中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)IA

一、單選題(每小題2分共20分）1、下列業(yè)務(wù)中屬于利得的是(A）A處置固定資產(chǎn)取得的收益B出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益C銷(xiāo)售商品取得的收益D提供勞務(wù)取得的收益2、企業(yè)外購(gòu)存貨發(fā)生的下列支出中，通常不應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的是（）A運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)B運(yùn)輸途中合理?yè)p耗C入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)D市內(nèi)零星貨物運(yùn)雜費(fèi)3、企業(yè)以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入一批商品，支付商品運(yùn)雜費(fèi)1500元，該商品的成本以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量。換出股權(quán)投資的帳面余額為80000元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備20000元，公允價(jià)值為62000元，換入商品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為9000元。換入商品的入帳成本為(A)62000-9000+1500=54500A54500元B61500元C62000元D63500元4、企業(yè)通過(guò)債務(wù)重組取得一批A材料，公允價(jià)值50000元，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元;重組債權(quán)的帳面余額為80000元,已提減值準(zhǔn)備為15000元.該企業(yè)重組當(dāng)期的債務(wù)重組損失為（A）（50000+8500)—(80000—15000)=-6500A6500元B15000元C21500元D30000元5、企業(yè)為自制固定資產(chǎn)而領(lǐng)用了本企業(yè)的產(chǎn)成品。該產(chǎn)品生產(chǎn)成本為2000元，正常售價(jià)為2500元,增值稅率為17％。企業(yè)領(lǐng)用該產(chǎn)品應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額(B）2000+2500＊17％=2425A2000元B2425元C2500元D2925元6、企業(yè)本月月初庫(kù)存原材料計(jì)劃成本75000元,材料成本差異為貸方余額1500元，本月購(gòu)進(jìn)原材料計(jì)劃成本450000元,實(shí)際成本441000元，該企業(yè)本月材料成本差異率（B）［—1500+(441000—450000）］/（75000+450000)=2％A超支2％B節(jié)約2%C超支1.4％D節(jié)約1.4％7、2014年3月1日,A公司支付價(jià)款650萬(wàn)元，（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元）購(gòu)入甲公司股票并劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用2萬(wàn),2014年4月30日，收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中所含的現(xiàn)金股利，2014年12月31日,甲公司股票公允價(jià)為600萬(wàn)元,.2014年12月31日，甲公司股票在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為（A）因?yàn)榘垂蕛r(jià)計(jì)量A600B620C622D6528、某企業(yè)年末應(yīng)收帳款余額為200000,壞帳比率為1％；計(jì)提壞帳準(zhǔn)備前，“壞帳準(zhǔn)備"科目有借方余額500元。該企業(yè)當(dāng)年計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金額（D）200000＊1％+500=2500A500元B1500元C2000元D2500元9、企業(yè)將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn),該項(xiàng)投資重分類(lèi)日的帳面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入（D）A公允價(jià)值變動(dòng)損益B投資收益C營(yíng)業(yè)外收入D其他綜合收益10、2013年4月1日，A公司支付價(jià)款206萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬(wàn)元）購(gòu)入甲公司股票并劃分為交易性金融資產(chǎn),另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元；2013年4月30日,收到購(gòu)買(mǎi)股票價(jià)款中所包含的現(xiàn)金股利，2013年12月31日，甲公司股票的公允價(jià)值為280萬(wàn)元，2014年4月20日，A公司將甲公司股票售出,實(shí)際收到價(jià)款300萬(wàn)元。A公司出售甲公司股票時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（D）300—200=100A93。5萬(wàn)元B94萬(wàn)元C99。5萬(wàn)元D100萬(wàn)元二、多選題（每小題3份共15分）1、會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性（ABCDE)A歷史成本B重置成本C可變現(xiàn)凈值D現(xiàn)值E公允價(jià)值2、現(xiàn)金溢缺的核算會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目有(ACE）A其他應(yīng)收款B財(cái)務(wù)費(fèi)用C營(yíng)業(yè)外收入D營(yíng)業(yè)外支出E待處理財(cái)產(chǎn)損益3、企業(yè)委托單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成后直接用于銷(xiāo)售，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入該委托加工物資成本的有（ABCD)A發(fā)出原材料的成本B支付的運(yùn)雜費(fèi)C支付的加工費(fèi)D支付的消費(fèi)稅E支付的增值稅4、企業(yè)在下列情況下發(fā)出的存貨中，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)出存貨的公允價(jià)值確認(rèn)收入的有（AE）A以公允價(jià)值為基礎(chǔ)的非貨幣性資產(chǎn)交換B以帳面價(jià)值為基礎(chǔ)的非貨幣性資產(chǎn)交換C在建工程領(lǐng)用的原材料D在建工程領(lǐng)用的產(chǎn)成品E抵償債務(wù)付出的存貨5、關(guān)于金融資產(chǎn)減值，下列各項(xiàng)表述中正確的是（ACE)A交易性金融資產(chǎn)不提減值準(zhǔn)備B以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)不提減值準(zhǔn)備C金融資產(chǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備減值一律記入資產(chǎn)減值損失D可供出售權(quán)益工具投資的減值不轉(zhuǎn)回E持有至到期投資的減值可以轉(zhuǎn)回計(jì)算及帳務(wù)處理題（8分+12分+20分）1、甲公司委托乙公司加工一批B材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）。發(fā)出A材料的實(shí)際成本為20，000元,支付加工費(fèi)10，000元。增值稅率17%,B材料使用的消費(fèi)稅稅率為10％。委托加工的B材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)（或直接銷(xiāo)售）。要求:（1）委托加工的B材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)情況下，為甲公司做委托加工的會(huì)計(jì)處理.（2）委托加工的B材料收回后直接銷(xiāo)售情況下，為甲公司做委托加工的會(huì)計(jì)處理。（1)發(fā)出待加工的A材料。借：委托加工物資20，000貸：原材料——A材料20，000（2）支付加工費(fèi)。借:委托加工物資10，000貸：銀行存款10,000（3）支付增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)繳納增值稅額=不含增值稅加工費(fèi)×增值稅率＝10,000×17％＝1700消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率)＝（20，000+10，000)÷(1—10%）＝33，333代扣代交的消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率＝33,333×10％＝3333借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)1，700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅(連續(xù)生產(chǎn)）或委托加工物資（直接銷(xiāo)售）1700貸:銀行存款1700（4）收回加工完成的B材料B材料的實(shí)際成本=20，000+10，000=30，000或20,000+10,000+3,333=33，333借：原材料——B材料30，000/33，333貸：委托加工物資30，000(連續(xù)生產(chǎn))33,333(直接銷(xiāo)售）2、甲公司于2007年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，該債券3年期、票面年利率為4%,到期日為2010年1月1日，到期日一次歸還本金和利息。甲公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為947.50萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。2007年年末債務(wù)人發(fā)生損失，估計(jì)該項(xiàng)債券的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為900萬(wàn)元，購(gòu)入債券的實(shí)際利率為5％。在2008年12月31日減值因素消失了，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1100萬(wàn)元，假定按年計(jì)提利息。要求：編制甲公司從2007年1月1日至2009年12月31日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄.3、甲公司按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表2008年5月11日甲公司從二級(jí)市場(chǎng)投入的一批A公司發(fā)行的股票600萬(wàn)股,取得時(shí)公允價(jià)值為每股8。3元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0。3元,另支付交易費(fèi)用8萬(wàn)元,全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。劃分為交易性金融資產(chǎn)?劃分為可供出售金融資產(chǎn)?2008年5月16日收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利2008年12月31日，該股票的公允價(jià)值為每股8。9元2009年2月3日，A公司宣告發(fā)放的股利，其中現(xiàn)金股利為每股0。4元，股票股利10股派2股,2009年3月6日，收到現(xiàn)金股利和股票股利2009年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股7。5元2010年1月6日，全部出售該股票，每股6元，交易費(fèi)用為6萬(wàn)元。分別為甲公司做上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理：四、綜合分析題(25分)A公司2007年和2008年有關(guān)資料如下：

