《醫(yī)藥行業(yè)審計風險的成因及對策探究：康美藥業(yè)為例》開題報告（有提綱）4600字

醫(yī)藥行業(yè)審計風險的成因及對策研究—康美藥業(yè)為例開題報告一、立題依據(jù)（項目的研究意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析）（一）、項目的研究意義經(jīng)過“十三五”時期的不懈努力，我國人民健康水平不斷提高，主要健康指標居于中高收入國家前列。但同時我們?nèi)悦媾R著無數(shù)的威脅。特別是在2020年新冠肺炎疫情的影響下，國家對國內(nèi)衛(wèi)生健康的關(guān)注度持續(xù)上漲，民眾個人安全防護意識加強，國內(nèi)醫(yī)藥企業(yè)數(shù)量大幅度增加。與此同時我國人口老齡化進程加快，隨之而來的老年人的康復(fù)、護理的需求也在加速上漲。這些都與醫(yī)藥企業(yè)息息相關(guān)。醫(yī)藥企業(yè)具有一定的行業(yè)特殊性，風險較大的同時也承載著無數(shù)人民的健康責任。從理論上來說，醫(yī)藥企業(yè)健康發(fā)展是人民身體健康的根基，但是由于它本身的行業(yè)特殊性形成了醫(yī)藥行業(yè)獨有的審計風險點，是一般行業(yè)審計風險不具備的，就目前已有資料而言此類企業(yè)的審計研究缺乏針對性。對此類審計風險的研究還不夠成熟、不夠完善。且近幾年醫(yī)藥類企業(yè)財務(wù)造假和審計失敗的案例連綿不斷，希望通過這次的研究分析能夠為醫(yī)藥企業(yè)審計風險的識別和防范盡一份綿薄之力。從應(yīng)用意義上來說，隨著醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展，對審計質(zhì)量的要求也在不斷增強。由于醫(yī)藥行業(yè)的特殊性，就需要有更加專業(yè)的技術(shù)和人才支持，去促進審計工作高質(zhì)量、高效率地進行，去更加客觀且完善地披露相關(guān)信息，更好的維護利益相關(guān)者的利益。（二）、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析1.關(guān)于審計風險的研究（1）國外相關(guān)文獻成果國外對審計風險成因的研究較為豐富，Arens（2005）認為審計師的職業(yè)判斷是審計風險的主要影響因素。FenwickHuss（2007）通過大量的案例研究分析發(fā)現(xiàn)，被審計單位的環(huán)境及其經(jīng)營風險都會影響項目的審計風險。MaryMindak（2011）通過案例的研究得出，被審計單位的環(huán)境存在重大風險時，對應(yīng)的審計風險也會增加。Douglas(2014)則認為審計風險的增加主要源于審計方法使用不正確。（2）國內(nèi)相關(guān)文學成果國內(nèi)的學者也從多角度研究審計風險的成因問題。王杏芬等（2009）通過實證研究得出，審計失敗的概率與所審計的客戶數(shù)量呈正相關(guān)關(guān)系，而與審計師的誠信水平呈反向變動趨勢。嚴曉云（2019）實證研究得出，審計風險與被審計單位的盈余管理程度以及媒體的負面報道成正相關(guān)關(guān)系。孫瑩（2019）從審計主客體的內(nèi)外部因素分析審計風險的成因，其中，審計主體的內(nèi)部因素包括會計師事務(wù)所的規(guī)模和質(zhì)量控制情況以及審計師的專業(yè)能力和職業(yè)道德，審計主體的外部因素主要指其受到的利益驅(qū)使和法律監(jiān)管環(huán)境；審計客體的內(nèi)部因素指被審計單位的經(jīng)營風險和財務(wù)風險，審計客體的外部因素指被審計單位所處的行業(yè)環(huán)境、法律環(huán)境及政府政策等。。2.關(guān)于現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷难芯浚?）國外相關(guān)文獻成果上世紀八九十年代，國外學者就開始研究風險導(dǎo)向?qū)徲?。在我國從九十年代開始，也逐漸有了關(guān)于現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷难芯?，尤其是在銀博雅、新大地等等一系列的財務(wù)造假案例相繼被曝光，這也使現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬛饾u被學界所重視，并且成為學界熱議的一個焦點問題。