2023年工會(huì)會(huì)計(jì)制度

工會(huì)會(huì)計(jì)制度

第一章總則

第一條為了規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和

國(guó)會(huì)計(jì)法》以及《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條本制度適用于各級(jí)工會(huì)組織。

第三條工會(huì)會(huì)計(jì)是各級(jí)工會(huì)核算以及反映以及監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)

活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，與工會(huì)預(yù)算管理體制

相適應(yīng)。

第四條縣級(jí)以上（含縣級(jí)，下同）工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)

人員?？h級(jí)以下工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)

置專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員；不具備設(shè)置條件的基層工會(huì)，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代

理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)。

第五條各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽

核制度?？h級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)

施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策以及業(yè)務(wù)水平。

第六條工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告。

第七條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。

第八條工會(huì)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間

分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間（如半年度以及

季度和月度）。

第九條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣作為記賬本位幣。

第十條工會(huì)會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。

第十一條工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)以及負(fù)債以及凈資產(chǎn)以及收入和支出。

其平衡公式為：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。

第十二條會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。

第十三條會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以

同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

第二章一般原則

第十四條工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足會(huì)計(jì)信

息使用者的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。

第十五條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)

狀況以及各項(xiàng)收支情況及結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠以及內(nèi)容完整。

第十六條工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。

第十七條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不

得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。

第十八條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)

反映。

第十九條工會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或延后。

第二十條資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外，一律不得

自行調(diào)整賬面價(jià)值。

第二十一條凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途專(zhuān)款專(zhuān)用，并單獨(dú)反映。

第三章資產(chǎn)

第二十二條資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)

資產(chǎn)以及投資和固定資產(chǎn)等。

第二十三條流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。

主要包括貨幣資金以及借出款以及應(yīng)收款項(xiàng)以及庫(kù)存物品等。

（一）貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金以及銀行存款等。備注：也包括零余額

貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記

賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬

面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，如

有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

工會(huì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。

（二）借出款是工會(huì)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或

工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。

工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項(xiàng)時(shí)均需與借款單位簽訂書(shū)面文件,

署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過(guò)三年；對(duì)于逾期未還款的借出款，

需在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明原因。逾期三年以上以及因借款單位原因尚未收回

的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款

的，應(yīng)及時(shí)予以核銷(xiāo)。

（三）應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)以及應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)以及其他應(yīng)收款等。

應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。

應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款是工會(huì)除應(yīng)收上

下級(jí)經(jīng)賽以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可

收回性，對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷(xiāo)。

（四）庫(kù)存物品指工會(huì)取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料以及物品及達(dá)不到

固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具以及器具等。

庫(kù)存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購(gòu)入以及有償調(diào)入的庫(kù)存物品

以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無(wú)償調(diào)撥以及接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品以其公允價(jià)值或者有

關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。

庫(kù)存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法以及

加權(quán)平均法以及個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)

選定，不得隨意變更。

工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于盤(pán)盈

以及盤(pán)虧或報(bào)廢以及毀損的庫(kù)存物品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)

進(jìn)行處理。盤(pán)盈的庫(kù)存物品按照其公允價(jià)值入賬，并計(jì)入當(dāng)期收入；盤(pán)虧的庫(kù)存

物品，將其賬面余額計(jì)入當(dāng)期支出。報(bào)廢以及毀損的庫(kù)存物品，先扣除殘料價(jià)值

以及可以收回的保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)?，將凈損失計(jì)入當(dāng)期支出。

第二十四條投資是指工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律以及行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)

定，以貨幣資金以及實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動(dòng)性分為短

期投資和長(zhǎng)期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資以及債權(quán)投資等。

（一）投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對(duì)外投資，

以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資，以評(píng)估確認(rèn)或合同以及協(xié)議

確定的價(jià)值記賬。

（二）投資期內(nèi)取得的利息以及利潤(rùn)以及紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)

期收入。

（三）處置（出售）投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)

