2023年企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法范本

屠宰類行業(yè)

企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度（定稿）

海氏爆團(tuán)

單位：_______________________

審核：_______________________

批準(zhǔn)：

編制單位：XXXXXXXXXXXX食品有限公司

編制日期：二0一七年十一月.

目錄

第一部分會(huì)計(jì)政策...................................................1

一以及折舊政策...............................................................1

二以及減值準(zhǔn)備...............................................................2

三以及費(fèi)用攤俏政策...........................................................3

四以及費(fèi)用計(jì)提政策...........................................................4

第二部分主要業(yè)務(wù)核算規(guī)定.............................................4

一以及采購業(yè)務(wù)...............................................................4

（一）以及原料/輔料/包材業(yè)務(wù)處理流程:...................................4

（-）以及生豬采購業(yè)務(wù)..................................................7

二以及成本及費(fèi)用核算........................................................12

（―）原則及方法........................................................12

（-）成本核算程序....................................................12

（三）補(bǔ)充事項(xiàng)..........................................................16

（四）成本類會(huì)計(jì)科目明細(xì)設(shè)置及核算內(nèi)容................................16

三以及期間費(fèi)用..............................................................20

1以及銷售費(fèi)用（6601）.............................................................................................20

3以及管理費(fèi)用（6602）.............................................................................................23

4以及財(cái)務(wù)費(fèi)用（6603）.............................................................................................26

5以及農(nóng)業(yè)制造費(fèi)用（5102）.....................................................................................27

6以及收豬費(fèi)用（5103）:...........................................................................................29

三以及固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算......................................................29

四以及銷售業(yè)務(wù)核算..........................................................37

二）以及主要會(huì)計(jì)科目明細(xì)設(shè)置原則.......................................39

三）以及主要業(yè)務(wù)處理....................................................39

四）以及主營業(yè)務(wù)收入及成本的結(jié)轉(zhuǎn).......................................47

五）以及其他有關(guān)業(yè)務(wù)處理...............................................48

五以及其他業(yè)務(wù)核算..........................................................48

第一部分會(huì)計(jì)政策

一以及折舊政策

折

舊

預(yù)計(jì)方

使用法

固定資產(chǎn)類別備注

年限殘值

率

包括鋼結(jié)構(gòu)以及鋼筋混泥土結(jié)構(gòu)以

生產(chǎn)用房屋建筑

直線法及鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu)以及磚木結(jié)構(gòu)

物355%

的生產(chǎn)經(jīng)營用房及倉庫以及牛舍

包括鋼結(jié)構(gòu)以及鋼筋混泥土結(jié)構(gòu)以

非生產(chǎn)用房屋建

直線法及鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu)以及磚木結(jié)構(gòu)

筑物405%

的非生產(chǎn)經(jīng)營用房

房屋及包括各類簡(jiǎn)易房屋以及圍墻以及烘

干塔以及地秤以及

建筑物簡(jiǎn)易房屋建筑物105%直線法

曬場(chǎng)以及貨場(chǎng)以及坑道以及水井以

及簡(jiǎn)易牛棚等

其他房屋建筑物205%直線法

屠宰生產(chǎn)專用設(shè)

直線法不分進(jìn)口或國產(chǎn)設(shè)備

備125%

高低溫產(chǎn)品專用

直線法

生產(chǎn)設(shè)備125%

其他生產(chǎn)專用設(shè)

直線法

備125%

機(jī)器設(shè)運(yùn)輸及傳送設(shè)備55%直線法包括各類車輛

備電力及輸變電設(shè)

直線法

備125%

壓力及鍋爐設(shè)備125%直線法

器具及不包含電子設(shè)備，如計(jì)算機(jī)以及打

辦公家5%直線法

5印機(jī)等

具

電子設(shè)包含各類電子設(shè)備，如計(jì)算機(jī)以及

55%直線法

備打印機(jī)等

其他設(shè)

直線法

備105%

生產(chǎn)性

生物資520%直線法主要用于核算成母牛。

產(chǎn)

1以及對(duì)未使用以及閑置以及不需用以及待報(bào)廢的固定資產(chǎn)按月提取的折舊進(jìn)入“管理

費(fèi)用”科目中核算.

2以及對(duì)無法區(qū)分生產(chǎn)用還富非生產(chǎn)用的固定春產(chǎn)按最高折舊年限的執(zhí)行。

3以及執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后取得土地使用權(quán)所支付的款項(xiàng)，按制度進(jìn)行核算。

二以及減值準(zhǔn)備

減值準(zhǔn)備計(jì)提方

計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)

類別法

應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，1年以內(nèi)（含1

年）5%,1年一2年（含2年）15%,2年一3年（含3

賬齡分年）30%,3年一4年（含4年）50%4年以上期全額提

壞賬準(zhǔn)備

析法取。（說明：股份公司合并報(bào)表范圍的內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來不計(jì)

提壞賬準(zhǔn)備）；個(gè)別認(rèn)定法，有確鑿證據(jù)表明已成為壞

賬的，在核銷手續(xù)齊備之前，應(yīng)全額提取壞賬準(zhǔn)備）。

本

成

與存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，比較單個(gè)存貨

孰

價(jià)

存貨跌價(jià)準(zhǔn)市

項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值，以可變現(xiàn)凈值低于賬面成本

法

價(jià)

的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

成本與

短期投資跌單項(xiàng)短期投資市價(jià)低于成本的差額計(jì)提短期投資跌價(jià)

市價(jià)孰

價(jià)準(zhǔn)備準(zhǔn)備。

低法

成本與

長(zhǎng)期投資減按個(gè)別投資項(xiàng)目成本高于可收回金額的差額計(jì)提長(zhǎng)期

市價(jià)孰

值準(zhǔn)備投資減值準(zhǔn)備。

低法

1以及期末對(duì)固定資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可收回金頷孰低

成本

與計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提固定資

變

現(xiàn)

可

固定資產(chǎn)減產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2以及期末，對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，

孰

值

凈

值準(zhǔn)備

法如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊以及損壞以及長(zhǎng)期

價(jià)

閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，將可收

回金額低于賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

無形資產(chǎn)減

取得證據(jù)證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值。

值準(zhǔn)備

賬

價(jià)

面

可

值

與期末對(duì)在建工程按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，

金

收

在建工程減回對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提在建工程減值

低

額

值準(zhǔn)備孰準(zhǔn)備。在建工程減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)工程可收回金額低于賬

計(jì)

量面價(jià)值的差額計(jì)提。

三以及費(fèi)用攤銷政策

類別攤銷辦法

如果沒有合同或協(xié)議約定或其他足夠的證據(jù)表明：當(dāng)期發(fā)

生的廣告費(fèi)是為了在以后會(huì)計(jì)期間取得有關(guān)廣告服務(wù)，則

應(yīng)將廣告費(fèi)發(fā)生時(shí)一次哩計(jì)入當(dāng)期損益；如果按照合同或

協(xié)議約定實(shí)際支付的廣告費(fèi)，是將在未來幾個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)

廣告費(fèi)攤銷

獲得，則在接受廣告服務(wù)的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，按照雙方合同或

協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期平均計(jì)入損益。

受益期一年內(nèi)：營業(yè)費(fèi)用科目核算；受益期一年上：長(zhǎng)期

待攤費(fèi)用科目核算。

金額較大的（2萬元以上含2萬元），按一年期平均攤?cè)雽?duì)

