2023年銷售與收款內(nèi)控

一、銷售及收款循環(huán)(CS)

銷售及收款循環(huán)

CS-103CS-107CS-108CS-111

訂單處理（存貨生產(chǎn)）CS—103

客戶營業(yè)單位授信單位倉儲單位

是

訂單處理（訂貨生產(chǎn)）CS—104

客戶營業(yè)單位授信單位生產(chǎn)單位

接受訂單生產(chǎn)

編號：

時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第17頁共35頁

第17頁共35頁

編號：

時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第18頁共35頁

第18頁共35頁

編號：

時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第19頁共35頁

*通知倉庫

記錄

理賠

理賠

編號作業(yè)項目作業(yè)程序及控制重點依據(jù)資料

CS-101—、作業(yè)程序：

銷售預(yù)測1.管理者預(yù)測未來二、三年變化對銷售之影響。

2.了解及預(yù)測由下列構(gòu)面著手：

(1)供貨商

(2)購買者

(3)產(chǎn)業(yè)本身

(4)替代品

(5)潛在進入者

3.對未來狀況作一了解后，企業(yè)應(yīng)就下列各點擬定未來方向：

(1)自身優(yōu)勢與劣勢。

(2)外界機會與威脅

4.未來方向確定后，則考慮自身資源，擬出策略，達成目標。

二、控制重點：

1.預(yù)測總否考慮政治、文化、經(jīng)濟層面。

2.預(yù)測是否有長、中、短期預(yù)測，并常修正之。

3.預(yù)測是否合用歷史資料，有無在一新的起點上重新考慮各種變量。

第19頁共35頁

編號：

時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第20頁共35頁

編號作業(yè)項目作業(yè)程序及控制重點依據(jù)資料

CS-102一.作業(yè)程序：1.依據(jù)資料：

銷售計劃1.內(nèi)容包括：(1)銷售預(yù)測

(1)市場展望

(2)新產(chǎn)品開發(fā)計劃

(3)舊產(chǎn)品淘汰計劃

(4)新客戶之開發(fā)與舊客戶之淘汰

(5)廣告及其它銷售推廣政策

(6)售價政策

(7)授信及帳款回收政策

(8)業(yè)務(wù)人員之增減及異動

(9)銷售費用之限制

(10)本年度營業(yè)方面所可能遭遇的困難及其克服對策

2.銷售計劃最后定案為各種指針制定與預(yù)算或各部門預(yù)算相輔相成，為達成目標

共同努力。

二.控制重點：

第20頁共35頁

編號：

時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第21頁共35頁

編號作業(yè)項目作業(yè)程序及控制重點依據(jù)資料

1.計劃是否量化容易測量。

2.計劃是否夠積極、主動。

3.計劃是否超出能力太多或太保守。

CS-103

訂單處理

1.請參考「內(nèi)部稽核

實施細則」：

銷貨收帳循環(huán)稽核

(存貨生產(chǎn))

