《關(guān)于完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度的思考》9200字（論文）

關(guān)于完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度的思考摘要內(nèi)控制度相當(dāng)于企業(yè)的“神經(jīng)中樞”，好的內(nèi)控制度能夠幫助企業(yè)將其經(jīng)營(yíng)、管理、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，通過建立合理的制度對(duì)其進(jìn)行規(guī)范與監(jiān)督，從而幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，助力企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。本文基于內(nèi)部控制的COSO框架基本理論，從公司治理的角度重新審視內(nèi)部控制五要素，通過分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，從公司治理的視角針對(duì)公司存在的內(nèi)部控制問題提出了相應(yīng)切實(shí)可行的改進(jìn)建議，以促進(jìn)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和有效運(yùn)行。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；公司治理；會(huì)計(jì)控制目錄TOC\o"1-2"\h\u32355引言 引言在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的前提下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐步發(fā)展。我國(guó)各個(gè)行業(yè)的企業(yè)蓬勃發(fā)展，但是在企業(yè)的迅速發(fā)展中仍然存在很多不足，其中我國(guó)我也內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)也存在或多或少的問題。如何及時(shí)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)和問題，然后冷靜地解決，是每個(gè)公司必須思考的問題，在公司治理管理環(huán)境下建立內(nèi)部控制體系是一個(gè)很好的解決方案。我國(guó)企業(yè)的發(fā)展通過研究?jī)?nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析與判斷，以目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)，公司治理結(jié)構(gòu)體系優(yōu)化志在必得，內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)加強(qiáng)優(yōu)化是重中之重。早在上世紀(jì)80年代，西方國(guó)家就開始了對(duì)公司治理與內(nèi)部控制關(guān)系的研究。其中在內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)領(lǐng)域中具有代表性和里程碑意義的是三大報(bào)告：CadburyReport、HampelReport和TurnbullReport。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于公司治理特征和內(nèi)部控制質(zhì)量的相關(guān)研究較晚于國(guó)外學(xué)者。如李清等（2020）對(duì)2018年A股上市公司數(shù)據(jù)經(jīng)行研究得出：內(nèi)部控制指數(shù)與董事會(huì)持股比例及董事會(huì)薪酬呈正相關(guān)。談禮彥等（2019）以我國(guó)上市公司為研究對(duì)象，發(fā)現(xiàn)在獨(dú)立董事在董事會(huì)中的比例增加和獨(dú)立董事持股比例的增加將提高公司內(nèi)部控制質(zhì)量。仲旦彥等（2020）認(rèn)為公司董事會(huì)規(guī)模構(gòu)成和獨(dú)立董事比例對(duì)公司內(nèi)部是否仍然存在企業(yè)內(nèi)部管理控制存在缺陷問題沒有實(shí)質(zhì)影響，導(dǎo)致該企業(yè)繼續(xù)存在企業(yè)內(nèi)控嚴(yán)重缺陷問題的主要因?yàn)槿允窃撈髽I(yè)管理層協(xié)調(diào)溝通時(shí)間過長(zhǎng)，從而錯(cuò)過決策時(shí)機(jī)，且獨(dú)立董事發(fā)揮的作用有限，無法在公司治理中發(fā)揮應(yīng)有的作用?？梢娫诠局卫砼c內(nèi)部控制的關(guān)系方面，國(guó)內(nèi)外已經(jīng)有文獻(xiàn)將兩者結(jié)合起來進(jìn)行研究，認(rèn)為兩者是密切相關(guān)，相互影響的。國(guó)內(nèi)研究也從公司治理的股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)治理結(jié)構(gòu)、高管背景特征等具體維度分別研究了內(nèi)部控制的影響。這些研究也為本文從公司治理視角探究企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因提供了理論基礎(chǔ)和參考建議。當(dāng)前我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)下缺乏內(nèi)部控制環(huán)境是欠缺的，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的疏漏，信息管理系統(tǒng)不完善等一些問題，通過出現(xiàn)的原因而提出改進(jìn)建議，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)下的持續(xù)穩(wěn)定，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。一、內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制相關(guān)理論概述1.內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而規(guī)范會(huì)計(jì)行為，使企業(yè)制度有效實(shí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利、快速進(jìn)行而制定的一系列針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的制度總稱。