《基礎(chǔ)會計》教案全套 賴金明 工作領(lǐng)域1-4 會計的基本理論認(rèn)知 - 賬務(wù)處理程序選擇和應(yīng)用

《基礎(chǔ)會計》電子教案工作領(lǐng)域一會計的基本理論認(rèn)知課題會計的基本理論認(rèn)知授課日期授課類型理論課課時項目介紹會計的基本理論認(rèn)知項目目標(biāo)思政目標(biāo)1.理解“目標(biāo)—職能—質(zhì)量要求—前提假設(shè)—具體方法”的邏輯順序2.理解學(xué)習(xí)的守恒性，同時樹立正確的職業(yè)道德觀3.通過認(rèn)識會計科目和賬戶的是否有方向和結(jié)構(gòu)，理解變通之道4.理解萬物的相輔相成，明白互幫互助，助人即助己知識目標(biāo)1.重點掌握會計的含義、職能、核算基礎(chǔ)、信息質(zhì)量要求、基本假設(shè)以及會計核算方法2.理解會計要素及其確認(rèn)條件，掌握會計等式3.熟悉會計科目設(shè)置，掌握會計科目分類4.明白設(shè)置賬戶的必要性，掌握賬戶的基本結(jié)構(gòu)及分類5.掌握借貸記賬法的內(nèi)容、會計分錄的編制以及試算平衡實踐目標(biāo)1.能夠建立完備的會計基本概念體系2.能夠在實務(wù)操作中正確運用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)經(jīng)濟(jì)事項3.能夠培養(yǎng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起的會計要素增減變動的分析判斷能力4.能夠熟記常用的會計科目和賬戶5.能夠使用借貸記賬法編制會計分錄、登記T型賬戶和進(jìn)行試算平衡教學(xué)方法教師講解與學(xué)生領(lǐng)悟、練習(xí)相結(jié)合。教學(xué)資源多媒體教室，多媒體課件，教材，案例。教學(xué)步驟及主要內(nèi)容備注教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容講授新知工作任務(wù)一了解會計工作一、會計的基礎(chǔ)知識（一）會計的概念與特點會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為主要依據(jù)，運用一系列專門的方法和程序，對企事業(yè)、機(jī)關(guān)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供信息，以滿足信息使用者經(jīng)濟(jì)決策需要的一項經(jīng)濟(jì)管理活動。會計有以下五個基本特點。（1）會計的本質(zhì)是經(jīng)濟(jì)管理活動。（2）會計以貨幣作為主要計量單位。（3）會計以憑證為主要依據(jù)。（4）會計擁有一系列專門的方法。（5）會計具有核算和監(jiān)督的基本職能。（二）會計的產(chǎn)生與發(fā)展1.我國會計的產(chǎn)生和發(fā)展2.西方會計的產(chǎn)生和發(fā)展1.古代會計（公元15世紀(jì)中葉以前）2.近代會計（15世紀(jì)中葉到20世紀(jì)四五十年代）3.現(xiàn)代會計（20世紀(jì)四五十年代以后）（三）會計目標(biāo)與會計對象現(xiàn)代會計目標(biāo)主要包括以下兩個方面的內(nèi)容。1.向會計信息使用者提供對決策有用的信息2.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況會計需要以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督。在進(jìn)行會計工作時，必須明確特定主體的經(jīng)濟(jì)活動所包括的內(nèi)容，即會計對象。二、會計職能（一）會計的基本職能1.會計核算職能2.會計監(jiān)督職能（二）會計的拓展職能1.預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景職能2.參與經(jīng)濟(jì)決策職能3.評價經(jīng)營業(yè)績職能三、會計核算基礎(chǔ)會計核算基礎(chǔ)是指會計確認(rèn)、計量和報告的基礎(chǔ)，具體包括權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。四、會計工作組織（一）企業(yè)會計崗位設(shè)置與崗位職責(zé)（二）企業(yè)會計崗位設(shè)置下的業(yè)務(wù)流程（三）會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置（四）會計職業(yè)道德會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容包括：愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)。五、會計信息質(zhì)量的要求（一）可靠性（二）相關(guān)性（三）可理解性（四）可比性（五）實質(zhì)重于形式（六）重要性（七）謹(jǐn)慎性（八）及時性六、會計基本假設(shè)會計基本假設(shè)是會計確認(rèn)、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所做的合理設(shè)定。它包括：會計主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計分期假設(shè)和貨幣計量假設(shè)。七、會計核算方法會計核算方法是指對會計對象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的確認(rèn)、計量和報告的方法。它主要包括設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)會計報告等七個方面。工作任務(wù)二識別會計要素一、會計要素的基礎(chǔ)知識（一）會計要素的含義會計要素是指根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財務(wù)會計對象的基本分類。（二）會計要素的分類我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》將會計要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六類。二、劃分會計要素的意義（1）劃分會計要素是賬戶設(shè)置和賬簿登記的基本前提。（2）會計要素是構(gòu)成會計報表的基本框架。三、會計要素的確認(rèn)（一）資產(chǎn)1.資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2.資產(chǎn)的特征（1）資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的。（2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源。（3）資產(chǎn)是預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。3.資產(chǎn)的確認(rèn)條件（1）與該項資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。（2）該資源的成本或者價值能夠可靠計量。4.資產(chǎn)的分類（1）流動資產(chǎn)。（2）非流動資產(chǎn)。（二）負(fù)債1.負(fù)債的定義負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。2.負(fù)債的特征（1）負(fù)債是基于過去的交易或者事項而形成的。（2）負(fù)債是企業(yè)過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務(wù)。（3）負(fù)債的償還會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。3.負(fù)債的確認(rèn)條件（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流出企業(yè)。（2）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計量。4.負(fù)債的分類（1）流動負(fù)債。（2）非流動負(fù)債。（三）所有者權(quán)益1.所有者權(quán)益的定義所有者權(quán)益是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)，是企業(yè)資產(chǎn)中扣除債權(quán)人權(quán)益后應(yīng)由所有者享有的部分，所有者權(quán)益金額為全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的凈額。2.所有者權(quán)益的特征（1）企業(yè)一般不需要償還所有者權(quán)益。（2）企業(yè)清算時，所有者權(quán)益只有在清償所有的負(fù)債之后才返還所有者。（3）所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)的經(jīng)營決策及收益分配。3.所有者權(quán)益的確認(rèn)條件所有者權(quán)益的確認(rèn)、計量主要取決于資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用等其他會計要素的確認(rèn)和計量。4.所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益通常包括實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。（四）收入1.收入的定義收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2.收入的特征（1）收入是從企業(yè)日?；顒又行纬傻模皇菑呐既坏慕灰谆蚴马椫挟a(chǎn)生的。（2）收入能導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。（3）收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的增加。3.收入的確認(rèn)條件（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬全部轉(zhuǎn)移給購買方;（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實施控制;（3）收入的金額能夠可靠地計量;（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);（5）相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠的計量利潤反映收入減去費用、利得減去損失后的凈額。