【內(nèi)部審計工作質(zhì)量提升的案例分析-以奧馬電器公司為例7500字】

內(nèi)部審計工作質(zhì)量提升路徑研究—以中山奧馬電器公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u30796一、引言 119835二、內(nèi)部審計相關(guān)概述 226911（一）內(nèi)部審計的概念 222606（二）企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量要求 218780三、中山奧馬電器公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題分析 327539（一）中山奧馬電器公司簡介 320797（二）中山奧馬電器公司現(xiàn)行的內(nèi)部審計策略 330211（三）中山奧馬電器公司內(nèi)部審計存在的主要問題 457191.中山奧馬電器公司內(nèi)部審計質(zhì)量低下 465512.中山奧馬電器公司內(nèi)部審計目標(biāo)定位不清晰 6293273.內(nèi)部審計職能和獨(dú)立性發(fā)揮不充分 6207804.內(nèi)部審計程序操作不規(guī)范 79475.內(nèi)部審計程序操作不規(guī)范 88244四、完善中山奧馬電器公司內(nèi)部審計質(zhì)量的建議 84320（一）提高中山奧馬電器公司內(nèi)部審計質(zhì)量管理 91282（二）明確內(nèi)部審計的目標(biāo) 919485（三）設(shè)置合理的內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu) 1027256（四）規(guī)范中山奧馬電器公司內(nèi)部審計程序 1022997（五）優(yōu)化中山奧馬電器公司內(nèi)部審計人力資源配置 1231773五、結(jié)論 135399參考文獻(xiàn) 14一、引言隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模越來越大，市場競爭不斷加劇，企業(yè)財務(wù)報表上的問題也不斷顯現(xiàn)，一些因為管理失控而導(dǎo)致的企業(yè)財務(wù)問題也不斷出現(xiàn)在人們的視野里，例如國外的安然公司事件、國內(nèi)的中航油、東方鍋爐事件，都引起了軒然大波，這也使得國際范圍內(nèi)的各大公司開始關(guān)注公司治理改革。內(nèi)部審計作為公司治理改革的重要一環(huán)，隨著我國企業(yè)改革的不斷深入，發(fā)揮著監(jiān)督和服務(wù)的重要職能作用(李雅靜,張宇航,王雨,2022)。在當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行大刀闊斧改革階段，企業(yè)管理者們已經(jīng)逐漸發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計存在一定的弊端，對現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展帶來一定的影響，但是許多企業(yè)包括上市公司，并未設(shè)立獨(dú)立的審計部門，表1-1為2018年滬市新上市的公司內(nèi)審部門設(shè)置情況(趙瑞秋,陳嘉駿)。表12018年滬市新上市公司是否單設(shè)內(nèi)審部門情況表無其他類型流通股的公司有其他類型流通股的公司樣本數(shù)比例樣本數(shù)比例未單設(shè)內(nèi)審部門13655%218%單設(shè)內(nèi)審部門11045%982%合計246100%11100%通過上表可知，沒有成立單獨(dú)內(nèi)審部門的上市企業(yè)比例更大，這些上市公司沒有單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計部門，但其中有不少上市公司選擇將其設(shè)置在財務(wù)或其他管理部門之下(劉子軒,黃雪婷,周思,2021)。審計部門只有更加注重企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理，進(jìn)行卓有成效的監(jiān)督和評價，才能保證企業(yè)在未來的長遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部審計應(yīng)該真正成為公司治理的四大主體之一，并參與到公司的治理過程中來，牢牢依據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)的工作進(jìn)行監(jiān)督和評價，這是當(dāng)前不少企業(yè)急需解決的課題。