入當(dāng)期投資收益。

對(duì)于因被投資單位破產(chǎn)以及被撤銷(xiāo)以及注銷(xiāo)以及吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府

責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷(xiāo)。

第二十五條固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物以及專(zhuān)

用設(shè)備以及一般設(shè)備以及文物和陳列品以及圖書(shū)以及其他固定資產(chǎn)。

（一）一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，

為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)

物資，按固定資產(chǎn)管理。

（二）固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。

購(gòu)入以及有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)以及運(yùn)輸費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)以

及安裝費(fèi)以及裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。

自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。

無(wú)償調(diào)入以及接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額

（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。

對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建以及擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。固

定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出。

（三）處置（出售）固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，處

置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。

（四）工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)

于盤(pán)盈以及盤(pán)虧或報(bào)廢以及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定

后及時(shí)進(jìn)行處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；

盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報(bào)廢以及毀損的固定資

產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用

后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。

第四章負(fù)債

第二十六條負(fù)債是指工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包

括借入款以及應(yīng)付個(gè)人收入以及應(yīng)付款項(xiàng)等。

第二十七條借入款指工會(huì)借入的款項(xiàng)。

第二十八條應(yīng)付個(gè)人收入包括應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）以及應(yīng)付地方（部門(mén)）

津貼補(bǔ)貼以及應(yīng)付其他個(gè)人收入。

（一）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費(fèi)。

其中，工資指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資以及級(jí)別工資以及年終

一次性獎(jiǎng)金以及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部以及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。離退休費(fèi)

指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休以及退休費(fèi)及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部以

及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。

（二）應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方（部門(mén)）

津貼補(bǔ)貼。其中，地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各部門(mén)各單位出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼。

（三）應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。其中，

其他個(gè)人收入指按國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)以及夜

餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)以及市內(nèi)交通費(fèi)，出國(guó)人員伙食費(fèi)以及公雜費(fèi)以及個(gè)

人國(guó)外零用費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。

第二十九條應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)以及應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)以及其他應(yīng)付

款。

（一）應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。

（二）應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工

會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。

（三）其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。

第三十條各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

第五章凈資產(chǎn)

第三十一條凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金以及

在建工程占用資金以及投資基金以及專(zhuān)用基金以及后備金以及結(jié)余。

第三十二條固定基金指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際

發(fā)生額入賬。

在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。在建工程占用資

金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。

第三十三條投資基金指工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際

發(fā)生數(shù)額入賬。

第三十四條專(zhuān)用基金指工會(huì)按規(guī)定依法提取和使用的有專(zhuān)門(mén)用途的基金。

包括增收留成基金以及財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金以及工會(huì)干部權(quán)益保障金。

提取專(zhuān)用基金時(shí)，按照實(shí)際提取金額計(jì)入當(dāng)期支出；使用專(zhuān)用基金時(shí)，按照

實(shí)際支出金額沖減專(zhuān)用基金余額；專(zhuān)用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。

第三十五條后備金指縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)

備金。

提取后備金時(shí)，按照實(shí)際提取金額沖減結(jié)余；使用后備金時(shí)，按照實(shí)際支出

金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。

第三十六條結(jié)余指工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后滾存的累計(jì)余額。

第六章收入

第三十七條收入是指工會(huì)根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)

所取得的非償還性資金。收入按照來(lái)源分為會(huì)費(fèi)收入以及撥繳經(jīng)費(fèi)收入以及上級(jí)

補(bǔ)助收入以及政府補(bǔ)助收入以及行政補(bǔ)助收入以及事業(yè)收入以及投資收益以及

其他收入。

（一）會(huì)費(fèi)收入指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。

（二）撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳以及下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工

會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。

（三）上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助

以及專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助以及超收補(bǔ)助以及幫扶補(bǔ)助以及送溫暖補(bǔ)助以及救災(zāi)補(bǔ)助以及其

