醫(yī)療器械企業(yè)的資金管理問題及對(duì)策探討

摘要：企業(yè)的財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)日常管理的重心，越來越受到企業(yè)管理人的重視。而資金管理又作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的核心內(nèi)容，更是企業(yè)管理的核心。本文闡述了醫(yī)療器械行業(yè)目前在資金管理方面存在的一些問題，比如管理層重視程度不高、資金預(yù)算管控不規(guī)范、資金使用效率低下、應(yīng)收賬款回收周期長(zhǎng)等問題，針對(duì)這些問題，本文提出了解決措施，醫(yī)療器械公司可以從加強(qiáng)預(yù)算管理及企業(yè)內(nèi)控、加強(qiáng)資金管理、提高資金使用效率、加強(qiáng)應(yīng)收賬款及供應(yīng)商管理、提高員工素質(zhì)等方面入手。關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械、資金管理、資金利用率、資金效益隨著醫(yī)療器械行業(yè)國(guó)家陽(yáng)光采購(gòu)政策的落實(shí)，醫(yī)療器械產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)持續(xù)良性發(fā)展，就要保證產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)性，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品差異化。企業(yè)要做到這一點(diǎn)，需要大量的人力、物力、財(cái)力的投入。這些投入最終都是以資金的形式體現(xiàn)的。企業(yè)在日常管理中，不僅需要降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和產(chǎn)品成本，還需要提高整體的資金利用率，讓資金發(fā)揮更大的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)醫(yī)療器械企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。一、醫(yī)療器械公司資金管理的重要性（一）資金管理是企業(yè)發(fā)展的充要條件從企業(yè)的初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期再到成熟期，在企業(yè)的發(fā)展過程中，資金的支持尤為重要。企業(yè)發(fā)展的市場(chǎng)目標(biāo)是擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，在企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)需要耗費(fèi)巨大的人力、物力、財(cái)力，而這些投入需要充足的資金作為支撐，這樣企業(yè)才可以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。如果企業(yè)沒有充足的發(fā)展資金，那么再好的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展前景都只會(huì)成為空談。因此，企業(yè)需要在日常運(yùn)營(yíng)過程中對(duì)資金的投資、籌資、運(yùn)營(yíng)進(jìn)行合理的規(guī)劃、管理，從而獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（二）良好的資金管理有利于提高企業(yè)的資金使用效率資金管理工作涉及到資金來源和資金使用的多個(gè)環(huán)節(jié)，包括計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等。在企業(yè)的正常產(chǎn)、供、銷各個(gè)階段，企業(yè)均需要通過資金管理來保障生產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)。在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，企業(yè)只有對(duì)資金進(jìn)行定時(shí)分析，才可以對(duì)資金進(jìn)行合理配置，避免資金出現(xiàn)閑置和資金不足的情況，才可以對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有計(jì)劃的管理和控制。企業(yè)的資金管理可以幫助企業(yè)對(duì)存量資金進(jìn)行有效控制，提高企業(yè)存量資金所帶來的收益，降低資金使用成本，提高收益。（三）有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的有效配置在大型醫(yī)療器械企業(yè)的管理中，對(duì)于子公司、分公司的管理尤為重要。由于子公司、分公司在運(yùn)營(yíng)過程中存在著相對(duì)的獨(dú)立性，在內(nèi)部管理過程中存在一定難度，特別是財(cái)務(wù)資金方面。建立一套行之有效的資金管理制度，在公司內(nèi)部全面執(zhí)行，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的集中管理，保證企業(yè)資金鏈接的穩(wěn)定性。對(duì)企業(yè)資金的全方位管理，也可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的互通，可以為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供數(shù)據(jù)支撐，這在一方面可以實(shí)現(xiàn)存量資金的利潤(rùn)最大化，另一方面可以及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，合理分配企業(yè)內(nèi)部資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。