二、內(nèi)部審計相關(guān)概述（一）內(nèi)部審計的概念學(xué)術(shù)界對內(nèi)部審計有過的定義是多種多樣的，它的概念也經(jīng)歷了數(shù)次的修正和升華。內(nèi)部審計一般是專門為內(nèi)部所服務(wù)的一項檢查和評價的活動，通過提供的信息對其進(jìn)行分析、評價、建議，目的是幫助管理者提供有效性意見。內(nèi)部審計是一項獨(dú)立、客觀的活動，旨在評價和改善經(jīng)營風(fēng)險(吳曉寧,孫夢婷,2018)。在審計的過程中，運(yùn)用科學(xué)、客觀的方法，幫助企業(yè)將內(nèi)外部風(fēng)險減小到最低，順利的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)營。（二）企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量要求高質(zhì)量的公司內(nèi)部審計不僅表明它可以確認(rèn)該公司是否遵守各項規(guī)章制度，也表明審計可以確保財務(wù)報告公正反映了公司的核心管理活動。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，它可以從以下三個層面來理解(鄭文斌,鐘家,2020)：首先，設(shè)定的目標(biāo)是否合理。目標(biāo)計劃是整個工作的“領(lǐng)頭羊”，內(nèi)部審計目標(biāo)指導(dǎo)內(nèi)部審計工作的發(fā)展，準(zhǔn)確的內(nèi)部審計目標(biāo)，有助于公司設(shè)計精確的方法，并形成詳細(xì)的內(nèi)容，確定高度可操作的程序，通過具體的審計程序，指導(dǎo)內(nèi)部審計的實(shí)施(楊紫琪,朱昊然,許宇翔)。其次，真實(shí)有效。在公司開展內(nèi)部審計工作時，審計的內(nèi)容必須能真正，全面反應(yīng)工作情況，審查內(nèi)容不能弄虛造假，必須保持客觀，公平，公正的態(tài)度，要能夠真正發(fā)揮效用，對分析企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)情況，提高效率，提高質(zhì)量有確實(shí)可行的幫助(徐小薇,郭琳娜,曾逸,2020)。最后是檢查功能，審計的內(nèi)容必須符合規(guī)范，如果要加強(qiáng)收入和降低成本，加強(qiáng)公司經(jīng)營管理，必須找到漏洞和解決錯誤。能夠接受企業(yè)的內(nèi)部審計部門給出的意見，完善管理機(jī)制，提高盈利能力，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展繁榮，就進(jìn)一步解決和防止問題發(fā)生進(jìn)行分析研究，從體制，機(jī)制，政策和管理等方面解決和預(yù)防問題，加強(qiáng)風(fēng)險管理(何美玲,謝子昂)。限于筆者能力，下文將以中山奧馬電器公司為例，對內(nèi)部審計作一較詳細(xì)的探討。三、中山奧馬電器公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題分析（一）中山奧馬電器公司簡介中山奧馬電器公司是我國冰箱家電行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕冰箱家電領(lǐng)域多年，中山奧馬電器在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家冰箱家電企業(yè)榮譽(yù)金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)冰箱家電企業(yè)500強(qiáng)”。中山奧馬電器的發(fā)展是我國冰箱家電企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國冰箱家電企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。（二）中山奧馬電器公司現(xiàn)行的內(nèi)部審計策略中山奧馬電器公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置存在以下的特點(diǎn)：因為企業(yè)的內(nèi)部審計工作是由董事會來負(fù)責(zé)的，但是在實(shí)際工作過程中卻是由企業(yè)的財務(wù)部門來進(jìn)行管理(潘晨辰,袁雪潔,林俊)。