他補(bǔ)助。

（四）政府補(bǔ)助收入指各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予

工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。

（五）行政補(bǔ)助收入指工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家

的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。

（六）事業(yè)收入指獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的

附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。

（七）投資收益指工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。

（八）其他收入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入以及撥繳經(jīng)費(fèi)收入以及上級(jí)補(bǔ)助收入以及

政府補(bǔ)助收入以及行政補(bǔ)助收入以及事業(yè)收入以及投資收益之外的各項(xiàng)收入。

第三十八條各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

第七章支出

第三十九條支出是指工會(huì)為開(kāi)展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)

及損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出以及維權(quán)支出以及業(yè)務(wù)支出以及行政支

出以及資本性支出以及補(bǔ)助下級(jí)支出以及事業(yè)支出以及其他支出。

（一）職工活動(dòng)支出指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展教育以及文體以及宣傳等

活動(dòng)發(fā)生的支出。

（二）維權(quán)支出指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。

（三）業(yè)務(wù)支出指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部以及加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生

的各項(xiàng)支出。

（四）行政支出指工會(huì)為行政管理以及后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。

（五）資本性支出指工會(huì)從事建設(shè)工程以及設(shè)備工具購(gòu)置以及大型修繕和信

息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。

（六）補(bǔ)助下級(jí)支出指工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下

級(jí)工會(huì)的各類(lèi)補(bǔ)助款項(xiàng)。

（七）事業(yè)支出指工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附

屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。

（八）其他支出指各級(jí)工會(huì)除職工活動(dòng)支出以及維權(quán)支出以及業(yè)務(wù)支出以及

行政支出以及資本性支出以及補(bǔ)助下級(jí)支出以及事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。

第四十條各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

第八章會(huì)計(jì)報(bào)表

第四十一條工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況以及業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算

執(zhí)行結(jié)果的書(shū)面文件。工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)以及上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)

表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。

第四十二條工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表以及收入支出表和附注。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)以及負(fù)債和凈資產(chǎn)情

況的報(bào)表。

（二）收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入以及支出及結(jié)余情況

的報(bào)表。

（三）附注。附注應(yīng)分析說(shuō)明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集以及分配以

及使用以及管理經(jīng)費(fèi)過(guò)程中的成績(jī)和問(wèn)題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支

變動(dòng)趨勢(shì)，提出改進(jìn)措施以及意見(jiàn)和建議。

第四十三條工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。以短于一個(gè)

完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如半年度以及季度和月度）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表稱(chēng)為中期會(huì)

計(jì)報(bào)表。年度會(huì)計(jì)報(bào)表是以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。

第四十四條工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行

審核以及核批和匯總工作，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)

行情況。

第四十五條會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整以及核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有

關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確以及內(nèi)容完整以及報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主

管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。

第九章附則

第四十六條工會(huì)填制會(huì)計(jì)憑證以及登記會(huì)計(jì)賬簿以及管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng)

當(dāng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條本制度從2010年1月1日起實(shí)施。

工會(huì)會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表

第一部分總說(shuō)明

一以及本制度統(tǒng)一規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，

登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。本制度已規(guī)定的一級(jí)科目和明細(xì)科目，

不得減并以及自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱(chēng)，不需要的科目可以不用。

二以及各省級(jí)工會(huì)可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限

授權(quán)給所屬下級(jí)工會(huì)。

三以及工會(huì)在填制會(huì)計(jì)憑證以及登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng),

或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)或編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱(chēng)。

四以及工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)以及編制依據(jù)以及編

制原則和方法的要求，提供真實(shí)以及完整的會(huì)計(jì)報(bào)表。工會(huì)不得違反規(guī)定，隨意

改變會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)以及編制依據(jù)以及編制原則和方法，不得隨意改變本制

度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。

第二部分會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)

科目編碼

序號(hào)名稱(chēng)

一級(jí)科目明細(xì)科目

一以及資產(chǎn)類(lèi)

1101庫(kù)存現(xiàn)金

2102銀行存款

3111零余額賬戶(hù)用款額度

4112財(cái)政應(yīng)返還額度

11201財(cái)政直接支付

11202財(cái)政授權(quán)支付

5121借出款

6131應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)