（四）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開企業(yè)的資金管理。企業(yè)的資金管理包括對(duì)企業(yè)的投入、產(chǎn)出進(jìn)行分析、資金的管理監(jiān)控、投資管理等，這些內(nèi)容始終貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中。企業(yè)現(xiàn)金流向，結(jié)合企業(yè)預(yù)算計(jì)劃情況，及時(shí)對(duì)出現(xiàn)偏差的資金流做出調(diào)整，可以起到監(jiān)督企業(yè)資金流的效果，有效預(yù)防不合理的資金支出，減少不合理的資源流出。資金管理可以對(duì)內(nèi)部資金制度起到有效的監(jiān)管作用，降低企業(yè)的舞弊行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。這是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)所不可或缺的管理體系的一部分。二、醫(yī)療器械公司資金管理存在的問題（一）管理層對(duì)資金管理的重視度不夠目前，大部分醫(yī)療器械企業(yè)的管理者關(guān)注的重點(diǎn)是提高銷售業(yè)績(jī)，降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本。大部分企業(yè)的管理者對(duì)于財(cái)務(wù)的認(rèn)知并沒有與時(shí)俱進(jìn)，認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作僅僅是做好會(huì)計(jì)記錄、保管會(huì)計(jì)賬簿等，忽視了財(cái)務(wù)最重要的職能-資金管理。企業(yè)需要從整體發(fā)展規(guī)劃的角度對(duì)資金進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、預(yù)算、投資、籌資等多方面管理。企業(yè)如果沒有一套完善的資金管理體系，資金使用效率會(huì)明顯偏低，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展十分不利。醫(yī)療器械企業(yè)作為生產(chǎn)制造企業(yè)，由于產(chǎn)品注冊(cè)證申請(qǐng)周期長(zhǎng)，在每個(gè)新產(chǎn)品的注冊(cè)、生產(chǎn)、銷售等階段均需要投入較多資金。資金回報(bào)慢、占用時(shí)間長(zhǎng)是醫(yī)療器械行業(yè)普遍存在的現(xiàn)象；目前企業(yè)存在對(duì)企業(yè)的資金管理，沒有給與足夠的重視，沒有建立良好的資金管理環(huán)境，導(dǎo)致資金支出不合理，資金使用成本高、原材料及時(shí)庫(kù)存不合理、產(chǎn)成品堆積的等一系列的問題。（二）資金預(yù)算管理制度不規(guī)范醫(yī)療器械企業(yè)普遍存在著資金預(yù)算管理制度不健全、資金預(yù)算管理無據(jù)可依、缺乏量化分析、脫離實(shí)際等問題，導(dǎo)致資金成本偏高，資金利用率不高，資金規(guī)劃形同虛設(shè)，無法對(duì)資金預(yù)算及時(shí)作出調(diào)整。資金預(yù)算涉及到企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，包括銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)等各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)在制定預(yù)算管理制度時(shí)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行、評(píng)價(jià)缺少合理性安排，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中無法根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整，造成預(yù)算執(zhí)行不到位，資金使用成本偏高。企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行性差，也是導(dǎo)致資金預(yù)算管理效果不理想的原因之一。資金預(yù)算執(zhí)行的過程缺乏監(jiān)督，對(duì)預(yù)算審核不嚴(yán)，導(dǎo)致資金預(yù)算沒有達(dá)到理想效果。（三）資金使用效率低下資金使用效率低下不僅在醫(yī)療器械企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)，這是我國(guó)大部分企業(yè)都普遍存在的問題。醫(yī)療器械類企業(yè)大多都屬于集團(tuán)類企業(yè)，母子公司之間關(guān)系復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)常在不同的銀行開戶，賬戶數(shù)量龐大，難以對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)性的監(jiān)控。這也導(dǎo)致了企業(yè)資金分散，增加了企業(yè)的管理費(fèi)用。除了自我資金以外，醫(yī)療器械企業(yè)的發(fā)展離不開負(fù)債，我國(guó)醫(yī)療器械企業(yè)的負(fù)債水平達(dá)到了80%左右。資金使用成本是企業(yè)成本中重要的一部分，在我國(guó)醫(yī)療器械企業(yè)中，存在貸款期限較長(zhǎng)、沒有合理利用存量資金等問題，降低了企業(yè)資金的使用效率。直接導(dǎo)致了企業(yè)成本的提高。（四）應(yīng)收賬款回款周期長(zhǎng)醫(yī)療器械企業(yè)的應(yīng)收賬款普遍存在回款周期較長(zhǎng)的問題。其中原因有很多，醫(yī)療器械企業(yè)的客戶大部分是醫(yī)院，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)決定了回款周期相比較其他行業(yè)長(zhǎng)。