具體主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)組織和經(jīng)濟(jì)單位進(jìn)行責(zé)任分工并對(duì)相關(guān)事宜進(jìn)行核查，達(dá)到責(zé)任到人、相互制約的效果。它能有效防止內(nèi)部人員舞弊行為的發(fā)生，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的問題并加以分析和評(píng)估。通過這一系列的措施和手段能有效保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、改善經(jīng)營(yíng)管理效率、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。而內(nèi)部控制的強(qiáng)度也會(huì)隨著企業(yè)的發(fā)展需求和風(fēng)險(xiǎn)的日趨復(fù)雜進(jìn)行一系列的加強(qiáng)和改善，達(dá)到企業(yè)所需的效果。2.內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制分為五要素，它們之間相互關(guān)聯(lián)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)控。（1）控制環(huán)境。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制基礎(chǔ)是內(nèi)部環(huán)境，它與內(nèi)部控制的實(shí)施效果密切相關(guān)，反映了公司治理對(duì)內(nèi)部控制重要性的看法、認(rèn)識(shí)和措施。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)企業(yè)和內(nèi)部控制活動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)識(shí)別和系統(tǒng)分析，并制定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)政策。（3）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果和管理層的指令，結(jié)合自身發(fā)展需要實(shí)行的控制政策和措施，讓風(fēng)險(xiǎn)具有可控性。（4）信息與溝通。內(nèi)部控制的進(jìn)行需要相關(guān)信息的支撐，這就需要相關(guān)信息能及時(shí)、準(zhǔn)確地被收集和傳遞，這些信息被加以利用后，有助于內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督具有監(jiān)督和管理內(nèi)部控制，做出適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制評(píng)估和建議，以及及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷的效果。（二）內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程，是企業(yè)現(xiàn)代化管理的產(chǎn)物。在外部競(jìng)爭(zhēng)日益嚴(yán)峻的當(dāng)下，通過改善內(nèi)控制度，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部原生競(jìng)爭(zhēng)力，也是助力企業(yè)發(fā)展的一大重要手段。內(nèi)部控制制度也是企業(yè)為達(dá)成公司目標(biāo)與愿景而全員參與實(shí)施的一個(gè)過程，它貫穿于企業(yè)的一切任務(wù)活動(dòng)，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相互交織，為企業(yè)基本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續(xù)有效運(yùn)行提供合理的保證。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與否會(huì)直接影響被審單位提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與其他資料的可靠性，現(xiàn)代審計(jì)制度始終把被審單位的內(nèi)控制度作為審查的起點(diǎn)與重點(diǎn)，將內(nèi)控制度看作是審查工作的標(biāo)尺，以此來衡量與評(píng)價(jià)審計(jì)工作的效力。1.有助于幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，保障經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)安全性其一，保障財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠。在企業(yè)的發(fā)展過程中，因內(nèi)部管理人員的道德風(fēng)險(xiǎn)異常，常常會(huì)導(dǎo)致發(fā)生為謀取管理者個(gè)人利益而損害公司整體利益的不利行為，不少管理者利用職務(wù)之便對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告信息進(jìn)行造假，使公司財(cái)務(wù)反饋嚴(yán)重失真，不僅損害了股東等企業(yè)相關(guān)利益者的利益，也違反了國(guó)家的法律法規(guī)。管理層不僅有管理企業(yè)的權(quán)力，也有真實(shí)編制和公布公司財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠也是內(nèi)控制度的目標(biāo)與要求。因此，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中，對(duì)管理者進(jìn)行規(guī)范與限制，以此保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)和有效性，是助力企業(yè)科學(xué)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。通過完善企業(yè)信息系統(tǒng)與溝通，完整的記錄并報(bào)告公司交易和相關(guān)事件的情況，建立有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，真實(shí)記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況，從而保障會(huì)計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)性，降低企業(yè)因內(nèi)部管理不規(guī)范而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。其二，提升企業(yè)信息披露質(zhì)量。