《基于內(nèi)部控制的財務(wù)造假防范治理探究：以獐子島為例》開題報告5000字

基于內(nèi)部控制的財務(wù)造假防范治理研究—以獐子島為例班級（學(xué)號）姓名摘要：自我國建立證券市場以來，市面上不斷涌現(xiàn)出大量企業(yè)財務(wù)造假，這些造假現(xiàn)象對我國的會計(jì)信息公開體系構(gòu)成了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，對市場經(jīng)濟(jì)中的誠信基礎(chǔ)造成了嚴(yán)重的損害，投資者的利益也被卷入這些風(fēng)波中；與此同時，這些企業(yè)給經(jīng)濟(jì)市場工作了很多反面例子；陸續(xù)出現(xiàn)的這些造假狀況，也不利于我國國際經(jīng)濟(jì)形象的樹立，對國家利益也帶來了一定程度上的損失。本文以獐子島公司財務(wù)造假為研究，作為國內(nèi)比較具有代表性的海洋生物上市企業(yè)，舞弊手段繁多且存貨造假手段尤為明顯，從獐子島造假跡象出發(fā)，通過對其財務(wù)造假的調(diào)查，分析獐子島公司財務(wù)造假的原因，進(jìn)而為此制定相對應(yīng)的對策，修正獐子島公司的管理方式，讓獐子島的經(jīng)濟(jì)繼續(xù)向更高一步的方向發(fā)展。關(guān)鍵詞：獐子島，內(nèi)部控制，財務(wù)造假容1研究背景1.1研究背景這幾年來，我國上市公司的財務(wù)狀況并不是很理想，市場界經(jīng)常會有造假行為的爆出，公司對于信息公布的延遲緩慢，抓住外部審計(jì)制度不夠完善等各種空隙，對財務(wù)報表進(jìn)行造假，這些都會使得投資者陷入信息不對稱的被動處境，對其利益造成了侵害，也給資本市場帶來一個龐大的影響。獐子島作為一個食品公司，知名度又高，從2014年至2019年一而再再而三的曝出三次“扇貝跑路”事情，而這三次事件都是在公司經(jīng)營情況良好的情況下通過臨時報告披露的，這些都讓社會人士不由出現(xiàn)猜想。雖然公司對這三次“扇貝逃跑”的事情，一一做出了闡明，然而，對于這三起事件，社會各個地方的看法明顯不一，“造假”和“謊言”的聲音一直圍繞，此起彼伏。本文再次對獐子島為作假所用的伎倆進(jìn)行復(fù)盤，來為這次造假事件做出新的詮釋。1.2研究意義和目的本文以獐子島財務(wù)造假案為例，在該案件的研究基礎(chǔ)上，主要從證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)方面對如何防范財務(wù)造假提出一定的建議，包括加強(qiáng)審核力度，增添多種查處方式等。同時為當(dāng)前上市公司給予警示，讓他們更加重視財務(wù)報表與財務(wù)信息披露的真實(shí)性，減少財務(wù)造假案件發(fā)生的概率。有利于維護(hù)證券市場信息真實(shí)完整的披露出來，營造出一個好的市場環(huán)境，具有很好的實(shí)踐意義。2文獻(xiàn)綜述2.1國外研究現(xiàn)狀財務(wù)造假問題一直以來都是資本市場的比較嚴(yán)重的問題之一：人們對財務(wù)造假案件的研究從未停止，也采取了多種手段和方法來防止財務(wù)造假事件的發(fā)生，但始終未能徹底解決它。事實(shí)上，國外在1720年就有人開始研究財務(wù)造假行為，并且提出相應(yīng)的對策，在此之后，國外就逐漸出現(xiàn)對財務(wù)造假事件的研究和分析材料。ZabihollahRezaee（2005）[1]從多方面研究財務(wù)報表造假的原因及后果，他表明財務(wù)報表造假嚴(yán)重威脅市場參與者的信心，可能會使公司損失大量資金。有效的公司管理，加強(qiáng)審計(jì)委員會的監(jiān)督，完善執(zhí)法程序，會計(jì)審計(jì)加強(qiáng)等可以防范上市公司財務(wù)報表造假行為。