除了這個(gè)原因，還存在資金管理方面的問題。部分銷售人員只關(guān)注業(yè)績(jī)，不關(guān)注賒銷客戶是否已及時(shí)償還貨款，是否存在部分金額未償還等情況，財(cái)務(wù)人員無法及時(shí)準(zhǔn)確的掌握客戶的資信情況，導(dǎo)致回款周期更長(zhǎng)。這種經(jīng)營(yíng)模式下去，企業(yè)的流動(dòng)資金減少，不僅增加了企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也增加了企業(yè)的融資成本，企業(yè)的短期償債能力下降，資金使用效率下降，整體降低了企業(yè)的盈利及周轉(zhuǎn)能力。（五）上游供應(yīng)商資金占用不合理醫(yī)療器械企業(yè)在采購(gòu)時(shí)，經(jīng)常要支付預(yù)付款。上游供應(yīng)商行業(yè)進(jìn)入壁壘較高，競(jìng)爭(zhēng)性較小，這導(dǎo)致了上游供應(yīng)商存在一定程度上的不可替代性，他們?cè)诿鎸?duì)醫(yī)療器械企業(yè)時(shí)有較強(qiáng)的話語(yǔ)權(quán)。因此，醫(yī)療器械企業(yè)在采購(gòu)時(shí)，通常要支付預(yù)付款，這導(dǎo)致資金占用時(shí)間長(zhǎng)，企業(yè)的采購(gòu)成本增加，資金的利用效率降低。三、加強(qiáng)醫(yī)療器械公司資金管理的對(duì)策（一）提高管理層資金管理的意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督首先，為了實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到資金管理在日常管理中的重要性，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、日常經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)，建立一套完整、行之有效的資金管理制度，包括投資、融資、流動(dòng)資金的管理制度等，實(shí)現(xiàn)集權(quán)管理要求，做到統(tǒng)一頭寸、統(tǒng)一融資、統(tǒng)一投資。其次，在執(zhí)行層面，要實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的作用。在崗位設(shè)置時(shí)，要合理劃分不同崗位的職責(zé)和權(quán)限，使不相容崗位相互分離，這是內(nèi)控制度的核心，真正做到權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。由于資金的流通性和可變現(xiàn)性較高，最容易出現(xiàn)徇私舞弊的行為。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行資金內(nèi)部管理制度，通過一套完整的資金管理流程及內(nèi)控體系，把企業(yè)的資金支出及審批等一系列的問題都納入資金的內(nèi)部控制體系，并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的資金管理，有效降低經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中舞弊行為出現(xiàn)的頻率和概率。在資金管理的過程中，要實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流向，根據(jù)資金流向編制現(xiàn)金流量表，并對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出進(jìn)行實(shí)時(shí)分析，分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存現(xiàn)的資金問題。針對(duì)存在的問題，再結(jié)合企業(yè)自身的情況，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，控制企業(yè)資金使用成本。（二）完善資金計(jì)劃、加強(qiáng)資金預(yù)算管理企業(yè)進(jìn)行有效的資金管理的重要方法之一就是進(jìn)行預(yù)算管理。因此在對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行掌控時(shí)，需要對(duì)企業(yè)資金需求量進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，從而制定符合企業(yè)戰(zhàn)略的資金計(jì)劃。處于不同發(fā)展期的企業(yè)，其所存在的發(fā)展特點(diǎn)也不盡相同，對(duì)資金的需求也不同，因此企業(yè)制定的投融資計(jì)劃一定要適合企業(yè)目前的狀況，同時(shí)也要針對(duì)市場(chǎng)條件的變化進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整。年初企業(yè)進(jìn)行整體預(yù)算規(guī)劃時(shí)，要對(duì)資金需求量進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，充分考慮編制基礎(chǔ)是否合理，是否有可控費(fèi)用，在此基礎(chǔ)上制定資金使用計(jì)劃。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，建立跟蹤反饋機(jī)制，結(jié)合預(yù)算的執(zhí)行情況分析偏差，并針對(duì)偏差及時(shí)反饋。根據(jù)實(shí)際情況，縮短預(yù)算管理周期，讓整個(gè)預(yù)算管理體系從開始到結(jié)束，形成閉環(huán)管理。（三）加強(qiáng)存貨管理，提高資金使用效率資金使用效果極為重要，不同的資金使用方法帶來的結(jié)果可能天差地別。