第一項。

接單2.依據(jù)資料：

(1)銷售管理辦法

一.作業(yè)程序：

(2)牌價表

1.貿(mào)易部接獲客戶訂單后，首先檢查訂單之各項條件齊全與否，訂購內(nèi)容是否清

(3)訂單

楚，若有涂改應(yīng)蓋章。

2.查看是否仍有庫存，若無庫存，由業(yè)務(wù)人員告知客戶，與其洽商延期交貨或再

3.使用窗體：

討論交易內(nèi)容。

(1)受訂單

3.若仍有庫存，且其愿享現(xiàn)金折扣付現(xiàn)，或經(jīng)信用評估后須付現(xiàn)，則交貨收現(xiàn)。

(2)發(fā)票

第21頁共35頁

編號：

時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第22頁共35頁

編號作業(yè)項目作業(yè)程序及控制重點依據(jù)資料

(3)售價核定表

二.控制重點：(4)銷售特案

(1)接受訂單之手續(xù)是否完備。(5)送貨單

(2)訂單上所列項目有涂改者是否均有涂改人員之簽章。(6)成品入庫明細

(3)訂單上所列之售價是否與牌價表上所列者相符。表

(4)價格波動期間，該訂單之售價是否已作適當之調(diào)整。(7)顧客資料卡

(5)低于預(yù)估毛利率之訂單是否經(jīng)過事業(yè)部主管或總經(jīng)理簽核。

(6)訂單之單價、數(shù)量及總金額是否計算正確。

(7)所給予客戶之優(yōu)惠條件是否違反公司之規(guī)定。

(8)特殊規(guī)格訂單是否依規(guī)定報備。

(9)訂單所列之條款是否已經(jīng)過客戶確認。

(10)營業(yè)人員與客戶談妥交易是否經(jīng)客戶確認，對于交期進度是否列入控制。

(11)優(yōu)待條件與公司規(guī)定是否符合。

CS-103

信用調(diào)查、授信審核(12)應(yīng)注意質(zhì)量要求條件是否符合品名規(guī)定。

一.作業(yè)程序：1.依據(jù)資料：

1.若客戶并非付現(xiàn)，而采信用交易者，則先調(diào)閱往來顧客資料，有無過去往來紀(1)銷售管理辦法

錄。(2)放帳額度申請

2.若為新客戶，則由營業(yè)單位填妥客戶數(shù)據(jù)，送授信單位審核。書

3.授信單位接獲營業(yè)單位之數(shù)據(jù)后，再深入調(diào)查客戶資料。(3)客戶資料卡

4.授信單位將搜集數(shù)據(jù)整理評估后，決定授信額度上限。

5.若授信單位經(jīng)評估后，認為此顧客信用不佳，可與業(yè)務(wù)單位聯(lián)系，討論是否要

接此訂單。

6.若雖信用評估不佳，但仍接此訂單，則由授信單位決定是否要求擔保抵押或保

證，亦或是要求現(xiàn)金付款。

7.若接受擔?；虮ＷC條件時，由營業(yè)單位追蹤及初審顧客設(shè)定擔?；虮ＷC作業(yè)。

第22頁共35頁

編號：

時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第23頁共35頁

編號作業(yè)項目作業(yè)程序及控制重點依據(jù)資料

8.抵押保證事宜初步辦理妥當后，將數(shù)據(jù)再由授信單位審核。

9.若通過則由授信單位評估后給予信用額度。

10.若不通過則授信單位決定是否再增加擔保品或保證，還是要求貨到付現(xiàn)。

11.顧客訂單、金額未超過信用額度，則接受此訂單，并出貨。

12.若訂單超過信用額度，則再交由授信單位審核信用，是否增加額度。

13.額度更動，仍需經(jīng)由上述授信過程。

二.控制重點：

(1)對于新開發(fā)之客戶是否經(jīng)過征信調(diào)查程序。

(2)客戶之征信資料是否均已建文件，「客戶數(shù)據(jù)卡」之數(shù)據(jù)是否隨時更新。

(3)客戶之放帳額度是否適當。

(4)客戶之放帳額度及等級劃分是否經(jīng)過放帳委員會之審查及核準。

(5)申請放帳額度時，是否已填妥「放帳額度申請書」。

(6)對于超額放帳之訂單，是否經(jīng)過事業(yè)部主管或總經(jīng)理核準。

(7)對在特殊情況下，賒銷訂單于一個月之內(nèi)是否有補辦額度申請手續(xù)。

(8)各事業(yè)部是否按月編制「額度檢討表」提放帳會檢討。

CS-103

更新記錄(9)對新增客戶或轉(zhuǎn)向他公司購貨者，是否分析其變更原因，并檢討改進。

(10)對于市場資料之搜集是否充份，包括范圍是否及于供需量之變遷，產(chǎn)品技術(shù)之

革新、競爭者之策略、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟之動態(tài)。

一.作業(yè)程序：

1.收款人員應(yīng)將顧客之信用及付款資料，交由授信單位歸檔及整理，以更新顧客

信用額度。

第23頁共35頁

編號：

時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第24頁共35頁

編號作業(yè)項目作業(yè)程序及控制重點依據(jù)資料

訂單改廢

一.控制重點：

1.受訂后在未出貨前才準予受理作廢。

2.修改內(nèi)容合理否。

3.修改日期是否在送貨日期之后。

4,若修改單價或數(shù)量比原來多者，要查其有否補開發(fā)票。

CS-104

訂單處理

1.請參考「內(nèi)部稽核

實施細則」：

（存貨生產(chǎn)）

銷貨收帳循環(huán)稽核

第一項。

第24頁共35頁

編號：

時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第25頁共35頁

編號作業(yè)項目作業(yè)程序及控制重點依據(jù)資料

2.依據(jù)資料:

(1)銷售管理規(guī)則

接單..

