2023年企業(yè)集團會計核算辦法范本

屠宰類行業(yè)

企業(yè)會計核算制度（定稿）

海氏爆團

單位：_______________________

審核：_______________________

批準：

編制單位：XXXXXXXXXXXX食品有限公司

編制日期：二0一七年十一月.

目錄

第一部分會計政策...................................................1

一以及折舊政策...............................................................1

二以及減值準備...............................................................2

三以及費用攤俏政策...........................................................3

四以及費用計提政策...........................................................4

第二部分主要業(yè)務(wù)核算規(guī)定.............................................4

一以及采購業(yè)務(wù)...............................................................4

（一）以及原料/輔料/包材業(yè)務(wù)處理流程:...................................4

（-）以及生豬采購業(yè)務(wù)..................................................7

二以及成本及費用核算........................................................12

（―）原則及方法........................................................12

（-）成本核算程序....................................................12

（三）補充事項..........................................................16

（四）成本類會計科目明細設(shè)置及核算內(nèi)容................................16

三以及期間費用..............................................................20

1以及銷售費用（6601）.............................................................................................20

3以及管理費用（6602）.............................................................................................23

4以及財務(wù)費用（6603）.............................................................................................26

5以及農(nóng)業(yè)制造費用（5102）.....................................................................................27

6以及收豬費用（5103）:...........................................................................................29

三以及固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算......................................................29

四以及銷售業(yè)務(wù)核算..........................................................37

二）以及主要會計科目明細設(shè)置原則.......................................39

三）以及主要業(yè)務(wù)處理....................................................39

四）以及主營業(yè)務(wù)收入及成本的結(jié)轉(zhuǎn).......................................47

五）以及其他有關(guān)業(yè)務(wù)處理...............................................48

五以及其他業(yè)務(wù)核算..........................................................48

第一部分會計政策

一以及折舊政策

折

舊

預(yù)計方

使用法

固定資產(chǎn)類別備注

年限殘值

率

包括鋼結(jié)構(gòu)以及鋼筋混泥土結(jié)構(gòu)以

生產(chǎn)用房屋建筑

直線法及鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu)以及磚木結(jié)構(gòu)

物355%

的生產(chǎn)經(jīng)營用房及倉庫以及牛舍

包括鋼結(jié)構(gòu)以及鋼筋混泥土結(jié)構(gòu)以

非生產(chǎn)用房屋建

直線法及鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu)以及磚木結(jié)構(gòu)

筑物405%

的非生產(chǎn)經(jīng)營用房

房屋及包括各類簡易房屋以及圍墻以及烘

干塔以及地秤以及

建筑物簡易房屋建筑物105%直線法

曬場以及貨場以及坑道以及水井以

及簡易牛棚等

其他房屋建筑物205%直線法

屠宰生產(chǎn)專用設(shè)

直線法不分進口或國產(chǎn)設(shè)備

備125%

高低溫產(chǎn)品專用

直線法

生產(chǎn)設(shè)備125%

其他生產(chǎn)專用設(shè)

直線法

備125%

機器設(shè)運輸及傳送設(shè)備55%直線法包括各類車輛

備電力及輸變電設(shè)

直線法

備125%

壓力及鍋爐設(shè)備125%直線法

器具及不包含電子設(shè)備，如計算機以及打

辦公家5%直線法

5印機等

具

電子設(shè)包含各類電子設(shè)備，如計算機以及

55%直線法

備打印機等

其他設(shè)

直線法

備105%

生產(chǎn)性

生物資520%直線法主要用于核算成母牛。

產(chǎn)

1以及對未使用以及閑置以及不需用以及待報廢的固定資產(chǎn)按月提取的折舊進入“管理

費用”科目中核算.

2以及對無法區(qū)分生產(chǎn)用還富非生產(chǎn)用的固定春產(chǎn)按最高折舊年限的執(zhí)行。

3以及執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后取得土地使用權(quán)所支付的款項，按制度進行核算。

二以及減值準備

減值準備計提方

計提標準

類別法

應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款計提壞賬準備，1年以內(nèi)（含1

年）5%,1年一2年（含2年）15%,2年一3年（含3

賬齡分年）30%,3年一4年（含4年）50%4年以上期全額提

壞賬準備

析法取。（說明：股份公司合并報表范圍的內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來不計

提壞賬準備）；個別認定法，有確鑿證據(jù)表明已成為壞

賬的，在核銷手續(xù)齊備之前，應(yīng)全額提取壞賬準備）。

本

成

與存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，比較單個存貨

孰

價

存貨跌價準市

項目的成本與可變現(xiàn)凈值，以可變現(xiàn)凈值低于賬面成本

法

價

的差額計提存貨跌價準備。

成本與

短期投資跌單項短期投資市價低于成本的差額計提短期投資跌價

市價孰

價準備準備。

低法

成本與

長期投資減按個別投資項目成本高于可收回金額的差額計提長期

市價孰

值準備投資減值準備。

低法

1以及期末對固定資產(chǎn)按照賬面價值與可收回金頷孰低

成本

與計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，計提固定資

變

現(xiàn)

可

固定資產(chǎn)減產(chǎn)減值準備。2以及期末，對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，

孰

值

凈

值準備

法如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊以及損壞以及長期

價

閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，將可收

回金額低于賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備。

無形資產(chǎn)減

取得證據(jù)證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值。

值準備

賬

價

面

可

值

與期末對在建工程按照賬面價值與可收回金額孰低計量，

金

收

在建工程減回對可收回金額低于賬面價值的差額，計提在建工程減值

低

額

值準備孰準備。在建工程減值準備按單項工程可收回金額低于賬

計

量面價值的差額計提。

三以及費用攤銷政策

類別攤銷辦法

如果沒有合同或協(xié)議約定或其他足夠的證據(jù)表明：當期發(fā)

生的廣告費是為了在以后會計期間取得有關(guān)廣告服務(wù)，則

應(yīng)將廣告費發(fā)生時一次哩計入當期損益；如果按照合同或

協(xié)議約定實際支付的廣告費，是將在未來幾個會計期間內(nèi)

廣告費攤銷

獲得，則在接受廣告服務(wù)的會計期間內(nèi)，按照雙方合同或

協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期平均計入損益。

受益期一年內(nèi)：營業(yè)費用科目核算；受益期一年上：長期

待攤費用科目核算。

金額較大的（2萬元以上含2萬元），按一年期平均攤?cè)雽?/p>

包材制版費應(yīng)的包裝物成本。

小于2萬元的直接計入對應(yīng)的包裝物成本。

領(lǐng)出時計入長期待攤費用。攤銷時：按各項目公司實際使

車間用塑料

用周轉(zhuǎn)箱的總金額的&33%攤銷進入生產(chǎn)成本（每個周轉(zhuǎn)

