智能衛(wèi)浴用品制造業(yè)的賬務處理－記賬實操

會計實操文庫智能衛(wèi)浴用品制造業(yè)的賬務處理－記賬實操一、企業(yè)基本信息與會計政策假設1.企業(yè)信息智能衛(wèi)浴用品生產(chǎn)企業(yè)主要生產(chǎn)智能馬桶、智能淋浴噴頭等產(chǎn)品，是增值稅一般納稅人，企業(yè)采用實際成本法核算原材料，存貨發(fā)出計價方法采用加權平均法，固定資產(chǎn)折舊采用直線法。2.會計期間本賬務處理實例涵蓋[具體時間段，如20XX年1月1日20XX年12月31日]。二、初始設置與期初余額（假設）1.會計科目設置資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、原材料（下設陶瓷、電子元件、五金配件等明細科目）、庫存商品（智能馬桶、智能淋浴噴頭等）、固定資產(chǎn)、累計折舊等。負債類：應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費（下設應交增值稅、未交增值稅等明細科目）。所有者權益類：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。成本類：生產(chǎn)成本（下設直接材料、直接人工、制造費用明細科目）、制造費用（下設水電費、折舊費、設備維修等明細科目）。損益類：主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等。2.期初余額（假設）銀行存款：200,000元原材料陶瓷：30,000元原材料電子元件：20,000元原材料五金配件：10,000元庫存商品智能馬桶（數(shù)量20個，單位成本1,500元）：30,000元庫存商品智能淋浴噴頭（數(shù)量30個，單位成本500元）：15,000元固定資產(chǎn)生產(chǎn)設備：300,000元（預計使用年限10年，無殘值）累計折舊生產(chǎn)設備：30,000元應付賬款：20,000元實收資本：525,000元三、日常經(jīng)濟業(yè)務賬務處理1.原材料采購1月5日：從供應商A處采購陶瓷一批，發(fā)票金額為120,000元（不含稅價），增值稅稅率13%，款項通過銀行轉賬支付，材料已驗收入庫。同時支付運輸費3,000元（取得運輸發(fā)票，可抵扣增值稅稅率9%）。陶瓷采購成本=120,000+3,000×(19%)=122,730元可抵扣的增值稅進項稅額=120,000×13%+3,000×9%=15,970元會計分錄：借：原材料陶瓷122,730應交稅費應交增值稅（進項稅額）15,970貸：銀行存款138,7001月10日：從供應商B處采購電子元件一批，合同價款80,000元（不含稅價），增值稅稅率13%，材料已驗收入庫，款項尚未支付。會計分錄：借：原材料電子元件70,796.46（80000/1.13）應交稅費應交增值稅（進項稅額）9,203.54（70796.46×0.13）貸：應付賬款供應商B80,0001月15日：采購五金配件一批，價款40,000元（不含稅價），增值稅稅率13%，以銀行承兌匯票支付，材料已入庫。會計分錄：借：原材料五金配件35,398.23（40000/1.13）應交稅費應交增值稅（進項稅額）4,601.77（35398.23×0.13）貸：應付票據(jù)40,0002.生產(chǎn)過程材料領用1月20日：生產(chǎn)車間領用陶瓷80,000元、電子元件50,000元、五金配件20,000元用于生產(chǎn)智能馬桶和智能淋浴噴頭。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料150,000貸：原材料陶瓷80,000原材料電子元件50,000原材料五金配件20,000人工成本核算1月31日：結算本月生產(chǎn)工人工資，共計60,000元，其中基本工資50,000元，加班補貼10,000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工60,000貸：應付職工薪酬工資60,000制造費用歸集與分配1月水電費：生產(chǎn)車間本月水電費共計8,000元，以銀行存款支付。會計分錄：借：制造費用水電費8,000貸：銀行存款8,000設備折舊：本月生產(chǎn)設備折舊計算，根據(jù)直線法，月折舊額=300,000÷10÷12=2,500元。會計分錄：借：制造費用折舊費2,500貸：累計折舊2,500設備維修：生產(chǎn)車間設備發(fā)生維修費用5,000元，以現(xiàn)金支付。