這一個模式在職責(zé)歸屬于工作開展中具有雙面性，有利于配合中山奧馬電器公司的財務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督和管理，利用中山奧馬電器公司的財務(wù)部門的影響力來促進(jìn)其審計工作的正常進(jìn)行。同時也存在一個不利的一面，在這樣的模式下，中山奧馬電器公司內(nèi)部審計的獨(dú)立性將會受到一定的影響，不利于中山奧馬電器公司的管理(葉紫薇,嚴(yán)詩婷,2021)。當(dāng)前，中山奧馬電器公司的內(nèi)部審計活動主要體現(xiàn)在對中山奧馬電器公司的工作流程的監(jiān)督方面，通過各種的測試，來找出中山奧馬電器公司經(jīng)營存在的問題，并根據(jù)問題提出相應(yīng)的建議（見表2）：表2中山奧馬電器公司內(nèi)部審計工作層次1.基本目標(biāo)—監(jiān)控通過內(nèi)審部門的工作，管理層（內(nèi)部審計部門）及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)的問題。2.中期目標(biāo)—預(yù)防審計的目的是改進(jìn)現(xiàn)有的操作系統(tǒng)，分析和評估操作系統(tǒng)設(shè)置和運(yùn)行的充分性，以避免提前出現(xiàn)問題。3.長期目標(biāo)—改善在上述2的基礎(chǔ)上，進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕逃?、組織改革和管理，提出相應(yīng)的解決對策，最終使企業(yè)管理水平達(dá)到國際標(biāo)準(zhǔn)。從另外一個角度來說，中山奧馬電器公司的內(nèi)部審計部門把審計部門分成四個方面，主要包括會計記錄審計、經(jīng)營計劃和程序?qū)徲?、組織績效審計、信息系統(tǒng)審計?，F(xiàn)在中山奧馬電器公司的內(nèi)部審計活動主要來源于以往經(jīng)驗的積累，從中山奧馬電器公司內(nèi)部審計部門的整體來看，和國際內(nèi)部審計師協(xié)會的要求還有一段距離。當(dāng)前中山奧馬電器公司的內(nèi)部審計還沒有達(dá)到國際內(nèi)部審計的層次，中山奧馬電器公司的財務(wù)部門應(yīng)該努力提高自己的管理理論水平和實(shí)踐能力，和國際內(nèi)部審計接軌(盧天宇,高雅琪,夏明)。（三）中山奧馬電器公司內(nèi)部審計存在的主要問題1.中山奧馬電器公司內(nèi)部審計質(zhì)量低下為了詳細(xì)地弄清中山奧馬電器公司內(nèi)部審計質(zhì)量，筆者對審計人員專業(yè)程度，內(nèi)審質(zhì)量管理，內(nèi)部審計配合度，監(jiān)督職能，控制職能，評價職能和整改情況進(jìn)行了詳細(xì)的統(tǒng)計分析。根據(jù)表3統(tǒng)計數(shù)據(jù)，奧馬電器公司內(nèi)審員專業(yè)水平為2.57分，專業(yè)水平不足。內(nèi)審質(zhì)量管理水平為3.14分，其中14.94%認(rèn)為質(zhì)量管理水平很差，22.99%認(rèn)為質(zhì)量管理水平差，20.69%認(rèn)為分?jǐn)?shù)分布比較分散，說明中山奧馬電器內(nèi)部審計質(zhì)量管理不平衡；內(nèi)部審計對重點(diǎn)公司的風(fēng)險關(guān)注度為3.13分，與內(nèi)部審計的配合度為3.06分，對內(nèi)部審計的認(rèn)可度為2.99分，相對較好。在監(jiān)督、控制、評價和內(nèi)部審計四大職能中，監(jiān)督和評價職能表現(xiàn)良好，得分在3分以上；控制服務(wù)功能性能差，不足3分；只有3.45%的奧馬電器冰箱家電員工認(rèn)為內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題已經(jīng)完全解決，其中44.83%的中山奧馬電器員工認(rèn)為糾正無效且非常差。