13101應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助

13102應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)

13103應(yīng)收建會(huì)籌備金

7132應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)

8135其他應(yīng)收款

9141庫(kù)存物品

10151投資

11161在建工程

12162固定資產(chǎn)

二以及負(fù)債類(lèi)

13201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）

14202應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼

15203應(yīng)付其他個(gè)人收入

16211借入款

17221應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)

18222應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)

22201應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助

22202應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)

22203應(yīng)付建會(huì)籌備金

19225其他應(yīng)付款

20231代管經(jīng)費(fèi)

三以及凈資產(chǎn)類(lèi)

21301固定基金

22302在建工程占用資金

23311投資基金

24321專(zhuān)用基金

32101增收留成基金

32102財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金

32103權(quán)益保障金

25322后備金

26331結(jié)余

四以及收入類(lèi)

27401會(huì)費(fèi)收入

28402撥繳經(jīng)費(fèi)收入

29403上級(jí)補(bǔ)助收入

40301回?fù)苎a(bǔ)助

40302專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助

40303超收補(bǔ)助

40304幫扶補(bǔ)助

40305送溫暖補(bǔ)助

40306救災(zāi)補(bǔ)助

40307其他補(bǔ)助

30404政府補(bǔ)助收入

31405行政補(bǔ)助收入

32406事業(yè)收入

33407投資收益

34408其他收入

五以及支出類(lèi)

35501職工活動(dòng)支出

50101職工教育費(fèi)

50102文體活動(dòng)費(fèi)

50103宣傳活動(dòng)費(fèi)

50104其他活動(dòng)支出

36502維權(quán)支出

50201勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)

50202勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

50203法律援助費(fèi)

50204困難職工幫扶費(fèi)

50205送溫暖費(fèi)

50206其他維權(quán)支出

37503業(yè)務(wù)支出

50301培訓(xùn)費(fèi)

50302會(huì)議費(fèi)

50303外事費(fèi)

50304專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)

50305其他業(yè)務(wù)支出

38504行政支出

50401工資福利支出

50402商品和服務(wù)支出

50403對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助

50404其他行政支出

39505資本性支出

50501房屋建筑物購(gòu)建

50502辦公設(shè)備購(gòu)置

50503專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置

50504交通工具購(gòu)置

50505大型修繕

50506信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建

50507其他資本性支出

40506補(bǔ)助下級(jí)支出

50601回?fù)苎a(bǔ)助

50602專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助

50603超收補(bǔ)助

50604幫扶補(bǔ)助

50605送溫暖補(bǔ)助

50606救災(zāi)補(bǔ)助

50607其他補(bǔ)助

41507事業(yè)支出

42508其他支出

第三部分會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

一以及資產(chǎn)類(lèi)科目

第101號(hào)科目庫(kù)存現(xiàn)金

一以及本科目核算工會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金。

二以及各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。

三以及庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入

銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記”其他應(yīng)收款”科目，

貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，

借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)

金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記

有關(guān)科目，貸記本科目。

四以及本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)

務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)以及支出合計(jì)

數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。

五以及有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登

記外幣現(xiàn)金的幣種以及外幣金額以及即期匯率以及折算后的人民幣金額及來(lái)源

簡(jiǎn)要說(shuō)明等。

六以及每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支以及財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)

及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：

（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”

科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，

貸記本科目。

（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，

貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記

“其他收入”科目。

七以及本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

第102號(hào)科目銀行存款

一以及本科目核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存款

以及定期存款等。

二以及工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)等明細(xì)科目。設(shè)置

經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級(jí)

工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶(hù)，屬于上級(jí)或下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)

撥下級(jí)工會(huì)。

三以及工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存

款收支結(jié)算。

四以及銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。從銀行提取

現(xiàn)金，借記''庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

（二）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)賽收入”

以及“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”以及“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。