會計分錄：借：制造費用設備維修5,000貸：庫存現(xiàn)金5,000制造費用分配（假設按生產(chǎn)工時分配，本月生產(chǎn)工時共800小時，生產(chǎn)智能馬桶消耗500小時，生產(chǎn)智能淋浴噴頭消耗300小時）：制造費用總額=8,000+2,500+5,000=15,500元分配率=15,500÷800=19.375（元/小時）智能馬桶應分配的制造費用=19.375×500=9,687.5元智能淋浴噴頭應分配的制造費用=19.375×300=5,812.5元會計分錄：借：生產(chǎn)成本制造費用智能馬桶9,687.5生產(chǎn)成本制造費用智能淋浴噴頭5,812.5貸：制造費用水電費（分配）5,000（8000×500÷800）制造費用折舊費（分配）1,562.5（2500×500÷800）制造費用設備維修（分配）3,000（5000×500÷800）制造費用水電費（分配）3,000（8000×300÷800）制造費用折舊費（分配）937.5（2500×300÷800）制造費用設備維修（分配）1,875（5000×300÷800）產(chǎn)品完工入庫1月31日：本月生產(chǎn)的智能馬桶完工40個，生產(chǎn)成本共計229,687.5元（150000+60000+9687.5），單位成本=229,687.5÷40=5,742.19元；智能淋浴噴頭完工60個，生產(chǎn)成本共計95,812.5元5812.5），單位成本=95,812.5÷60=1,596.88元。會計分錄：借：庫存商品智能馬桶229,687.5庫存商品智能淋浴噴頭95,812.5貸：生產(chǎn)成本直接材料智能馬桶150,000生產(chǎn)成本直接人工智能馬桶60,000生產(chǎn)成本制造費用智能馬桶9,687.5生產(chǎn)成本直接材料智能淋浴噴頭70,000生產(chǎn)成本直接人工智能淋浴噴頭0生產(chǎn)成本制造費用智能淋浴噴頭5,812.53.銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售2月10日：向客戶C銷售智能馬桶30個，單價8,000元，增值稅稅率13%，款項已收到并存入銀行。銷售收入=30×8,000=240,000元銷項稅額=240,000×13%=31,200元會計分錄：借：銀行存款271,200貸：主營業(yè)務收入240,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）31,2002月15日：向客戶D銷售智能淋浴噴頭50個，單價1,000元，增值稅稅率13%，客戶D以商業(yè)匯票支付。銷售收入=50×1,000=50,000元銷項稅額=50,000×13%=6,240元會計分錄：借：應收票據(jù)56,240貸：主營業(yè)務收入50,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）6,240銷售成本結轉根據(jù)加權平均法計算銷售成本：智能馬桶加權平均單位成本=（30000+229687.5）÷（20+40）≈4,328.12元銷售30個智能馬桶的成本=30×4,328.12=129,843.6元智能淋浴噴頭加權平均單位成本=（15000+95812.5）÷（30+60）≈1,231.25元銷售50個智能淋浴噴頭的成本=50×1,231.25=61,562.5元會計分錄：借：主營業(yè)務成本191,406.1（129843.6+61562.5）貸：庫存商品智能馬桶129,843.6庫存商品智能淋浴噴頭61,562.54.其他業(yè)務與費用核算銷售費用2月支付廣告費用15,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：銷售費用廣告費15,000貸：銀行存款15,000管理費用2月管理人員工資30,000元，計提并發(fā)放。計提時：借：管理費用工資30,000貸：應付職工薪酬工資30,000發(fā)放時：借：應付職工薪酬工資30,000貸：銀行存款30,0002月辦公設備折舊2,000元。會計分錄：借：管理費用折舊費2,000貸：累計折舊2,0002月支付辦公場地租金8,000元，銀行轉賬支付。會計分錄：借：管理費用租金8,000貸：銀行存款8,000財務費用2月銀行借款利息支出3,000元。會計分錄：借：財務費用利息支出3,000貸：銀行存款3,000四、期末賬務處理1.損益結轉將主營業(yè)務收入、銷售費用、管理費用、財務費用等損益類科目結轉至本年利潤。主營業(yè)務收入=240,000+50,000=290,000元銷售費用=15,000元管理費用=30,000+2,000+8,000=40,000元財務費用=3,000元會計分錄：借：主營業(yè)務收入290,000貸：本年利潤290,000借：本年利潤249,406.1貸：主營業(yè)務成本191,406.1