在目前魚龍混雜的交易市場(chǎng)中，部分企業(yè)為謀求短期利益，對(duì)公司的信息披露進(jìn)行選擇性披露、夸大披露甚至是違規(guī)造假披露，嚴(yán)重觸及法規(guī)紅線，對(duì)企業(yè)價(jià)值與公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)性利益造成了嚴(yán)重的損害。高質(zhì)量的信息披露能夠使企業(yè)更好的進(jìn)行資金籌集、資源配置以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，推進(jìn)企業(yè)良性運(yùn)營(yíng)。嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度能夠?yàn)槠髽I(yè)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、高效的數(shù)據(jù)信息，并規(guī)范企業(yè)信息處理以及披露流程，營(yíng)造透明、良好、有效的信息披露環(huán)境，增強(qiáng)投資者信心，樹立良好的企業(yè)形象。同時(shí)幫助企業(yè)明確信息披露責(zé)任，落實(shí)違規(guī)處罰，把控好企業(yè)信息處理與利用的源頭，降低企業(yè)因信息失真而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，更好的提升企業(yè)信息資源利用效率，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。2.有助于幫助企業(yè)減少成本，提升經(jīng)濟(jì)效益其一，提升企業(yè)資產(chǎn)利用率，節(jié)省生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。企業(yè)的整體利潤(rùn)率在很大程度上會(huì)受企業(yè)資產(chǎn)利用率的影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中非必要的支出與資源消耗是企業(yè)額外成本最主要的來源。利用有限的資源發(fā)揮出最高的利用效率是企業(yè)追求的成本目標(biāo)。通過建立嚴(yán)密的預(yù)算控制系統(tǒng)，在一定程度上明確企業(yè)的資源配置目標(biāo)，規(guī)范資源配置流程。同時(shí)完備的財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)控制制度也可以更好的進(jìn)行資源保護(hù)控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正資源浪費(fèi)、損失或其它不正?，F(xiàn)象。通過確立企業(yè)明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)，靈活的成本控制制度和及時(shí)的資產(chǎn)保護(hù)控制，可以有效的取締非增值作業(yè)成本，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。其二，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益不僅僅取決于對(duì)資源的利用效率，對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度也同樣是衡量企業(yè)效益的重要指標(biāo)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果的評(píng)價(jià)都要與其制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相對(duì)應(yīng)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)復(fù)雜多樣，每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并不都完全相同，但運(yùn)用最低的成本去最為高效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，是廣大企業(yè)的共同奮斗方向。有效的內(nèi)控制度可以保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針貫徹落實(shí)，減少執(zhí)行成本，降低無效決策的實(shí)施可能性。同時(shí)也可以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性，穩(wěn)定提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)質(zhì)量，引導(dǎo)資源向經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)流動(dòng)，從而運(yùn)用最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從多方面整體提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。3.有助于幫助企業(yè)完善監(jiān)督管理體系，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性其一，完善人事管理監(jiān)督體系。企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)相分離模式的出現(xiàn)，為專業(yè)管理人員提供了更多的舞臺(tái)，但人才的引入并不代表著企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益一定能夠提高，能否有效的發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)，充分利用專業(yè)人才資源才是這一制度能否更好的推行的關(guān)鍵。相對(duì)于傳統(tǒng)管理制度，這一制度在管理科學(xué)性上有了更好的保證，但這一制度實(shí)現(xiàn)所付出的代理成本也加劇了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各種風(fēng)險(xiǎn)。無論是支付給管理者的薪金、特殊待遇等顯性代理成本還是因管理者道德風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的額外隱形代理成本，都會(huì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)造成較大影響。規(guī)范的內(nèi)部控制制度，是保證企業(yè)監(jiān)督管理體系的基礎(chǔ)。