周轉(zhuǎn)盒

箱一年捶完購買成本）。

領(lǐng)出時計入長期待攤費用。攤銷時：按各項目公司實際使

低值易耗冷庫用鐵周

用周轉(zhuǎn)箱的總金額的8.33%攤銷進入生產(chǎn)成本（每個周轉(zhuǎn)

品和長期轉(zhuǎn)盒

待攤費用箱一年攤完購買成本）。

冰箱/冰柜/

攤銷平均年限法：三年攤銷。計入長期待攤費用。

展示柜

按一次攤銷法推銷進入成本費用，同時設(shè)備查賬對實物進

其他低耗品

行登記管理。

開辦費是一個新企業(yè)在籌建過程中發(fā)生的費用（企業(yè)在經(jīng)

開辦費營過程中籌建的工程項目所發(fā)生的籌建費用在工程管理費

中核算），在開始包產(chǎn)經(jīng)營的當月一次性攤銷。

土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)核算，按合資協(xié)議或國家的有關(guān)規(guī)

土地使用權(quán)

定進行攤銷。

對受益期超過一年的贊助費用在長期待攤費用科目核算

并確定撞銷年限，按照合同或協(xié)議約定的各期提供贊助的

贊助費

比例分期平均計入損益。

四以及費用計提政策

獲得稅務(wù)局批準計提后，按董事會確定的比例按

總部管理費

銷售凈收入計提。

新產(chǎn)品開發(fā)費根據(jù)年初新產(chǎn)品開發(fā)計劃合理計提。

職工福利費以及職工

分別按計稅工資總額的14%以及1.5%以及2%計

教育經(jīng)費以及工會經(jīng)

提

費

第二部分主要業(yè)務(wù)核算規(guī)定

一以及采購業(yè)務(wù)

（-）以及原料/輔料/包材業(yè)務(wù)處理流程：

1以及供應(yīng)商向公司提供的產(chǎn)品到廠后應(yīng)由品控部門進行品控.

2以及由庫管人員會同采購人員以及供應(yīng)商以及品控部門對產(chǎn)品入庫數(shù)量進

行清點.

3以及由品控部門出品控報告，注明對產(chǎn)品的收貨意見.（注明，扣價，扣量的明

細金額）

4以及由庫房開具外購入庫單，作為庫房入賬/供應(yīng)商結(jié)算/財務(wù)記賬依據(jù).

5以及結(jié)算

A:即時結(jié)算

根據(jù)品控報告書，庫房入庫單，采購部門付款通知書，客戶開具的發(fā)票作為附

件入賬.

供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票的

借:物料相關(guān)科目（數(shù)量金額核算）

應(yīng)交稅金一增值稅金（進項稅）

貸:現(xiàn)金/銀行存款

客戶不提供增值稅專用發(fā)票的

借:物料相關(guān)科目（數(shù)量金額核算）

貸:現(xiàn)金/銀行存款

B:當月延時結(jié)算

收到客戶發(fā)票時，根據(jù)品控報告書,庫房入庫單及客戶發(fā)票作為附件：

供應(yīng)商開具增值稅專樂發(fā)票的

借:物料相關(guān)科目（數(shù)量金額核算）

應(yīng)交稅金一甯值稅（進項稅）

貸:應(yīng)付賬款

客戶不提供增值稅專用發(fā)票的

借:物料相關(guān)科目（數(shù)量金額核算）

貸:應(yīng)付賬款

支付時，以采購部門付款通知書為附件，

借:應(yīng)付賬款

貸:現(xiàn)金/銀行存款

C：跨月延時結(jié)算

至收貨當月月末,仍未收到客戶發(fā)票的，根據(jù)采購申請書,品控書，庫房產(chǎn)品入

庫單作為附件暫估入賬，

借：物料相關(guān)科目（數(shù)量金額核算）

貸:應(yīng)付賬款--供應(yīng)商

次月初，沖回上月暫估入賬

借：物料相關(guān)科目（數(shù)量金額核算,紅字）

貸:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商（紅字）

應(yīng)付賬款-----貨款--------供應(yīng)商

應(yīng)付賬款-----暫估--------供應(yīng)商

在收到客戶發(fā)票時按結(jié)算即時或當月延時結(jié)算業(yè)務(wù)處理.

D:預(yù)付款結(jié)算

公司一般不采取預(yù)付款采購的方式，但確需預(yù)付款的，必須由采購部門提出預(yù)

付款申請，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽批后辦理預(yù)付款業(yè)務(wù).

財務(wù)部收到簽批完成的預(yù)付款申請書后，以預(yù)付款申請書為附件：

借:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商

貸:現(xiàn)金

采購?fù)瓿珊?，財?wù)部根據(jù)采購部結(jié)算通知書產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告,庫房入庫單,

客戶開具的發(fā)票作賬務(wù)處理.

借:庫存商品

應(yīng)交稅金一增值稅（進項稅）

貸:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商

（二）以及生豬采購業(yè)務(wù)

生豬收購方式主要有：議價收購以及自行組織收購以及自營豬場以及聯(lián)營豬

場送貨等。生豬成本是肉制品企業(yè)成本的重要部分，為增強可比性和便于考核采

購部門績效，應(yīng)將生豬采購成本核算到到廠價和細劃成本項目。有自有豬場的公

司應(yīng)單獨核算畜業(yè)成本費用。有條件的公司還應(yīng)該模擬獨立核算，以全面考核生

豬成本。

無自有豬場的公司可以增設(shè)“收豬費用”一級科目，專門用于核算與收豬有關(guān)的

各類費用，在生豬進入公司待宰圈之前相關(guān)費用統(tǒng)一在此科目核算，月底，本科

目余額全部結(jié)轉(zhuǎn)到原材料一原料一生豬中，月底無余額。明細科目根據(jù)需要設(shè)置。

說明：對F“收豬費用”科目，各公司根據(jù)自身核算和考核需要，設(shè)置與否

自行決定。

1以及采用議價結(jié)算方式處理流程

客戶生豬到廠后應(yīng)進行生豬過磅前檢驗，確定殘豬以及花豬以及黑豬，需磅

前急宰生豬的情況進行檢驗.