包材制版費(fèi)應(yīng)的包裝物成本。

小于2萬元的直接計(jì)入對(duì)應(yīng)的包裝物成本。

領(lǐng)出時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。攤銷時(shí)：按各項(xiàng)目公司實(shí)際使

車間用塑料

用周轉(zhuǎn)箱的總金額的&33%攤銷進(jìn)入生產(chǎn)成本（每個(gè)周轉(zhuǎn)

周轉(zhuǎn)盒

箱一年捶完購買成本）。

領(lǐng)出時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。攤銷時(shí)：按各項(xiàng)目公司實(shí)際使

低值易耗冷庫用鐵周

用周轉(zhuǎn)箱的總金額的8.33%攤銷進(jìn)入生產(chǎn)成本（每個(gè)周轉(zhuǎn)

品和長(zhǎng)期轉(zhuǎn)盒

待攤費(fèi)用箱一年攤完購買成本）。

冰箱/冰柜/

攤銷平均年限法：三年攤銷。計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

展示柜

按一次攤銷法推銷進(jìn)入成本費(fèi)用，同時(shí)設(shè)備查賬對(duì)實(shí)物進(jìn)

其他低耗品

行登記管理。

開辦費(fèi)是一個(gè)新企業(yè)在籌建過程中發(fā)生的費(fèi)用（企業(yè)在經(jīng)

開辦費(fèi)營過程中籌建的工程項(xiàng)目所發(fā)生的籌建費(fèi)用在工程管理費(fèi)

中核算），在開始包產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次性攤銷。

土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)核算，按合資協(xié)議或國家的有關(guān)規(guī)

土地使用權(quán)

定進(jìn)行攤銷。

對(duì)受益期超過一年的贊助費(fèi)用在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目核算

并確定撞銷年限，按照合同或協(xié)議約定的各期提供贊助的

贊助費(fèi)

比例分期平均計(jì)入損益。

四以及費(fèi)用計(jì)提政策

獲得稅務(wù)局批準(zhǔn)計(jì)提后，按董事會(huì)確定的比例按

總部管理費(fèi)

銷售凈收入計(jì)提。

新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)根據(jù)年初新產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃合理計(jì)提。

職工福利費(fèi)以及職工

分別按計(jì)稅工資總額的14%以及1.5%以及2%計(jì)

教育經(jīng)費(fèi)以及工會(huì)經(jīng)

提

費(fèi)

第二部分主要業(yè)務(wù)核算規(guī)定

一以及采購業(yè)務(wù)

（-）以及原料/輔料/包材業(yè)務(wù)處理流程：

1以及供應(yīng)商向公司提供的產(chǎn)品到廠后應(yīng)由品控部門進(jìn)行品控.

2以及由庫管人員會(huì)同采購人員以及供應(yīng)商以及品控部門對(duì)產(chǎn)品入庫數(shù)量進(jìn)

行清點(diǎn).

3以及由品控部門出品控報(bào)告，注明對(duì)產(chǎn)品的收貨意見.（注明，扣價(jià)，扣量的明

細(xì)金額）

4以及由庫房開具外購入庫單，作為庫房入賬/供應(yīng)商結(jié)算/財(cái)務(wù)記賬依據(jù).

5以及結(jié)算

A:即時(shí)結(jié)算

根據(jù)品控報(bào)告書，庫房入庫單，采購部門付款通知書，客戶開具的發(fā)票作為附

件入賬.

供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票的

借:物料相關(guān)科目（數(shù)量金額核算）

應(yīng)交稅金一增值稅金（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸:現(xiàn)金/銀行存款

客戶不提供增值稅專用發(fā)票的

借:物料相關(guān)科目（數(shù)量金額核算）

貸:現(xiàn)金/銀行存款

B:當(dāng)月延時(shí)結(jié)算

收到客戶發(fā)票時(shí)，根據(jù)品控報(bào)告書,庫房入庫單及客戶發(fā)票作為附件：

供應(yīng)商開具增值稅專樂發(fā)票的

借:物料相關(guān)科目（數(shù)量金額核算）

應(yīng)交稅金一甯值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸:應(yīng)付賬款

客戶不提供增值稅專用發(fā)票的

借:物料相關(guān)科目（數(shù)量金額核算）

貸:應(yīng)付賬款

支付時(shí)，以采購部門付款通知書為附件，

借:應(yīng)付賬款

貸:現(xiàn)金/銀行存款

C：跨月延時(shí)結(jié)算

至收貨當(dāng)月月末,仍未收到客戶發(fā)票的，根據(jù)采購申請(qǐng)書,品控書，庫房產(chǎn)品入

庫單作為附件暫估入賬，

借：物料相關(guān)科目（數(shù)量金額核算）

貸:應(yīng)付賬款--供應(yīng)商

次月初，沖回上月暫估入賬

借：物料相關(guān)科目（數(shù)量金額核算,紅字）

貸:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商（紅字）

應(yīng)付賬款-----貨款--------供應(yīng)商

應(yīng)付賬款-----暫估--------供應(yīng)商

在收到客戶發(fā)票時(shí)按結(jié)算即時(shí)或當(dāng)月延時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)處理.

D:預(yù)付款結(jié)算

公司一般不采取預(yù)付款采購的方式，但確需預(yù)付款的，必須由采購部門提出預(yù)

付款申請(qǐng)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽批后辦理預(yù)付款業(yè)務(wù).

財(cái)務(wù)部收到簽批完成的預(yù)付款申請(qǐng)書后，以預(yù)付款申請(qǐng)書為附件：

借:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商

貸:現(xiàn)金

采購?fù)瓿珊?，?cái)務(wù)部根據(jù)采購部結(jié)算通知書產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告,庫房入庫單,

客戶開具的發(fā)票作賬務(wù)處理.

借:庫存商品

應(yīng)交稅金一增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商

（二）以及生豬采購業(yè)務(wù)

生豬收購方式主要有：議價(jià)收購以及自行組織收購以及自營豬場(chǎng)以及聯(lián)營豬

場(chǎng)送貨等。生豬成本是肉制品企業(yè)成本的重要部分，為增強(qiáng)可比性和便于考核采

購部門績(jī)效，應(yīng)將生豬采購成本核算到到廠價(jià)和細(xì)劃成本項(xiàng)目。有自有豬場(chǎng)的公

司應(yīng)單獨(dú)核算畜業(yè)成本費(fèi)用。有條件的公司還應(yīng)該模擬獨(dú)立核算，以全面考核生

豬成本。

無自有豬場(chǎng)的公司可以增設(shè)“收豬費(fèi)用”一級(jí)科目，專門用于核算與收豬有關(guān)的

各類費(fèi)用，在生豬進(jìn)入公司待宰圈之前相關(guān)費(fèi)用統(tǒng)一在此科目核算，月底，本科

目余額全部結(jié)轉(zhuǎn)到原材料一原料一生豬中，月底無余額。明細(xì)科目根據(jù)需要設(shè)置。

說明：對(duì)F“收豬費(fèi)用”科目，各公司根據(jù)自身核算和考核需要，設(shè)置與否

自行決定。

1以及采用議價(jià)結(jié)算方式處理流程

客戶生豬到廠后應(yīng)進(jìn)行生豬過磅前檢驗(yàn)，確定殘豬以及花豬以及黑豬，需磅

前急宰生豬的情況進(jìn)行檢驗(yàn).