通過設(shè)立明確的人員招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等規(guī)章，為企業(yè)人事監(jiān)督管理提供具體依據(jù)，細(xì)化考量標(biāo)準(zhǔn)，提高企業(yè)監(jiān)督管理效率。通過明確管理人員權(quán)力與責(zé)任，限制管理者失德行為，明確責(zé)任主體，規(guī)范處罰措施，最大限度減少人為原因形成的不利因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的危害，從而保障企業(yè)整體利益。其二，規(guī)范企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。建立職責(zé)明確的組織結(jié)構(gòu)，是企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)。如通過設(shè)立不相容職務(wù)相分離的原則，限制了個(gè)體權(quán)力，降低了個(gè)人或單個(gè)部門舞弊的可能性，合理保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遵守法律法規(guī)的要求。通過建立科學(xué)、高效的組織結(jié)構(gòu)，結(jié)合規(guī)范的管理監(jiān)督體系，從源頭上控制經(jīng)營(yíng)管理中違法違規(guī)行為的發(fā)生，為企業(yè)發(fā)展提供一個(gè)健康的環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。二、我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題隨著企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部控制從無到有、不斷完善，它對(duì)企業(yè)的管理起到十分重要的作用。盡管中國(guó)政府和企業(yè)高度重視內(nèi)部控制的實(shí)施，但仍面臨諸多挑戰(zhàn)。主要表現(xiàn)在以下幾方面：（一）控制環(huán)境不完善首先，現(xiàn)階段，內(nèi)部控制的評(píng)定沒有一個(gè)準(zhǔn)確的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，使得企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí)結(jié)構(gòu)不夠合理，造成權(quán)力高度集中，往往習(xí)慣于一個(gè)人說了算，內(nèi)部控制作用沒有完全發(fā)揮出來。其次，企業(yè)管理層對(duì)員工的不重視，使員工缺乏積極進(jìn)取的精神，對(duì)企業(yè)沒有歸屬感。在任命職位時(shí)，管理層也不能合理分配，不是根據(jù)個(gè)人能力來劃分。最后，企業(yè)在社會(huì)上沒有展現(xiàn)自己的良好形象，導(dǎo)致社會(huì)知名度低，不利于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展。內(nèi)部控制環(huán)境薄弱在我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)下表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：第一，公司治理結(jié)構(gòu)下的管理者權(quán)利過于集中。企業(yè)并沒有一個(gè)完善并相互制約的管理結(jié)構(gòu)。從而使得整個(gè)的管理系統(tǒng)存在漏洞。從而使得整個(gè)公司的信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性低下。第二，相對(duì)管理者，內(nèi)部控制沒有形成體系，有一定的缺陷。由于企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制的重要性不重要，內(nèi)部控制建立的條件不明確，內(nèi)部控制最終不能構(gòu)成一個(gè)系統(tǒng)。領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)管理意識(shí)比較缺乏，這就使得內(nèi)部控制系統(tǒng)不能得到良好的建立。一旦意識(shí)薄弱的內(nèi)部控制，則對(duì)于公司來說無法形成完整相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不被重視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵，完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)。任何環(huán)節(jié)的問題都會(huì)影響整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制效能，危害企業(yè)健康發(fā)展。1.事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不足在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，常常會(huì)面臨多方風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以將各方風(fēng)險(xiǎn)在對(duì)企業(yè)造成損失之前識(shí)別出來，計(jì)算衡量出對(duì)企業(yè)造成影響的可能，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的必要責(zé)任。但部分企業(yè)管理層警覺意識(shí)的缺失，風(fēng)險(xiǎn)管控思維的不足，常常導(dǎo)致企業(yè)缺少明確的事先風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控不足，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)不及時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失也無法可靠的預(yù)估，進(jìn)而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成更大危害。2.風(fēng)險(xiǎn)分析不合理風(fēng)險(xiǎn)管理是組織為達(dá)到目標(biāo)而確認(rèn)、分析并在此基礎(chǔ)上管理風(fēng)險(xiǎn)的過程，因此企業(yè)需在識(shí)別和感知風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)合理的戰(zhàn)略性分析，并依據(jù)企業(yè)既定風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理。