4.收入的分類（1）按照日?；顒釉谄髽I(yè)中所處的地位，收入可分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（2）按照性質(zhì)不同，收入可以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。（五）費用1.費用的定義費用是指企業(yè)日常活動所發(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2.費用的特征（1）費用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。（2）費用能導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。（3）費用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。3.費用的確認(rèn)條件（1）與費用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。（2）經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加。（3）經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計量。4.費用的分類（1）費用按照是否構(gòu)成產(chǎn)品成本分為生產(chǎn)費用和期間費用。（2）按照費用與收入的關(guān)系，費用可以分為營業(yè)成本、營業(yè)稅費和期間費用。（六）利潤1.利潤的定義利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。2.利潤的組成根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等。3.利潤的確認(rèn)條件利潤的確認(rèn)主要依賴于收入和費用，以及直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失的確認(rèn)，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得、損失金額的計量。4.利潤的分類根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等。四、會計要素的計量屬性會計要素的計量屬性包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。五、會計等式會計等式是指運用數(shù)學(xué)方程的原理來描述會計各要素之間基本關(guān)系的一種表達(dá)式。（一）靜態(tài)會計等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（二）動態(tài)會計等式利潤＝收入－費用（三）綜合會計等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入－費用二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項對會計等式的影響經(jīng)濟(jì)活動會對會計要素產(chǎn)生影響，但最終不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。工作任務(wù)三設(shè)置會計科目與賬戶一、會計科目的基礎(chǔ)知識（一）會計科目的含義會計科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，是進(jìn)行會計核算和提供會計信息的基礎(chǔ)。每個會計科目都有標(biāo)準(zhǔn)的名稱，都反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。（二）設(shè)置會計科目的意義（1）會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。（2）會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。（3）會計科目為成本計算和財產(chǎn)清查提供前提條件。（4）會計科目為編制財務(wù)報表提供方便。二、會計科目的設(shè)置（1）合法性原則。（2）相關(guān)性原則。（3）實用性原則。（4）簡明性原則。（5）穩(wěn)定性原則。（二）會計科目的分類1.按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目。2.按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類：總分類科目、明細(xì)分類科目。三、會計賬戶的設(shè)置（一）會計賬戶的含義會計賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。（二）設(shè)置會計賬戶的意義正確地設(shè)置和運用賬戶，可以將各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生以及由此而引起的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤各要素的變化，系統(tǒng)地、分門別類地進(jìn)行反映和監(jiān)督，進(jìn)而向會計信息使用者提供各種會計信息，這對于加強(qiáng)宏觀調(diào)控與微觀經(jīng)濟(jì)管理具有重要意義。（三）會計賬戶的分類1.賬戶按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度分類：總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶。2.賬戶按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶。3.賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類：盤存賬戶、結(jié)算賬戶、跨期攤提賬戶、調(diào)整賬戶、集合分配賬戶、成本計算賬戶、計價對比賬戶和損益賬戶。（三）會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)（1）賬戶名稱。（2）日期欄。（3）憑證號欄。（4）摘要欄。（5）增加或減少的金額欄。（6）余額欄。四、會計科目與會計賬戶的聯(lián)系和區(qū)別（一）會計科目與會計賬戶的聯(lián)系（1）會計科目與會計賬戶都是對會計要素具體內(nèi)容的分類，兩者核算內(nèi)容一致、性質(zhì)相同。（2）會計科目是會計賬戶的名稱，會計賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，是會計科目的具體運用。（3）會計科目的性質(zhì)決定了會計賬戶的性質(zhì)，會計科目的分類決定了會計賬戶的分類。（4）沒有會計科目，會計賬戶便失去設(shè)置依據(jù)。沒有會計賬戶，會計科目就無法發(fā)揮作用。（二）會計科目與會計賬戶的區(qū)別（1）會計科目僅僅是會計賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而會計賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。（2）會計科目僅反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而會計賬戶不僅可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，而且可以系統(tǒng)地反映某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的增減變動及其金額。（3）會計科目主要用來開設(shè)會計賬戶、填制憑證，而會計賬戶主要提供某一具體會計對象的會計資料，用來編制財務(wù)報表。工作任務(wù)四利用借貸記賬法記賬一、會計記賬方法的基礎(chǔ)知識記賬方法是指對客觀發(fā)生的會計事項在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄時所采用的方法。記賬方法一般由記賬符號、記賬規(guī)則和試算平衡等內(nèi)容構(gòu)成。從歷史上看，記賬方法有原始計量記錄法、單式記賬法和復(fù)式記賬法及三式記賬法之分，并按“原始計量記錄法—單式記賬法—復(fù)式記賬法—三式記賬法”的路線演進(jìn)。目前廣泛使用的記賬方法是復(fù)式記賬法。（一）單式記賬法單式記賬法是指對每一筆會計交易或事項所引起的會計要素的增減變動，只在一個賬戶中單方面地、孤立地進(jìn)行記錄的方法。單式記賬法一般只記錄庫存現(xiàn)金、銀行存款收付及應(yīng)收、應(yīng)付等往來款項，不記錄收入的來源和費用的去向。（二）復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面、系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的一種記賬方法。它是以會計基本等式“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”為依據(jù)建立起來的一種科學(xué)記賬方法。二、借貸記賬法的概念與特點借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化及結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法的基本內(nèi)容包括記賬符號、賬戶設(shè)置、記賬規(guī)則和試算平衡等。其理論依據(jù)是“資產(chǎn)＋費用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入”會計方程式。借貸記賬法與其他復(fù)式記賬方法相比較，在記賬符號、賬戶設(shè)置、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則等方面有自己的特點。（1）以“借”和“貸”作為記賬符號。（2）以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。（3）以“借方金額等于貸方金額”作為試算平衡公式。兩個試算平衡公式，如下所示。