通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”以及

“政府補(bǔ)助收入”以及“行政補(bǔ)助收入”以及“事業(yè)收入”以及“投資收益”等

科目。

（三）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記''職工活動(dòng)支出”以及''維權(quán)

支出”以及“業(yè)務(wù)支出”以及“行政支出”以及“資本性支出”以及“補(bǔ)助下級(jí)

支出”以及“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。

（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記''其他收入”科目。

五以及各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行以及存款種類(lèi)分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，

由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余

額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)

編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

六以及本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

第111號(hào)科目零余額賬戶(hù)用款額度

一以及本科目核算在實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)根據(jù)財(cái)

政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到的以及尚未動(dòng)用的零余額賬戶(hù)用款額度。

二以及零余額賬戶(hù)用款額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付到賬通知

書(shū)”時(shí)，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。實(shí)際

發(fā)生支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”以及“行政支出”以及“資本性支出”等科目，

貸記本科目。

（二）從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

（三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，

借記“財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會(huì)本年度

財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額

度一一財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。

下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)

處理，借記本科目，貸記''財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果下年

度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)

政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付”科目。

三以及本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未支用的零余額賬戶(hù)用款額度。

本科目年末應(yīng)無(wú)余額。

第112號(hào)科目財(cái)政應(yīng)返還額度

一以及本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資

金額度。

二以及本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：11201財(cái)政直接支付以及11202財(cái)政

授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支

出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。

下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”以及

“行政支出”以及“資本性支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。

（二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷(xiāo)額度，具體賬務(wù)處理參見(jiàn)“零余

額賬戶(hù)用款額度:下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)恢復(fù)額

度，具體賬務(wù)處理參見(jiàn)“零余額賬戶(hù)用款額度”。

四以及本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。

第121號(hào)科目借出款

一以及本科目核算工會(huì)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工

會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。

二以及本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。

三以及借出款的主要賬務(wù)處理如下：

（-）借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）收回借款時(shí)，借記''銀行存款”等科目，貸記本科目。

（三）逾期三年以上以及因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定

確實(shí)無(wú)法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，

借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”以及“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。

四以及各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。

五以及本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。

第131號(hào)科目應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)

一以及本科目核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及

建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。

二以及工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：

13101應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)芤约皩?zhuān)項(xiàng)和

超收等補(bǔ)助收入。

13102應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收以及財(cái)政劃撥的形

式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。

13103應(yīng)收建會(huì)籌備金：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收以及財(cái)政劃撥的形式

收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。

三以及應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下:

（一）根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)芤约皩?zhuān)項(xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本

科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助），貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。

收到上級(jí)工會(huì)撥來(lái)的回?fù)芤约皩?zhuān)項(xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，

貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。

（二）根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)

撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)

轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。

收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)

收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。

（三）根據(jù)上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)

收建會(huì)籌備金），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記''撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)

轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付建

會(huì)籌備金”等科目。

收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌備金時(shí)，借記''銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)

收建會(huì)籌備金）。

四以及本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)以及建會(huì)籌備金

和補(bǔ)助。

第132號(hào)科目應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)

一以及本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。

二以及工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)以及應(yīng)收建會(huì)籌備金等

明細(xì)科目。

三以及應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬

于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，

貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)賽”科目。

（二）收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。

第135號(hào)科目其他應(yīng)收款

一以及本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)賽以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

二以及本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”以及“銀

行存款”等科目。

結(jié)算收回或核銷(xiāo)轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”以及“銀行

存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科

目。

（二）逾期三年以上以及因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)

定確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸

記本科目。

核銷(xiāo)的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。

已核銷(xiāo)呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸

記''其他收入”科目。

四以及各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理,

不得長(zhǎng)期掛賬。

五以及本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

第141號(hào)科目庫(kù)存物品

一以及本科目核算工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料以及物品及達(dá)不

到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具以及器具等。

二以及本科目應(yīng)按庫(kù)存物品的類(lèi)別以及品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫(kù)單逐

筆核算。

三以及庫(kù)存物品的主要賬務(wù)處理如下：

（一）購(gòu)入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)支出”以及“維權(quán)支出”以及“行政支