數(shù)據(jù)顯示，糾正效果不佳，表明修訂期間發(fā)現(xiàn)的問題無法完全解決：表3中山奧馬電器公司內(nèi)部審計質(zhì)量情況統(tǒng)計問題1分2分3分4分5分平均得分審計人員專業(yè)程度25.29%21.84%28.74%18.39%5.75%2.57內(nèi)審質(zhì)量管理14.94%22.99%20.69%16.09%25.29%3.14對重點(diǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險關(guān)注度8.05%24.14%28.74%25.29%13.79%3.13部門負(fù)責(zé)人重視度3.45%9.20%24.14%25.29%37.93%3.85對內(nèi)部審計配合度16.09%24.14%19.54%18.39%21.84%3.06對內(nèi)部審計認(rèn)可度8.05%21.84%41.38%20.69%8.05%2.99發(fā)揮監(jiān)督職能5.75%10.34%31.03%28.74%24.14%3.55發(fā)揮控制職能20.69%31.03%39.08%9.20%0.00%2.37發(fā)揮評價職能10.34%12.64%36.78%25.29%14.94%3.22發(fā)揮服務(wù)職能17.24%27.59%41.38%12.64%1.15%2.53發(fā)現(xiàn)問題整改情況16.09%28.74%35.63%16.09%3.45%2.62通過分析能夠找到中山奧馬電器公司內(nèi)審方面的許多問題：內(nèi)部審計質(zhì)量管理不平衡，同時，沒有進(jìn)行信息化審核。審計過程中的中山奧馬電器質(zhì)量控制主要依賴于審計人員的個人經(jīng)驗判斷和審計組長的指導(dǎo)，沒有遵守國家《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》進(jìn)行審定，而是更加的個人化和主觀化，憑奧馬電器冰箱家電的管理人員說了算，由于缺乏必要的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)造成內(nèi)部審計工作執(zhí)行的過程中無章可循(崔欣怡,任子軒,陸佳琳,2020)。2.中山奧馬電器公司內(nèi)部審計目標(biāo)定位不清晰隨著很多冰箱家電企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計越來越受到重視，但是，內(nèi)部審計在管理企業(yè)發(fā)展和提高企業(yè)價值方面的關(guān)鍵作用沒有得到充分考慮和承認(rèn)。中小企業(yè)對審計的態(tài)度不同，部分中小冰箱家電企業(yè)甚至認(rèn)為自己的資產(chǎn)是由自己管理的，因此不需要進(jìn)行內(nèi)部審計(姚浩軒,石婉)。其他企業(yè)如中山奧馬電器公司的審計機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部審計工作未能最大限度地提高業(yè)務(wù)管理的效率和效益，原因是認(rèn)識不足和目標(biāo)不明確，特別是在監(jiān)督檢查和加強(qiáng)組織價值職能方面(崇陽穎,秦小雨,鄧晨,2020)。3.內(nèi)部審計職能和獨(dú)立性發(fā)揮不充分中山奧馬電器公司在實(shí)施內(nèi)部審計的過程中，若審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性無法保證，則會導(dǎo)致內(nèi)部審計的質(zhì)量相應(yīng)有所降低甚至失效，在生產(chǎn)運(yùn)營中無法發(fā)揮作用?；陲L(fēng)險管理的層面看，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在獨(dú)立性方面的缺失，也會造成管理層在進(jìn)行經(jīng)營決策的過程中，無法對其中存在的風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的識別，進(jìn)而有可能在應(yīng)對風(fēng)險時做出錯誤的判斷和決策(莫語婷,符建華,2020)。對中山奧馬電器公司組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，其公司經(jīng)理下轄有財務(wù)資產(chǎn)部，而在該部門存在財務(wù)會計科與內(nèi)部審計科，這樣的組織架構(gòu)設(shè)計存在不合理之處，因為中山奧馬電器的內(nèi)部審計科與財務(wù)部之間形成一種垂直的從屬關(guān)系，因而中山奧馬電器內(nèi)部審計人員在開展工作的過程中，其獨(dú)立性很難得到保證，工作的范圍如果牽扯到財務(wù)部，其間的風(fēng)險仍然可能會出現(xiàn)。在審計工作中，通常針對財務(wù)都是對往來賬項、賬本、憑證等進(jìn)行核查，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與經(jīng)濟(jì)效益審計方面則相對薄弱(韓藝婷,譚怡雨,姜若)。