由司磅員，品控人員，客戶，點數(shù)員，對生豬入庫數(shù)量進行清點并過磅開具

生豬收購磅碼單.

由動檢部門出生豬品控報告，注明對生豬的收貨意見.（注明，扣項和明細金額）

由核算室開具結(jié)算單，作為庫房入賬/客戶結(jié)算/財務(wù)記賬依據(jù).

結(jié)算

A:即時結(jié)算

根據(jù)動檢報告書，庫房結(jié)算單，生豬采購部門付款通知書，公司開具的生豬采

購發(fā)票或客戶提供的生豬銷售發(fā)票作為附件入賬.

借:原材料一生豬（數(shù)量金額核算）

應(yīng)交稅金一堵值稅（進項稅）

貸:現(xiàn)金/銀行存款

B:當月延時結(jié)算

公司開具生豬收購發(fā)票或收到客戶生豬發(fā)票時，根據(jù)動檢報告書，庫房入庫單

及發(fā)票作為附件：

借:原材料一生豬（數(shù)量金額核算）

應(yīng)交稅金一增值稅（進項稅）

貸:應(yīng)付賬款--供應(yīng)商

支付時，以采購部門付款通知書為附件，

借:應(yīng)付賬款

貸:現(xiàn)金/銀行存款

議價結(jié)算做生豬采購費用。

C:跨月延時結(jié)算

至收貨當月月末,公司仍未開具生豬收購發(fā)票或收到客戶生豬銷售發(fā)票的，根

據(jù)品控書，庫房產(chǎn)品入庫單作和生豬收購日議價價格說明為附件暫估入賬,

借：原材料一生豬（數(shù)量金額核算）

貸:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商

下月初，沖回上月暫估入賬

借：原材料一生豬（數(shù)量金額核算）

貸:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商（紅字）

在公司開具收購發(fā)票或收到客戶發(fā)票時按結(jié)算即時或當月延時結(jié)算業(yè)務(wù)處理.

2以及采用頭皮肉結(jié)算方式處理流程

客戶生豬到廠后應(yīng)進行生豬過磅前檢驗，確定殘豬以及花豬以及黑豬，需磅

前急宰生豬的情況進行檢驗.

由司磅員以及品控人員以及供應(yīng)商以及點數(shù)員,對生豬入庫數(shù)量進行清點并

過磅開具生豬收購磅碼單以及

由品控部門出生豬品控報告，注明對產(chǎn)品的收貨意見.（注明：扣項和明細金額）

由核算室開具生豬入庫單，作為庫房入賬/供應(yīng)商結(jié)算/財務(wù)記賬依據(jù).

結(jié)算

A:即時結(jié)算

如需要預(yù)付部份生豬采購款的，根據(jù)動檢報告書,庫房入庫單，由核算室按公

司規(guī)定預(yù)付款比例開具生豬預(yù)付款結(jié)算單。

借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商

貸：現(xiàn)金以及銀行存款

生豬屠宰完成后，根據(jù)屠宰車間提供白條稱重定級明細情況，由核算室按公

司頭皮肉結(jié)算價格和品控部門提供生豬檢驗報告為依據(jù)制作生豬結(jié)算單。

財務(wù)部根據(jù)結(jié)算單以及生豬檢驗報告以及公司開具的生豬采購發(fā)票或供應(yīng)

商提供的銷售發(fā)票為附件做賬務(wù)處理。

借：原材料一生豬（數(shù)量金額核算）

應(yīng)交稅金一增值稅（進項稅）

貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商

現(xiàn)金以及銀行存款

如不需要預(yù)付生豬采購款的，在生豬屠宰完戌后，根據(jù)屠宰車間提供白條稱

重定級明細情況，由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價格和品控部門提供生豬檢驗報告

為依據(jù)制作生豬結(jié)算單。

財務(wù)部根據(jù)結(jié)算單，生豬檢驗報告，公司開具的生豬采購發(fā)票或客戶提供的

銷售發(fā)票為附件做賬務(wù)處理。

借：原材料…生豬（數(shù)量金額核算）

應(yīng)交稅金一熠值稅（進項稅）

貸：現(xiàn)金以及銀行存款

B：跨月延時結(jié)算

如需要預(yù)付部份生豬采購款的，根據(jù)品控報告書,庫房入庫單，由核算室按公

司規(guī)定預(yù)付款比例開具付款單。

借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商

貸：現(xiàn)金以及銀行存款

至收貨當月月末,公司仍未開具生豬收購發(fā)票或收到客戶生豬銷售發(fā)票的，根

據(jù)品控書，庫房產(chǎn)品入庫單作和由核算室提供的生豬結(jié)算單為附件暫估入賬，

借：原材料一生豬（數(shù)量金額核算）

貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商

下月初，沖回上月暫估入賬

借：原材料一生豬（數(shù)量金額核算,紅字）

貸:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商（紅字）

在公司開具收購發(fā)票或收到供應(yīng)商發(fā)票時按結(jié)算即時或當月延時結(jié)算業(yè)務(wù)處理.

如不需要預(yù)付生豬采購款的，在生豬屠宰完成后，根據(jù)屠宰車間提供白條

稱重定級明細情況，由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價格和品控部門提供生豬檢驗報

告為依據(jù)制做生豬結(jié)算單。

財務(wù)部根據(jù)結(jié)算單，生豬檢驗報告，核算室提供的生豬結(jié)算單為附件暫估入

賬，

借：原材料一生豬（數(shù)量金額核算）

貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商

下月初，沖回上月暫估入賬

借：原材料一生豬（數(shù)量金額核算,紅字）

貸:應(yīng)付賬款--供應(yīng)商（紅字）

在公司開具收購發(fā)票或收到客戶發(fā)票時按結(jié)算即時或當月延時結(jié)算業(yè)務(wù)處理.

