醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及解決對策

摘要：對醫(yī)院而言，高質(zhì)量的內(nèi)部控制有助于實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部各項工作的規(guī)范化、高效化和有序化實施，也是推動醫(yī)院實現(xiàn)長遠發(fā)展的重要保障。在新時代背景下，日益增長的公共醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)需求也對醫(yī)院運營和管理水平提出了更高要求，更加需要醫(yī)院對內(nèi)部控制予以高度重視，以此來提升內(nèi)部運營管理效率，推動我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展?；诖?，本文分析了醫(yī)院加強內(nèi)部控制的必要性，探究了醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題，并提出了幾點解決對策，以期能夠降低醫(yī)院經(jīng)營風險，進而夯實醫(yī)院管理水平，推動醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作轉(zhuǎn)型，促進醫(yī)院長久穩(wěn)定發(fā)展。關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制問題；解決對策引言在醫(yī)療市場上，由于不同的主體加入，醫(yī)院間的競爭形勢格外復雜。醫(yī)院發(fā)展不僅要靠過硬的技術(shù)，還需要有完善的管理與服務(wù)體系，滿足人們不斷增長的健康需求。由于醫(yī)院環(huán)境不斷變化，醫(yī)院發(fā)展出現(xiàn)了巨大的機遇，也面臨極大的挑戰(zhàn)。在新的發(fā)展環(huán)境下，醫(yī)院必須認清發(fā)展形勢，對自身進行準確定位，增強風險管理意識，準確把握市場變化，促進醫(yī)院整體效率提升，為醫(yī)院發(fā)展積累實力。因此，醫(yī)院應(yīng)當對自身現(xiàn)狀進行認真分析，結(jié)合實際狀況，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，做好內(nèi)部資源科學配置，解決經(jīng)營中的問題，促進綜合效益全面增長，推動自身穩(wěn)健發(fā)展。一、醫(yī)院加強內(nèi)部控制的必要性1.1醫(yī)院運轉(zhuǎn)效率提升的需要醫(yī)院要在市場中獲得更大的發(fā)展機會，就必須重視效率的提升，通過做好內(nèi)部資源優(yōu)化配置，促進醫(yī)院運轉(zhuǎn)效率提升。因此，必須加強內(nèi)控制度建設(shè)，做好責任分工，搞好業(yè)務(wù)銜接，促進醫(yī)院運轉(zhuǎn)效率提升。內(nèi)部控制在醫(yī)院內(nèi)部管理中發(fā)揮著重要作用，通過相互監(jiān)督，不斷完善內(nèi)部管理，優(yōu)化運營流程，從而不斷提高醫(yī)院運轉(zhuǎn)效率，創(chuàng)造出更高的價值，不斷滿足社會各方面的服務(wù)需求。1.2加強醫(yī)院風險防范的需要由于市場變化非?？?，因此醫(yī)院在運營管理活動中，面臨的風險因素不斷增多，而加強風險防范是醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)鍵內(nèi)容。為此，必須不斷優(yōu)化醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系，加強醫(yī)院內(nèi)部風險管控，促進醫(yī)院管理水平提升。醫(yī)院要對內(nèi)部可能出現(xiàn)的風險點進行分析，對核心部門、特殊崗位進行重點監(jiān)控，通過強化內(nèi)部監(jiān)督，堵住管理漏洞，做好風險防范，促進醫(yī)院總體效益的提升[1]。