本期借方發(fā)生額合計＝本期貸方發(fā)生額合計期末（初）借方余額合計＝期末（初）貸方余額合計三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類和成本類賬戶期末余額的計算公式：期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額（二）負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶期末余額計算公式：貸方期末余額＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額－借方本期發(fā)生額（三）成本類賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶期末余額計算公式：成本類賬戶期末余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額（四）損益類賬戶結(jié)構(gòu)（1）收入和收益類賬戶結(jié)構(gòu)。（2）費用和支出類賬戶結(jié)構(gòu)四、借貸記賬法下記賬規(guī)則記賬規(guī)則是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)律。（1）資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加。（2）資產(chǎn)和負(fù)債同時減少。（3）資產(chǎn)項目之間有增有減。（4）負(fù)債項目之間有增有減。五、借貸記賬法下會計分錄的編制1.會計分錄的格式及書寫要求會計分錄的書寫有一定的格式要求，一般參照以下四點。（1）上借下貸，即借方在上，貸方在下，不可先貸后借，且每個會計科目占一行。（2）左右錯開，即貸方的文字要比借方縮進(jìn)兩個字書寫。（3）在一借多貸或一貸多借或多借多貸的情況下，借方或貸方的文字對齊，金額對齊。（4）金額數(shù)字后面不要寫貨幣單位。會計分錄的格式如下所示。借：科目名稱金額貸：科目名稱金額（二）會計分錄的編制步驟（1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所影響的是哪兩個（或兩個以上）賬戶。（2）確定所涉及的賬戶是增加，還是減少。（3）確定記入哪個賬戶的借方、哪個賬戶的貸方。（4）確定應(yīng)借、應(yīng)貸的金額。（三）會計分錄的書寫規(guī)則六、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系兩者的聯(lián)系表現(xiàn)在：①兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同；②登記賬簿的原始依據(jù)相同。兩者的區(qū)別表現(xiàn)在：①反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同；②作用不同。（二）平行登記的含義平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入所屬明細(xì)分類賬戶的方法。七、試算平衡試算平衡具體可分為發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。（一）發(fā)生額試算平衡法全部賬戶的借方發(fā)生額合計＝全部賬戶的貸方發(fā)生額合計（二）余額試算平衡法全部賬戶的借方期初（期末）余額合計數(shù)＝全部賬戶的貸方期初（期末）余額合計數(shù)通過試算平衡表來檢查賬簿記錄是否正確，一般情況下是可行的，但這并不意味著絕對正確?！痘A(chǔ)會計》電子教案工作領(lǐng)域二企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算課題企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算授課日期授課類型理論課課時項目介紹企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算項目目標(biāo)思政目標(biāo)1.樹立服務(wù)公司意識，知曉財會人員要以公允、客觀的態(tài)度核算每一筆業(yè)務(wù)2.理解任何結(jié)果都不是憑空產(chǎn)生的，它來源于點滴的積累3.懂得團(tuán)結(jié)與協(xié)作，具有大局意識知識目標(biāo)1.理解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程和內(nèi)容2.了解資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)過程3.掌握核算企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計科目4.掌握企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算5.掌握企業(yè)凈利潤的分配與計算方法實踐目標(biāo)1.能夠掌握資金籌集、材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等基本賬務(wù)處理2.能夠?qū)?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理工作教學(xué)方法教師講解與學(xué)生領(lǐng)悟、練習(xí)相結(jié)合。教學(xué)資源多媒體教室，多媒體課件，教材，案例。教學(xué)步驟及主要內(nèi)容備注教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容講授新知工作任務(wù)一企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述一、制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程概述制造業(yè)企業(yè)在經(jīng)營過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容可概括為：①籌資過程業(yè)務(wù)；②供應(yīng)過程業(yè)務(wù)；③生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)；④產(chǎn)品銷售過程業(yè)務(wù)；⑤財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)。二、商品流通企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程概述與制造業(yè)企業(yè)相比較，商品流通企業(yè)的經(jīng)營活動具有以下三個特點。（1）經(jīng)濟(jì)活動的主要內(nèi)容是商品的購銷活動。（2）商品資產(chǎn)在企業(yè)全部資產(chǎn)中所占比重較大，是企業(yè)資產(chǎn)管理的重點。（3）企業(yè)營運資金運動的基本軌跡是“貨幣—商品一貨幣”，主要形式是貨幣與商品的相互轉(zhuǎn)化。商品流通業(yè)是從事商品購銷活動的行業(yè)，其經(jīng)營過程分為商品的購進(jìn)過程、商品的儲存過程和商品的銷售過程。工作任務(wù)二籌資過程業(yè)務(wù)的核算一、籌資過程業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識籌資過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是企業(yè)從不同資金來源渠道取得企業(yè)經(jīng)營所需要的資金。從企業(yè)資產(chǎn)的初始來源渠道來講，企業(yè)籌資主要有所有者權(quán)益籌資和債務(wù)籌資兩種方式。所有者投入的資本主要包括實收資本（或股本）和資本公積。債務(wù)籌資主要包括短期借款、長期借款及結(jié)算形成的負(fù)債等?；I資過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是企業(yè)從不同資金來源渠道取得企業(yè)經(jīng)營所需要的資金。二、籌資過程涉及的賬戶（一）所有者權(quán)益籌資涉及的相關(guān)會計賬戶1.實收資本（或股本）賬戶2.資本公積賬戶（二）債務(wù)籌資涉及的相關(guān)會計賬戶1.銀行存款賬戶2.短期借款賬戶3.長期借款賬戶4.應(yīng)付利息賬戶5.財務(wù)費用賬戶三、籌資過程業(yè)務(wù)的核算（一）所有者權(quán)益籌資過程的業(yè)務(wù)核算1.接受貨幣性資產(chǎn)投資2.接受非貨幣性資產(chǎn)投資（二）債務(wù)籌資過程的業(yè)務(wù)核算1.短期借款的賬務(wù)處理2.長期借款的賬務(wù)處理工作任務(wù)三供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是原材料采購成本的確定及固定資產(chǎn)等相關(guān)生產(chǎn)資料入賬價值的確定。供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算主要包括材料采購業(yè)務(wù)的核算和固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算。（一）原材料及其采購成本的確定原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料等。（二）固定資產(chǎn)及其初始成本的確定固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)。（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的。（2）使用壽命超過一個會計年度。（三）固定資產(chǎn)折舊1.固定資產(chǎn)折舊的概念固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。其中，?yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值之后的金額。已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。2.固定資產(chǎn)折舊的方法（1）平均年限法。（2）工作量法。（3）雙倍余額遞減法。二、供應(yīng)過程涉及的賬戶（一）材料采購涉及的相關(guān)會計賬戶1.原材料賬戶2.材料采購賬戶3.材料成本差異賬戶4.在途物資賬戶5.應(yīng)付賬款賬戶6.應(yīng)付票據(jù)賬戶7.預(yù)付賬款賬戶8.應(yīng)交稅費賬戶（二）固定資產(chǎn)涉及的相關(guān)會計賬戶1.在建工程賬戶2.工程物資賬戶3.固定資產(chǎn)賬戶4.累計折舊賬戶三、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算（一）材料采購過程的業(yè)務(wù)核算1.實際成本法核算的賬務(wù)處理（1）材料已驗收入庫。