在審計意見進(jìn)行上報的過程中，必須要有上級主管部門的簽字，也就是說如果審計意見與上級領(lǐng)導(dǎo)的意見不符，則很難通過上層領(lǐng)導(dǎo)繼續(xù)向上傳達(dá)，因而在一定程度上來講，審計的獨(dú)立性形如虛設(shè)。正是由于這樣的組織結(jié)構(gòu)，使中山奧馬電器審計部門在開張工作的過程中，對于中山奧馬電器的上級管理層濫用職權(quán)、違規(guī)操作的監(jiān)督時常存在監(jiān)督不力的情況。內(nèi)部審計人員的實(shí)際權(quán)力較小，這也導(dǎo)致中山奧馬電器審計部門在一定程度上被弱化，其在整個公司中的地位并不高，無法獨(dú)立開展審計工作(蔡宇寧,黎曉輝,龍昕)。4.內(nèi)部審計程序操作不規(guī)范根據(jù)現(xiàn)代內(nèi)部審計制度，審計計劃和審計方案是在評估前制定的。奧馬電器冰箱家電公司的內(nèi)部審計計劃和方案編制僅限于知識水平和時間，流于形式，沒有結(jié)合被審計項目的特點(diǎn)制定切實(shí)可行的審計方案。因此，審計計劃中規(guī)定的方案不起作用，這使得中山奧馬電器內(nèi)部審計師難以在實(shí)施階段抓住審計重點(diǎn)，降低審計效率，難以實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)(彭睿婷,古嫣然)。檢查后，檢查中發(fā)現(xiàn)的問題通常會反映在檢查報告中，同時提出糾正建議。然而，在編寫審計報告之后，奧馬電器公司內(nèi)部審計司沒有實(shí)施適當(dāng)?shù)暮罄m(xù)審計程序，以核實(shí)審計期間發(fā)現(xiàn)的問題是否得到有效解決和落實(shí)。原因是管理層可能認(rèn)為中山奧馬電器審計報告中反映的問題沒有考慮到公司的實(shí)際運(yùn)營，因此沒有引起注意。由于缺乏后續(xù)測試和監(jiān)控糾正程序，因此被審計主體沒有壓力去解決簡單的問題，但沒有更復(fù)雜的問題。對審計結(jié)果的糾正執(zhí)行不足，大大降低了內(nèi)部審計的影響。5.內(nèi)部審計程序操作不規(guī)范奧馬電器冰箱家電公司擁有眾多的子公司，涉及各個行業(yè)和領(lǐng)域。由于缺乏相關(guān)專業(yè)知識，內(nèi)部審計師對多元化公司的審計活動不負(fù)全部責(zé)任；對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，由于自身知識水平的限制，提出的整改建議的可行性不高，難以滿足奧馬電器冰箱家電公司管理層對內(nèi)部審計的要求。表4中山奧馬電器公司內(nèi)部審計的能力統(tǒng)計表分類素質(zhì)能力人數(shù)占比中山奧馬電器公司內(nèi)部審計人員職業(yè)素養(yǎng)基本能力會計審計能力15%金融財務(wù)能力13%風(fēng)險管理意識18%職業(yè)意識道德意識6%法律意識12%人際交往能力26%另外中山奧馬電器公司一直未建立針對內(nèi)部審計人員的考核機(jī)制。內(nèi)部審計師主要由審計部門負(fù)責(zé)人和總會計師根據(jù)其主觀判斷進(jìn)行評估。評估是客觀的，主觀性很強(qiáng)。一方面，中山奧馬電器的內(nèi)部審計師多年來缺乏提高審計質(zhì)量的動機(jī)，另一方面，他們沒有努力提高自己的技能。同時，奧馬電器冰箱家電公司沒有建立內(nèi)部審計師培訓(xùn)體系，也沒有對奧馬電器公司內(nèi)部審計師進(jìn)行培訓(xùn)和培訓(xùn)，因此內(nèi)部審計師不僅缺乏系統(tǒng)的審計理論基礎(chǔ)，但知識更新速度較慢，難以應(yīng)對不斷變化的環(huán)境。四、完善中山奧馬電器公司內(nèi)部審計質(zhì)量的建議（一）提高中山奧馬電器公司內(nèi)部審計質(zhì)量管理首先，建立并實(shí)施審計質(zhì)量控制體系。準(zhǔn)備階段是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的基本環(huán)節(jié)。最重要的控制內(nèi)容包括審計前的風(fēng)險評估和審計計劃的制定。奧馬電器冰箱家電公司必須將內(nèi)部審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與國家審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)相協(xié)調(diào)，嚴(yán)格按照《審計法》或國家審計署關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定進(jìn)行審計和審批。