由司磅員，品控人員，客戶，點(diǎn)數(shù)員，對(duì)生豬入庫數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn)并過磅開具

生豬收購磅碼單.

由動(dòng)檢部門出生豬品控報(bào)告，注明對(duì)生豬的收貨意見.（注明，扣項(xiàng)和明細(xì)金額）

由核算室開具結(jié)算單，作為庫房入賬/客戶結(jié)算/財(cái)務(wù)記賬依據(jù).

結(jié)算

A:即時(shí)結(jié)算

根據(jù)動(dòng)檢報(bào)告書，庫房結(jié)算單，生豬采購部門付款通知書，公司開具的生豬采

購發(fā)票或客戶提供的生豬銷售發(fā)票作為附件入賬.

借:原材料一生豬（數(shù)量金額核算）

應(yīng)交稅金一堵值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸:現(xiàn)金/銀行存款

B:當(dāng)月延時(shí)結(jié)算

公司開具生豬收購發(fā)票或收到客戶生豬發(fā)票時(shí)，根據(jù)動(dòng)檢報(bào)告書，庫房入庫單

及發(fā)票作為附件：

借:原材料一生豬（數(shù)量金額核算）

應(yīng)交稅金一增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸:應(yīng)付賬款--供應(yīng)商

支付時(shí)，以采購部門付款通知書為附件，

借:應(yīng)付賬款

貸:現(xiàn)金/銀行存款

議價(jià)結(jié)算做生豬采購費(fèi)用。

C:跨月延時(shí)結(jié)算

至收貨當(dāng)月月末,公司仍未開具生豬收購發(fā)票或收到客戶生豬銷售發(fā)票的，根

據(jù)品控書，庫房產(chǎn)品入庫單作和生豬收購日議價(jià)價(jià)格說明為附件暫估入賬,

借：原材料一生豬（數(shù)量金額核算）

貸:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商

下月初，沖回上月暫估入賬

借：原材料一生豬（數(shù)量金額核算）

貸:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商（紅字）

在公司開具收購發(fā)票或收到客戶發(fā)票時(shí)按結(jié)算即時(shí)或當(dāng)月延時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)處理.

2以及采用頭皮肉結(jié)算方式處理流程

客戶生豬到廠后應(yīng)進(jìn)行生豬過磅前檢驗(yàn)，確定殘豬以及花豬以及黑豬，需磅

前急宰生豬的情況進(jìn)行檢驗(yàn).

由司磅員以及品控人員以及供應(yīng)商以及點(diǎn)數(shù)員,對(duì)生豬入庫數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn)并

過磅開具生豬收購磅碼單以及

由品控部門出生豬品控報(bào)告，注明對(duì)產(chǎn)品的收貨意見.（注明：扣項(xiàng)和明細(xì)金額）

由核算室開具生豬入庫單，作為庫房入賬/供應(yīng)商結(jié)算/財(cái)務(wù)記賬依據(jù).

結(jié)算

A:即時(shí)結(jié)算

如需要預(yù)付部份生豬采購款的，根據(jù)動(dòng)檢報(bào)告書,庫房入庫單，由核算室按公

司規(guī)定預(yù)付款比例開具生豬預(yù)付款結(jié)算單。

借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商

貸：現(xiàn)金以及銀行存款

生豬屠宰完成后，根據(jù)屠宰車間提供白條稱重定級(jí)明細(xì)情況，由核算室按公

司頭皮肉結(jié)算價(jià)格和品控部門提供生豬檢驗(yàn)報(bào)告為依據(jù)制作生豬結(jié)算單。

財(cái)務(wù)部根據(jù)結(jié)算單以及生豬檢驗(yàn)報(bào)告以及公司開具的生豬采購發(fā)票或供應(yīng)

商提供的銷售發(fā)票為附件做賬務(wù)處理。

借：原材料一生豬（數(shù)量金額核算）

應(yīng)交稅金一增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商

現(xiàn)金以及銀行存款

如不需要預(yù)付生豬采購款的，在生豬屠宰完戌后，根據(jù)屠宰車間提供白條稱

重定級(jí)明細(xì)情況，由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價(jià)格和品控部門提供生豬檢驗(yàn)報(bào)告

為依據(jù)制作生豬結(jié)算單。

財(cái)務(wù)部根據(jù)結(jié)算單，生豬檢驗(yàn)報(bào)告，公司開具的生豬采購發(fā)票或客戶提供的

銷售發(fā)票為附件做賬務(wù)處理。

借：原材料…生豬（數(shù)量金額核算）

應(yīng)交稅金一熠值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：現(xiàn)金以及銀行存款

B：跨月延時(shí)結(jié)算

如需要預(yù)付部份生豬采購款的，根據(jù)品控報(bào)告書,庫房入庫單，由核算室按公

司規(guī)定預(yù)付款比例開具付款單。

借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商

貸：現(xiàn)金以及銀行存款

至收貨當(dāng)月月末,公司仍未開具生豬收購發(fā)票或收到客戶生豬銷售發(fā)票的，根

據(jù)品控書，庫房產(chǎn)品入庫單作和由核算室提供的生豬結(jié)算單為附件暫估入賬，

借：原材料一生豬（數(shù)量金額核算）

貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商

下月初，沖回上月暫估入賬

借：原材料一生豬（數(shù)量金額核算,紅字）

貸:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商（紅字）

在公司開具收購發(fā)票或收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)按結(jié)算即時(shí)或當(dāng)月延時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)處理.

如不需要預(yù)付生豬采購款的，在生豬屠宰完成后，根據(jù)屠宰車間提供白條

稱重定級(jí)明細(xì)情況，由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價(jià)格和品控部門提供生豬檢驗(yàn)報(bào)

告為依據(jù)制做生豬結(jié)算單。

財(cái)務(wù)部根據(jù)結(jié)算單，生豬檢驗(yàn)報(bào)告，核算室提供的生豬結(jié)算單為附件暫估入

賬，

借：原材料一生豬（數(shù)量金額核算）

貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商

下月初，沖回上月暫估入賬

借：原材料一生豬（數(shù)量金額核算,紅字）

貸:應(yīng)付賬款--供應(yīng)商（紅字）

在公司開具收購發(fā)票或收到客戶發(fā)票時(shí)按結(jié)算即時(shí)或當(dāng)月延時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)處理.