（2）材料尚未驗收入庫。2.計劃成本法核算的賬務(wù)處理（1）材料已驗收入庫。（2）材料尚未驗收入庫。（二）固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算1.固定資產(chǎn)的購入（1）購入不需安裝的設(shè)備。（2）購入需要安裝的設(shè)備。2.固定資產(chǎn)的折舊企業(yè)按月計提的固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)的用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益，借記“制造費用”“銷售費用”“管理費用”“研發(fā)支出”“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“累計折舊”科目。工作任務(wù)四生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是對生產(chǎn)費用的歸集和分配。生產(chǎn)過程核算的內(nèi)容主要包括以下五項。（1）生產(chǎn)耗用材料核算。（2）生產(chǎn)過程人工費的核算。（3）其他生產(chǎn)費用的核算。（4）制造費用的歸集與分配。（5）生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)等。（一）制造成本與費用成本（制造成本）是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)資源的耗費，主要可分為直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費用。費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，主要包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用，也稱為期間費用。（二）成本與費用核算的一般程序（1）歸集、分配一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用，如原材料、工資及計提的福利費、折舊費、修理費等各項費用。（2）按一定種類的產(chǎn)品匯總各項費用，最終計算出各種產(chǎn)品的制造成本。二、生產(chǎn)過程涉及的賬戶（一）生產(chǎn)成本賬戶（二）制造費用賬戶（三）應(yīng)付職工薪酬賬戶（四）庫存商品賬戶三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算（一）生產(chǎn)消耗材料的核算（二）人工費用的核算1.工資費用的核算2.職工福利的核算（三）其他相關(guān)費用的核算（四）制造費用的分配（五）完工產(chǎn)品成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)工作任務(wù)五銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、銷售過程業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識銷售過程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的第三個階段，是產(chǎn)品價值實現(xiàn)增值的過程，其主要任務(wù)是將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，同時取得銷售收入，使企業(yè)的生產(chǎn)耗費得到補(bǔ)償。二、銷售過程涉及的賬戶（一）主營業(yè)務(wù)收入賬戶（二）主營業(yè)務(wù)成本賬戶（三）其他業(yè)務(wù)收入賬戶（四）其他業(yè)務(wù)成本賬戶（五）稅金及附加賬戶（六）銷售費用賬戶（七）應(yīng)收賬款賬戶（八）應(yīng)收票據(jù)賬戶（九）預(yù)收賬款賬戶（十）應(yīng)交稅費賬戶三、銷售過程業(yè)務(wù)的核算（一）主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本的核算（二）其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本的核算（三）稅金及附加的核算（四）銷售費用的核算工作任務(wù)六財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算一、財務(wù)成果形成及分配業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識財務(wù)成果形成核算的主要內(nèi)容包括：①企業(yè)營業(yè)利潤的形成；②利潤總額的形成；③凈利潤的形成對應(yīng)的會計核算。財務(wù)成果分配核算的主要內(nèi)容包括：①計提法定公積金；②計提任意公積金；③向股東分配股利等。（一）利潤的形成根據(jù)我國現(xiàn)行利潤表的結(jié)構(gòu)，利潤分為營業(yè)利潤、利潤總額與凈利潤三個層次。1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤反映的是企業(yè)管理者經(jīng)營業(yè)務(wù)指標(biāo)，其計算式如下所示。營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－研發(fā)費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失－信用減值損失＋其他收益±投資損益±公允價值變動損益±資產(chǎn)處置損溢營業(yè)收入＝主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本＝主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本2.利潤總額利潤總額又稱稅前利潤，是營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的金額，其計算式如下所示。利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出3.凈利潤凈利潤又稱稅后利潤，是利潤總額扣除所得稅費用后的凈額，其計算式如下所示。凈利潤＝利潤總額－所得稅費用其中，所得稅費用的計算如下所示。應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額（二）利潤的分配1.提取法定盈余公積金2.提取任意盈余公積金3.向投資者分配利潤二、財務(wù)成果形成與分配涉及的賬戶（一）本年利潤賬戶（二）利潤分配賬戶（三）盈余公積賬戶（四）管理費用賬戶（五）營業(yè)外支出賬戶（六）所得稅費用賬戶（七）投資收益賬戶（八）營業(yè)外收入賬戶（九）應(yīng)付股利賬戶三、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算（一）管理費用的核算（二）投資收益的核算（三）營業(yè)外收入的核算（四）營業(yè)外支出的核算（五）利潤形成的核算（六）所得稅費用的核算（七）利潤分配的核算《基礎(chǔ)會計》電子教案工作領(lǐng)域三會計工作實務(wù)課題會計工作實務(wù)授課日期授課類型理論課課時項目介紹會計工作實務(wù)項目目標(biāo)思政目標(biāo)1.培養(yǎng)精益求精的工匠精神以及誠信、客觀、公正的觀念2.樹立客觀公正、認(rèn)真仔細(xì)的態(tài)度3.理解要用正確的方法及時更正自己的錯誤4.踐行“社會主義核心價值觀”中公正和誠信理念，提供沒有粉飾的報表知識目標(biāo)1.掌握會計憑證的分類2.掌握原始憑證和記賬憑證的內(nèi)容、分類和填制方法3.掌握賬簿啟用、登記、對賬和結(jié)賬等規(guī)則4.掌握不同財產(chǎn)清查的方法以及余額調(diào)節(jié)表的編制5.掌握財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法6.掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和編制方法實踐目標(biāo)1.能夠填制和審核原始憑證，能夠正確填制記賬憑證2.能夠識別和判斷各類會計賬簿及其適用范圍3.能夠根據(jù)企業(yè)會計科目表啟用所需的會計賬簿4.能夠編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表5.在實務(wù)操作中，能夠編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等6.能夠管理會計檔案教學(xué)方法教師講解與學(xué)生領(lǐng)悟、練習(xí)相結(jié)合。教學(xué)資源多媒體教室，多媒體課件，教材，案例。教學(xué)步驟及主要內(nèi)容備注教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容講授新知工作任務(wù)一填制與審核會計憑證一、會計憑證的基礎(chǔ)理論（一）會計憑證的概念、作用及分類1.會計憑證的概念會計憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。任何會計憑證都必須經(jīng)過有關(guān)人員的嚴(yán)格審核并確認(rèn)無誤后，才能作為記賬的依據(jù)。2.會計憑證的作用（1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬憑證（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運行3.會計憑證的分類會計憑證按照填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證1.原始憑證的基本內(nèi)容（1）原始憑證的名稱。（2）填制原始憑證的日期。（3）憑證的編號。（4）接受原始憑證的單位名稱。（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要（含數(shù)量、單價、金額等）。（6）填制單位的簽章。（7）有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）的簽章。（8）填制憑證的單位名稱或者填制人姓名。（9）憑證附件。2.原始憑證的種類（1）原始憑證按其來源不同，可以分為外來原始憑證和自制原始憑證。（2）原始憑證按照填制方法不同，可以分為一次原始憑證、累計原始憑證和匯總原始憑證。（3）原始憑證按照格式的不同，可以分為通用憑證和專用憑證。（三）記賬憑證1.記賬憑證的基本內(nèi)容（1）記賬憑證的名稱，如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。