(2)信用交易授信

辦法

一.作業(yè)程序：

(3)顧客提供樣品

1.貿(mào)易部接獲客戶之樣品及報價單，并商定交期。

3.使用窗體：

2.將樣品交由生產(chǎn)單位打樣及樣品分析，并洽詢可生產(chǎn)產(chǎn)能與生產(chǎn)排程。

(1)受訂單

3.生產(chǎn)單位將制作好的樣品、樣品成本分析報告，及可能需要之制造日程，一同

發(fā)票

交給營業(yè)單位。(2)

售價核定表

4.營業(yè)單位將制作好的樣品交與客戶，由其認可。(3)

(4)銷售特案

5.客戶同意接受所制成的樣品。

送貨單

6.若不同意樣品，則由營業(yè)單位再交由生產(chǎn)單位修改。(5)

(6)成品入庫明細

7.同意樣品，營業(yè)單位依據(jù)生產(chǎn)單位之樣品成本分析報告，再加計運費、保險費、

表

各項費用及預(yù)期利潤，訂出售價，并列表交由主管。

顧客資料卡

8.若顧客接受報價，營業(yè)部接獲客戶訂單后，首先檢查訂單之各項條件齊全與否，(7)

訂購內(nèi)容是否清楚，若有涂改應(yīng)蓋章。(8)顧客訂制產(chǎn)