二以及成本及費(fèi)用核算

（一）原則及方法

1以及成本核算的原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則以及配比原則。

2以及成本核算的方法是分步法和品種法，具體為分割品采用先分步以及后

分品種計(jì)算成本，而屠宰白條以及副產(chǎn)品及肉制品（即高低溫產(chǎn)品和立烹肉產(chǎn)品，

下同）直接采用品種法計(jì)算成本。

3以及在屠宰以及分割兩環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的產(chǎn)品均為產(chǎn)成品，不核算半成品。在

生產(chǎn)肉制品過程中，在公司內(nèi)部領(lǐng)用其他環(huán)節(jié)的產(chǎn)成品時(shí)，采取公司內(nèi)部所確定

的結(jié)轉(zhuǎn)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)領(lǐng)料成本。

（二）成本核算程序

1以及成本核算的一般步驟：

1.1以及統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)直接耗用的材料以及藕料以及包裝物以及直接人工薪酬等

金額，以及間接消耗的制造費(fèi)用；

1.2以及統(tǒng)計(jì)各類產(chǎn)品的當(dāng)期產(chǎn)量，確定承擔(dān)成本費(fèi)用的對(duì)象；

1.3以及采取適當(dāng)?shù)某杀痉峙浞椒?，將生產(chǎn)耗用的材料以及輔料以及包裝物

以及直接人工薪酬以及制造費(fèi)用分配到各類產(chǎn)品中去；如果確定要采取分步法來

計(jì)算成本的，要分別計(jì)算出各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)成本，按生產(chǎn)的先后順序歸集各環(huán)

節(jié)的成本費(fèi)用，在產(chǎn)成品環(huán)節(jié)確認(rèn)全部成本費(fèi)用；

1.4以及結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。

2以及成本核算的具體處理方法：

2.1以及白條及副產(chǎn)品的成本核算

2.1.1以及計(jì)算白條以及副產(chǎn)品的產(chǎn)品成本

2.1.1.1以及分配直接原料成本

白條以及副產(chǎn)品直接在屠宰生間即完成生產(chǎn)，其直接原料成本主要是外購的

生豬。根據(jù)當(dāng)月屠宰的全部生豬結(jié)算價(jià)及頭皮肉重，計(jì)算生豬的成本。議價(jià)以及

高溫以及急宰豬等，跟頭皮肉結(jié)算不同點(diǎn)主要在干最終的結(jié)算價(jià)上，仍然可以視

同頭皮肉結(jié)算。

在計(jì)算出當(dāng)月屠宰的全部生豬結(jié)算金額后，用結(jié)算金額除以該批生豬過磅凈

重，得出生豬收購均價(jià)。對(duì)當(dāng)月屠宰的生豬成本在白條及副產(chǎn)品間進(jìn)行分配時(shí),

應(yīng)考慮不同級(jí)別白條及副產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)。為了保持成本核算的一致性，便于各月

間相同級(jí)別的白條及同類副產(chǎn)品成本的比較，白條及副產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)以當(dāng)月平均

市場(chǎng)價(jià)為準(zhǔn)，年度內(nèi)一般不做調(diào)整。

具體在進(jìn)行生豬成本在各級(jí)別白條和副產(chǎn)品向進(jìn)行分配時(shí)，采用將各級(jí)別白

條及副產(chǎn)品產(chǎn)量，乘以該類產(chǎn)品上年平均市場(chǎng)價(jià)，得出的市場(chǎng)價(jià)作為基數(shù)，再用

生豬成本金額除以此基數(shù)，進(jìn)而得出分配系數(shù)。再將分配系數(shù)和各類產(chǎn)品的市場(chǎng)

價(jià)相乘，即得出該產(chǎn)品的原材料成本，會(huì)計(jì)分錄為：

X月分配生豬成本

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——原材料——XX產(chǎn)品（數(shù)量以及金額）

貸：原材料——生豬（數(shù)量以及金額）

2.1.1.2以及分配直接人工薪酬

將屠宰車間全部生產(chǎn)員工所發(fā)生的全部薪酬進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，作為直接人工薪酬進(jìn)

行分配，在分配時(shí)應(yīng)按國家要求同時(shí)計(jì)的福利費(fèi)以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)，

直接人工薪酬按產(chǎn)量進(jìn)行分配，會(huì)計(jì)分錄為:

X月分配屠宰車向直接人工薪酬

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——工資—XX產(chǎn)品（金

額）

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——職工福利——XX產(chǎn)品

（金額）

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)——XX產(chǎn)品

（金額）

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——職教經(jīng)費(fèi)——XX產(chǎn)品

（金額）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資——計(jì)件工資（金額）

應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)（金額）

應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)（金額）

應(yīng)付職工薪酬——職教經(jīng)費(fèi)（金額）

2.1.1.3以及分配包裝物

對(duì)凍副產(chǎn)品，還要分配裝物成本。將屠宰車間領(lǐng)用的用于包裝凍副產(chǎn)品的包

裝物，直接分配到相應(yīng)副產(chǎn)品上去。會(huì)計(jì)分錄為：

X月分配包裝物成本

借：生產(chǎn)成本—某本生產(chǎn)成本——包裝物——XX產(chǎn)品（金額）

貸：包裝物（數(shù)量以及金額）

2.1.1.4以及分配制造費(fèi)用

對(duì)各項(xiàng)目公司生產(chǎn)車間發(fā)生的各類明細(xì)制造費(fèi)用，要按項(xiàng)目公司生產(chǎn)車間進(jìn)

行歸類統(tǒng)計(jì)，以確認(rèn)分配金額，制造費(fèi)用按產(chǎn)量進(jìn)行分配，會(huì)計(jì)分錄為:

X月分配制造費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用——XX產(chǎn)品（金額）

貸：制造費(fèi)用——XX明細(xì)費(fèi)用

2.1.1.5以及結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本

在各項(xiàng)成本分配結(jié)束后，就結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫存商品一XX產(chǎn)品（數(shù)量以及金額）

貸：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一原材料一XX產(chǎn)品（數(shù)量以及金額）

生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一直接人工薪酬一工資一XX產(chǎn)品（金額）

生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一直接人工薪酬一職工福利一XX產(chǎn)品（

生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一直接人工薪酬一工會(huì)經(jīng)費(fèi)一XX產(chǎn)品

生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一直接人工薪酬一職教經(jīng)費(fèi)一XX產(chǎn)品

生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本——包裝物——XX產(chǎn)品（金額）

生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用一XX產(chǎn)品（金額）

2.1.2以及計(jì)算分割品的產(chǎn)品成本

分割品的直接原料是屠宰車間的白條，分割品成本分配方法同白條相似。具

體程序和會(huì)計(jì)處理略。

2.1.3以及計(jì)算肉制品的產(chǎn)品成本

各類肉制品在生產(chǎn)加工過程中，均有嚴(yán)格的配方，對(duì)原材料的消耗，先按合

理的配方消耗和產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量，計(jì)算實(shí)際消耗的原材料分配系數(shù)，最后將配方消

耗和原材料分配系數(shù)，即計(jì)算各類肉制品的直接原材成本。會(huì)計(jì)處理略。

對(duì)各類肉制品應(yīng)承擔(dān)的直接人工薪酬以及包裝物和制造費(fèi)用，分配方法同白

條和副產(chǎn)品。會(huì)計(jì)處理略。

(三)補(bǔ)充事項(xiàng)

1以及在對(duì)直接人工薪酬以及包裝物和制造費(fèi)用的分配時(shí)，一定要確定應(yīng)分

配的成本費(fèi)用金額。不能重復(fù)分配成本費(fèi)用，致使成本分配不準(zhǔn)確。

2以及對(duì)原材料以及包裝物進(jìn)行成本分配時(shí)，一定要弄清楚消耗的原材料以

及包裝物的數(shù)量和金額，使原材料以及包裝物的數(shù)量和金額要同步轉(zhuǎn)出，否則會(huì)

