)范性要重點檢查，資金的使用是否經(jīng)過審批流程、憑證是否真實、是否按照流程執(zhí)行等經(jīng)營活動，日常監(jiān)督和專項監(jiān)督同時進行互補缺陷，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題，結合內(nèi)外環(huán)境等因素改善內(nèi)部控制的不足之處。各部門之間的內(nèi)監(jiān)督效果不強，部門之間的責任緊密聯(lián)系，一個部門出現(xiàn)問題，在其相關關聯(lián)的活動中，應該在其他部門也會出現(xiàn)相關的信息。加加食品出現(xiàn)了，各部門之間內(nèi)部監(jiān)督弱化的現(xiàn)象。這是不利于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制的完善的，甚至會影響企業(yè)長遠的發(fā)展[12]。四、加加食品內(nèi)部控制的優(yōu)化策略（一）內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化1.提高企業(yè)員工內(nèi)部控制的意識提高員工的內(nèi)部控制意識，尤其要加強治理層和管理層的內(nèi)部控制意識，從上而下的引導員工樹立正確的內(nèi)控意識。員工內(nèi)控意識的提高是內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，這是從根本上讓內(nèi)部環(huán)境得到優(yōu)化。加強對員工的培訓，不僅培養(yǎng)員工內(nèi)控和風險意識，也要加強對員工專業(yè)方面的知識的學習。給員工提供學習平臺，讓員工有學習的機會，不斷加強自我，提高員工自身素養(yǎng)，減少員工出現(xiàn)違反職業(yè)道德的情況。員工與日常的生產(chǎn)活動息息相關，員工內(nèi)控意識的提高有利于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動所存在的問題，及時反饋找到適合的應對方案。2.完善企業(yè)的人力資源建設人力資源是一個企業(yè)長遠發(fā)展的有力保障。在新人招聘時就要從各方面考察員工，包括員工的專業(yè)能力和素質(zhì)，同時還要展開入職培訓，強化新員工對崗位職責的認識和制定未來職業(yè)的發(fā)展方向。同時給老員工提供學習的機會，加強培訓保持員工對于未來發(fā)展的動力，最為重要的一點就是通過培訓提高員工的素質(zhì)，避免員工出現(xiàn)違反職業(yè)道德的現(xiàn)象。加強學習，提高員工專業(yè)知識水平有助于工作效率的提高，有利于企業(yè)未來的發(fā)展。3.完善企業(yè)的組織架構組織架構對于企業(yè)來說是一個大的基本框架，在這個框架里，去不斷的填充，發(fā)現(xiàn)問題再不斷的改善，在這個磨合的過程中找到適合自己的結構。加加食品在治理結構方面就出現(xiàn)了所有權強化經(jīng)營權的問題，出現(xiàn)控股股東占用企業(yè)資金的情況。集權與分權的度量企業(yè)一定要控制好，所有者和高級管理人員之間最好是形成相互制衡的關系，獎懲機制和監(jiān)督機制的完善也非常重要。同時細化獎懲機制規(guī)則，也有利于各部門之間、員工之間的監(jiān)督和內(nèi)控意識的提高。（二）風險評估的優(yōu)化完善風險評估體系,控制經(jīng)營風險。從加加食品的資金被控股股東非經(jīng)營性占用長達半年之久，同時采取的控制措施不及時，表明企業(yè)的風險評估體系非常薄弱。定期聘請數(shù)據(jù)分析的專業(yè)人員和具有豐富管理咨詢經(jīng)驗的人員等專業(yè)人員對企業(yè)所涉及風險進行分析，提高風險分析的準確性。通過大數(shù)據(jù)分析對企業(yè)所面對的風險有一個大概的估量，再結合管理咨詢?nèi)藛T的分析精確企業(yè)所面臨的風險。加強企業(yè)事先對風險進行預測的能力，做好風險控制工作，同時還要根據(jù)預判情況制定風險應急方案。對于企業(yè)不同類型的業(yè)務活動、各個關聯(lián)方等重要的經(jīng)營活動更要嚴格進行風險控制，任何的突發(fā)情況企業(yè)都能及時應對，有利于提高內(nèi)部控制的效率。除此之外對企業(yè)的關鍵事項建立風險評估標準，比如對關聯(lián)方企業(yè)建立對應的風險評估標準庫，當出現(xiàn)重大影響事項就立即報警預警。（三）控制活動的優(yōu)化1.明確權責，合理授權明確劃分相關人員的職責，設置合理的崗位，特別是資金管理、資金預算等重要的板塊人員職責的劃分，注意不相容職務的分離控制。細化權力與責任之后，可以明確知道管理層和員工的職責，在出現(xiàn)問題后能明確追究責任，員工在工作時就會更加小心謹慎。合理授予權力，管理者或相關人員的權力過大，容易出現(xiàn)資產(chǎn)私用等舞弊的發(fā)生，權力過小又不利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，但是權責劃分過細也不便統(tǒng)一控制，所以要合理授權。除此之外加強權力是否運用合理的監(jiān)督力度，特別加強貨幣資金管理的監(jiān)督力度，避免企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)私用的情況。2.加強企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力每個企業(yè)都有自己的內(nèi)部控制制度，但是在具體執(zhí)行上是不同的，有各種的因素影響著內(nèi)部控制的執(zhí)行。