二以及成本及費用核算

（一）原則及方法

1以及成本核算的原則是權(quán)責發(fā)生制原則以及配比原則。

2以及成本核算的方法是分步法和品種法，具體為分割品采用先分步以及后

分品種計算成本，而屠宰白條以及副產(chǎn)品及肉制品（即高低溫產(chǎn)品和立烹肉產(chǎn)品，

下同）直接采用品種法計算成本。

3以及在屠宰以及分割兩環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的產(chǎn)品均為產(chǎn)成品，不核算半成品。在

生產(chǎn)肉制品過程中，在公司內(nèi)部領(lǐng)用其他環(huán)節(jié)的產(chǎn)成品時，采取公司內(nèi)部所確定

的結(jié)轉(zhuǎn)價結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)領(lǐng)料成本。

（二）成本核算程序

1以及成本核算的一般步驟：

1.1以及統(tǒng)計生產(chǎn)直接耗用的材料以及藕料以及包裝物以及直接人工薪酬等

金額，以及間接消耗的制造費用；

1.2以及統(tǒng)計各類產(chǎn)品的當期產(chǎn)量，確定承擔成本費用的對象；

1.3以及采取適當?shù)某杀痉峙浞椒?，將生產(chǎn)耗用的材料以及輔料以及包裝物

以及直接人工薪酬以及制造費用分配到各類產(chǎn)品中去；如果確定要采取分步法來

計算成本的，要分別計算出各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)成本，按生產(chǎn)的先后順序歸集各環(huán)

節(jié)的成本費用，在產(chǎn)成品環(huán)節(jié)確認全部成本費用；

1.4以及結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。

2以及成本核算的具體處理方法：

2.1以及白條及副產(chǎn)品的成本核算

2.1.1以及計算白條以及副產(chǎn)品的產(chǎn)品成本

2.1.1.1以及分配直接原料成本

白條以及副產(chǎn)品直接在屠宰生間即完成生產(chǎn)，其直接原料成本主要是外購的

生豬。根據(jù)當月屠宰的全部生豬結(jié)算價及頭皮肉重，計算生豬的成本。議價以及

高溫以及急宰豬等，跟頭皮肉結(jié)算不同點主要在干最終的結(jié)算價上，仍然可以視

同頭皮肉結(jié)算。

在計算出當月屠宰的全部生豬結(jié)算金額后，用結(jié)算金額除以該批生豬過磅凈

重，得出生豬收購均價。對當月屠宰的生豬成本在白條及副產(chǎn)品間進行分配時,

應(yīng)考慮不同級別白條及副產(chǎn)品的市場價。為了保持成本核算的一致性，便于各月

間相同級別的白條及同類副產(chǎn)品成本的比較，白條及副產(chǎn)品的市場價以當月平均

市場價為準，年度內(nèi)一般不做調(diào)整。

具體在進行生豬成本在各級別白條和副產(chǎn)品向進行分配時，采用將各級別白

條及副產(chǎn)品產(chǎn)量，乘以該類產(chǎn)品上年平均市場價，得出的市場價作為基數(shù)，再用

生豬成本金額除以此基數(shù)，進而得出分配系數(shù)。再將分配系數(shù)和各類產(chǎn)品的市場

價相乘，即得出該產(chǎn)品的原材料成本，會計分錄為：

X月分配生豬成本

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——原材料——XX產(chǎn)品（數(shù)量以及金額）

貸：原材料——生豬（數(shù)量以及金額）

2.1.1.2以及分配直接人工薪酬

將屠宰車間全部生產(chǎn)員工所發(fā)生的全部薪酬進行統(tǒng)計，作為直接人工薪酬進

行分配，在分配時應(yīng)按國家要求同時計的福利費以及工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費，

直接人工薪酬按產(chǎn)量進行分配，會計分錄為:

X月分配屠宰車向直接人工薪酬

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——工資—XX產(chǎn)品（金

額）

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——職工福利——XX產(chǎn)品

（金額）

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——工會經(jīng)費——XX產(chǎn)品

（金額）

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——職教經(jīng)費——XX產(chǎn)品

（金額）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資——計件工資（金額）

應(yīng)付職工薪酬——福利費（金額）

應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費（金額）

應(yīng)付職工薪酬——職教經(jīng)費（金額）

2.1.1.3以及分配包裝物

對凍副產(chǎn)品，還要分配裝物成本。將屠宰車間領(lǐng)用的用于包裝凍副產(chǎn)品的包

裝物，直接分配到相應(yīng)副產(chǎn)品上去。會計分錄為：

X月分配包裝物成本

借：生產(chǎn)成本—某本生產(chǎn)成本——包裝物——XX產(chǎn)品（金額）

貸：包裝物（數(shù)量以及金額）

2.1.1.4以及分配制造費用

對各項目公司生產(chǎn)車間發(fā)生的各類明細制造費用，要按項目公司生產(chǎn)車間進

行歸類統(tǒng)計，以確認分配金額，制造費用按產(chǎn)量進行分配，會計分錄為:

X月分配制造費用

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——制造費用——XX產(chǎn)品（金額）

貸：制造費用——XX明細費用

2.1.1.5以及結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本

在各項成本分配結(jié)束后，就結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，會計分錄為：

借：庫存商品一XX產(chǎn)品（數(shù)量以及金額）

貸：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一原材料一XX產(chǎn)品（數(shù)量以及金額）

生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一直接人工薪酬一工資一XX產(chǎn)品（金額）

生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一直接人工薪酬一職工福利一XX產(chǎn)品（

生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一直接人工薪酬一工會經(jīng)費一XX產(chǎn)品

生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一直接人工薪酬一職教經(jīng)費一XX產(chǎn)品

生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本——包裝物——XX產(chǎn)品（金額）

生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本——制造費用一XX產(chǎn)品（金額）

2.1.2以及計算分割品的產(chǎn)品成本

分割品的直接原料是屠宰車間的白條，分割品成本分配方法同白條相似。具

體程序和會計處理略。

2.1.3以及計算肉制品的產(chǎn)品成本

各類肉制品在生產(chǎn)加工過程中，均有嚴格的配方，對原材料的消耗，先按合

理的配方消耗和產(chǎn)品實際產(chǎn)量，計算實際消耗的原材料分配系數(shù)，最后將配方消

耗和原材料分配系數(shù)，即計算各類肉制品的直接原材成本。會計處理略。

對各類肉制品應(yīng)承擔的直接人工薪酬以及包裝物和制造費用，分配方法同白

條和副產(chǎn)品。會計處理略。

(三)補充事項

1以及在對直接人工薪酬以及包裝物和制造費用的分配時，一定要確定應(yīng)分

配的成本費用金額。不能重復(fù)分配成本費用，致使成本分配不準確。

2以及對原材料以及包裝物進行成本分配時，一定要弄清楚消耗的原材料以

及包裝物的數(shù)量和金額，使原材料以及包裝物的數(shù)量和金額要同步轉(zhuǎn)出，否則會

出現(xiàn)負數(shù)量正金額以及正數(shù)量負金額或數(shù)量金額不匹配等異常情況。

3以及在對制造費用各明細費用進行分配時，要明確應(yīng)承擔該明細費用的生

產(chǎn)車間或部門，只能將該車間應(yīng)承擔的明細費用分配到該車間生產(chǎn)的產(chǎn)品中，不

能將其他車間應(yīng)承擔的明細費用分配該車間生產(chǎn)的產(chǎn)品中。

4以及分步法計算成本，主要體現(xiàn)在先計算白條的成本，計算出的白條成本

成為分割品所領(lǐng)用原材料的成本。分割品生產(chǎn)成本為肉制品產(chǎn)品原料成本

(四)成本類會計科目明細設(shè)置及核算內(nèi)容

1以及生產(chǎn)成本(5001)