ZgheibPW（2015）[2]在一書書中提到國際證監(jiān)會組織是世界三大監(jiān)管組織之一，其監(jiān)管領(lǐng)域?yàn)樽C券業(yè)。他認(rèn)為監(jiān)管的主要目的是維護(hù)市場的公平、效率和穩(wěn)健性，促使市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定和諧。美國在很早之前就實(shí)行金融領(lǐng)域的監(jiān)管?！抖嗟隆じヌm克法案》的頒發(fā)代表著美國對金融監(jiān)管法制方面新的思考。在證券方面，20世紀(jì)30年代頒布《1933年證券法》。該法律明確指出注冊報告管理制度用于證券的實(shí)行，一方面注冊報告制要求最遲在20天前，公開發(fā)行證券的公司需要提供全面、準(zhǔn)確、真實(shí)的注冊報告書給美國證券交易委員會，用于提供公司管理經(jīng)營及財務(wù)方面的真實(shí)情況。另一方面，擬公開發(fā)行證券的公司還需要以規(guī)定的格式送交募股說明書給美國證券交易委員會，便與公司的基本情況詳實(shí)、全面的呈現(xiàn)在投資者面前。同時規(guī)定所有上市公司必須定期提交年度報告，其財務(wù)和經(jīng)營狀況須定期向社會公布。歐盟經(jīng)過金融危機(jī)的洗禮，汲取金融危機(jī)的教訓(xùn)。通過金融監(jiān)管法制改革，強(qiáng)化了歐盟作為超國家體制監(jiān)管者在對歐盟金融市場方面的監(jiān)管職能，更注重宏觀和微觀審慎監(jiān)管的結(jié)合，合理安排兩種監(jiān)管方式下的信息交流和機(jī)構(gòu)合作。從法律上，提升監(jiān)督效率，為促進(jìn)歐盟金融市場均衡全面發(fā)展提供了法律保障，為歐盟系統(tǒng)性金融監(jiān)管提供了重要的支持規(guī)范，使歐盟得以減少金融危機(jī)所帶來的損害。英國早在1979年前，采用的監(jiān)管方式是以自律監(jiān)管為主，以英格蘭銀行監(jiān)管為輔。該種監(jiān)管方式特點(diǎn)是有足夠的靈活性，但業(yè)務(wù)是自主監(jiān)管，主觀性太強(qiáng)。之后，英國倫敦交易所先后推出《金融服務(wù)法》并成立新的金融監(jiān)管服務(wù)局，旨在將銀行的監(jiān)管權(quán)力剝離出來，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)管得到進(jìn)一步提升。在2007年，英國當(dāng)局進(jìn)一步對監(jiān)管做出改革，公布新的法案并賦予英格蘭銀行全面的金融監(jiān)管的權(quán)力，為增強(qiáng)金融監(jiān)管做出努力。2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀國內(nèi)財務(wù)造假事件相對于國外發(fā)生得相應(yīng)要晚很多，但是事件的數(shù)量卻不少。我國有很多關(guān)于財務(wù)造假的資料，針對于造假的途徑和手段進(jìn)行了分析，也提出了不少針對性的意見，這些資料都為后人研究和預(yù)防財務(wù)造假提供了范例和建議。我們堅(jiān)信隨著國家有關(guān)部門對證券市場的干預(yù)和監(jiān)管加強(qiáng)，和對財務(wù)造假事件的重視程度加大，財務(wù)造假事件將會越來越少。馮科（2015）[3]認(rèn)為金融監(jiān)管是當(dāng)市場面臨市場失靈的情況下，政府依據(jù)金融經(jīng)濟(jì)法則法規(guī)，采用行政手段、法律手段和市場化手段，來對金融市場進(jìn)行監(jiān)管。金融監(jiān)管就是金融監(jiān)督和金融管理相輔相成而得到的。