第二，奧馬電器冰箱家電公司應(yīng)在審計實(shí)施階段完善質(zhì)量控制體系。中山奧馬電器審計實(shí)施階段的質(zhì)量控制主要包括審計技術(shù)方法和審計工作底稿的控制，是審計質(zhì)量控制的核心要素。最后，我們應(yīng)該在審計報告階段建立質(zhì)量控制體系：審計報告是對內(nèi)部審計過程和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)結(jié)果的總結(jié)和總結(jié)，是對中山奧馬電器公司審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題的評估，并得出檢驗結(jié)論。審計報告不僅是內(nèi)部審計結(jié)果的最終體現(xiàn)，也是內(nèi)部審計質(zhì)量的綜合反映。審計報告的質(zhì)量控制也是審計質(zhì)量控制符合國家規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的最后一個環(huán)節(jié)。（二）明確內(nèi)部審計的目標(biāo)如果奧馬電器冰箱家電公司沒有明確的內(nèi)部審計目標(biāo)，就很難做好內(nèi)部審計工作?；趯徲嫻ぷ鞯闹匾院椭猩綂W馬電器公司內(nèi)部審計不明確的現(xiàn)狀，公司應(yīng)制定明確的內(nèi)部審計目標(biāo)。這一目標(biāo)應(yīng)分為三個步驟：基本監(jiān)測、中期預(yù)防和長期改善。首先，基本監(jiān)控是通過中山奧馬電器公司審計部門的工作，管理層可以改善存在的問題(劉子軒,黃雪婷,周思,2021)。然后，中期目標(biāo)是改進(jìn)現(xiàn)有的操作系統(tǒng)，分析和評估建立操作系統(tǒng)的可行性，并提前預(yù)防懸而未決的問題。最后，長期改進(jìn)目標(biāo)是基于基本監(jiān)控和中期預(yù)防，開展適當(dāng)?shù)慕逃?、宣傳和培?xùn)，使中山奧馬電器的公司員工形成自我改進(jìn)的觀念，最后，確保公司治理符合國際標(biāo)準(zhǔn)。（三）設(shè)置合理的內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)奧馬電器冰箱家電公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)遵循科學(xué)性、定制性和可操作性的原則。審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)適應(yīng)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理體制、人員素質(zhì)和內(nèi)部環(huán)境的發(fā)展變化。同時，中山奧馬電器應(yīng)該檢查審計機(jī)構(gòu)在實(shí)踐中的運(yùn)作情況。適用的審計委員會模式借鑒了組織結(jié)構(gòu)中的矩陣組織結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計師負(fù)責(zé)管理層和審計委員會?？偨?jīng)理領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計的日常事務(wù)，這有助于內(nèi)部審計深入介入中山奧馬電器公司的核心問題并進(jìn)行事實(shí)監(jiān)督(吳曉寧,孫夢婷)。同時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計委員會負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計部對招聘、聘任、解聘、薪酬等事項的決策權(quán)由審計委員會行使，有效地提高了中山奧馬電器內(nèi)部審查部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。這種模式將奧馬電器董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)與總干事的領(lǐng)導(dǎo)結(jié)合起來，既能有效克服各自的缺點(diǎn)，又能充分發(fā)揮各自的優(yōu)勢，更好地體現(xiàn)其科學(xué)性和有效性(鄭文斌,鐘家)。