但在許多中小企業(yè)中并未明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，而審計(jì)師無權(quán)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)偏好，并且對(duì)公司的戰(zhàn)略也缺乏了解，這就導(dǎo)致中小企業(yè)后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)分析缺乏必要的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)公司的整體戰(zhàn)略產(chǎn)生較大的影響。3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不僅僅只包含對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的事先預(yù)警與分析，也包括面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的快速反應(yīng)措施。企業(yè)沒有正確的應(yīng)對(duì)措施或反應(yīng)速度不及時(shí)也會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制失去效果。對(duì)于企業(yè)來說，額外的成本限制了其另設(shè)專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，面對(duì)復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)只靠企業(yè)管理者個(gè)人能力來進(jìn)行處理，基層員工無法共同參與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，常常都依賴于管理者的經(jīng)驗(yàn)對(duì)形式進(jìn)行判斷，容易造成決策失誤，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來損失，甚至是損害企業(yè)核心利益，嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。（三）控制活動(dòng)效率不高首先，影響企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行的環(huán)境因素是多方組成的，其中董事會(huì)的影響最為顯著。許多企業(yè)董事會(huì)結(jié)構(gòu)還有待完善，存在一些不足，在董事會(huì)構(gòu)建中，規(guī)模較小的極為普遍，還存在人員設(shè)置為偶數(shù)的現(xiàn)象，不利于公司決策。其次，一些專門機(jī)構(gòu)如審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不全，缺乏激勵(lì)、選拔、約束機(jī)制。權(quán)力劃分不清楚，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不健全，出現(xiàn)問題，責(zé)任不易劃分。再次，公司管理層對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，往往只設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，沒有涉及其它部門和領(lǐng)域，存在著嚴(yán)重的設(shè)計(jì)缺陷，造成了內(nèi)部控制執(zhí)行不力。（四）審計(jì)監(jiān)督不完善現(xiàn)今企業(yè)的衰敗，不少與監(jiān)督管理不到位有關(guān)，它會(huì)使得企業(yè)無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，增大內(nèi)部人員舞弊行為的概率。如果不能及時(shí)處理，加以改正，問題就會(huì)影響到企業(yè)正常發(fā)展。所以企業(yè)必須在內(nèi)部形成一個(gè)監(jiān)督體系，有明確的審計(jì)范圍，并且要達(dá)到內(nèi)部與外部審計(jì)相互結(jié)合的效果，使審計(jì)更加精準(zhǔn)權(quán)威，才能保證企業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展。出現(xiàn)問題的主要原因是一方面監(jiān)督人員缺乏應(yīng)有的法律、法規(guī)等專業(yè)知識(shí)，監(jiān)督能力不足，無法發(fā)現(xiàn)、制止、監(jiān)督相關(guān)人員的違法違紀(jì)行為；另一方面，作為企業(yè)決策和監(jiān)督的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)權(quán)力分配不均衡，監(jiān)事會(huì)的組成人員往往由董事會(huì)和經(jīng)理層任命，使得企業(yè)監(jiān)督行為形同虛設(shè)，只是樣子工程。他們最重視的只是自身利益，所以有效監(jiān)督難以實(shí)現(xiàn)。（五）信息溝通系統(tǒng)不完善目前我國(guó)對(duì)于企業(yè)信息的披露存在著片面理解，認(rèn)為一個(gè)企業(yè)的信息只有企業(yè)內(nèi)部才可以了解，但是我國(guó)法律對(duì)此做出了明確要求，尤其是在信息發(fā)展快速地今天，企業(yè)的信息披露從自愿到強(qiáng)制的這樣一個(gè)轉(zhuǎn)變過程。由原本的自愿轉(zhuǎn)化為強(qiáng)制，而且在信息披露的時(shí)候，企業(yè)往往會(huì)有選擇性的披露，公布一些模糊的信息，甚至僅僅公布對(duì)于企業(yè)形象有好處的信息，至于真實(shí)的信息，往往是不公布的，這就在一定程度上制約了內(nèi)部控制的發(fā)展，導(dǎo)致錯(cuò)誤的行為出現(xiàn)。公司管理層忽視信息準(zhǔn)確、及時(shí)地收集與溝通對(duì)內(nèi)部控制的作用，收集的信息又多又雜，不利于快速找到關(guān)鍵信息。收集信息時(shí)，不重視信息與溝通系統(tǒng)平臺(tái)的建設(shè)，部門之間信息彼此獨(dú)立，使得內(nèi)部控制信息不能及時(shí)交流溝通，造成信息溝通不暢的現(xiàn)象。理想的信息通信系統(tǒng)可以協(xié)調(diào)各方，使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)不僅能及時(shí)了解自己的情況，還能利用反饋數(shù)據(jù)，采取盡可能多的糾正措施，糾正錯(cuò)誤，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)做出貢獻(xiàn)。三、改善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策（一）改善控制環(huán)境優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制狀況，必須需公司一直整理監(jiān)管的內(nèi)容。