生產(chǎn)成本科目下設(shè)置基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本二級明細科目?；旧a(chǎn)

成本是用于歸集可以直接計入成本對象的原材料以及包裝物以及直接人工薪酬

等直接物料和人工費樂，基本生產(chǎn)成本下設(shè)置有產(chǎn)成品物料項目(即成本對象)。

為了反映各成本對象廳應(yīng)分配的制造費用，在其下還單獨設(shè)有制造費用明細科目。

輔助生產(chǎn)成本是用于歸集企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用。

1.1以及基本生產(chǎn)成本(5001.01),下設(shè)如下明細科目：

1.1.1以及原材料(5001.01.01),設(shè)置為數(shù)量金額輔助核算，核算項目為產(chǎn)成品

物料，用于歸集可直接計入成本對象的主要原以及輔料等物料成本;

1.1.2以及包裝物(5001.01.02),核算項目為產(chǎn)成品物料，用于歸集可直接計入

成本對象的內(nèi)包裝以及外包裝和包裝輔助材料等物料成本；

1.1.3以及直接人工薪酬(5001.01.03),下設(shè)如下明細科目：

1.1.3.1以及工資(5001.01.03.01),核算項目為產(chǎn)成品物料，用于歸集應(yīng)直接計

入成本對象的直接人工工資；

1.132以及職工福利(5()01.01.()3.02),核算項目為產(chǎn)成品物料，用于歸集應(yīng)直

接計入成本對象的以及以直接人工工資為基數(shù)并按14%的比率所計提的福利費；

1.133以及工會經(jīng)費(5001.01.03.03),核算項目為產(chǎn)成品物料,用于歸集應(yīng)直

接計入成本對象的以及以直接人工工資為基數(shù)并域2%的比率所計提的工會經(jīng)費;

1.134以及職工教育經(jīng)費(5001.01.03.04),核算項目為產(chǎn)成品物料，用于歸集

應(yīng)直接計入成本對象的以及以直接人工工資為基數(shù)并按1.5%的比率所計提的職

工教育經(jīng)費；

1.135以及社會保險費(5001.01.03.05),核算項目為產(chǎn)成品物料，用于歸集應(yīng)

直接計入成本對象的以及根據(jù)國家規(guī)定標準向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納的以及且

由企業(yè)承擔的醫(yī)療保險費以及養(yǎng)老保險費以及失業(yè)保險費以及工傷保險費和生

育保險費等社會基本養(yǎng)老保險費，以及根據(jù)企業(yè)年金計劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管

理人繳納的補充養(yǎng)老保險；以購買商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇，也

計入此項目。

1.136以及住房公積金(50金.01.03.06),核算項目為產(chǎn)成品物料；用于歸集應(yīng)

直接計入成本對象的以及根據(jù)國定規(guī)定標準提取的以及且由企業(yè)承擔的住房公

積金。

LL4以及制造費用(5001.01.()4),核算項目為產(chǎn)成品物料；用于核算成本對象

應(yīng)分配得的制造費用金額。

1.1.5以及藥品(5001.01.05),核算項目為產(chǎn)成品物料；公司暫不涉及該科目的

使用。

L1.6以及燃料及動力(5001.01.06),核算項目為產(chǎn)成品物料；公司暫不涉及該

科目的使用。

1.2以及輔助生產(chǎn)成本(5001.()2),暫不涉及該科目的使用。

2以及制造費用(5101)

2.1以及本科目核算公司各項目公司生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品以及提供

勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括職工薪酬以及折舊費以及修理費以及辦公費以

及水電費以及機物料消耗以及勞動保護費以及季節(jié)性停工和修理期間停工為損

失等。

2.2以及本科目按不同項目公司的生產(chǎn)車間以及部門設(shè)置明細賬，并按費用

項目設(shè)置專欄，進行明細核算。其主要費用項目及核算內(nèi)容如下：

2.2.1以及職工薪酬：包括工資以及職工福利以及工會經(jīng)費以及職工教育經(jīng)費

以及社會保險費以及住房公積金等。

2.2.1.1以及工資：指發(fā)生的生產(chǎn)部門及車間管理人員以及鍋爐工以及機電維

修工以及品控化驗人員以及收貨人員和原材料庫管等人員的工資以及獎金及股

份支付。

2.2.1.2以及職工福利：是指根據(jù)記入制造費用的工資提取的職工福利費用。

2.2.1.3以及工會經(jīng)費：是指根據(jù)記入制造費用的工資提取的工會經(jīng)費。

221.4以及職工教育經(jīng)費：是指根據(jù)記入制造費用的工資提取的職工教育經(jīng)

費。

2.2.1.5以及社會保險費：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的生產(chǎn)部門及車間管理人

員以及鍋爐工以及機電維修工以及品控化驗人員以及收貨人員和原材料庫管等

人員的社會保險費。

2.2.1.6以及住房公積金：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的生產(chǎn)部門及車間管理人

員以及鍋爐工以及機電維修工以及品控化驗人員以及收貨人員和原材料庫管等

人員的住房公積金。

2.2.2以及辦公費：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門發(fā)生的辦公費用以及領(lǐng)用的辦公

用品等。

2.2.3以及修理費：核算企業(yè)生產(chǎn)用工具以及器具以及辦公用具等低值易耗品

發(fā)生的維修費（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用軍后續(xù)支出在“管理費用”科目

中核算）。

224以及差旅費：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門人員因公出差發(fā)生的差旅費用。

2.2.5以及郵電費：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門發(fā)生的電話費以及郵寄費。

2.2.6以及物料及低值易耗品：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門領(lǐng)用的材料及低值易

耗品，不含直接為產(chǎn)品制造領(lǐng)用的原料和材料。

2.2.8以及折舊費：企業(yè)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)及生產(chǎn)管理部門使用的固定資產(chǎn)按照