出現(xiàn)負(fù)數(shù)量正金額以及正數(shù)量負(fù)金額或數(shù)量金額不匹配等異常情況。

3以及在對(duì)制造費(fèi)用各明細(xì)費(fèi)用進(jìn)行分配時(shí)，要明確應(yīng)承擔(dān)該明細(xì)費(fèi)用的生

產(chǎn)車間或部門，只能將該車間應(yīng)承擔(dān)的明細(xì)費(fèi)用分配到該車間生產(chǎn)的產(chǎn)品中，不

能將其他車間應(yīng)承擔(dān)的明細(xì)費(fèi)用分配該車間生產(chǎn)的產(chǎn)品中。

4以及分步法計(jì)算成本，主要體現(xiàn)在先計(jì)算白條的成本，計(jì)算出的白條成本

成為分割品所領(lǐng)用原材料的成本。分割品生產(chǎn)成本為肉制品產(chǎn)品原料成本

(四)成本類會(huì)計(jì)科目明細(xì)設(shè)置及核算內(nèi)容

1以及生產(chǎn)成本(5001)

生產(chǎn)成本科目下設(shè)置基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本二級(jí)明細(xì)科目?；旧a(chǎn)

成本是用于歸集可以直接計(jì)入成本對(duì)象的原材料以及包裝物以及直接人工薪酬

等直接物料和人工費(fèi)樂，基本生產(chǎn)成本下設(shè)置有產(chǎn)成品物料項(xiàng)目(即成本對(duì)象)。

為了反映各成本對(duì)象廳應(yīng)分配的制造費(fèi)用，在其下還單獨(dú)設(shè)有制造費(fèi)用明細(xì)科目。

輔助生產(chǎn)成本是用于歸集企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)力等直接費(fèi)用。

1.1以及基本生產(chǎn)成本(5001.01),下設(shè)如下明細(xì)科目：

1.1.1以及原材料(5001.01.01),設(shè)置為數(shù)量金額輔助核算，核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品

物料，用于歸集可直接計(jì)入成本對(duì)象的主要原以及輔料等物料成本;

1.1.2以及包裝物(5001.01.02),核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料，用于歸集可直接計(jì)入

成本對(duì)象的內(nèi)包裝以及外包裝和包裝輔助材料等物料成本；

1.1.3以及直接人工薪酬(5001.01.03),下設(shè)如下明細(xì)科目：

1.1.3.1以及工資(5001.01.03.01),核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料，用于歸集應(yīng)直接計(jì)

入成本對(duì)象的直接人工工資；

1.132以及職工福利(5()01.01.()3.02),核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料，用于歸集應(yīng)直

接計(jì)入成本對(duì)象的以及以直接人工工資為基數(shù)并按14%的比率所計(jì)提的福利費(fèi)；

1.133以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)(5001.01.03.03),核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料,用于歸集應(yīng)直

接計(jì)入成本對(duì)象的以及以直接人工工資為基數(shù)并域2%的比率所計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi);

1.134以及職工教育經(jīng)費(fèi)(5001.01.03.04),核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料，用于歸集

應(yīng)直接計(jì)入成本對(duì)象的以及以直接人工工資為基數(shù)并按1.5%的比率所計(jì)提的職

工教育經(jīng)費(fèi)；

1.135以及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(5001.01.03.05),核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料，用于歸集應(yīng)

直接計(jì)入成本對(duì)象的以及根據(jù)國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的以及且

由企業(yè)承擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)以及失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)以及工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生

育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管

理人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)；以購買商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇，也

計(jì)入此項(xiàng)目。

1.136以及住房公積金(50金.01.03.06),核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料；用于歸集應(yīng)

直接計(jì)入成本對(duì)象的以及根據(jù)國定規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的以及且由企業(yè)承擔(dān)的住房公

積金。

LL4以及制造費(fèi)用(5001.01.()4),核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料；用于核算成本對(duì)象

應(yīng)分配得的制造費(fèi)用金額。

1.1.5以及藥品(5001.01.05),核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料；公司暫不涉及該科目的

使用。

L1.6以及燃料及動(dòng)力(5001.01.06),核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料；公司暫不涉及該

科目的使用。

1.2以及輔助生產(chǎn)成本(5001.()2),暫不涉及該科目的使用。

2以及制造費(fèi)用(5101)

2.1以及本科目核算公司各項(xiàng)目公司生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品以及提供

勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括職工薪酬以及折舊費(fèi)以及修理費(fèi)以及辦公費(fèi)以

及水電費(fèi)以及機(jī)物料消耗以及勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)以及季節(jié)性停工和修理期間停工為損

失等。

2.2以及本科目按不同項(xiàng)目公司的生產(chǎn)車間以及部門設(shè)置明細(xì)賬，并按費(fèi)用

項(xiàng)目設(shè)置專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。其主要費(fèi)用項(xiàng)目及核算內(nèi)容如下：

2.2.1以及職工薪酬：包括工資以及職工福利以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及職工教育經(jīng)費(fèi)

以及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以及住房公積金等。

2.2.1.1以及工資：指發(fā)生的生產(chǎn)部門及車間管理人員以及鍋爐工以及機(jī)電維

修工以及品控化驗(yàn)人員以及收貨人員和原材料庫管等人員的工資以及獎(jiǎng)金及股

份支付。

2.2.1.2以及職工福利：是指根據(jù)記入制造費(fèi)用的工資提取的職工福利費(fèi)用。

2.2.1.3以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入制造費(fèi)用的工資提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

221.4以及職工教育經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入制造費(fèi)用的工資提取的職工教育經(jīng)

費(fèi)。

2.2.1.5以及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的生產(chǎn)部門及車間管理人

員以及鍋爐工以及機(jī)電維修工以及品控化驗(yàn)人員以及收貨人員和原材料庫管等

人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

2.2.1.6以及住房公積金：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的生產(chǎn)部門及車間管理人

員以及鍋爐工以及機(jī)電維修工以及品控化驗(yàn)人員以及收貨人員和原材料庫管等

人員的住房公積金。

2.2.2以及辦公費(fèi)：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)用以及領(lǐng)用的辦公

用品等。

2.2.3以及修理費(fèi)：核算企業(yè)生產(chǎn)用工具以及器具以及辦公用具等低值易耗品

發(fā)生的維修費(fèi)（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用軍后續(xù)支出在“管理費(fèi)用”科目

中核算）。

224以及差旅費(fèi)：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門人員因公出差發(fā)生的差旅費(fèi)用。

2.2.5以及郵電費(fèi)：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門發(fā)生的電話費(fèi)以及郵寄費(fèi)。

2.2.6以及物料及低值易耗品：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門領(lǐng)用的材料及低值易

耗品，不含直接為產(chǎn)品制造領(lǐng)用的原料和材料。

2.2.8以及折舊費(fèi)：企業(yè)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)及生產(chǎn)管理部門使用的固定資產(chǎn)按照

規(guī)定提取的折舊費(fèi)用。

2.2.9以及運(yùn)輸費(fèi)：原材料及備品備件的市內(nèi)零星運(yùn)輸費(fèi)用及小額的以及不便

于分?jǐn)偟脑牧弦约鞍氤善返能囬g轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)以及裝卸費(fèi)等。凡進(jìn)入該費(fèi)用科目的轉(zhuǎn)