1.3確保醫(yī)院戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的需要在新醫(yī)改背景下，醫(yī)院不能只顧及眼前發(fā)展，還應(yīng)當放眼長遠促進戰(zhàn)略目標實現(xiàn)，這對醫(yī)院做好內(nèi)部管理提出了更高要求。醫(yī)院應(yīng)當將內(nèi)部控制提升到戰(zhàn)略層面，從戰(zhàn)略高度進行總體布局，促進醫(yī)院全面發(fā)展。然而，部分醫(yī)院沒有認識到內(nèi)部控制的重要性，在醫(yī)院戰(zhàn)略目標制定上缺乏長遠理念，在運營管理中存在較大的局限性，難以達到預期目標。因此，醫(yī)院應(yīng)當轉(zhuǎn)變管理觀念，增強內(nèi)控意識，重視發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，將醫(yī)院日常管理與長遠發(fā)展目標對接起來，不斷完成經(jīng)營目標，從而確保醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)。二、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題2.1缺乏合格的內(nèi)部控制管理工作人員內(nèi)部控制管理工作因其特殊性，涉[HJ2.9mm]及面較廣，相關(guān)工作人員需要有較強的審計、財務(wù)、醫(yī)療等相關(guān)專業(yè)能力。當前大部分醫(yī)院在設(shè)置內(nèi)部控制管理工作人員時，采用專職和兼職的方式。專職人員以財務(wù)人員為主，因為財務(wù)人員具備較強的財務(wù)、審計能力，而兼職人員以其他科室人員為主。這樣的組合理論上能在工作中相互學習，有效彌補雙方短板，培養(yǎng)出業(yè)財融合的綜合型內(nèi)部控制管理工作人員，確保內(nèi)部控制管理工作的順利開展[2]。但在實際工作中，由于財務(wù)科是該工作的牽頭部門，其他科室的兼職人員在執(zhí)行內(nèi)部控制管理工作時往往流于形式敷衍了事，造成內(nèi)部控制管理工作業(yè)財分離，執(zhí)行不到位，各個環(huán)節(jié)漏洞百出，不能有效防范潛在的風險及隱患。2.2內(nèi)部控制管理系統(tǒng)不夠完善在時代的不斷進步下，信息化技術(shù)提升了各行各業(yè)整體的工作效率，也讓信息和資料的保存更加便捷和完整。醫(yī)院作為社會重要的主體結(jié)構(gòu)部門，要緊跟醫(yī)院改革的步伐，在抓好高質(zhì)量發(fā)展的同時，做好經(jīng)濟運行精細化管理工作，想要做到以上兩點離不開信息化支持。經(jīng)濟運行精細化管理的重要組成部分就是內(nèi)部控制管理，因此構(gòu)建切合實際工作的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)尤為重要[3]?，F(xiàn)階段，大部分醫(yī)院都初步完成了內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的建設(shè)，但在系統(tǒng)建設(shè)過程中除了財務(wù)科全程跟進外，其他科室參與較少，內(nèi)部控制管理工作執(zhí)行不到位，完全沒有發(fā)揮其作用。2.3監(jiān)督機制不夠完善當前，我國部分醫(yī)院內(nèi)部控制的監(jiān)督機制還不夠完善，難以形成一個標準規(guī)范的監(jiān)督管理體系。監(jiān)督機制不夠完善就會造成內(nèi)部監(jiān)督工作無法得以有效落實，各項管理制度缺乏足夠可操作性。還有部分醫(yī)院為壓縮成本，沒有成立專門的醫(yī)療監(jiān)督管理部門，而是安排其他部門人員兼任這一項工作。這樣的監(jiān)督管理工作不具備獨立性，導致醫(yī)療監(jiān)督管理工作的重要作用大打折扣。2.4預算編制管理科學性較低在開展內(nèi)部控制的過程中，預算編制的科學化非常關(guān)鍵。然而醫(yī)院中大部分管理人員沒有充分地認識到財務(wù)預算的重要性，醫(yī)院在編制預算時基本是以國家衛(wèi)健委發(fā)布出來的指導標準作為主要參考依據(jù)，和醫(yī)院上一個年度數(shù)據(jù)相結(jié)合形成新的預算，造成預算編制缺乏科學性和合理性。