出”等科目，貸記本科目。

四以及庫(kù)存物品每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，盤(pán)盈以及盤(pán)虧或報(bào)廢以及毀損應(yīng)查明原

因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。

（一）發(fā)生盤(pán)盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

（二）盤(pán)虧的庫(kù)存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科

目。

報(bào)廢以及毀損的庫(kù)存物品，按照庫(kù)存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償

和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫(kù)存物品賬面余額，貸

記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?，借記“?kù)存現(xiàn)金”以及“銀

行存款”以及“其他應(yīng)收款”等科目。

五以及本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫(kù)存物品的實(shí)際價(jià)值。

第151號(hào)科目投資

一以及本科目核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律以及行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，

以貨幣資金以及實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

二以及本科目可按投資類(lèi)別以及投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及投資的主要賬務(wù)處理如下：

（一）取得投資時(shí)：

1.購(gòu)入國(guó)債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記

“結(jié)余”科目，貸記'‘投資基金”科目。

2.以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記''銀行存款”等科目；

同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。

3.以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，

貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”

科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

4.以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，

按庫(kù)存物品賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，

借記或貸記''投資基金”科目；同時(shí)，按庫(kù)存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科

目，貸記“投資基金”科目。

（二）實(shí)際收到利息以及股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸

記''投資收益”科目。

（三）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本

科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同

時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。

（四）投資出現(xiàn)損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的，借記“投資基金”科

目，貸記本科目。

已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。

已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他

收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。

四以及本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。

第161號(hào)科目在建工程

一以及本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。

二以及本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及在建工程的主要賬務(wù)處理如下：

（一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程

占用資金”科目，同時(shí)借記''資本性支出”科目，貸記''銀行存款”科目。

（二）工程完工時(shí)，借記''固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建

工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。

四以及本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)

際支出。

第162號(hào)科目固定資產(chǎn)

一以及本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。

二以及工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類(lèi)別以及品名進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）購(gòu)入以及有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記''資本性支出”等科目，貸記''銀

行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記''固定基金”科目。

（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記

“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記''銀行存款”

科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程

占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。

（三）無(wú)償調(diào)入以及接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科

目。

（四）以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”

科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定

基金”科目，貸記本科目。

（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，

取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”

科目。

四以及固定資產(chǎn)每年必須盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)盤(pán)盈以及盤(pán)虧以及報(bào)廢或毀損的，資

產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行

賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明中加以披露。

（一）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

（二）盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。

（三）毀損以及報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸

記本科目。同時(shí)，按清理過(guò)程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”以及“銀行存款”

等科目，按清理過(guò)程中發(fā)生的支出，貸記''庫(kù)存現(xiàn)金”以及“銀行存款”等科目，

按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。

五以及工會(huì)可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值以及購(gòu)入時(shí)間

以及預(yù)計(jì)使用年限以及應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊）以及固定資產(chǎn)凈

值等。

六以及本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。

二以及負(fù)債類(lèi)科目

第201號(hào)科目應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）

一以及本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。

二以及工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員以及離休人員以及退休

人員等明細(xì)科目。

三以及應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下：

實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同

時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”以及“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。

四以及本科目期末貸方一般無(wú)余額。

第202號(hào)科目應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼

一以及本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類(lèi)地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼。

二以及工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員以及離休人員以及退休

人員等明細(xì)科目。

三以及應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：

實(shí)際發(fā)放地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；

同時(shí)，借記本科目，貸記''銀行存款”以及“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。

四以及本科目期末貸方一般無(wú)余額。

第203號(hào)科目應(yīng)付其他個(gè)人收入

一以及本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“202

應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。

二以及工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員以及離休人員以及退休

人員等明細(xì)科目。

三以及應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下：

實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí),

借記本科目，貸記“銀行存款”以及“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。

四以及本科目期末貸方一般無(wú)余額。

第211號(hào)科目借入款

一以及本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。

二以及借入款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生借入款時(shí)，借記''銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三以及本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償還的借入款項(xiàng)。