運(yùn)費(fèi)以及裝卸費(fèi)都要有正規(guī)的勞務(wù)發(fā)票，否則應(yīng)進(jìn)入職工薪酬相應(yīng)科目。

2.2.10以及水電費(fèi)：企業(yè)生產(chǎn)性用水和電以及生產(chǎn)管理部門的用水以及用電

費(fèi)用。

2.2.11以及租賃費(fèi)：企業(yè)因生產(chǎn)需要向外租用的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)以及器具的

費(fèi)用。

2.2.12以及勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門領(lǐng)用的勞動(dòng)保護(hù)用品以及

發(fā)放的防暑降溫費(fèi)以及清涼飲料費(fèi)以及冬季取曖費(fèi)等。

2213以及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)生產(chǎn)用資產(chǎn)及生產(chǎn)管理部門使用的資產(chǎn)發(fā)生的

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。

2.2.14以及能耗費(fèi)：企業(yè)為產(chǎn)品制造而發(fā)生的燃煤以及燃油以及燃?xì)庖约罢?/p>

汽等費(fèi)用。

2.2.15以及試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：產(chǎn)品試驗(yàn)費(fèi)用以及國家技術(shù)監(jiān)督部門對(duì)企業(yè)產(chǎn)品抽

檢的費(fèi)用，企業(yè)品控化驗(yàn)用品以及藥品以及儀器消耗的費(fèi)用。

2.2.16以及其他：核算除以上所列項(xiàng)目外的且金額較小的費(fèi)用項(xiàng)目。

2.3以及季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)制造費(fèi)用全年實(shí)際發(fā)生額與分配額的差額，除其中

屬于為下一年開工生產(chǎn)做準(zhǔn)備的可留待下一年分配外，其余部分實(shí)際發(fā)生額大于

分配額的差額，借記“生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；實(shí)際發(fā)

生額小于分配額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

2.4以及除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無余額。

三以及期間費(fèi)用

1以及銷售費(fèi)用(6601)

1.1以及本科目核算企業(yè)在銷售商品和材料以及提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各

種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)以及包裝費(fèi)以及展覽費(fèi)和廣告費(fèi)以及商品維修費(fèi)以及預(yù)計(jì)產(chǎn)

品質(zhì)量保證損失以及運(yùn)輸費(fèi)以及裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售

機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)以及售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬以及業(yè)務(wù)費(fèi)以及折舊費(fèi)等經(jīng)

營費(fèi)用。

1.2以及本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。其主要費(fèi)用項(xiàng)目

及核算內(nèi)容如下：

1.2.1以及職工薪酬：包括工資以及職工福利以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及職工教育經(jīng)

費(fèi)以及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以及住房公積金等。

1.2.1.1以及工資：是指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)以

及售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工（包括銷售部人員以及發(fā)貨人員以及成品管理人員以

及售后服務(wù)人員等）的工資以及獎(jiǎng)金及股份支付。

1.2.1.2以及職工福利：是指根據(jù)記入銷售費(fèi)用的工資提取的職工福利費(fèi)用。

1.2.1.3以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入銷售費(fèi)用的工資提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

1.2.1.4以及職工教育經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入銷售費(fèi)用的工資提取的職工教育經(jīng)

費(fèi)。

1.2.1.5以及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的銷售機(jī)構(gòu)職工的社會(huì)保

險(xiǎn)費(fèi)。

1.2.1.6以及住房公積金：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的銷售機(jī)構(gòu)職工的住房公

積金。

1.2.2以及辦公費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門發(fā)生的辦公費(fèi)用。

1.2.3以及修理費(fèi)：銷售部門以及成品庫房以及外設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資

產(chǎn)（除汽車以外）及工具以及器具等發(fā)生的修理費(fèi)用。

1.2.4以及差旅費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門的人員出差發(fā)生的差旅費(fèi)用,

不含實(shí)行聯(lián)銷計(jì)酬銷售業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)用。

1.2.5以及郵電費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門發(fā)生的電話費(fèi)以及郵寄費(fèi)。

1.2.6以及物料及低值易耗品：銷售部及與銷售相關(guān)的部門領(lǐng)用的材料及低

值易耗品的費(fèi)用。

1.2.7以及折舊費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取

的折舊費(fèi)用。

1.2.8以及運(yùn)輸費(fèi)：商品銷售過程中發(fā)生的所有運(yùn)輸費(fèi)用（包括企業(yè)內(nèi)部自

營貨運(yùn)汽車發(fā)生的費(fèi)生）以及商品廠內(nèi)轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)用以及裝卸費(fèi)用。凡進(jìn)入該費(fèi)用科

目的轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)以及裝卸費(fèi)都要有正規(guī)的勞務(wù)發(fā)票，否則應(yīng)進(jìn)入職工薪酬相應(yīng)科目。

1.2.9以及廣告費(fèi)：企業(yè)通過媒體向公眾介紹商品以及勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)

生的相關(guān)費(fèi)用。主要是委托媒體（電視以及報(bào)刊雜志以及廣告公司等）制作以

及發(fā)布廣告而發(fā)生的費(fèi)用。

1.2.10以及宣傳費(fèi)：企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過

媒體的宣傳性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品以及紀(jì)念品等。

1.2.11以及退料損失費(fèi)：核算企業(yè)因發(fā)生銷售退貨業(yè)務(wù)，按《飼料產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)

成本管理辦法》的規(guī)定而確認(rèn)的退貨損失，乳業(yè)企業(yè)還包括營銷環(huán)節(jié)發(fā)生的損耗

以及破漏袋補(bǔ)償?shù)取?/p>

1212以及售后服務(wù)費(fèi)：處理質(zhì)量事故費(fèi)用，以及為客戶提供產(chǎn)品配套服務(wù)

的費(fèi)用。

1.2.13以及市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)：為了實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)進(jìn)行市場(chǎng)以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等信息收

集和數(shù)據(jù)分析而發(fā)生的費(fèi)用。

1.2.14以及促銷費(fèi)用：為促進(jìn)產(chǎn)品銷售而發(fā)生的各種商場(chǎng)費(fèi)用以及經(jīng)銷商費(fèi)

用以及產(chǎn)品讓利以及贈(zèng)品等。具體細(xì)目按會(huì)計(jì)科目所列進(jìn)行核算。

1.2.15以及銷售員業(yè)務(wù)費(fèi)：包括銷售業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)以及郵電費(fèi)以及銷售

考核獎(jiǎng)以及部門提成等費(fèi)用，不包括銷售業(yè)務(wù)人員按銷量計(jì)算應(yīng)得的工資。

1216以及汽車費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門所配置的非貨運(yùn)汽車（含宣

傳車）發(fā)生的汽油費(fèi)以及養(yǎng)路費(fèi)以及年審費(fèi)以及修理費(fèi)及過路過橋費(fèi)等費(fèi)來。

1.2.17以及租賃費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門租賃固定資產(chǎn)及其他工具以

及器具等發(fā)生的租賃費(fèi)用。

1.2.18以及水電費(fèi)：是指企業(yè)設(shè)立的專門銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的水費(fèi)和電費(fèi)。

1.2.19以及其他：核算除以上所列項(xiàng)目外的各項(xiàng)營業(yè)費(fèi)用。

1.3以及期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)