規(guī)定提取的折舊費用。

2.2.9以及運輸費：原材料及備品備件的市內(nèi)零星運輸費用及小額的以及不便

于分攤的原材料以及半成品的車間轉(zhuǎn)運費以及裝卸費等。凡進入該費用科目的轉(zhuǎn)

運費以及裝卸費都要有正規(guī)的勞務(wù)發(fā)票，否則應(yīng)進入職工薪酬相應(yīng)科目。

2.2.10以及水電費：企業(yè)生產(chǎn)性用水和電以及生產(chǎn)管理部門的用水以及用電

費用。

2.2.11以及租賃費：企業(yè)因生產(chǎn)需要向外租用的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)以及器具的

費用。

2.2.12以及勞動保護費：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門領(lǐng)用的勞動保護用品以及

發(fā)放的防暑降溫費以及清涼飲料費以及冬季取曖費等。

2213以及財產(chǎn)保險費：企業(yè)生產(chǎn)用資產(chǎn)及生產(chǎn)管理部門使用的資產(chǎn)發(fā)生的

財產(chǎn)保險費用。

2.2.14以及能耗費：企業(yè)為產(chǎn)品制造而發(fā)生的燃煤以及燃油以及燃氣以及蒸

汽等費用。

2.2.15以及試驗檢驗費：產(chǎn)品試驗費用以及國家技術(shù)監(jiān)督部門對企業(yè)產(chǎn)品抽

檢的費用，企業(yè)品控化驗用品以及藥品以及儀器消耗的費用。

2.2.16以及其他：核算除以上所列項目外的且金額較小的費用項目。

2.3以及季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)制造費用全年實際發(fā)生額與分配額的差額，除其中

屬于為下一年開工生產(chǎn)做準備的可留待下一年分配外，其余部分實際發(fā)生額大于

分配額的差額，借記“生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；實際發(fā)

生額小于分配額的差額做相反的會計分錄。

2.4以及除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無余額。

三以及期間費用

1以及銷售費用(6601)

1.1以及本科目核算企業(yè)在銷售商品和材料以及提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各

種費用，包括保險費以及包裝費以及展覽費和廣告費以及商品維修費以及預(yù)計產(chǎn)

品質(zhì)量保證損失以及運輸費以及裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售

機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點以及售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬以及業(yè)務(wù)費以及折舊費等經(jīng)

營費用。

1.2以及本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。其主要費用項目

及核算內(nèi)容如下：

1.2.1以及職工薪酬：包括工資以及職工福利以及工會經(jīng)費以及職工教育經(jīng)

費以及社會保險費以及住房公積金等。

1.2.1.1以及工資：是指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點以

及售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工（包括銷售部人員以及發(fā)貨人員以及成品管理人員以

及售后服務(wù)人員等）的工資以及獎金及股份支付。

1.2.1.2以及職工福利：是指根據(jù)記入銷售費用的工資提取的職工福利費用。

1.2.1.3以及工會經(jīng)費：是指根據(jù)記入銷售費用的工資提取的工會經(jīng)費。

1.2.1.4以及職工教育經(jīng)費：是指根據(jù)記入銷售費用的工資提取的職工教育經(jīng)

費。

1.2.1.5以及社會保險費：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的銷售機構(gòu)職工的社會保

險費。

1.2.1.6以及住房公積金：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的銷售機構(gòu)職工的住房公

積金。

1.2.2以及辦公費：銷售部及與銷售相關(guān)的部門發(fā)生的辦公費用。

1.2.3以及修理費：銷售部門以及成品庫房以及外設(shè)銷售機構(gòu)使用的固定資

產(chǎn)（除汽車以外）及工具以及器具等發(fā)生的修理費用。

1.2.4以及差旅費：銷售部及與銷售相關(guān)的部門的人員出差發(fā)生的差旅費用,

不含實行聯(lián)銷計酬銷售業(yè)務(wù)人員的差旅費用。

1.2.5以及郵電費：銷售部及與銷售相關(guān)的部門發(fā)生的電話費以及郵寄費。

1.2.6以及物料及低值易耗品：銷售部及與銷售相關(guān)的部門領(lǐng)用的材料及低

值易耗品的費用。

1.2.7以及折舊費：銷售部及與銷售相關(guān)的部門使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取

的折舊費用。

1.2.8以及運輸費：商品銷售過程中發(fā)生的所有運輸費用（包括企業(yè)內(nèi)部自

營貨運汽車發(fā)生的費生）以及商品廠內(nèi)轉(zhuǎn)運費用以及裝卸費用。凡進入該費用科

目的轉(zhuǎn)運費以及裝卸費都要有正規(guī)的勞務(wù)發(fā)票，否則應(yīng)進入職工薪酬相應(yīng)科目。

1.2.9以及廣告費：企業(yè)通過媒體向公眾介紹商品以及勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)

生的相關(guān)費用。主要是委托媒體（電視以及報刊雜志以及廣告公司等）制作以

及發(fā)布廣告而發(fā)生的費用。

1.2.10以及宣傳費：企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過

媒體的宣傳性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品以及紀念品等。

1.2.11以及退料損失費：核算企業(yè)因發(fā)生銷售退貨業(yè)務(wù)，按《飼料產(chǎn)品標準

成本管理辦法》的規(guī)定而確認的退貨損失，乳業(yè)企業(yè)還包括營銷環(huán)節(jié)發(fā)生的損耗

以及破漏袋補償?shù)取?/p>

1212以及售后服務(wù)費：處理質(zhì)量事故費用，以及為客戶提供產(chǎn)品配套服務(wù)

的費用。

1.2.13以及市場調(diào)研費：為了實現(xiàn)管理目標進行市場以及競爭對手等信息收

集和數(shù)據(jù)分析而發(fā)生的費用。

1.2.14以及促銷費用：為促進產(chǎn)品銷售而發(fā)生的各種商場費用以及經(jīng)銷商費

用以及產(chǎn)品讓利以及贈品等。具體細目按會計科目所列進行核算。

1.2.15以及銷售員業(yè)務(wù)費：包括銷售業(yè)務(wù)人員的差旅費以及郵電費以及銷售

考核獎以及部門提成等費用，不包括銷售業(yè)務(wù)人員按銷量計算應(yīng)得的工資。

1216以及汽車費：銷售部及與銷售相關(guān)的部門所配置的非貨運汽車（含宣

傳車）發(fā)生的汽油費以及養(yǎng)路費以及年審費以及修理費及過路過橋費等費來。

1.2.17以及租賃費：銷售部及與銷售相關(guān)的部門租賃固定資產(chǎn)及其他工具以

及器具等發(fā)生的租賃費用。

1.2.18以及水電費：是指企業(yè)設(shè)立的專門銷售機構(gòu)發(fā)生的水費和電費。

1.2.19以及其他：核算除以上所列項目外的各項營業(yè)費用。

1.3以及期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)