（四）規(guī)范中山奧馬電器公司內(nèi)部審計程序奧馬電器冰箱家電公司從準(zhǔn)備、實(shí)施、報告和后續(xù)四個階段規(guī)范內(nèi)部審計程序：圖1中山奧馬電器公司內(nèi)部審計流程圖1.審計準(zhǔn)備階段審計準(zhǔn)備階段的主要任務(wù)包括：確定審計項目、任命法定審計師、編制項目審計計劃、制定審計實(shí)施計劃、向被審計參與方發(fā)出審計通知等。最重要的工作是制定審計實(shí)施計劃。由于中山奧馬電器每個審計項目必須實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)不同，且被審計對象復(fù)雜，審計計劃由審計部門負(fù)責(zé)人審查，并向被審計對象或?qū)嶓w發(fā)出正式的審計通知(楊紫琪,朱昊然,許宇翔,2020)。審核通知應(yīng)明確中山奧馬電器的審核范圍和內(nèi)容，并說明參與審核人員的組成、分工、聯(lián)系方式和其他必要信息；最后，還應(yīng)說明受審核樣本提供的信息以及所需協(xié)助的要求。2.審計實(shí)施階段進(jìn)入被審計單位后，中山奧馬電器的審計小組應(yīng)在正式進(jìn)行審計之前與被審計單位的相關(guān)人員會面，包括被審計單位負(fù)責(zé)人、奧馬電器冰箱家電公司部門負(fù)責(zé)人以及與審計活動有關(guān)的業(yè)務(wù)人員。中山奧馬電器審核環(huán)節(jié)主要介紹了審核范圍、被審核人應(yīng)提供的相關(guān)信息以及需要責(zé)任部門或員工配合的事項。審計實(shí)施階段主要包括通過執(zhí)行審計程序獲取審計證據(jù)。驗證人負(fù)責(zé)人加強(qiáng)對項目組成員工作的管理和審查。對于項目組無法解決的事項，審查部門負(fù)責(zé)人與審查委員會進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)。在審計實(shí)施階段，審計員應(yīng)采用分析方法。中山奧馬電器內(nèi)部審計師可以根據(jù)財務(wù)報表和相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)計算相關(guān)KPI和趨勢變化，以更客觀地了解被審計單位的經(jīng)營狀況。使用分析程序的關(guān)鍵是通過分析找出不同數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，找出可能的異常。3.審計報告階段審計報告的主要任務(wù)是整理中山奧馬電器審計手稿中記錄的數(shù)據(jù)，總結(jié)內(nèi)部審計結(jié)果，形成最終審計意見，并向管理層提供客觀、清晰的審計報告。4.審計報告階段驗證是一種特殊的審計活動，用于驗證中山奧馬電器被審計人或被審計人在編制審計報告后是否對審計報告中的審計問題和建議采取了適當(dāng)?shù)募m正措施。跟蹤審計是內(nèi)部審計過程中的最后一個環(huán)節(jié)，對實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)、保證內(nèi)部審計質(zhì)量具有重要作用。（五）優(yōu)化中山奧馬電器公司內(nèi)部審計人力資源配置為了提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，需要對內(nèi)部審計師的人才組織進(jìn)行調(diào)整，主要包括以下兩個方面：適當(dāng)調(diào)整中山奧馬電器內(nèi)部審計師的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和合理調(diào)整內(nèi)部審計師的專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)。此外，奧馬電器冰箱家電公司還為內(nèi)部審計師提供定期培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容不僅包括財務(wù)、審計等相關(guān)專業(yè)知識，還包括法律、管理、工程等方面的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，可以擴(kuò)展內(nèi)部審計師的知識，并在中山奧馬電器內(nèi)部審計中發(fā)揮更好的作用。奧馬電器冰箱家電公司加強(qiáng)對內(nèi)部審計師的培訓(xùn)，合理制定人員政策和程序，包括職業(yè)培訓(xùn)計劃和審計師培訓(xùn)計劃，鼓勵審計師、注冊審計師、，通過考試獲得國際內(nèi)部審計師和其他