Jerry.Lin和Mark.I.Hwang（2010）認為現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬆軌蛱嵘詴嫀煂徲嫷男剩嗟年P(guān)注被審計單位的風險，因此針對性更強，也可以在一定程度上降低審計成本。（2）國內(nèi)相關(guān)文獻成果毛定榮（2012）就我國現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用情況以及存在的必要性展開深入分析，同時提出了若干推動現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈唧w應(yīng)用和實施的情況展開了全面而深入的分析和研究。杜興強（2013）就戰(zhàn)略系統(tǒng)審計模式實施了系統(tǒng)性研究，提出了就目前趨勢中的審計需求，需要明確地知道傳統(tǒng)審計模式所具有的劣勢。陳圭毓（2014）認為，風險導(dǎo)向?qū)徲嬚诳焖侔l(fā)展，特別是對審計制度的改進具有重要作用，且不是整體同制度基礎(chǔ)審計互斥。而我國所修訂獨立審計準則之基石源于國際審計準則。對于風險導(dǎo)向?qū)徲嫸裕覈仨氁獙υ薪?jīng)驗進行客觀的分析和總結(jié)，對其中的精華予以汲取。結(jié)合我國當前審計實務(wù)的發(fā)展，有必要將其引入到風險導(dǎo)向?qū)徲嬀竦姆懂?，從而使審計的獨立性得到明顯的增強。。3.關(guān)于醫(yī)藥行業(yè)審計風險研究（1）國外相關(guān)文獻成果Christensen等（2014）研究發(fā)現(xiàn)，醫(yī)藥行業(yè)審計風險段的披露僅可以改善非專業(yè)投資者決策信息的相關(guān)性及有用性，從而改善其投資決策。Lennox等(2015)認為審計師在認定醫(yī)藥行業(yè)審計風險內(nèi)容時會考慮客戶關(guān)系等因素，加上需要與管理層進行溝通，所以可能不會披露有重大風險的事項，且事項披露內(nèi)容一般都會體現(xiàn)在財務(wù)報表及附注信息中，所以醫(yī)藥行業(yè)審計風險的披露不能增加信息增量。Moroney等(2020)研究認為，醫(yī)藥行業(yè)審計風險作為當期財務(wù)報表審計的核心，其披露可以有效提升審計監(jiān)管質(zhì)量，其可靠性可以對投資決策產(chǎn)生影響。Kachelmeier等(2014)實驗得出，醫(yī)藥行業(yè)審計風險的披露一定程度上具有“免責聲明”的作用。Brasel等（2016）研究得出了相似結(jié)論，認為陪審員在一些情況下會因醫(yī)藥行業(yè)審計風險的披露減輕審計師的責任。Gimbar等（2016）得出的結(jié)論相反，他們的研究表明，至少在一定條件下，陪審員會因醫(yī)藥行業(yè)審計風險增加對審計師的責任判定。（2）國內(nèi)相關(guān)文獻成果國內(nèi)學者對此問題的研究也較為深入，王旭東和程安寧（2018）實證研究得出，醫(yī)藥行業(yè)審計風險段對投資者決策具有信息增量，但對決策影響程度受事項類型的影響。吳溪等（2019）以資產(chǎn)減值損失醫(yī)藥行業(yè)審計風險為切入點，通過實證研究得出被識別為醫(yī)藥行業(yè)審計風險的資產(chǎn)減值信息質(zhì)量更高。張繼勛等（2019年）通過心理學理論和實證研究分析證明：有結(jié)論性評價的醫(yī)藥行業(yè)審計風險對投資者更有吸引力，而在帶有評價性的語義描述上，明確使用“金額的估計是合理的”會比“可接受的”或“沒有發(fā)現(xiàn)存在重大問題”等表述對投資者更有吸引力。學者們也從多個角度研究醫(yī)藥行業(yè)審計風險問題，李延喜等（2019）的實證研究發(fā)現(xiàn)，醫(yī)藥行業(yè)審計風險的溝通能顯著降低被審計單位的應(yīng)計盈余管理。史永，李思昊（2020）實證研究得出，醫(yī)藥行業(yè)審計風險的披露可抑制上市公司股價崩盤風險，且抑制作用與披露數(shù)量正相關(guān)。韓麗榮等（2020）以2016年披露醫(yī)藥行業(yè)審計風險的非金融上市公司為樣本，回歸分析得出醫(yī)藥行業(yè)審計風險能有效反映非金融上市公司的風險，影響股利政策。