（2）填制記賬憑證的日期。（3）記賬憑證的編號。（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要。（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的會計賬戶及其記賬方向。（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的金額。（7）記賬標(biāo)記。（8）所附原始憑證張數(shù)。（9）會計主管、記賬、審核、制單等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。2.記賬憑證的種類（1）記賬憑證按其用途不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類。（2）記賬憑證按填列的方式不同，可分為單式憑證和復(fù)式憑證兩種。（3）記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總，可分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證兩種。二、工作實務(wù)步驟一：填制原始憑證（一）原始憑證的填制要求1.記錄要真實2.內(nèi)容完整3.手續(xù)要完備4.書寫要清楚、規(guī)范5.編號要連續(xù)6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)7.填制要及時（二）原始憑證的填制方法1.一次憑證的填制2.累計憑證的填制3.匯總憑證的填制步驟二：審核原始憑證（一）審核原始憑證的真實性（二）審核原始憑證的合法性（三）審核原始憑證的合理性（四）審核原始憑證的完整性（五）審核原始憑證的正確性（六）審核原始憑證的及時性步驟三：填制記賬憑證（一）記賬憑證的填制要求（1）記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。（2）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。（3）記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。（4）填制記賬憑證的依據(jù),必須是經(jīng)審核無誤的原始憑證,可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（5）除結(jié)賬或更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（6）填制記賬憑證若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。（7）在記賬憑證上填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下方的空行處劃至合計數(shù)上方的空行處劃線注銷。（二）記賬憑證的填制方法1.專用記賬憑證的填制方法2.通用記賬憑證的填制方法步驟四：審核記賬憑證（一）內(nèi)容是否真實（二）項目是否齊全（三）科目是否正確（四）金額是否正確（五）書寫是否正確步驟五：會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。會計憑證傳遞是會計核算得以正常、有效進(jìn)行的前提。步驟六：會計憑證的保管（1）會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。（2）會計憑證的封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員和裝訂人員等事項，會計主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。（3）會計憑證應(yīng)加貼封條，防止調(diào)換憑證。（4）原始憑證較多時，可單獨裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。（5）每年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。（6）嚴(yán)格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。會計憑證的保管期限一般為30年。工作任務(wù)二設(shè)置與登記會計賬簿一、會計賬簿的基礎(chǔ)理論（一）會計賬簿的概念與內(nèi)容會計賬簿是指由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學(xué)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。在實際工作中，由于各種會計賬簿所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，賬簿的格式也多種多樣，但各種賬簿都應(yīng)具備：封面、封底、扉頁、賬頁。（二）會計賬簿的作用（1）記載和儲存會計信息。（2）分類和匯總會計信息。（3）檢查和校正會計信息。（4）編報和輸出會計信息。（三）會計賬簿的分類1.按用途分類會計賬簿按用途分類可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。2.按賬頁格式分類會計賬簿按賬頁格式分類可以分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和橫線登記式賬簿。3.按外形特征分類會計賬簿按外形特征可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。（四）賬簿格式的選擇（1）對于比較重要的會計賬簿，如總賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等，為了保證其安全，應(yīng)采用訂本賬。同時，在格式上應(yīng)選用三欄式賬頁。（2）對于反映債權(quán)、債務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各種往來賬，為了方便增減賬頁，應(yīng)采用活頁賬。同時，在格式上應(yīng)選用三欄式賬頁。（3）對于反映財產(chǎn)物資增減變化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各種會計賬簿，為了全面反映數(shù)量、單價、金額的不同指標(biāo)，應(yīng)采用活頁賬。同時，在格式上應(yīng)選用數(shù)量金額式賬頁。（4）對于反映備查輔助經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計賬簿，如應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬、租入固定資產(chǎn)明細(xì)賬等，應(yīng)采用備查賬，同時，根據(jù)需要分別選用不同格式的賬頁。（5）對于需要長期記錄具體、詳細(xì)的內(nèi)容，并可以隨時存取，便于日常查閱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計賬簿，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、低值易耗品明細(xì)賬等，應(yīng)采用卡片賬。二、工作實務(wù)步驟一：設(shè)置會計賬簿會計賬簿的設(shè)置原則（1）合規(guī)合法,滿足需要。（2）全面完整，組織嚴(yán)密。（3）便于分工，簡便實用。（二）建立會計賬簿的情境（1）在一個新企業(yè)成立時，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。（2）對于原有單位，在一個會計年度結(jié)束，新會計年度開始時，必須更換舊賬簿，設(shè)置新賬簿。（三）建立會計賬簿的步驟步驟一：按照需要的各種賬簿的格式要求，預(yù)備各種賬頁，并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。步驟二：在賬簿啟用登記表上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計主管人員在本年度調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員的姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。步驟三：按照會計科目表的順序、名稱，在總賬賬頁上建立總賬賬戶，并根據(jù)總賬賬戶明細(xì)核算要求，在各個所屬的明細(xì)賬戶建立二、三級明細(xì)賬戶。原有單位在年度開始建立各級賬戶的同時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)上年賬戶余額。步驟四：啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁至最后一頁按順序編定號碼，不得跳頁、缺號；使用活頁式賬簿，應(yīng)按賬戶順序編定本戶頁次號碼。之后，填寫“賬戶目錄”，將賬戶名稱頁次登入目錄內(nèi)，并粘貼索引紙（賬戶標(biāo)簽），寫明賬戶名稱以便于檢索。步驟二：會計賬簿的啟用為了保證賬簿記錄的合法性和賬簿資料的完整性，明確記賬責(zé)任，必須按照下列規(guī)則啟用賬簿。（1）會計人員啟用新賬簿時，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。（2）填寫扉頁上的賬簿啟用表。（3）設(shè)置科目索引表，確定賬冊內(nèi)的賬戶名稱及各賬戶頁數(shù)。（4）啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁按順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。（5）年度開始啟用新賬簿時，應(yīng)將上年的年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。步驟三：會計賬簿的登記（一）會計賬簿的登記規(guī)則（1）準(zhǔn)確完整。（2）注明記賬符號。（3）書寫留空。（4）正常記賬使用藍(lán)黑墨水。（5）特殊記賬使用紅墨水。（6）順序連續(xù)登記。（7）結(jié)出余額。（8）過次頁和承前頁。（9）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。（二）會計賬簿的登記方法1.庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記（1）日期欄：登記記賬憑證的日期，應(yīng)與庫存現(xiàn)金、銀行存款實際收、付日期一致。（2）憑證字、號欄：登記據(jù)以入賬的記賬憑證的種類和編號，以便于查賬和核對。