大部分醫(yī)院的預算編制把預算完成作為目標，過于強調(diào)執(zhí)行力、收益等等財務(wù)指標，而忽略了非財務(wù)指標，忽略了對預算執(zhí)行的過程控制，很難保障工作考核的科學性[4]。2.5信息系統(tǒng)建設(shè)不足在新的社會發(fā)展環(huán)境下，醫(yī)院的規(guī)模不斷發(fā)展壯大，其所需要處理的業(yè)務(wù)內(nèi)容不斷增加，導致傳統(tǒng)的運營管理系統(tǒng)面臨著極大的壓力和挑戰(zhàn)，因此，必須加快構(gòu)建現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)平臺。但是目前不少醫(yī)院對信息系統(tǒng)的建設(shè)不夠重視，對其沒有形成整體的統(tǒng)一規(guī)劃。比如不少醫(yī)院現(xiàn)階段在采購合同以及項目建設(shè)管理方面依然沒有形成有效的信息系統(tǒng)，已有的信息系統(tǒng)彼此之間存在著相對獨立的現(xiàn)象，沒有實現(xiàn)信息和數(shù)據(jù)的及時傳遞和高效共享，信息系統(tǒng)集成不到位，在內(nèi)控過程中依舊存在著大量的手工操作。對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)多次手工錄入，不僅加大了相關(guān)人員的工作量，也容易出現(xiàn)人為因素引起的失誤問題[5]。因此，醫(yī)院要對現(xiàn)代信息系統(tǒng)平臺的搭建予以足夠重視，有效解決信息系統(tǒng)在兼容性、可操作性和完整性方面所存在的現(xiàn)實問題，如此才能進一步推動醫(yī)院的發(fā)展。三、醫(yī)院內(nèi)部控制問題的解決對策3.1完善內(nèi)部控制制度，建立符合實際情況的內(nèi)部控制標準管理層人員和財務(wù)工作人員應(yīng)該結(jié)合醫(yī)院當前的經(jīng)營情況，對實際經(jīng)營過程中遇到的問題和存在的潛在風險進行討論和分析，綜合考慮各部門的實際情況和存在的問題，制定出符合醫(yī)院實際情況的內(nèi)部控制標準和制度，在成本合理化的基礎(chǔ)上開展內(nèi)部控制管理工作。同時，在制度全面性上，統(tǒng)籌梳理公立醫(yī)院業(yè)務(wù)類型，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，識別突發(fā)性和非常規(guī)性業(yè)務(wù)，建立健全相關(guān)制度。同時要及時根據(jù)最新法律法規(guī)，并根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)的發(fā)展修訂更新醫(yī)院內(nèi)部制度。在流程設(shè)計上，醫(yī)院可以聘請第三方機構(gòu)參與內(nèi)控調(diào)研、訪談工作，深入業(yè)務(wù)部門，設(shè)計科學、合理、合規(guī)的內(nèi)控流程[6]。3.2培養(yǎng)相關(guān)專業(yè)人員，保證內(nèi)部控制工作的先進性在大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部控制工作中，很多制度和流程需要人來完成，醫(yī)院首先需要大力培養(yǎng)專業(yè)化的內(nèi)部控制管理人才。目前很多醫(yī)院沒有成立專門的內(nèi)控部門，參與內(nèi)控建設(shè)的人員大多是由審計、財務(wù)和其他部門的工作人員兼任，缺乏專業(yè)的知識與素養(yǎng)，同時也缺少管理層對內(nèi)部控制工作人員專業(yè)知識的日常培訓，因此兼任內(nèi)控的工作人員遇到了風險無法及時準確地做出有效的應(yīng)對，嚴重影響了后續(xù)各項工作的順利進行。所以，醫(yī)院應(yīng)該對相關(guān)內(nèi)控工作人員進行專業(yè)培訓，在了解醫(yī)療前線工作的基礎(chǔ)上開展內(nèi)控工作，以保證內(nèi)控相關(guān)工作的專業(yè)性、規(guī)范性。