公司管理高層人員對內(nèi)部控制的重視層度、企業(yè)文化、企業(yè)采用分權管理還是集權管理、企業(yè)對于財務管理的重視等因素都會對內(nèi)部控制的執(zhí)行造成影響。內(nèi)部控制是否能夠嚴格的執(zhí)行，不僅關系到企業(yè)經(jīng)營目標能否順利實現(xiàn)，同時也是一個企業(yè)長遠發(fā)展的關鍵因素。完善的內(nèi)部控制制度就如同一個理論，只有去落實去執(zhí)行才能發(fā)現(xiàn)其中所存在的問題，而隨著內(nèi)外因素的改變，會發(fā)現(xiàn)更多的問題，不斷地完善內(nèi)部控制制度，這才是一個完整的過程。所以要加強內(nèi)部控制的執(zhí)行力，具體落實到經(jīng)營活動中去[13]。3.嚴格控制審批的規(guī)范性加加食品出現(xiàn)內(nèi)控失效和相關辦事流程不嚴謹也有一定的關系，嚴格控制資金審批流程。從項目的計劃、執(zhí)行、審批等按照流程進行，雖然其中的操作比較繁瑣，但是有助于企業(yè)管理。對于高級管理層，明確資金的使用限額，超過所規(guī)定的限額，需要經(jīng)過多位高級管理人員共同商議決定，資金的使用超過企業(yè)最近的年報凈資產(chǎn)的15%就需要召開股東大會是否通過。對于不便于出席現(xiàn)場的股東可以通過線上或是授權他人參加。（四）信息與溝通的優(yōu)化1.加強信息與溝通的內(nèi)部控制管理企業(yè)內(nèi)部溝通不力和不及時，都會對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響，加加食品通過關聯(lián)企業(yè)轉賬，在未經(jīng)過相關部門審批的情況下，就非常有可能出現(xiàn)信息溝通不力的情況。信息溝通不及時，不僅會導致在經(jīng)營過程中錯失機會，給公司造成損失，還有可能給客戶造成損失，這樣就會降低企業(yè)的誠信度，所造成的傷害是不可估量。加加食品在出現(xiàn)股東占用非經(jīng)營資金、與關聯(lián)方之間的問題等情況都未及時披露，這又會造成企業(yè)內(nèi)外部的信息不對稱。企業(yè)內(nèi)外部信息不對稱不僅可能會給企業(yè)帶來損失，還會給債權人帶來很大的損失。所以在企業(yè)管理中信息的及時處理對于經(jīng)營是十分重要的，信息對于風險分析是有直接影響。出現(xiàn)不好的信息同時也代表著企業(yè)危機的出現(xiàn)，及時分析風險，及時找到應對措施，在面對風險時就能更好的應對危機，減少給企業(yè)帶來的損失。所以企業(yè)要有一個信息管理系統(tǒng)，及時處理信息，將信息進行過濾，將有效信息及時反饋給風險評估系統(tǒng)，針對反饋結果及時有效的采取應對方案[14]。2.加強信息規(guī)范化信息的有效傳遞有利于提高內(nèi)部控制的有效性，同時信息的真實規(guī)范也會提高信息與溝通的質(zhì)量。首先企業(yè)就要做好信息傳遞的規(guī)范性，信息披露規(guī)范、傳遞給員工的信息規(guī)范，提高信息的有效傳遞，避免外界對企業(yè)的不信任。其次要規(guī)范員工對信息的傳遞，在要求效率的同時保證真實性，避免出現(xiàn)謠傳的現(xiàn)象而造成員工的恐慌。最后就是保護信息的安全性，現(xiàn)代科技的發(fā)展，現(xiàn)代化的辦公增加了信息傳遞的效率，同時也要注意網(wǎng)絡帶來的弊端，加強信息傳遞系統(tǒng)的安全性，減少不可控因素。（五）檢查與監(jiān)督的優(yōu)化加強內(nèi)部監(jiān)督力度，完善內(nèi)部監(jiān)督制度。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制實施的重要保障，加加食品不僅需要加強日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，企業(yè)涉及非常多的業(yè)務在項目檢查選擇的方法上也是非常重要的。加強內(nèi)部監(jiān)督不僅僅是內(nèi)部審計機構的責任，在各個部門之間、員工之間都要有監(jiān)督的意識，還要明確規(guī)定獎懲制度。加加食品尤其要注意的是對于管理層的監(jiān)督，監(jiān)事會要加強對高級管理層的監(jiān)督力度，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。對于監(jiān)督所發(fā)現(xiàn)的不足要及時采取措施改正，有需要可以聘請專家聽取其意見，專業(yè)的判斷能力有助于問題的更好解決[15]。結語隨著科技的進步，和經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)在高速發(fā)展的同時就要注重內(nèi)部的建設，所以完善內(nèi)部控制是每個企業(yè)都值得注意的。經(jīng)濟的高速發(fā)展更容易讓企業(yè)去注重經(jīng)營和管理，而忽略內(nèi)部控制的完善。內(nèi)部控制是圍繞著企業(yè)的經(jīng)營目標和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略等漸漸完善的，雖然內(nèi)部控制的大體框架對于每個企業(yè)來說大約是一致的，但是其中的各種細節(jié)都是需要企業(yè)不斷地摸索落實，最后讓內(nèi)部控制形成與企業(yè)相契合的平衡狀態(tài)。良好的內(nèi)部環(huán)境、完善的風險評估機制、控制活