（1）A公司2007年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司30%的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫(kù)存商品、一臺(tái)設(shè)備、一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn).該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：

項(xiàng)目

公允價(jià)值(萬(wàn)元）賬面價(jià)值（萬(wàn)元)

銀行存款100

100

庫(kù)存商品1000

800

固定資產(chǎn)2000

1500（原價(jià)2000,累計(jì)折舊500）

無(wú)形資產(chǎn)

1000

800

可供出售金融資產(chǎn)500

400（取得時(shí)成本350,公允價(jià)值變動(dòng)50)

合計(jì)

4600

3600

（2)2007年1月2日,B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為16000萬(wàn)元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外,其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元,公允價(jià)值為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊,無(wú)殘值。

(3）2007年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1980萬(wàn)元。

（4）2008年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2980萬(wàn)元.

（5）2008年B公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元.

假定：

(1)A公司適用的增值稅稅率為17％；

（2）不考慮所得稅的影響；

（3）A公司庫(kù)存商品的公允價(jià)值與計(jì)稅價(jià)格相等。

要求：

（1)編制A公司2007年1月1日取得B公司30%股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄.

（2)編制A公司2007年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制A公司2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄.

(4）計(jì)算A公司2008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值.(金額單位用萬(wàn)元表示)

正確答案：

（1)借：固定資產(chǎn)清理

1500

累計(jì)折舊

500

貸：固定資產(chǎn)

2000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（成本）4770

貸：銀行存款

100

固定資產(chǎn)清理

2000

無(wú)形資產(chǎn)

800營(yíng)業(yè)外收入

200

可供出售金融資產(chǎn)-成本

350

可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

50

投資收益

100主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

170

借：固定資產(chǎn)清理

500

貸：營(yíng)業(yè)外收入

500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

800

貸：庫(kù)存商品

800

借：其他綜合收益

50

貸：投資收益

50

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（成本）30

貸：營(yíng)業(yè)外收入

+

30

（2)

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（損益調(diào)整)600

｛［1980+（500—400）÷5］×30％｝

貸：投資收益

600

（3）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（損益調(diào)整)900

｛［2980+（500—400)÷5］×30％｝

貸：投