張睿、馮均科（2021）通過對我國2013-2018年A+H股進行數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，醫(yī)藥行業(yè)審計風險的披露顯著減少了客戶雙重審計制度選擇的可能，也表明醫(yī)藥行業(yè)審計風險的披露贏得了報表使用者對審計報告的信任。4.文獻述評醫(yī)藥行業(yè)審計風險準則的實施引發(fā)了國內(nèi)外學者的關(guān)注，對于醫(yī)藥行業(yè)審計風險與信息披露、審計責任以及其對被審計單位各方面的影響已被國內(nèi)外學者廣泛研究，也有學者專門對我國醫(yī)藥企業(yè)醫(yī)藥行業(yè)審計風險的信息披露情況進行研究；作為審計領(lǐng)域的重要組成部分，審計風險的成因與應(yīng)對被國內(nèi)外學者從不同的角度進行了論述，但對于醫(yī)藥行業(yè)審計風險與審計風險直接關(guān)系的研究并不充分，現(xiàn)有研究主要為通過實證分析的方式證明醫(yī)藥行業(yè)審計風險對審計風險控制的效用；在外部監(jiān)管對審計的影響方面，國內(nèi)外學者較多的從對審計質(zhì)量的影響方面進行研究。此外，也有學者就問詢監(jiān)管對審計的影響進行了研究。目前尚未發(fā)現(xiàn)對醫(yī)藥行業(yè)審計風險風險應(yīng)對的相關(guān)研究，本文結(jié)合醫(yī)藥行業(yè)審計風險的執(zhí)行情況及監(jiān)管效應(yīng)，以案例方式研究醫(yī)藥行業(yè)審計風險風險應(yīng)對問題，期望可以豐富相關(guān)研究領(lǐng)域。二、研究方案（一）研究目標、研究內(nèi)容和擬解決的問題1.研究目標本文以醫(yī)藥行業(yè)審計風險對主要研究對象，通過對一些具體案例的分析，引申歸納關(guān)于醫(yī)藥企業(yè)審計風險并提出針對意見。目的是更好地促進未來關(guān)于醫(yī)藥企業(yè)審計工作的開展，降低審計風險，提高審計質(zhì)量、審計效率。2.研究內(nèi)容研究我國審計風險的主要成因及防范對策，在此基礎(chǔ)上提出對醫(yī)藥企業(yè)具有針對性的防范對策。3.論文框架醫(yī)藥行業(yè)審計風險的成因及對策研究一、引言（一）研究背景（二）研究意義二、審計風險概述（一）審計風險的概念及模型（二）風險管理理論（三）現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ饺?、醫(yī)藥行業(yè)案例簡介（一）案例概況（二）康美藥業(yè)財務(wù)舞弊表現(xiàn)1.虛增收入和利潤2.虛增貨幣資金3.虛增固定資產(chǎn)、在建工程、投資性房地產(chǎn)4.隱瞞關(guān)聯(lián)方相關(guān)信息（三）審計失敗原因分析1.未能保持審計獨立性2.存貨監(jiān)盤程序不合理3.未能認真實施銀行函證4.未對關(guān)聯(lián)方交易保持警惕四、醫(yī)藥行業(yè)審計風險的影響因素分析（一）資產(chǎn)損失風險高且難以估算（二）內(nèi)部控制不完善（三）與關(guān)聯(lián)方輸送利益不易察覺（四）連續(xù)審計影響?yīng)毩⑿晕?、注冊會計師降低醫(yī)藥行業(yè)審計風險對策（一）重視分析性程序，防范高風險項目的財務(wù)舞弊風險（二）改進內(nèi)部控制審計的方法（三）及時關(guān)注異常關(guān)聯(lián)方交易（四）保持高度的審計獨立性六、結(jié)束語參考文獻[1]陳穎.論企業(yè)生存——項目投資決策中的風險管理[J].財會學習,2020(36):160-161.[2]高英麟.現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撆c實務(wù)相關(guān)問題研究[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2017(15):262.[3]王揚.現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈倪\用探究[J].現(xiàn)代商業(yè),2020(25):191-192.[4]梁力軍,張莉,劉麗娜.審計重要性、重要性水平與審計風險辨析[J].財會月刊,2020(19):101-105.[5]陳蓓,徐衛(wèi).上市公司財務(wù)造假研究——以康美藥業(yè)為例[J].中國管理信息化,2020,23(24):34-35.[6]李治堂,史玉鳳,田豐暢.上市公司審計失敗原因及對策分析——以正中珠江審計康美藥業(yè)為例[J].