無余額。

3以及管理費(fèi)用（6602）

3.1以及本科目核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企

業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)以及董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)

生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

3.2以及本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，同時(shí)還應(yīng)按部門進(jìn)行核算和考核。

其主要費(fèi)用項(xiàng)目及核算內(nèi)容如下：

3.2.1以及職工薪酬：包括工資以及職工福利以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及職工教育經(jīng)

費(fèi)以及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以及住房公積金以及辭退福利等。

3.2.1.1以及工資：是指企業(yè)行政部門及其他相關(guān)管理部門（如：財(cái)務(wù)部以及

原料部以及質(zhì)管部等，下同）人員的工資和獎(jiǎng)金及股份支付。

3.2.1.2以及職工福利：是指根據(jù)記入管理費(fèi)用的工資提取的職工福利費(fèi)用。

321.3以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入管理費(fèi)用的工資提取的用于職工文娛活

動(dòng)以及上交上級(jí)工會(huì)組織的專項(xiàng)費(fèi)用。

3.2.1.4以及職工教育經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入管理費(fèi)用的工資提取的專項(xiàng)用于職

工培訓(xùn)和職工再教育的費(fèi)用。

3.2.1.5以及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的企業(yè)行政部門及其他相

關(guān)管理部門職工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

3.2.1.6以及住房公積金：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的企業(yè)行政部門及其他相

關(guān)管理部門職工的住房公積金。

321.7以及辭退福利：指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)

系或?yàn)楣膭?lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。

322以及辦公費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)用以及不便于由

其他部門分?jǐn)偟霓k公費(fèi)用。

323以及修理費(fèi)：核算企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)（除汽車以外）

和工具以及器具發(fā)生的修理費(fèi)用，以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）發(fā)生的固定資產(chǎn)的

修理費(fèi)用等后續(xù)支出（以前這部分在制造費(fèi)用中核算）。

3.2.4以及差旅費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門人員因公出差而發(fā)生的差旅費(fèi)

用。

3.2.5以及郵電費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)生的郵寄費(fèi)和通訊費(fèi)用。

3.2.6以及物料及低值易耗品：企業(yè)行政及其他管理部門領(lǐng)用的材料和低值

易耗品等。

3.2.7以及折舊費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的

折舊費(fèi)用。

328以及汽車費(fèi)用：企業(yè)行政及其他管理司門所配置的汽車發(fā)生的汽油費(fèi)

以及養(yǎng)路費(fèi)以及年審費(fèi)以及修理費(fèi)及過路過橋費(fèi)等費(fèi)用。

3.2.9以及水電費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)生的水費(fèi)和電費(fèi)。

3.2.10以及租賃費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門租賃固定資產(chǎn)及其他工具以及

器具發(fā)生的租賃費(fèi)用。

3.2.11以及勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品以及

防暑降溫費(fèi)以及清涼飲料費(fèi)和冬季取曖費(fèi)等。

3.2.12以及審計(jì)咨詢以及訴訟費(fèi)：是指企業(yè)支付的各項(xiàng)審計(jì)以及咨詢及訴訟

費(fèi)用。

3.2.13以及存貨盤虧毀損報(bào)廢：企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)列入的存貨非正常盤虧毀損報(bào)廢

以外的盤虧毀損和報(bào)廢。

3.2.14以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)：是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)。

3.2.15以及總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)：是指企業(yè)按照總部規(guī)定計(jì)提的應(yīng)支付給總部的管

理費(fèi)用。

3216以及商標(biāo)使用費(fèi)：是指企業(yè)按照總部規(guī)定計(jì)提（或攤銷）的應(yīng)支付給

總部的商標(biāo)使用費(fèi)用。

3.2.17以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：是指企業(yè)受讓其他單位的技術(shù)使用權(quán)而支付的轉(zhuǎn)讓

費(fèi)。

3.2.18以及無形資產(chǎn)攤銷：按照規(guī)定比例分期攤銷計(jì)入“管理費(fèi)用”的無形

資產(chǎn)價(jià)值。

3219以及開辦費(fèi)：指企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資以及辦

公費(fèi)以及培訓(xùn)費(fèi)以及差旅費(fèi)以及印刷費(fèi)以及注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成

本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)記入本科目（與原處理方式有差異：原準(zhǔn)則要求先

在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中歸集，然后在企業(yè)正式投產(chǎn)當(dāng)月一次性進(jìn)行入損益，

新準(zhǔn)則要求是在籌建期間實(shí)際發(fā)生時(shí)記入“管理費(fèi)用一開辦費(fèi)”）。

3.2.20以及稅金：按規(guī)定應(yīng)在管理費(fèi)用中核算的房產(chǎn)稅以及印花稅以及車船

使用稅以及土地使用稅以及礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)。

3.2.21以及董事會(huì)費(fèi)：是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的董事會(huì)費(fèi)。

3.2.22以及環(huán)境保護(hù)費(fèi)：國家環(huán)保部門按規(guī)定收取的排污費(fèi)以及企業(yè)支付的

治理周邊環(huán)境的費(fèi)用以及因排污而支付給當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的青苗費(fèi)以及環(huán)保設(shè)施耗用

材料費(fèi)等。

3.2.23以及新產(chǎn)品研究費(fèi)：指為研究開發(fā)新產(chǎn)品的研究階段發(fā)生的費(fèi)用。

3.2.24以及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：是指企業(yè)除生產(chǎn)性姿產(chǎn)以外的資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

費(fèi)用。

3.2.25以及會(huì)員費(fèi)及會(huì)務(wù)費(fèi)：是指企業(yè)加入工商業(yè)聯(lián)合會(huì)及依法成立的協(xié)會(huì)

以及學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織交納的會(huì)員費(fèi)，以及企業(yè)因參加各種會(huì)議繳納的會(huì)務(wù)費(fèi)。

3226以及其他：核算除以上所列項(xiàng)目外的各項(xiàng)管理費(fèi)用。

3.3以及期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)

無余額。

4以及財(cái)務(wù)費(fèi)用（6603）

4.1以及本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包

括利息支出（減利息收入）以及匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)以及企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金

折扣或收到的現(xiàn)金折扣等（為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本

化的借款費(fèi)用，在“在建工程”以及“制造費(fèi)用’等科目核算）。分以及子公司

之間以及分以及子公亙與總部之間拆借資金發(fā)生的利息也在本科目核算，并在相

關(guān)報(bào)表項(xiàng)目中單獨(dú)反映。

4.2以及本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

4.3以及期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無

余額。

5以及農(nóng)業(yè)制造費(fèi)用（5102）

5.1以及農(nóng)業(yè)制造費(fèi)用核算農(nóng)業(yè)企業(yè)為為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)

間接費(fèi)用。

5.2以及本科目按費(fèi)用項(xiàng)目分各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場(chǎng)地設(shè)置明細(xì)賬，月末按畜禽

群別（如：乳豬以及中大豬以及成母豬以及種公豬）合理分?jǐn)?。具體費(fèi)用項(xiàng)目如

下：

5.1.1以及職工薪酬：歸集各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場(chǎng)地的管理人員以及飼養(yǎng)人員（包