第221號(hào)科目應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)

一以及本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。

二以及工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)以及應(yīng)上繳建會(huì)籌備

金等明細(xì)科目。

三以及應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的處理

收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金

額，借記”應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”以及“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部

分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，

按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科

目。

實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）應(yīng)上繳建會(huì)籌備金的處理

收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記''銀行存款”科目，按規(guī)定屬

于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，

貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付

下級(jí)經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。

實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)賽，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四以及本科目期末貸方余額，反映工會(huì)應(yīng)繳上級(jí)但尚未上繳的經(jīng)費(fèi)。

第222號(hào)科目應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)

一以及本科目核算工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工

會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。

二以及工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：

22201應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助：核算工會(huì)應(yīng)撥付給下級(jí)工會(huì)的回?fù)芤约皩?zhuān)項(xiàng)和超收等

各項(xiàng)補(bǔ)助。

22202應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收以及財(cái)政劃撥的形式收繳

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。

22203應(yīng)付建會(huì)籌備金：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收以及財(cái)政劃撥的形式收繳建

會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分

和需返還給籌建單位工會(huì)的部分。

三以及應(yīng)付下級(jí)經(jīng)賽的主要賬務(wù)處理如下：

（一）本級(jí)工會(huì)年末清算對(duì)下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，

借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助）。

次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助），貸記“銀行存款”

科目。

（二）采用稅務(wù)代收以及財(cái)政劃撥方式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：

1.本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收以及財(cái)政部門(mén)劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的

總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)

收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)

定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。

實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

2.本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過(guò)財(cái)政部門(mén)劃撥以及稅務(wù)部門(mén)代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，

按上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)一

一應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”以及“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸

記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下

級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。

實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)賽，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（三）采用稅務(wù)代收以及財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的：

1.本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收以及財(cái)政部門(mén)劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收

到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳

經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，

按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)

籌備金）。

2.本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過(guò)財(cái)政部門(mén)劃撥以及稅務(wù)部門(mén)代收的建會(huì)籌備

金，按上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)

收上級(jí)經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)收建會(huì)籌備金"以及''銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)

的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單

位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。

3.對(duì)于需要返還基層單位工會(huì)的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記''銀行存款”

科目。

4.對(duì)于不需返還基層單位的建會(huì)籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)

的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付

上級(jí)經(jīng)賽”科目。

四以及本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級(jí)但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。

第225號(hào)科目其他應(yīng)付款

一以及本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。

二以及本科目應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：

發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”以及“銀行存款”等科目，貸

記本科目。支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四以及本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。

第231號(hào)科目代管經(jīng)費(fèi)

一以及本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的以及有指定用途的

以及不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)以及團(tuán)費(fèi)以及職工互助金等。

二以及本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。

三以及收到代管的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記''銀行存款”科目，貸記本科目，實(shí)際支出

時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四以及本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)。

三以及凈資產(chǎn)類(lèi)科目

第301號(hào)科目固定基金

一以及本科目核算工會(huì)購(gòu)入以及調(diào)入以及建造以及盤(pán)盈以及接受捐贈(zèng)固定

資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除以及盤(pán)虧以及毀損以及捐出固定資產(chǎn)等原因減少的

固定基金。

二以及固定基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）固定基金增加：

1.購(gòu)入以及有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同

時(shí)借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

2.自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記''在

建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建

工程占用資金”科目，貸記本科目。

3.無(wú)償調(diào)入以及接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

4.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

（二）固定基金減少：

1.有償調(diào)出以及出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定

資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記''銀行存款”等科目，貸

記“其他收入”科目。

2.毀損以及報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”

科目。同時(shí)，按清理過(guò)程中取得的收入，借記''庫(kù)存現(xiàn)金”以及“銀行存款”等

科目，按清理過(guò)程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”以及“銀行存款”等科目，

按清理凈收入（或凈支出），貸記''其他收入”科目或借記“其他支出”科目。