財務(wù)管理研究,2021(01):18-22.[7]劉東萍.淺談醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制管理[J].財會學習,2019(26):249-250.[8]陳雪梅.上市公司關(guān)聯(lián)方交易與審計風險關(guān)系的研究[J].會計師,2019(16):48-49.[9]黃陽.醫(yī)藥上市公司審計風險研究[D].華東交通大學,2017.[10]李曉云.基于企業(yè)內(nèi)部控制的財務(wù)報表審計問題探索[J].中國商論,2020(18):132-133.[11]趙瑞杰.注冊會計師審計失敗問題的探討[J].財會學習,2017(22):155+157.[12]吳彥博.資金活動的風險與識別應(yīng)對——以K藥業(yè)公司為例[J].廣西質(zhì)量監(jiān)督導(dǎo)報,2020(06):134-135.[13]李璐琪.醫(yī)藥企業(yè)的審計風險及應(yīng)對措施研究[D].天津財經(jīng)大學,2019.[14]龔尚鋒.醫(yī)藥行業(yè)財務(wù)風險的防控探析[J].中國集體經(jīng)濟,2020(25):151-152.[14]PottC,MockTJ,WatrinC.Reviewofempiricalresearchonrotationandnon-auditservices:auditorindependenceinfactvs.appearance[J].ManagementReviewQuarterly,2009,58(4):209-299.[15]李壽喜，何逸冰.上市公司為何多年出現(xiàn)審計失敗——基于航天通信的案例分析[J].會計之友，2017（05）：127-130．[16]趙瑞杰.注冊會計師審計失敗問題的探討[J].財會學習，2017（22）：155+157．[17]FuentesC,PorcunaR.Predictingauditfailure:evidencefromauditingenforcementreleases[J].Routledge,2018,48(3):247-269.[18]陳文婷，湯雯雯.會計師事務(wù)所輪換制存在的問題及必要性分析[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2016（05）：171-172.[19]KostovaS.AuditProceduresforDisclosureofErrorsandFraudinFinancialStatementsofBulgarianCompany[J].AnnalsoftheAlexandruIoanCuzaUniversity-Economics,2012,59(1):49-66.[20]MasoudA.AuditFirmTenureandAuditQualityinaConstrainedMarket[J].TheInternationalJournalofAccounting,2018(53):167-182.擬解決的問題研究醫(yī)藥企業(yè)審計風險產(chǎn)生的原因，并提出防范對策，為未來醫(yī)藥企業(yè)審計工作的開展提供幫助。（二）擬采取的研究方法本文主要采用文獻分析法和案例分析法（1）文獻研究法，本文通過中國知網(wǎng)、維普、萬方網(wǎng)等途徑查閱有關(guān)文獻資料并進行匯總。主要涉及審計風險、現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲?、醫(yī)藥制造業(yè)行業(yè)特征以及醫(yī)藥企業(yè)審計風險等領(lǐng)域。了解研究現(xiàn)狀，為后續(xù)研究提供理論基礎(chǔ)。（2）案例分析法。通過查找搜集有關(guān)案例資料進行總結(jié)分析，在其行業(yè)特點的基礎(chǔ)上進行歸納整理有關(guān)的審計風險的信息，提出問題并針對問題進行總結(jié)概括并提出防范措施來解決問題。（三）本課題的創(chuàng)新之處根據(jù)已有文獻，分析醫(yī)藥企業(yè)存在的獨特的情況，細化審計風險，提出針對醫(yī)藥企業(yè)獨有審計風險的個人想法，為以后注冊會計師審計醫(yī)藥企業(yè)提供借鑒思路。關(guān)注醫(yī)藥企業(yè)的特殊性，防范財務(wù)造假等違法犯罪，提高審計質(zhì)量和審計效率，對整個行業(yè)發(fā)展具有