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國在2004-2011年，金融監(jiān)管處于高速發(fā)展時期，僅在2008年金融危機(jī)時有所滯后。他表明，中國是社會主義國家，當(dāng)下中國監(jiān)管模式較為適應(yīng)中國金融業(yè)的發(fā)展要求。中國證券市場監(jiān)管體制經(jīng)歷了從分散監(jiān)管到集中監(jiān)管的過程。現(xiàn)如今，中國采用的是一委一行兩會的監(jiān)管結(jié)構(gòu)。馬驍（2013）[4]認(rèn)為我國在監(jiān)管方面應(yīng)該加強(qiáng)審慎監(jiān)管，強(qiáng)化微觀監(jiān)管的統(tǒng)一，完善證券發(fā)行監(jiān)管制度。同時表明，監(jiān)管必須考慮一些大的被監(jiān)管對象混業(yè)經(jīng)營、跨國經(jīng)營這一特點(diǎn)，提高監(jiān)管的有效性。韓洋（2014）[5]在對金融危機(jī)以來，金融監(jiān)管制度法律問題上做了一系列研究，同樣認(rèn)為審慎監(jiān)管應(yīng)該受到重視，在危機(jī)處理方面，我國有必要設(shè)立一定的緊急金融危機(jī)應(yīng)對預(yù)案，該預(yù)案應(yīng)涵括政府在金融危機(jī)中的危機(jī)管理工作和職能，并進(jìn)一步通過立法程序?qū)⑦@些金融危機(jī)應(yīng)對方案納入規(guī)范有序的制度化路徑中來。尹海員（2011）[6]分析研究了美國、英國以及德國證券市場監(jiān)管制度的形成及特征。他表明我國證券市場的目標(biāo)應(yīng)該更多地從總體社會福利角度出發(fā)，考察證券市場的運(yùn)行效率問題并建立一個高效率的證券市場。趙雅潔（2021）[7]對獐子島財務(wù)造假案進(jìn)行研究，對于防范獐子島公司財務(wù)舞弊提出相關(guān)建議，作者認(rèn)為應(yīng)該改善融資結(jié)構(gòu)，增加內(nèi)源融資比重，使企業(yè)資金鏈不易斷裂；完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督；指定合理的經(jīng)營戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)；加強(qiáng)公司審計(jì)治理。楊璐穎（2021）[8]同樣對獐子島舞弊問題進(jìn)行研究，在此基礎(chǔ)上，作者認(rèn)為公司應(yīng)健全內(nèi)部控制，管理人員應(yīng)提高專業(yè)能力、道德水平，注冊會計(jì)師應(yīng)提升審計(jì)質(zhì)量，行政機(jī)關(guān)應(yīng)完善規(guī)章制度。仇靖元（2021）[9]主要從農(nóng)業(yè)方面對獐子島財務(wù)舞弊案件進(jìn)行研究，作者認(rèn)為在監(jiān)管方面應(yīng)該完善審計(jì)市場環(huán)境，提高審計(jì)獨(dú)立性；加大處罰力度，增強(qiáng)法律威懾力；完善訴訟手段，保障投資者權(quán)益。談禮炎（2021）[10]在結(jié)合獐子島財務(wù)造假分析上，提出的建議為健全非財務(wù)報告內(nèi)部控制，提升公司合規(guī)水平；完善公司治理，提高獨(dú)立董事履職能力；充分利用外部專家的優(yōu)勢，提高審計(jì)師估值水平和判斷能力；進(jìn)一步修訂《公司法》《證券法》等法律法規(guī)，加大懲處力度。