會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第四版 課件 項(xiàng)目四-任務(wù)5 核算利潤及利潤分配

任務(wù)五核算利潤及利潤分配山西省財(cái)政稅務(wù)專科學(xué)校段全虎副教授Accounting項(xiàng)目四運(yùn)用借貸記賬法資金籌集業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算銷售過程業(yè)務(wù)核算利潤的形成與利潤分配業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)思路和注意事項(xiàng)一、學(xué)習(xí)內(nèi)容和步驟1.各類業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容有哪些？2.核算這些內(nèi)容需設(shè)置哪些主要賬戶？3.通過借貸記賬法賬務(wù)處理舉例掌握這些內(nèi)容。二、學(xué)習(xí)“賬戶設(shè)置”需掌握的內(nèi)容賬戶的性質(zhì)、核算內(nèi)容、賬戶結(jié)構(gòu)、明細(xì)核算三、注意事項(xiàng)：1.不僅要學(xué)習(xí)編制會(huì)計(jì)分錄，還要知道業(yè)務(wù)的原始憑證有哪些？原始憑證是什么樣？2.通過網(wǎng)中網(wǎng)實(shí)訓(xùn)軟件模擬實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。任務(wù)五核算利潤及利潤分配一、利潤的形成（一）利潤的構(gòu)成利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－信用減值損失－資產(chǎn)減值損失+其他收益+投資收益（減損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（減損失）

利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用

任務(wù)五核算利潤及利潤分配（二）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)

1.設(shè)置“本年利潤”賬戶

①性質(zhì)：所有者權(quán)益類②核算內(nèi)容：核算監(jiān)督企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記期末由“主營業(yè)務(wù)成本”“稅金及附加”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)成本”“營業(yè)外支出”“所得稅費(fèi)用”；貸方登記期末由“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”“投資收益”等賬戶轉(zhuǎn)入的收入數(shù)額；

“本年利潤”賬戶期末余額可在借方，也可在貸方，貸方余額反映年初至本月末止已累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤額，借方余額反映年初至本月末止已累計(jì)實(shí)現(xiàn)的虧損額。

任務(wù)五核算利潤及利潤分配（二）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)

2.利潤結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理

將所有損益類收入賬戶的貸方余額從賬戶借方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方。

借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入貸：本年利潤

任務(wù)五核算利潤及利潤分配

將所有損益類費(fèi)用賬戶的借方余額從賬戶貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。

借：本年利潤

貸:主營業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出其他業(yè)務(wù)成本

任務(wù)五核算利潤及利潤分配二、所得稅費(fèi)用的核算

（一）所得稅費(fèi)用核算的內(nèi)容所得稅是指國家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

稅法利潤＝應(yīng)納所得稅額＝會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整額所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率

任務(wù)五核算利潤及利潤分配（二）賬戶設(shè)置

1.設(shè)置“所得稅費(fèi)用”賬戶

①性質(zhì)：損益類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的所得稅費(fèi)用額；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的數(shù)額；結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額

任務(wù)五核算利潤及利潤分配（三）會(huì)計(jì)處理

計(jì)算應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用

借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用

任務(wù)五核算利潤及利潤分配三、利潤分配的核算（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤總額，應(yīng)按規(guī)定向國家交納所得稅，繳納所得稅后的剩余利潤（即凈利潤），除國家另有規(guī)定外，應(yīng)按照下列順序分配：

彌補(bǔ)虧損提取法定盈余公積應(yīng)付優(yōu)先股股利

提取任意盈余公積

向投資者分配利潤按稅后利潤10%提取任務(wù)五核算利潤及利潤分配（二）賬戶設(shè)置

1.設(shè)置“利潤分配”賬戶

①性質(zhì)：所有者權(quán)益類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的所得稅費(fèi)用額；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的數(shù)額；結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額期末貸方余額反映歷年積存的未分配利潤，期末借方余額反映歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。④明細(xì)核算：按利潤分配項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算明細(xì)科目有“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”

任務(wù)五核算利潤及利潤分配

2.“盈余公積”①性質(zhì)：所有者權(quán)益類②核算內(nèi)容:核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積金③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記從利潤中提取的盈余公積；借方登記盈余公積的支用數(shù)額；如彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等期末余額在貸方，反映企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積余額④明細(xì)核算：按盈余公積類別項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算

利潤分配3.“應(yīng)付利潤”①性質(zhì)：負(fù)債類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤的增加；借方登記應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤的實(shí)際支付數(shù)；期末余額在貸方，表示尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤④明細(xì)核算：按股東設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算

期末，應(yīng)將“本年利潤”的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配賬戶。借本年利潤貸凈利潤××借利潤分配貸凈利潤××利潤分配的核算——凈利潤的結(jié)轉(zhuǎn)

“本年利潤”余額在貸方，表明盈利，是凈利潤，期末從借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“利潤分配”貸方。期末，應(yīng)將“本年利潤”的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配賬戶。借本年利潤貸凈虧損××借利潤分配貸凈利潤××利潤分配的核算——凈利潤的結(jié)轉(zhuǎn)

“本年利潤”余額在借方，表明虧損，是凈虧損，期末從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“利潤分配”借方。提取盈余公積借利潤分配貸提取法定盈余公積××借盈余公積貸提取法定盈余公積××利潤分配的核算——利潤分配賬戶

按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取的法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本50%后，可以不再提取。

分配應(yīng)付股利借利潤分配貸借應(yīng)付股利貸利潤分配的核算——利潤分配賬戶

按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取的法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本50%后，可以不再提取。應(yīng)付股利××借利潤分配貸借利潤分配貸利潤分配的結(jié)轉(zhuǎn)

年度終了，將“利潤分配”賬戶下的有關(guān)明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。提取法定盈余公積××應(yīng)付股利××未分配利潤××利潤分配業(yè)務(wù)核算舉例（三）利潤分配業(yè)務(wù)核算舉例

1、年末，應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤由“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”賬戶

借：本年利潤480560

貸：利潤分配——未分配利潤480560利潤分配業(yè)務(wù)核算舉例2、年末，從凈利潤中提取法定盈余公積金48056元。借：利潤分配——提取盈余公積48056

貸：盈余公積480563、年末，向投資者分配利潤200000元。借：利潤分配——應(yīng)付利潤200000

貸：應(yīng)付股利200000

利潤分