此外，醫(yī)院還應(yīng)該從根本上解決內(nèi)部控制人員專業(yè)化的問題。在人員聘用的選擇中，應(yīng)提高內(nèi)部控制專業(yè)化人員的相關(guān)選擇標準，盡可能地聘用一些優(yōu)秀的專業(yè)人才。以此提高工作效率，以達到醫(yī)院內(nèi)部控制工作始終維持先進性的目的，使醫(yī)院的經(jīng)營活動穩(wěn)定開展。3.3完善內(nèi)部監(jiān)督機制在醫(yī)院當中，負責內(nèi)部監(jiān)督的職能部門主要是審計部門。以此，首先要賦予審計部門足夠的獨立性與權(quán)威性，對于各種不符合操作規(guī)范的行為可直接給予處罰。而審計部門進行審查與監(jiān)督工作時發(fā)現(xiàn)問題，不僅要制定出有效措施對該問題加以彌補，還要督促該部門立即進行整改，避免此類問題的再次發(fā)生。3.4提高醫(yī)院預算編制管理的科學性醫(yī)院在開展預算編制管理的過程中必須做到有較高的科學性，可以圍繞著以下幾個方面來實施：第一，醫(yī)院管理層要及時轉(zhuǎn)變?nèi)骖A算管理理念，鼓勵全體職工積極參與全面預算的制定及實施。在制定預算過程中要把預算收入、支出等各項目標逐一分解，切實落實到每一個科室。同時也要制定出完善、可操作性強的預算績效考核管理制度，將預算績效考核制度與科室績效掛鉤，獎罰分明，起到激勵效果。第二，要充分發(fā)揮預算編制管理的預警作用，每月定期評價預算執(zhí)行率，針對預算差異進行比較分析，提出科學整改對策。第三，做好醫(yī)院預算支出報銷審批流程的控制，嚴格執(zhí)行“無預算不支出”。在合理安排范圍內(nèi)的支出可以依據(jù)正常程序?qū)徟?，對于已?jīng)超過預算或者預算外的費用，則必須嚴格執(zhí)行預算調(diào)整流程，經(jīng)批準之后才可以進行調(diào)整。3.5全面推動信息系統(tǒng)建設(shè)在信息時代的今天，醫(yī)院要想實現(xiàn)內(nèi)部控制的預期效果，必須開展內(nèi)控信息化建設(shè)，可以借助第三方軟件開發(fā)力量，尋求外部協(xié)助，結(jié)合醫(yī)院各項業(yè)務(wù)活動的特點來打造與之相匹配的內(nèi)控信息系統(tǒng)，以此來實現(xiàn)對采購、合同、資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的相互聯(lián)通，增強彼此之間的信息數(shù)據(jù)傳輸和高效共享，有助于保障信息數(shù)據(jù)安全，同時實現(xiàn)對職責和權(quán)限的科學合理分配和高效控制。當前來看，已經(jīng)有大部分醫(yī)院開始積極引入HIS系統(tǒng)，對這種系統(tǒng)來說，它是基于C/S架構(gòu)開展信息服務(wù)，可以為醫(yī)療機構(gòu)提供更為標準化、可共享的醫(yī)療信息服務(wù)，整體服務(wù)水平明顯提升。醫(yī)院可以借助HIS系統(tǒng)中的健康云計算平臺技術(shù)優(yōu)勢構(gòu)建統(tǒng)一的檔案儲存平臺，從而實現(xiàn)對醫(yī)療信息數(shù)據(jù)的有效共享及交換。在信息化建設(shè)過程中將內(nèi)控制度有效融入其中，能夠形成各部門之間的合力，增強內(nèi)部控制建設(shè)過程中的協(xié)同效應(yīng)，有助于最大化地發(fā)揮內(nèi)控作用。另一方面，需要將內(nèi)控制度與黨風廉政建設(shè)有機融合，實現(xiàn)對醫(yī)院內(nèi)部各職能部門的規(guī)范化管理，并對權(quán)力的運行流程進行全面的梳理、優(yōu)化和管控。要每年對權(quán)力清單進行檢查，重點管控違反相關(guān)制度流程的設(shè)置、組織行為以及進行違規(guī)采購耗材設(shè)備等現(xiàn)象，將年度考核結(jié)果與員工的績效考評和干部薪酬掛鉤，如此才能有效強化監(jiān)督管控的效果，為內(nèi)部控制工

作的有效開展提供助力。四、結(jié)束語綜上所述，醫(yī)院是保障人們生命健康的重要醫(yī)療服務(wù)機構(gòu)。隨著我國社會經(jīng)濟水平的不斷提升，人們的生活質(zhì)量也在