梁萌（2012）[11]對我國上市公司財務(wù)舞弊原因進(jìn)行分析，對相關(guān)原因理論進(jìn)行回顧，分析我國財務(wù)舞弊原因，得出：我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)問題催生舞弊；獨(dú)立董事不獨(dú)立；審計(jì)人員的“合謀舞弊”；地方政府的監(jiān)管缺失等造成的原因。并提出相關(guān)建議認(rèn)為應(yīng)完善公司內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)以及完善公司外部治理機(jī)制。黃世忠、葉欽華等（2020）[12]同樣對上市公司財務(wù)舞弊，他們對2010~2019年財務(wù)舞弊而被證監(jiān)會處罰的113家A股上市公司為樣本進(jìn)行多方面分析。并提出三個值得深思的問題，即配合營業(yè)收入造假問題，配合貨幣資金造假問題，財務(wù)舞弊發(fā)行能力問題。唯有這三個問題得以解決財務(wù)造假舞弊情況便會相對減少。董堯（2014）[13]對農(nóng)業(yè)方面上市公司財務(wù)造假問題進(jìn)行研究并給出應(yīng)對措施，作者認(rèn)為，農(nóng)業(yè)類作物存在生長周期以及天氣等影響，在造假方面更易發(fā)生。她認(rèn)為公司內(nèi)部一個加強(qiáng)上市公司道德建設(shè)和經(jīng)營管理，實(shí)施政企分離，樹立公司良好治理機(jī)制，政府在政策層面上加強(qiáng)對農(nóng)業(yè)類上市公司把關(guān)；公司外部應(yīng)完善中介機(jī)構(gòu)職能以及資本市場職能。李鴿（2014）[14]主要從會計(jì)方面對我國上市公司財務(wù)舞弊問題進(jìn)行研究，并針對監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出加大處罰力度，完善法律制度，推舉辯方舉證制度，引入民事賠償和訴訟制度，建立財務(wù)舞弊風(fēng)險準(zhǔn)備金制度，提高監(jiān)管效率等建議。王穎、周露（2013）[15]以獐子島作為研究對象，他們認(rèn)為底播養(yǎng)殖的影響因素主要有底質(zhì)水文環(huán)境、自然災(zāi)害、苗種質(zhì)量和底播養(yǎng)殖面積等，并為此提出相關(guān)對策，為進(jìn)一步推動我國蝦夷扇貝產(chǎn)業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。張明明、趙文（2018）[16]通過對多種案例來研究蝦夷扇貝養(yǎng)殖中其死亡原因，從環(huán)境影響、扇貝自身狀況、敵害生物、病原生物以及人為控制為出發(fā)點(diǎn)，全方面分析其死亡原因。趙楊文（2020）[17]對某一類財務(wù)造假為例，深入分析財務(wù)數(shù)據(jù)，探究其造假動因及影響，繼而從政府機(jī)構(gòu)、中介和企業(yè)本身找出防范辦法，為我國資本市場的健康發(fā)展作出努力。2.3.國內(nèi)外文獻(xiàn)述評綜上所述，根據(jù)國內(nèi)外對研究成果的梳理來看，學(xué)者們對證券市場財務(wù)舞弊案件進(jìn)行研究并給出相關(guān)的建議及啟示。普遍認(rèn)為，在監(jiān)管方面應(yīng)該加大懲處力度，逐漸完善法律制度，加強(qiáng)財務(wù)審計(jì)，地方政府加強(qiáng)監(jiān)管；在公司方面完善公司內(nèi)部控制，提高管理人員的專業(yè)性以及道德水平，以及政企分離，減少包庇作風(fēng)。3技術(shù)路線3.1課題主要內(nèi)容本文的研究重點(diǎn)為獐子島財務(wù)造假的過程和動因，在大數(shù)據(jù)時代背景之下，通過網(wǎng)上查閱各種文獻(xiàn)資料和對獐子島公司財務(wù)造假的案例進(jìn)行分析，揭開了獐子島當(dāng)時所用的一些技巧，和造成這次事件的動因。