無余額。

3以及管理費用（6602）

3.1以及本科目核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企

業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費以及董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)

生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的費用。

3.2以及本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬，同時還應(yīng)按部門進行核算和考核。

其主要費用項目及核算內(nèi)容如下：

3.2.1以及職工薪酬：包括工資以及職工福利以及工會經(jīng)費以及職工教育經(jīng)

費以及社會保險費以及住房公積金以及辭退福利等。

3.2.1.1以及工資：是指企業(yè)行政部門及其他相關(guān)管理部門（如：財務(wù)部以及

原料部以及質(zhì)管部等，下同）人員的工資和獎金及股份支付。

3.2.1.2以及職工福利：是指根據(jù)記入管理費用的工資提取的職工福利費用。

321.3以及工會經(jīng)費：是指根據(jù)記入管理費用的工資提取的用于職工文娛活

動以及上交上級工會組織的專項費用。

3.2.1.4以及職工教育經(jīng)費：是指根據(jù)記入管理費用的工資提取的專項用于職

工培訓(xùn)和職工再教育的費用。

3.2.1.5以及社會保險費：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的企業(yè)行政部門及其他相

關(guān)管理部門職工的社會保險費。

3.2.1.6以及住房公積金：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的企業(yè)行政部門及其他相

關(guān)管理部門職工的住房公積金。

321.7以及辭退福利：指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)

系或為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

322以及辦公費：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)生的辦公費用以及不便于由

其他部門分攤的辦公費用。

323以及修理費：核算企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)（除汽車以外）

和工具以及器具發(fā)生的修理費用，以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）發(fā)生的固定資產(chǎn)的

修理費用等后續(xù)支出（以前這部分在制造費用中核算）。

3.2.4以及差旅費：企業(yè)行政及其他管理部門人員因公出差而發(fā)生的差旅費

用。

3.2.5以及郵電費：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)生的郵寄費和通訊費用。

3.2.6以及物料及低值易耗品：企業(yè)行政及其他管理部門領(lǐng)用的材料和低值

易耗品等。

3.2.7以及折舊費：企業(yè)行政及其他管理部門使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的

折舊費用。

328以及汽車費用：企業(yè)行政及其他管理司門所配置的汽車發(fā)生的汽油費

以及養(yǎng)路費以及年審費以及修理費及過路過橋費等費用。

3.2.9以及水電費：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)生的水費和電費。

3.2.10以及租賃費：企業(yè)行政及其他管理部門租賃固定資產(chǎn)及其他工具以及

器具發(fā)生的租賃費用。

3.2.11以及勞動保護費：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)放的勞動保護用品以及

防暑降溫費以及清涼飲料費和冬季取曖費等。

3.2.12以及審計咨詢以及訴訟費：是指企業(yè)支付的各項審計以及咨詢及訴訟

費用。

3.2.13以及存貨盤虧毀損報廢：企業(yè)經(jīng)批準列入的存貨非正常盤虧毀損報廢

以外的盤虧毀損和報廢。

3.2.14以及業(yè)務(wù)招待費：是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費。

3.2.15以及總機構(gòu)管理費：是指企業(yè)按照總部規(guī)定計提的應(yīng)支付給總部的管

理費用。

3216以及商標使用費：是指企業(yè)按照總部規(guī)定計提（或攤銷）的應(yīng)支付給

總部的商標使用費用。

3.2.17以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費：是指企業(yè)受讓其他單位的技術(shù)使用權(quán)而支付的轉(zhuǎn)讓

費。

3.2.18以及無形資產(chǎn)攤銷：按照規(guī)定比例分期攤銷計入“管理費用”的無形

資產(chǎn)價值。

3219以及開辦費：指企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員工資以及辦

公費以及培訓(xùn)費以及差旅費以及印刷費以及注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成

本的借款費用等在實際發(fā)生時記入本科目（與原處理方式有差異：原準則要求先

在“長期待攤費用”科目中歸集，然后在企業(yè)正式投產(chǎn)當月一次性進行入損益，

新準則要求是在籌建期間實際發(fā)生時記入“管理費用一開辦費”）。

3.2.20以及稅金：按規(guī)定應(yīng)在管理費用中核算的房產(chǎn)稅以及印花稅以及車船

使用稅以及土地使用稅以及礦產(chǎn)資源補償費等稅費。

3.2.21以及董事會費：是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的董事會費。

3.2.22以及環(huán)境保護費：國家環(huán)保部門按規(guī)定收取的排污費以及企業(yè)支付的

治理周邊環(huán)境的費用以及因排污而支付給當?shù)剞r(nóng)民的青苗費以及環(huán)保設(shè)施耗用

材料費等。

3.2.23以及新產(chǎn)品研究費：指為研究開發(fā)新產(chǎn)品的研究階段發(fā)生的費用。

3.2.24以及財產(chǎn)保險費：是指企業(yè)除生產(chǎn)性姿產(chǎn)以外的資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)保險

費用。

3.2.25以及會員費及會務(wù)費：是指企業(yè)加入工商業(yè)聯(lián)合會及依法成立的協(xié)會

以及學(xué)會等社團組織交納的會員費，以及企業(yè)因參加各種會議繳納的會務(wù)費。

3226以及其他：核算除以上所列項目外的各項管理費用。

3.3以及期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)

無余額。

4以及財務(wù)費用（6603）

4.1以及本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包

括利息支出（減利息收入）以及匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費以及企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金

折扣或收到的現(xiàn)金折扣等（為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本

化的借款費用，在“在建工程”以及“制造費用’等科目核算）。分以及子公司

之間以及分以及子公亙與總部之間拆借資金發(fā)生的利息也在本科目核算，并在相

關(guān)報表項目中單獨反映。

4.2以及本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。

4.3以及期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無

余額。

5以及農(nóng)業(yè)制造費用（5102）

5.1以及農(nóng)業(yè)制造費用核算農(nóng)業(yè)企業(yè)為為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項

間接費用。

5.2以及本科目按費用項目分各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場地設(shè)置明細賬，月末按畜禽