如果單位采用收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，登記日記賬的依據(jù)是銀行存款付款憑證，對于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，登記日記賬的依據(jù)是現(xiàn)金付款憑證。（3）摘要欄：簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（4）結(jié)算憑證種類、號數(shù)欄：登記銀行存款收付業(yè)務(wù)所使用的結(jié)算憑證及其編號。（5）對應(yīng)科目欄：登記收入的來源科目或支出的用途科目，其作用在于了解資金的來龍去脈。（6）借方（收入）、貸方（支出）欄：登記實際收、付的金額。（7）記賬完畢，出納人員應(yīng)在記賬憑證中作過賬標(biāo)記，在記賬憑證的“出納”簽章欄內(nèi)簽字或蓋章。2.總分類賬與明細(xì)分類賬的登記（1）總分類賬的登記?？偡诸愘~可由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證逐日逐筆登記，也可以將一定時期的記賬憑證匯總編制成“匯總記賬憑證”或“科目匯總表”，再據(jù)以登記，還可以根據(jù)多欄式庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬各科目的匯總金額于月末登記。（1）明細(xì)分類賬的登記。三欄式明細(xì)分類賬由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日、逐筆進(jìn)行登記。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬一般由會計人員和業(yè)務(wù)人員（如倉庫保管員），根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日、逐筆登記，逐筆結(jié)出余額（至少逐筆結(jié)出數(shù)量結(jié)存）。多欄式明細(xì)分類賬由會計人員依據(jù)記賬憑證順序逐筆登記。步驟四：錯賬的查找與更正（一）錯賬查找方法1.全面檢查全面檢查是對一定時期內(nèi)的賬目逐筆核對的方法。按查找的順序是否與記賬程序的方向相同，分為順查法和逆查法。2.局部抽查局部抽查是針對錯誤數(shù)字抽查賬目的方法。局部抽查包括差數(shù)法、除2法、除9法等具體方法。（二）錯賬更正方法1.劃線更正法劃線更正法是指在結(jié)賬以前，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，而賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤時采用的更正方法。2.紅字更正法紅字更正法是指由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，用紅字金額沖銷原有錯誤的科目和金額的記賬憑證，并據(jù)以更正賬簿記錄的一種方法。它包括紅字全額沖銷法和紅字差額沖銷法。3.補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法是指記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中填寫的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目并無錯誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，且已根據(jù)錯誤的記賬憑證登記入賬，造成賬簿記錄錯誤時采用的更正方法。步驟五：對賬（一）對賬的概念對賬，就是核對賬目，是對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作。對賬是將會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券等相關(guān)資料和情況進(jìn)行核對，還包括與往來單位或者個人等進(jìn)行的相關(guān)核對。（二）對賬的內(nèi)容對賬一般可以分為賬證核對、賬賬核對和賬實核對。步驟六：結(jié)賬（一）結(jié)賬的概念及分類結(jié)賬是指在本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部已登記入賬的基礎(chǔ)上，于會計期末按照規(guī)定的方法結(jié)算賬目，包括結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬是一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。（二）結(jié)賬的內(nèi)容結(jié)賬的內(nèi)容主要包括：結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤；結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。（三）結(jié)賬的程序步驟一：結(jié)賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。若發(fā)現(xiàn)漏記、錯記，應(yīng)及時補(bǔ)記、更正。不能把本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延至下期入賬，更不得先編制財務(wù)報表后結(jié)賬。步驟二：在本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定應(yīng)計入本期的收入和費用。步驟三：結(jié)轉(zhuǎn)過渡性賬戶，如將各損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，將“制造費用”賬戶轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶等，結(jié)平所有損益類賬戶。步驟四：進(jìn)行對賬，保證賬證、賬賬、賬實相符。步驟五：結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期。（四）結(jié)賬的方法計算登記各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額的工作，一般按月進(jìn)行，稱為月結(jié)；有的賬目還應(yīng)按季結(jié)算，稱為季結(jié)；年度終了，還應(yīng)進(jìn)行年終結(jié)賬，稱為年結(jié)。步驟七：會計賬簿的更換（1）總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬，應(yīng)每年更換一次。（2）部分明細(xì)賬可跨年度使用，不必每年更換新賬。（3）備查賬簿，可連續(xù)使用。步驟八：會計賬簿的保管（一）日常保管（1）各種會計賬簿要分工明確，并指定專人保管，一般是誰負(fù)責(zé)登記，誰就負(fù)責(zé)保管。（2）會計賬簿未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)或會計部門負(fù)責(zé)人允許，非經(jīng)管人員不得翻閱查看會計賬簿。（3）會計賬簿除需要與外單位核對賬目外，一律不準(zhǔn)攜帶外出，對需要攜帶外出的賬簿，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)和會計部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人負(fù)責(zé)，不準(zhǔn)交給其他人員保管，以保證賬簿安全和防止任意涂改賬簿等現(xiàn)象的發(fā)生。（二）歸檔保管1.歸檔前舊賬的整理工作2.賬簿歸檔后的管理工作任務(wù)三開展財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的基礎(chǔ)理論（一）財產(chǎn)清查的概念及意義財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項等財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。財產(chǎn)清查的意義如下：確保會計資料真實可靠；保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整；促進(jìn)財產(chǎn)物資的有效使用；確保財經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行。（二）財產(chǎn)清查的種類（1）按照清查的范圍不同，財產(chǎn)清查可分為全面清查和局部清查兩種。（2）按照清查的時間不同，財產(chǎn)清查可分為定期清查和不定期清查兩種。（3）按照清查的執(zhí)行單位不同，財產(chǎn)清查可分為內(nèi)部清查和外部清查兩種。（三）財產(chǎn)物資盤存制度財產(chǎn)物資的盤存制度有兩種，即永續(xù)盤存制和實地盤存制。（四）財產(chǎn)清查的一般程序三、財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（一）組織上的準(zhǔn)備為保證財產(chǎn)清查工作的順利進(jìn)行，保證其工作質(zhì)量，在財產(chǎn)清查時應(yīng)成立專門的財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組。（二）業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備（1）財產(chǎn)清查小組的工作人員應(yīng)制定好清查計劃，準(zhǔn)備好計量器具和各項登記表格等。（2）會計人員要做好賬簿登記工作，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符，為財產(chǎn)清查提供準(zhǔn)確可靠的賬存數(shù)。（3）財產(chǎn)物資保管部門要做好財產(chǎn)物資的入賬工作，整理排列好各項財產(chǎn)物資，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種和規(guī)格，以便進(jìn)行實物盤點。四、財產(chǎn)清查的一般程序步驟一：建立財產(chǎn)清查組織。步驟二：組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量。步驟三：確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù)。步驟四：制定清查方案。