括：獸醫(yī)以及現(xiàn)場(chǎng)管理員以及送草送料工等）的工資及工資性支出。

5.1.2以及辦公費(fèi)：核算各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場(chǎng)地發(fā)生的辦公費(fèi)用或領(lǐng)用的辦公

用品等。

5.1.3以及修理費(fèi)：核算各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場(chǎng)地使用的辦公用具以及工具以及

器具等低值易耗品發(fā)生的修理費(fèi)（飼養(yǎng)以及生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用等后續(xù)支

出在“管理費(fèi)用”中核算）。

5.1.4以及差旅費(fèi)：核算各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場(chǎng)地的管理人員因公出差發(fā)生的車

船費(fèi)以及住宿費(fèi)等。

5.1.5以及郵電費(fèi)：核算各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場(chǎng)地發(fā)生的電話費(fèi)以及郵寄費(fèi)等。

5.1.6以及物料及低易品：各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場(chǎng)地領(lǐng)用的材料及低值易耗品，

不含直接為產(chǎn)品制造領(lǐng)用的原料和材料。

5.1.7以及折舊費(fèi)：為飼養(yǎng)以及生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所需固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。

5.1.8以及運(yùn)輸費(fèi)：核算各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場(chǎng)地發(fā)生的原材料及備品備件的市

內(nèi)零星運(yùn)輸費(fèi)用及小額的以及不便于分撞的原材料轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)以及裝卸費(fèi)等，不包括

對(duì)外銷售農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)（該費(fèi)用在“銷售費(fèi)用”中核算）。

5.1.9以及水費(fèi)：核算各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場(chǎng)地發(fā)生的用于生產(chǎn)以及飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品

的所需的水費(fèi)。

5.1.10以及電費(fèi)：核算各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場(chǎng)地發(fā)生的用于生產(chǎn)以及飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品

的所需的電費(fèi)。

5.1.11以及租賃費(fèi)：核算各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場(chǎng)地因生產(chǎn)以及飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品向外租

用的固定資產(chǎn)以及器具及場(chǎng)所等發(fā)生的租賃費(fèi)用。

5.1.12以及勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場(chǎng)地領(lǐng)用的勞動(dòng)保護(hù)用品以及

發(fā)放的防暑降溫費(fèi)以及清涼飲料費(fèi)以及冬季取暖費(fèi)等。

5.1.13以及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：核算各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場(chǎng)地生產(chǎn)用資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保

險(xiǎn)費(fèi)用。

5.1.14以及能耗費(fèi)：核算各飼養(yǎng)以及生產(chǎn)場(chǎng)地為生產(chǎn)以及飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品而發(fā)生

的燃煤以及燃油費(fèi)用。

5.1.15以及試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：核算農(nóng)品控化驗(yàn)用品以及藥品以及儀器消耗的費(fèi)用

以及產(chǎn)品抽樣成本。

5.1.16以及醫(yī)藥費(fèi)：核算為畜禽醫(yī)治病痛所發(fā)生的藥品費(fèi)用。

5.1.17以及其他：核算除以上所列的項(xiàng)目外的且金額較小的費(fèi)用項(xiàng)目。

6以及收豬費(fèi)用（5103）：

各公司均應(yīng)按會(huì)計(jì)科目編碼所列項(xiàng)目使用該科目，與收豬相關(guān)的費(fèi)用（如

工資以及運(yùn)豬費(fèi)用以及生豬檢測(cè)費(fèi)用以及折舊費(fèi)用等）先記入收豬費(fèi)用各組目，

月末全部結(jié)轉(zhuǎn)記入生豬成本。

三以及固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算

1以及“固定資產(chǎn)”科目按其類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行分類核算，同時(shí)設(shè)置固定資

產(chǎn)卡片賬進(jìn)行明細(xì)核算，臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)單獨(dú)設(shè)置備查登記簿進(jìn)行登記，不

在本科目核算。固定資產(chǎn)實(shí)行分類折舊和平均年限法提取折舊。

2以及固定資產(chǎn)應(yīng)按照其取得時(shí)的成本作為入賬款的價(jià)值，包括買價(jià)以及進(jìn)口

關(guān)稅以及運(yùn)輸和保險(xiǎn)磬用以及安裝調(diào)試嶄用等。具體主要分以下幾種情況：

不需要安裝以及調(diào)試即可使用的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)以及包裝費(fèi)以

及運(yùn)輸費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)以及以及交納的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值。

根據(jù)固定資產(chǎn)入庫單，固定資產(chǎn)質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，固定資產(chǎn)領(lǐng)用單（出庫單）做賬

務(wù)處理。

根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)以及名稱以及規(guī)格型號(hào)，使用部門，原值以及折舊政策等

相關(guān)信息填寫固定資產(chǎn)卡片。

根據(jù)固定資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)卡片自動(dòng)生成憑證。

A:即時(shí)結(jié)算

借：固定資產(chǎn)

貸：現(xiàn)金以及銀行存款

B:延時(shí)結(jié)算

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)付賬款一供應(yīng)商

付款時(shí)：

借：應(yīng)付賬款…供應(yīng)商

貸：現(xiàn)金以及銀行存款

3以及投資者投入的固定資產(chǎn)按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值記入“固定資產(chǎn)”科目.

建立固定資產(chǎn)卡片。

借：固定資產(chǎn)

貸：“股本”（“實(shí)收資本”）（按股東明細(xì)項(xiàng)目核算）

4以及自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項(xiàng)固定姿產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)

生的全部支出，作為入賬價(jià)值。

固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)：

借：在建工程…在安裝設(shè)備（按項(xiàng)目核算）

貸：現(xiàn)金以及銀行存款以及應(yīng)付賬款一供應(yīng)商

發(fā)生安裝時(shí)產(chǎn)生的物料費(fèi)用時(shí)：

借：在建工程一物料及低值易耗品（按項(xiàng)目核算）

貸：現(xiàn)金以及銀行存款以及應(yīng)收賬款等科目

若領(lǐng)用公司自有物料時(shí)：

借：在建工程一物料及低值易耗品（按項(xiàng)目核算）

貸：物料相關(guān)科目

應(yīng)交稅金一增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

發(fā)生其它相關(guān)費(fèi)用時(shí)按在建工程項(xiàng)目相關(guān)科目處理。

在建工程轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)時(shí)：

當(dāng)安裝工程完成，調(diào)試完畢可以正常投入使用時(shí)，由安裝工程項(xiàng)目管理

部門提出在建工程轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)報(bào)告，財(cái)務(wù)部根據(jù)相關(guān)報(bào)告進(jìn)行賬務(wù)處理：

A:根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)以及名稱以及規(guī)格型號(hào)，使用部門，原值以及折舊

政策等相關(guān)信息填寫固定資產(chǎn)卡片

B:根據(jù)固定資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)卡片自動(dòng)生成憑證。

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程相關(guān)科目（按項(xiàng)目核算）

說明：在建工程都必須以工程項(xiàng)目核算

與在建工程相關(guān)費(fèi)用都需按下表列未內(nèi)容分別核算

5以及融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃

付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。

6以及在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)之上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加

上由于改擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程

中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。

7以及接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換

入固定資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，加上支付的補(bǔ)價(jià),

或者減去收到的補(bǔ)價(jià)，作為入賬價(jià)值。

8以及以非貨幣交易換入的固定資產(chǎn)，按換出