群別（如：乳豬以及中大豬以及成母豬以及種公豬）合理分攤。具體費用項目如

下：

5.1.1以及職工薪酬：歸集各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場地的管理人員以及飼養(yǎng)人員（包

括：獸醫(yī)以及現(xiàn)場管理員以及送草送料工等）的工資及工資性支出。

5.1.2以及辦公費：核算各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場地發(fā)生的辦公費用或領(lǐng)用的辦公

用品等。

5.1.3以及修理費：核算各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場地使用的辦公用具以及工具以及

器具等低值易耗品發(fā)生的修理費（飼養(yǎng)以及生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的修理費用等后續(xù)支

出在“管理費用”中核算）。

5.1.4以及差旅費：核算各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場地的管理人員因公出差發(fā)生的車

船費以及住宿費等。

5.1.5以及郵電費：核算各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場地發(fā)生的電話費以及郵寄費等。

5.1.6以及物料及低易品：各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場地領(lǐng)用的材料及低值易耗品，

不含直接為產(chǎn)品制造領(lǐng)用的原料和材料。

5.1.7以及折舊費：為飼養(yǎng)以及生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所需固定資產(chǎn)的折舊費。

5.1.8以及運輸費：核算各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場地發(fā)生的原材料及備品備件的市

內(nèi)零星運輸費用及小額的以及不便于分撞的原材料轉(zhuǎn)運費以及裝卸費等，不包括

對外銷售農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生的運費（該費用在“銷售費用”中核算）。

5.1.9以及水費：核算各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場地發(fā)生的用于生產(chǎn)以及飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品

的所需的水費。

5.1.10以及電費：核算各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場地發(fā)生的用于生產(chǎn)以及飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品

的所需的電費。

5.1.11以及租賃費：核算各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場地因生產(chǎn)以及飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品向外租

用的固定資產(chǎn)以及器具及場所等發(fā)生的租賃費用。

5.1.12以及勞動保護費：核算各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場地領(lǐng)用的勞動保護用品以及

發(fā)放的防暑降溫費以及清涼飲料費以及冬季取暖費等。

5.1.13以及財產(chǎn)保險費：核算各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場地生產(chǎn)用資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)保

險費用。

5.1.14以及能耗費：核算各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場地為生產(chǎn)以及飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品而發(fā)生

的燃煤以及燃油費用。

5.1.15以及試驗檢驗費：核算農(nóng)品控化驗用品以及藥品以及儀器消耗的費用

以及產(chǎn)品抽樣成本。

5.1.16以及醫(yī)藥費：核算為畜禽醫(yī)治病痛所發(fā)生的藥品費用。

5.1.17以及其他：核算除以上所列的項目外的且金額較小的費用項目。

6以及收豬費用（5103）：

各公司均應(yīng)按會計科目編碼所列項目使用該科目，與收豬相關(guān)的費用（如

工資以及運豬費用以及生豬檢測費用以及折舊費用等）先記入收豬費用各組目，

月末全部結(jié)轉(zhuǎn)記入生豬成本。

三以及固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算

1以及“固定資產(chǎn)”科目按其類別設(shè)置明細賬進行分類核算，同時設(shè)置固定資

產(chǎn)卡片賬進行明細核算，臨時租入的固定資產(chǎn)單獨設(shè)置備查登記簿進行登記，不

在本科目核算。固定資產(chǎn)實行分類折舊和平均年限法提取折舊。

2以及固定資產(chǎn)應(yīng)按照其取得時的成本作為入賬款的價值，包括買價以及進口

關(guān)稅以及運輸和保險磬用以及安裝調(diào)試嶄用等。具體主要分以下幾種情況：

不需要安裝以及調(diào)試即可使用的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價以及包裝費以

及運輸費以及保險費以及以及交納的相關(guān)稅費作為入賬價值。

根據(jù)固定資產(chǎn)入庫單，固定資產(chǎn)質(zhì)量檢驗報告，固定資產(chǎn)領(lǐng)用單（出庫單）做賬

務(wù)處理。

根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)以及名稱以及規(guī)格型號，使用部門，原值以及折舊政策等

相關(guān)信息填寫固定資產(chǎn)卡片。

根據(jù)固定資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)卡片自動生成憑證。

A:即時結(jié)算

借：固定資產(chǎn)

貸：現(xiàn)金以及銀行存款

B:延時結(jié)算

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)付賬款一供應(yīng)商

付款時：

借：應(yīng)付賬款…供應(yīng)商

貸：現(xiàn)金以及銀行存款

3以及投資者投入的固定資產(chǎn)按照投資各方確認的價值記入“固定資產(chǎn)”科目.

建立固定資產(chǎn)卡片。

借：固定資產(chǎn)

貸：“股本”（“實收資本”）（按股東明細項目核算）

4以及自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項固定姿產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)

生的全部支出，作為入賬價值。

固定資產(chǎn)購進時：

借：在建工程…在安裝設(shè)備（按項目核算）

貸：現(xiàn)金以及銀行存款以及應(yīng)付賬款一供應(yīng)商

發(fā)生安裝時產(chǎn)生的物料費用時：

借：在建工程一物料及低值易耗品（按項目核算）

貸：現(xiàn)金以及銀行存款以及應(yīng)收賬款等科目

若領(lǐng)用公司自有物料時：

借：在建工程一物料及低值易耗品（按項目核算）

貸：物料相關(guān)科目

應(yīng)交稅金一增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

發(fā)生其它相關(guān)費用時按在建工程項目相關(guān)科目處理。

在建工程轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)時：

當安裝工程完成，調(diào)試完畢可以正常投入使用時，由安裝工程項目管理

部門提出在建工程轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)報告，財務(wù)部根據(jù)相關(guān)報告進行賬務(wù)處理：

A:根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)以及名稱以及規(guī)格型號，使用部門，原值以及折舊

政策等相關(guān)信息填寫固定資產(chǎn)卡片

B:根據(jù)固定資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)卡片自動生成憑證。

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程相關(guān)科目（按項目核算）

說明：在建工程都必須以工程項目核算

與在建工程相關(guān)費用都需按下表列未內(nèi)容分別核算

5以及融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃

付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。

6以及在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)之上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，加

上由于改擴建而使該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改擴建過程

中發(fā)生的變價收入，作為入賬價值。

7以及接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換

入固定資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，加上支付的補價,

或者減去收到的補價，作為入賬價值。

8以及以非貨幣交易換入的固定資產(chǎn)，按換出