最后根據(jù)其分析結(jié)論，得到一些相對應(yīng)、整體上來說比較可靠性的政策和建議。3.2重點(diǎn)和難點(diǎn)本文的重點(diǎn)是通過查閱大量相關(guān)文獻(xiàn)以及通過案例分析獐子島財務(wù)造假，對財務(wù)造假進(jìn)行分析，提出解決方案。難點(diǎn)是收集到的資料有限，對數(shù)據(jù)的分析有一定的局限性，對問題的分析不夠全面。3.3研究方法本論文運(yùn)用文獻(xiàn)歸納法、統(tǒng)計(jì)分析法和案例研究法：文獻(xiàn)歸納法。通過知網(wǎng)查閱大量的相關(guān)文獻(xiàn)，對其加以歸納和整理。同時借助學(xué)校圖書館電腦設(shè)備資源，在巨潮資訊上搜集獐子島公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，最后回顧自己平時課堂上所學(xué)的專業(yè)知識，結(jié)合對獐子島所收集的資料文獻(xiàn)，作出進(jìn)一步的淺析。統(tǒng)計(jì)分析法。根據(jù)東方財富網(wǎng)和獐子島各年度財務(wù)報表獲取相關(guān)數(shù)據(jù)信息，進(jìn)一步分析獐子島財務(wù)造假始末及虛增的報表；案例研究法。本文對有關(guān)理論進(jìn)行查閱后，將國內(nèi)外現(xiàn)狀的研究來分析，根據(jù)獐子島用來造假的行為以及各種動因，來探究面對其財務(wù)造假的出現(xiàn)如何應(yīng)對。4進(jìn)度安排2022年7月18日前完成外文文獻(xiàn)翻譯（不少于2.5萬個英文字符）2022年8月8日前完成開題報告（文獻(xiàn)綜述部分字?jǐn)?shù)不少于3000字）2022年9月12日前完成論文初稿；2022年9月26日前（申請學(xué)位）/10月17日（非申請學(xué)位）完成論文正文終稿（論文正文字?jǐn)?shù)不少于1萬字）2022年10月24日前提交全套論文資料電子版或紙質(zhì)版；5參考文獻(xiàn)[1]ZabihollahRezaee.Causes,consequences,anddeterenceoffinancialstatementfraud[J].CriticalPerspectivesonAccounting,2005,16(3).[2]ZgheibPW.FinancialFraud:[M].2015.[3]馮科.金融監(jiān)管學(xué)[M].北京:北京大學(xué)出版社，2015:60.[4]馬驍.中美兩國證券監(jiān)管制度比較研究[D].長春市:東北師范大學(xué),2013.[5]韓洋.危機(jī)以來國際金融監(jiān)管制度的法律問題研究[D].上海市:華東政法大學(xué),2014.[6]尹海員.我國證券市場監(jiān)管目標(biāo)研究[D].西安市:陜西師范大學(xué),2011.[7]趙雅潔.獐子島公司財務(wù)舞弊案例研究[D].長春市:吉林外國語大學(xué),2021.[8]楊璐穎.獐子島公司存貨舞弊問題研究[D].武漢市:武漢紡織大學(xué),2021.[9]仇靖元.農(nóng)業(yè)類上市公司財務(wù)舞弊及審計(jì)對策研究——以獐子島為例[D].鄭州市:鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院,2021.[10]談禮炎.獐子島財務(wù)造假事件回顧與反思[J].國際商務(wù)財會,2021,1(1):51-55.[11]梁萌.我國上市公司財務(wù)舞弊原因分析[J].對外經(jīng)貿(mào),2012,(07):126-128.[12]黃世忠,葉欽華,徐珊,葉凡.2010~2019年中國上市公司財務(wù)舞弊分析[J].財會月刊，2