步驟五：清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。步驟六：填制盤存清單。步驟七：根據(jù)盤存清單填制實物、往來賬項清查結(jié)果報告表。二、工作實務(wù)步驟一：財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備（一）組織上的準(zhǔn)備（二）業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備步驟二：確定清查方法（一）貨幣資金的清查1.庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查應(yīng)采用實地盤點的方法。2.銀行存款的清查銀行存款的清查采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行對賬單逐筆進(jìn)行核對。銀行存款清查的步驟如下：（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、結(jié)算憑證的種類、號碼和金額等資料逐日、逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單。凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額欄打“√”。（2）找出未達(dá)賬項（即銀行存款日記賬和銀行對賬單中沒有打“√”的款項）。（3）將日記賬和對賬單的月末余額及未達(dá)賬項填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。（4）將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)清查人員、出納人員、會計主管等相關(guān)人員簽章后存檔保管。（二）實物資產(chǎn)的清查1.實地盤點法2.技術(shù)推算盤點法（三）往來款項的清查往來款項主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項和預(yù)收、預(yù)付款項等。往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。步驟三：財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求1.分析賬實不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議2.積極處理多余、積壓財產(chǎn)，清理往來款項3.總結(jié)經(jīng)驗、教訓(xùn)，建立、健全各項管理制度4.及時調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符（二）財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理為了反映和監(jiān)督企業(yè)單位在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盈虧、毀損及其處理情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，該賬戶下設(shè)兩個明細(xì)賬戶，即“待處理非流動資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”。1.庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）庫存現(xiàn)金的盤盈處理。（2）庫存現(xiàn)金的盤虧處理。2.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）存貨的盤盈處理。（2）存貨的盤虧處理。3.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)的盤盈處理。（2）固定資產(chǎn)的盤虧處理。工作任務(wù)四編制財務(wù)報告一、財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論（一）財務(wù)報告的概念、作用及目標(biāo)財務(wù)會計報告，又稱為財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告作為使用者經(jīng)濟(jì)決策的有力工具，其作用在于：①為投資者和債權(quán)人進(jìn)行決策提供信息；②為企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理提供信息；③為國家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理提供信息?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定：財務(wù)會計報告的目標(biāo)是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。（二）財務(wù)報告的組成（1）財務(wù)報表。主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。（2）附注。（3）其他應(yīng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。（三）財務(wù)報告使用者財務(wù)報告可以提供重要的會計信息，是信息使用者投資、決策的重要依據(jù)。財務(wù)報告使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等。不同的報告使用者對財務(wù)報告所提供信息資料的要求各有側(cè)重。（四）財務(wù)報告的編制要求財務(wù)報告的編制要求：真實可靠、內(nèi)容完整、相關(guān)可比、編報及時以及便于理解。（五）財務(wù)報表1.財務(wù)報表的概念及構(gòu)成財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及附注。2.財務(wù)報表的分類（1）按照財務(wù)報表的反映內(nèi)容不同，可分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表。（2）按照財務(wù)報表的編報時間不同，可以分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。（3）按照財務(wù)報表的編制主體不同，可以分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表。（4）按照財務(wù)報表的報送對象不同，可以分為內(nèi)部報表和外部報表。二、工作實務(wù)步驟一：財務(wù)報表編制前的準(zhǔn)備（1）嚴(yán)格審核會計賬簿的記錄和有關(guān)資料。（2）進(jìn)行全面財產(chǎn)清查、核實債務(wù)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定程序報批后，進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。（3）按規(guī)定的結(jié)賬日結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額。（4）檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行。（5）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項目的情況等。步驟二：編制資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表通常由表頭和正表兩部分組成。資產(chǎn)負(fù)債表一般有兩種格式：報告式和賬戶式。在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)按照其流動性分類分項列示，包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)；負(fù)債按照其流動性分類分項列示，包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債等；所有者權(quán)益按照實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初數(shù)”和“期末數(shù)”表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。季末、半年末或年末的數(shù)字。資產(chǎn)負(fù)債表各項目的“期末數(shù)”欄內(nèi)的數(shù)字，可通過以下幾種方式取得。（1）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列。（2）根據(jù)總賬賬戶余額計算填列。（3）根據(jù)明細(xì)賬余額計算填列。（4）根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬余額分析計算填列。（5）根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額減去其備抵賬戶后的凈額填列。2.資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列方法（1）流動資產(chǎn)項目的填列方法。（2）非流動負(fù)債項目的填列方法。（3）流動負(fù)債項目的填列方法。（4）非流動負(fù)債項目的填列方法。（5）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）項目的填列方法。步驟三：編制利潤表（一）利潤表的格式與內(nèi)容利潤表由表頭、表身和表尾等部分組成。利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。企業(yè)可以分以下三個步驟編制利潤表。（1）以營業(yè)收入為基礎(chǔ)計算出營業(yè)利潤。（2）以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額。（3）以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或凈虧損）。（二）利潤表的編制方法1.利潤表中的“本期金額”與“上期金額”“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！氨酒诮痤~”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)賬戶的發(fā)生額（本年累計發(fā)生額）分析填列。2.