9.對于所下訂單之訂購種類、數(shù)量、規(guī)格等各項要求，由營業(yè)單位視狀況決定是品成本分析單

否要預(yù)收部份或全額貨款。

10.若有預(yù)收貨款則參考預(yù)收款項作業(yè)(CST12)。

CS-104

11.若無預(yù)收貨款則作信用調(diào)查及授信審核。

一.控制重點：

第25頁共35頁

編號：

時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第26頁共35頁

編號作業(yè)項目作業(yè)程序及控制重點依據(jù)資料

1.生產(chǎn)單位之產(chǎn)能，與生產(chǎn)排程，是否能符合日期。

2.受訂單核章手續(xù)是否齊全。

3.訂單涂改是否蓋章。

4.營業(yè)人員報價是否依牌價表規(guī)定辦理，售價是否考慮估計成本之正確，并加計

合理利潤。

5.核準售價是否有超過權(quán)限。

6.營業(yè)人員與客戶談妥交易是否經(jīng)客戶確認，對于交期進度是否列入控制。

7.單位售價、總價等計算是否正確。

8.毛利率若不符銷售管理辦法是否呈報主管核準。

9.優(yōu)待條件與公司規(guī)定是否符合。

10.特殊規(guī)格受訂數(shù)量是否依規(guī)辦理報備。

11.應(yīng)注意質(zhì)量要求條件是否配合公司制造能力。

12.受訂變更時是否隨即反應(yīng)處理。

CS-104

第26頁共35頁

編號：

時間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第27頁共35頁

編號作業(yè)項目作業(yè)程序及控制重點依據(jù)資料

信用調(diào)查、授信審核

一.作業(yè)程序：

1.若客戶并非付現(xiàn)，而采信用交易者，則先調(diào)閱往來顧客資料，查閱有無過去往

來紀錄。

2.若為新客戶，則由營業(yè)單位填妥客戶數(shù)據(jù)，送授信單位審核。

3.授信單位接獲營業(yè)單位之數(shù)據(jù)后，再深入調(diào)查客戶資料。

4.授信單位將搜集數(shù)據(jù)整理評估后，決定授信額度上限。

5.若授信單位經(jīng)評估后，認為此顧客信用不佳，可與業(yè)務(wù)單位聯(lián)系，討論是否要

接此訂單。

6.若雖信用評估不佳，但仍接此訂單，則由授信單位決定是否要求擔保抵押或保

證，亦或是要求現(xiàn)金付款。

7.若接受擔?；虮ＷC條件時，由營業(yè)單位追蹤及初審顧客設(shè)定擔?；虮ＷC作業(yè)。

8.抵押保證事宜初步辦理妥當后，將數(shù)據(jù)再由授信單位審核。

9.若通過則由授信單位評估后給予信用額度。

10.若不通過則授信單位決定是否再增加擔保品或保證，還是要求貨到付現(xiàn)。

11.顧客訂單、金額未超過信用額度，則接受此訂單，并出貨。

12.若訂單超過信用額度，則再交由授信單位審核信用，是否增加額度。

13.額度更動，仍需經(jīng)由上述授信過程。

二.控制重點：

1.客戶征信資料建立是否設(shè)卡、登記有關(guān)交易情形、財務(wù)及信用狀況。

CS-1042.客戶授信總額之擬定，是否考慮信用、保證及抵押額度。

3.是否辦妥保證書，是否至少每年重新辦理對保工作并由第三者每半年對一次。

4.對于未辦妥手續(xù)或超過授信總額出貨是否經(jīng)核準。

第27頁共35頁

編號：

時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第28頁共35頁

編號作業(yè)項目作業(yè)程序及控制重點依據(jù)資料

5.對新增客戶或轉(zhuǎn)向他公司購貨是否分析其變更原因，并檢討改進

6.對于市場資料之搜集是否充分，包括范圍是否及于供需量之變遷，產(chǎn)品技術(shù)之

革新、競爭者之策略、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟之動態(tài)。

更新記錄

一.作業(yè)程序：

訂單改廢1.收款人員應(yīng)將顧客之信用及付款資料，交由授信單位歸檔及整理，以更新顧客

信用額度。

一.控制重點：

1.受訂后在未生產(chǎn)前才準予受理作廢。

2.訂貨后經(jīng)起制而必須取消時，不論銷售或客戶因素，應(yīng)查明有否報銷售事故，

并查明損失處理情形。

3.修正通知單或訂貨作廢單是否有會辦制程人員。

4.修改內(nèi)容合理否。

5.修改日期是否在送貨日期之后。

6.若修改單價或數(shù)量比原來多者，要查其有否補開發(fā)票。

CS-105

第28頁共35頁

編號：

時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第29頁共35頁

編號作業(yè)項目作業(yè)程序及控制重點依據(jù)資料

業(yè)務(wù)員管理

1.依據(jù)資料：

(1)業(yè)務(wù)員管理辦

法

一.管理要點：

(2)業(yè)務(wù)獎金辦法

1.制定個別業(yè)務(wù)員業(yè)績目標。

(3)教育訓(xùn)練辦法

2.制定「標準推銷技術(shù)模板」。

3.制定業(yè)務(wù)員獎勵制度以激勵業(yè)務(wù)員之工作意愿。

2.使用窗體:

4.設(shè)計完整訓(xùn)練計劃，使其有自信及能力面對客戶。

(1)拜訪日報表

5.重視職業(yè)道德教育，強調(diào)操守之重要。

(2)業(yè)務(wù)員別銷售

強調(diào)自動自發(fā)自我管理。

6.表

7.每日由業(yè)務(wù)員填制日報表。

(3)業(yè)務(wù)員活動分

8.每周、月結(jié)算業(yè)務(wù)員業(yè)績，將與目標差距告之，以使其自我激勵析表

9.定期結(jié)算業(yè)績。(4)業(yè)務(wù)員效率分

10.定期分析部門別及各業(yè)務(wù)員別之實績、損益，并制年度銷售比較表。析表

11.就個別業(yè)務(wù)員可作業(yè)務(wù)員活動分析表、業(yè)務(wù)員效率分析表。(5)拜訪預(yù)定表

12.業(yè)務(wù)員每月底填制下月份之拜訪預(yù)定表，藉以安排日程及出差日

期。

二.控制重點：

1.業(yè)務(wù)員個別目標之制定是否太低。

第29頁共35頁

編號：

時間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第30頁共35頁

編號作業(yè)項目作業(yè)程序及控制重點依據(jù)資料

2.業(yè)務(wù)員區(qū)域劃分是否恰當。

CS-1063.拜訪日報表是否有實際填寫，是否確實執(zhí)行預(yù)定進度。

4.有無浮報差旅費、交際費之情形。

5.業(yè)務(wù)員本身能力及訓(xùn)練是否足夠。

6.業(yè)務(wù)員是否夠積極、主動。

7.業(yè)務(wù)員之各種激勵制度是否具有足夠誘因。

8.業(yè)務(wù)員與客戶往來是否誠實，對公司是否忠誠。

交貨作業(yè)