合理分配領(lǐng)導(dǎo)層的職務(wù)和確定之間責(zé)任是內(nèi)部控制環(huán)境中相當(dāng)有顯要的。其中應(yīng)設(shè)立領(lǐng)導(dǎo)體系。這對(duì)于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)來說就有了相互監(jiān)管、相互約束的效果，才可以確?？刂扑袡?quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的職責(zé)分離，使其能準(zhǔn)確地實(shí)施，確保責(zé)任不沖突在企業(yè)的內(nèi)部控制中，最高領(lǐng)導(dǎo)者擁有決斷權(quán)。但是企業(yè)之中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和下級(jí)人員是其組成部分。企業(yè)內(nèi)部控制狀況的擁有者和下級(jí)人員是否得到執(zhí)行。因此，領(lǐng)導(dǎo)者需增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的視野，嚴(yán)格要求自己，確立一系列的制度制約員工的工作具體情況。首先，企業(yè)管理者要重視內(nèi)部控制，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，避免“一言堂”的出現(xiàn)，將權(quán)力合理分配，相互制衡。要盡量避免任人唯親，各個(gè)崗位一定要由有能力的員工擔(dān)任，還可以招聘一些新型人才注入活力，企業(yè)才會(huì)有源源不斷的發(fā)展動(dòng)力。其次，企業(yè)不但要注重員工專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)，還要加強(qiáng)員工愛崗、敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)、守信道德素養(yǎng)的提升。最后，建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的同時(shí)，進(jìn)行內(nèi)部控制文化建設(shè)，不斷提升員工凝聚力、激發(fā)員工潛力，能增加企業(yè)自身軟實(shí)力、提高企業(yè)社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力，向社會(huì)展現(xiàn)良好的企業(yè)形象。（二）重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程是提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要途徑，增強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力與應(yīng)對(duì)能力可以有效的提升企業(yè)的控制能力，降低各類風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失。為應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的各種不確定性，企業(yè)應(yīng)該健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，組建好專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，提升管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)準(zhǔn)確的對(duì)可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成損失的事件進(jìn)行評(píng)估，做好事先預(yù)警。在識(shí)別和預(yù)警企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)及時(shí)安排好應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失降到最低。具體應(yīng)做到：引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)人才，建立系統(tǒng)完整的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，明確管理部門權(quán)責(zé)，加強(qiáng)各部門應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的合作，凝聚企業(yè)整體能力對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，讓所有員工都能夠參與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的形成途徑，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行快速反應(yīng)處理。（三）提高控制活動(dòng)效率控制活動(dòng)效率直接影響著內(nèi)部控制的完成效果，想要提升效率，就必須重視影響活動(dòng)進(jìn)行的環(huán)境因素。首先，由于股權(quán)集中度較高時(shí)，內(nèi)部控制質(zhì)量難以得到保證，公司需要優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，盡量避免公司一股獨(dú)大、股權(quán)過于集中。對(duì)于出現(xiàn)的第一大股東話語權(quán)過強(qiáng)，其他相關(guān)股東以及管理層的話語權(quán)不高的問題，中小板上市公司的股權(quán)分配制度應(yīng)該更加公平與合理，進(jìn)而提高公司內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量。其次要確保獨(dú)立董事的獨(dú)立性，盡管我國(guó)上市公司均已根據(jù)監(jiān)管部門的要求設(shè)立獨(dú)立董事，但從實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)一些公司“不獨(dú)立”的情況。董事會(huì)應(yīng)倡導(dǎo)“暢所欲言”的董事會(huì)文化，接受獨(dú)立董事的意見和建議，掌握并及時(shí)將公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和統(tǒng)計(jì)資料提供給獨(dú)立董事，并有效地組織獨(dú)立董事到公司進(jìn)行調(diào)查，以了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況，確保獨(dú)立董事作用的發(fā)揮，優(yōu)化治理層結(jié)構(gòu)并提高內(nèi)部控制質(zhì)量。