利潤表各項目的填列方法步驟四：編制現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表的格式與內(nèi)容1.現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表分為三部分，即表頭、正表和補(bǔ)充資料。表頭部分包括報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表反映現(xiàn)金流量表的各個項目。正表有六項：①經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；②投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；③籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；④匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響；⑤現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額；⑥期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額。2.現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。（二）現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法兩種。在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法編制，也可以直接根據(jù)有關(guān)賬戶記錄分析填列。（三）現(xiàn)金流量表的填列方法1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4.匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響5.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額6.期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額步驟五：編制所有者權(quán)益變動表（一）所有者權(quán)益變動表的格式所有者權(quán)益變動表一般包括表首和正表兩部分。表首部分列示報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等內(nèi)容。所有者權(quán)益變動表的報表編號為“會企04表”。正表部分至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：①綜合收益總額;②會計政策變更和差錯更正的累積影響金額;③所有者投入資本和向所有者分配利潤等;④按照規(guī)定提取的盈余公積;⑤實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。（二）所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容包括以下內(nèi)容。（1）綜合收益總額；（2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；（3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（5）提取的盈余公積；（6）實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。（三）所有者權(quán)益變動表的編制方法1.所有者權(quán)益變動表中的“本年金額”與“上年金額”2.所有者權(quán)益變動表各項目的填列方法步驟六：編制財務(wù)報表附注（一）附注的內(nèi)容按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，報表附注中至少應(yīng)披露下列內(nèi)容，但非重要項目除外。1.企業(yè)的基本情況2.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)3.遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明4.重要會計政策和會計估計5.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明6.重要報表項目的說明7.或有和承諾事項的說明8.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明9.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明步驟七：財務(wù)報表分析（1）財務(wù)報表分析是在財務(wù)報表所披露信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提供和利用財務(wù)信息。（2）財務(wù)報表分析是一個判斷過程。（3）科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)和適用的分析方法是財務(wù)報表分析的重要手段。財務(wù)報表分析工作一般應(yīng)當(dāng)按照以下程序進(jìn)行。（1）明確分析的目的、內(nèi)容、范圍和重點，并據(jù)以制定分析工作方案。（2）搜集、整理和核實資料。（3）選用適當(dāng)?shù)姆治龇椒?，進(jìn)行分析工作。（4）編寫分析報告。工作任務(wù)五管理會計檔案一、會計檔案的基礎(chǔ)理論（一）會計檔案的概念會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)資料，它是對一個單位經(jīng)濟(jì)活動的記錄和反映。會計檔案是是各單位的重要檔案，也是國家檔案的重要組成部分。（二）會計檔案的內(nèi)容會計檔案包括會計憑證、會計賬薄、財務(wù)會計報告以及其他會計資料。二、工作實務(wù)步驟一：會計檔案的整理會計檔案的歸檔整理有三點要求：分類標(biāo)準(zhǔn)要統(tǒng)一；檔案形成要統(tǒng)一；管理要求要統(tǒng)一。步驟二：會計檔案的裝訂會計檔案的裝訂主要包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表及其他會計資料的裝訂。（一）會計憑證的裝訂。（二）會計賬簿的裝訂。（三）財務(wù)會計報告的裝訂。（四）其他會計資料。步驟三：會計檔案的保管會計檔案保管地點應(yīng)具備防盜、防火、防潮、防塵、防有害生物、防日光和防其他毀損等條件，嚴(yán)防會計檔案要壞損失。設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿等，嚴(yán)防會計檔案散失或泄密。會計電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。其中，定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。另外，規(guī)定的會計檔案保管期限是最低保管期限。步驟四：會計檔案的查閱和復(fù)制各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱波者復(fù)制。單位內(nèi)部人員借閱會計檔案時，應(yīng)經(jīng)會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，辦理借閱手續(xù)；外部借閱會計檔案時，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，辦理借閱手續(xù)。借閱人應(yīng)填寫檔案借閱登記簿，登記借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。步驟五：會計檔案的銷毀單位應(yīng)當(dāng)定期對已到保管期限的會計檔案進(jìn)行鑒定，并形成會計檔案鑒定意見書。經(jīng)鑒定仍需繼續(xù)保存的會計檔案，應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限；對保管期滿，確定無保存價值的會計檔案，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)程序進(jìn)行銷毀。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會計憑證和涉及其他未了事項的會計憑證不得銷毀，紙質(zhì)會計檔案應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，電子會計檔案單獨轉(zhuǎn)存，保管到未了事項完結(jié)時為止?！痘A(chǔ)會計》電子教案工作領(lǐng)域四賬務(wù)處理程序選擇和應(yīng)用課題賬務(wù)處理程序選擇和應(yīng)用授課日期授課類型理論課課時項目介紹賬務(wù)處理程序選擇和應(yīng)用項目目標(biāo)思政目標(biāo)1.理解程序的必要性，沒有規(guī)矩不成方圓2.樹立自覺遵守規(guī)則的意識，不做假賬3.理解運用合理合法、有效率的方法解決問題知識目標(biāo)1.了解賬務(wù)處理程序的概念、意義、種類與要求2.了解記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟、特點及優(yōu)缺點3.掌握科目匯總表賬務(wù)處理程序的編制方法、一般步驟、特點及優(yōu)缺點4.掌握匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的編制方法、一般步驟、特點及優(yōu)缺點實踐目標(biāo)1.能夠熟練掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟2.能熟練掌握科目匯總表賬務(wù)處理的一般步驟3.能夠掌握匯總記賬憑證賬務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容教學(xué)方法教師講解與學(xué)生領(lǐng)悟、練習(xí)相結(jié)合。教學(xué)資源多媒體教室，多媒體課件，教材，案例。教學(xué)步驟及主要內(nèi)容備注教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容講授新知工作任務(wù)一賬務(wù)處理程序認(rèn)知一、賬務(wù)處理程序的意義賬務(wù)處理程序，也稱會計核算形式或會計核算組織程序，是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表相結(jié)合的方式。賬務(wù)處理程序的意義如下：（1）有利于會計