1.請參考「內(nèi)部稽核

交期管理實施細則」：

銷貨收帳循環(huán)稽核

第四項。

2.依據(jù)資料:

(1)庫存明細表

一.作業(yè)程序：(2)裝船文件

1.以營業(yè)單位與顧客協(xié)調(diào)之裝船日為交期管理之管制基準。

2.將各訂單之預(yù)定交期依日期排列，并注明內(nèi)外銷。3.使用窗體：

3.通知倉庫各批貨品之交期、交貨地點、貨品種類等。(1)成品交通單

4.若為外銷，則在交運前十日，著手準備報關(guān)文件及出貨手續(xù)。若為內(nèi)銷，則在(2)出貨通知單

交運前三日，準備出貨手續(xù)。(3)成品繳庫單

(4)受訂通知單

二.控制重點：(5)制造通知單

1.受訂交貨是否列進度表控制，并檢討逾期未交原因，提出改善對策。(6)滯送事故報告

第30頁共35頁

編號：

時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第31頁共35頁

編號作業(yè)項目作業(yè)程序及控制重點依據(jù)資料

2.核對「成品繳庫單」繳庫日期、「銷貨通知單」交貨日期及「成品出庫單」之出

庫日期，以確定是否有延誤生產(chǎn)排程及交期之情事。

3.生產(chǎn)人員對于由客戶要求之交貨日期，無法于預(yù)定生產(chǎn)完成日期完成時，亦無

CS-106法依排程制造時，是否隨即反應(yīng)營業(yè)處理。

4,退貨是否于交運開立發(fā)票日起算六十天內(nèi)辦妥送會計辦理抵繳營業(yè)稅，退貨原

因及改善對策是否辦理客訴處理報告。

5.對于無法如期交貨之訂單，是否立即與業(yè)務(wù)單位協(xié)調(diào)謀求改善。

出庫排程

一.作業(yè)程序：

1.倉庫單位將各營業(yè)單位通知之各批貨品交期匯總，安排出貨日期

2.依出貨日期、貨品種類、交運種類等安排出庫日程及出庫事宜。

3.在預(yù)定出貨日前，將準備交運貨品打包好，預(yù)算裝車工具，并連系運送工具及

貨運單位。

二.控制重點：

出庫記錄1.預(yù)備交運貨品應(yīng)與其它成品分開置放。

2.貨品打包時，包裝要符合訂單要求唆頭等要填寫清楚。

第31頁共35頁

編號：

時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第32頁共35頁

編號作業(yè)項目作業(yè)程序及控制重點依據(jù)資料

一.作業(yè)程序：

1.依出貨通知單出庫。

CS-1062.成品出庫時依品名、規(guī)格不同，登錄庫存明細帳。

3.出庫時，警衛(wèi)依出貨通知單或交運單放行貨車，并將車號登入進出廠記錄簿。

4.內(nèi)銷貨品，貨到客戶簽收后，回條由貨運單位取回交與營業(yè)單位

5.會計單位依出貨通知單入帳列記應(yīng)收帳款及銷貨收入。

6.成品出庫單是否均有點驗人員之會點及警衛(wèi)人員之簽準放行。

二.控制重點：

1.查核交貨訂量、出庫量、發(fā)票數(shù)量是否相符。

2.交期已到又沒申請展期者，應(yīng)了解不送原因。

3.是否有注明急件，卻遲延送貨之不合理現(xiàn)象。

外銷裝船4.入庫后逾二星期未送，應(yīng)查明發(fā)貨單位有無填滯送事故報告。

5.一筆訂貨分批送貨次數(shù)超出規(guī)定是否予以糾正。