而要評(píng)價(jià)資金使用效果，很重要的一個(gè)指標(biāo)是資金使用效率，這要從資金使用的有效性和充分性兩個(gè)維度考慮。企業(yè)要提高資金使用效率，行之有效的方法之一就是加強(qiáng)存貨管理，從而提高資金的流動(dòng)率、減少資金占用。加強(qiáng)存貨管理，首先需要企業(yè)建立完善的存貨管理的內(nèi)控制度，從物資的采購(gòu)、領(lǐng)用到銷售都需要建立相對(duì)應(yīng)的制度，做到有制度可循、有制度可依，堵住日常管理中的漏洞。針對(duì)存貨，企業(yè)要定期盤點(diǎn)，同時(shí)根據(jù)產(chǎn)品銷售的旺季和淡季，建立科學(xué)的存貨管理制度，保持安全庫(kù)存，避免積壓太多庫(kù)存物資，這樣可以減少資金占用，減少資金的使用成本，提高資金的使用效率，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理針對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)應(yīng)收賬款回款慢的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定賒銷管理制度來控制回款速度慢的問題。首先，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到及時(shí)回收賬款的重要性，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全應(yīng)收賬款的賒銷管理制度，財(cái)務(wù)人員和銷售人員應(yīng)當(dāng)同時(shí)建立客戶臺(tái)賬，并相互共通客戶的信息。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新客戶的資信情況，針對(duì)每個(gè)客戶都分別建立信用檔案，根據(jù)其信用采用不同的賒銷方案，嚴(yán)格控制應(yīng)收的回款情況，從而可以避免產(chǎn)生不良資產(chǎn)、更有效地收回款項(xiàng)。同時(shí)，應(yīng)收賬款的回款情況也應(yīng)作為銷售人員的績(jī)效考核組成部分。這樣銷售人員在開展業(yè)務(wù)的同時(shí)，會(huì)更加注重企業(yè)的資信情況，從而降低賒銷風(fēng)險(xiǎn)。（五）加強(qiáng)與供應(yīng)商之間的合作深度首先，企業(yè)可以轉(zhuǎn)變采購(gòu)模式。醫(yī)療器械企業(yè)多為集團(tuán)性質(zhì)，集團(tuán)旗下包括多個(gè)子公司，企業(yè)可以調(diào)整為集中采購(gòu)模式，以訂單作為驅(qū)動(dòng)進(jìn)行采購(gòu)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈條的優(yōu)化。企業(yè)在采購(gòu)時(shí)，可以掌握集團(tuán)旗下多個(gè)子公司的需求，進(jìn)行集中采購(gòu)，這樣可以利用規(guī)模優(yōu)勢(shì)降低采購(gòu)價(jià)格；同時(shí)可以進(jìn)行訂單式采購(gòu)，即企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)情況和銷售經(jīng)驗(yàn)，在產(chǎn)品的規(guī)格品種、質(zhì)量和數(shù)量時(shí)間等方面明確向供應(yīng)商提出要求，并按單訂貨。企業(yè)在采購(gòu)時(shí)，根據(jù)訂單來生成需求單，這樣企業(yè)一方面可以滿足生產(chǎn)的需求，另一方面不會(huì)占用大量資金和庫(kù)存。其次，合理利用供應(yīng)商的商業(yè)信用。在不影響信用的基礎(chǔ)上，盡量推遲付款時(shí)間等。企業(yè)同時(shí)建立供應(yīng)商臺(tái)賬，并完善供應(yīng)商的相關(guān)信息，包括供應(yīng)商的付款期限、付款金額等，建立應(yīng)付賬款的賬齡分析表，針對(duì)不同的供應(yīng)商進(jìn)行信用分類，采用不同的付款政策，這樣可以最大程度上減少資金的占用，降低資金成本。（六）資金管理信息化隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)在日常管理中應(yīng)越來越注重資金管理信息化。搭建靈活、高效的資金管理平臺(tái)，可以提升企業(yè)的資金管理水平。搭建資金管理平臺(tái)，企業(yè)需將內(nèi)控、預(yù)核算、內(nèi)審等相關(guān)信息進(jìn)行整合，可利用ERP系統(tǒng)或者銀企直連系統(tǒng)來處理企業(yè)資金的收支，這樣可以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而盡可能得避免人工處理帶來的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、資金安全隱患問題。另外，企業(yè)還應(yīng)利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)，如（BPM審核系統(tǒng)）等信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部從預(yù)算、核算、到最后內(nèi)控審核等環(huán)節(jié)的信息化管理。這樣企業(yè)管理層可以做到實(shí)時(shí)監(jiān)控資金的收付，可以使資金管理平臺(tái)更好的發(fā)揮監(jiān)控作用，可以使企業(yè)的資金管理更加科學(xué)、規(guī)范，可以使管理層更好的調(diào)配資金。（七）建立一支資金管理人才的隊(duì)伍首先，企業(yè)應(yīng)定期組織資金管理方面的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)與較強(qiáng)的責(zé)任心。其次，除財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力提升之外，企業(yè)還應(yīng)把培訓(xùn)普及到企業(yè)的每名員工，把資金管理的理念灌輸?shù)?/p>