最后依照公司的需求擴(kuò)大監(jiān)事會(huì)的規(guī)模，發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制，改善內(nèi)部控制，發(fā)揮好公司內(nèi)部的管理機(jī)制，對(duì)公司的各大權(quán)利進(jìn)行盡可能有效的制約活動(dòng)，使得我國(guó)上市公司從內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)開始煥發(fā)出健康的氣息，形成公司的良性發(fā)展，使得上市公司的內(nèi)部控制能有品質(zhì)上的保證。（四）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督要完善企業(yè)的監(jiān)督活動(dòng)，需要從內(nèi)外兩個(gè)方面推動(dòng)，既要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，也要借助外部監(jiān)督力量強(qiáng)化監(jiān)管。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，主要依靠監(jiān)事會(huì)的力量。為加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)管力量，一方面可以提高監(jiān)事會(huì)的會(huì)議召開次數(shù)，幫助監(jiān)事之間可以更好的進(jìn)行溝通交流、提高其履職情況。另一方面，監(jiān)事會(huì)保持獨(dú)立性也是至關(guān)重要的，公司需要對(duì)監(jiān)督人員進(jìn)行相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，使其掌握必要的專業(yè)知識(shí)和技能，以對(duì)公司的管理決策提出客觀專業(yè)的意見，監(jiān)督制衡董事會(huì)與管理層的行為。外部監(jiān)督方面，主要包括審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門的監(jiān)督，如監(jiān)管部門是外部監(jiān)督的另外一個(gè)中堅(jiān)力量，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司必須加大監(jiān)管力度和處罰力度，才能對(duì)企業(yè)起到震懾和警戒的作用。（五）完善信息溝通系統(tǒng)建立企業(yè)內(nèi)部溝通部門，收集準(zhǔn)確的信息，對(duì)于企業(yè)響應(yīng)市場(chǎng)文化、提高工作效率、降低人力成本非常重要。建立一個(gè)學(xué)習(xí)型組織，為員工創(chuàng)造一個(gè)良好的溝通平臺(tái)。總之，員工為企業(yè)加強(qiáng)理解和認(rèn)同，幫助企業(yè)靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。為了使內(nèi)部控制得以實(shí)現(xiàn)，就必須建立信息管理系統(tǒng)。對(duì)于內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的整個(gè)服務(wù)操作的過程，要確保反饋到領(lǐng)導(dǎo)的信息得到及時(shí)處理。在保證信息質(zhì)量的前提下，反饋給下級(jí)人員的信息要真實(shí)、及時(shí)和有效，其主要包括包括電子信息技術(shù)的管理、規(guī)范信息傳輸?shù)姆绞胶蜁r(shí)間等。將客戶、供應(yīng)商提供的真實(shí)的信息報(bào)送給管理層，并且對(duì)于客戶或者供應(yīng)商反饋的問題存在的問題解決。信息逐層傳遞，對(duì)于真實(shí)有效的信息能夠得到及時(shí)的處理，對(duì)于管理層也能夠及時(shí)制定出相應(yīng)的管理經(jīng)營(yíng)決策。致使企業(yè)處于相對(duì)穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。企業(yè)要想完成內(nèi)部控制就必須借助信息的幫助，通過建立一個(gè)完善的信息溝通系統(tǒng)，用來滿足企業(yè)控制和管理需要。一個(gè)完善的信息溝通系統(tǒng)收集信息時(shí)，一定要及時(shí)、準(zhǔn)確、可靠，把會(huì)計(jì)信息作為核心內(nèi)容來收集，這是所有信息中最精華的一部分。企業(yè)在外部收集信息時(shí)，可以把網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)實(shí)相結(jié)合，多個(gè)平臺(tái)一起進(jìn)行數(shù)據(jù)的整理和分析，極大的增加收集信息的效率。在企業(yè)內(nèi)部收集信息時(shí)，不僅可以橫向交流，還可以自上而下縱向的進(jìn)行交流，使企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)交流網(wǎng)絡(luò)，增大信息傳播率。結(jié)語隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在隨之增加，內(nèi)部控制作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制不僅有利于公司提高經(jīng)營(yíng)效率，也有利于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，獲得更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的必要手段，兩者統(tǒng)一于內(nèi)部治理之中，并以內(nèi)部治理為依托促進(jìn)自身進(jìn)步?？偟膩碚f，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制，一方面有利于高層管理的發(fā)展，使得權(quán)利的劃分更加明顯，形成明顯的制約關(guān)系，另一方面使得整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)以及整個(gè)數(shù)據(jù)發(fā)展明顯呈現(xiàn)透明化的趨勢(shì)，減少不必要的損失。最重要的是能夠有效的維護(hù)所有相關(guān)人員的利益，從而促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。但在企業(yè)建立內(nèi)控制度中也存在許多問題，導(dǎo)致內(nèi)控制度的效果大打折扣，企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅是一種內(nèi)部管理制度，更是企業(yè)自我提升自我完善的過程，企業(yè)內(nèi)部控制的重要性不言而喻。在此基礎(chǔ)上，相應(yīng)的提出了一些解決