湖南珍柏食品有限公司會計工作崗位優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計目錄232971湖南珍柏食品有限公司簡介 湖南珍柏食品有限公司會計工作崗位優(yōu)化設(shè)計湖南珍柏食品有限公司簡介湖南珍柏食品有限公司（簡稱：湖南珍柏公司）于2014年7月28日在長沙市工商行政管理局雨花分局登記成立，是一家集紅油豆瓣醬、發(fā)酵性豆制品等多種規(guī)格產(chǎn)品于一體的專業(yè)生產(chǎn)調(diào)味品的食品制造企業(yè)，公司位于長沙市雨花區(qū)桂花路248號。公司一直以食品銷售為主營業(yè)務(wù)，以服務(wù)顧客為前提，恪守信譽，一切以使合作客戶獲利更多、發(fā)展更快為宗旨，以用戶滿意為最終目標(biāo)，本著品質(zhì)、高效發(fā)展、熱情服務(wù)的辦事原則，致力于打造業(yè)內(nèi)知名品牌。湖南珍柏食品有限公司會計工作崗位設(shè)置現(xiàn)狀湖南珍柏公司財務(wù)部門一共有4人，分別對應(yīng)4個會計工作崗位：會計主管、財務(wù)會計、成本會計、出納。各個不同會計崗的職責(zé)分工如下：會計主管負(fù)責(zé)整個會計部門的工作統(tǒng)籌，編制財務(wù)報表，報送中心領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)上級審閱、監(jiān)督；及時與出納核對庫存現(xiàn)金余額及銀行存款余額等。財務(wù)會計負(fù)責(zé)公司的日常財務(wù)處理、編制憑證、登記賬簿、申報納稅，保管會計檔案等。成本會計負(fù)責(zé)核算產(chǎn)品成本、編制相關(guān)成本憑證、編制“月度盈虧明細表”等。出納負(fù)責(zé)簽發(fā)支票、整理單據(jù)、網(wǎng)上電子支付業(yè)務(wù)、審核收付款記賬憑證、保管庫存現(xiàn)金、有價證券、配合清查人員進行庫存現(xiàn)金、銀行存款清查等。從目前湖南珍柏公司的規(guī)模來看，現(xiàn)行的會計工作崗位設(shè)置能夠滿足企業(yè)的順利運行，并且人員結(jié)構(gòu)相對合理，工作效率也比較高。但在日常工作過程中，這些會計工作崗位仍然存在一些問題需要及時關(guān)注和優(yōu)化。湖南珍柏食品有限公司會計工作崗位存在的問題成本會計崗位成本核算方式過于簡單目前，湖南珍柏公司的成本核算采用的是傳統(tǒng)成本核算法。由于企業(yè)原材料受季節(jié)性影響很大，因此成本會計會記錄月度相關(guān)數(shù)據(jù)，并每個季度進行成本統(tǒng)計。在傳統(tǒng)成本核算方式中，直接材料、直接人工、生產(chǎn)成本這三部分因素共同的組成了產(chǎn)品成本，且通過當(dāng)月產(chǎn)量的具體情況，進行制造費用的分配和處理。以2020年10月為例，制造費用總額是50.38萬元，這個月主要生產(chǎn)了泡椒，豆豉和紅油豆豉醬這三種產(chǎn)品，合計產(chǎn)量106.99噸。，如表3-1所示。表3-1湖南珍柏制造費用分配表泡椒紅油豆瓣醬豆豉合計產(chǎn)量31.1652.8522.98106.99分配率170.35/106.99=1.26制造費用（萬元）39.5867.8127.31134.7成本會計會對每月的生產(chǎn)所消耗材料的數(shù)量進行收集和整理，統(tǒng)計出每月原材料和包裝材料使用小號的具體數(shù)量，并在之后根據(jù)所使用的比重進行生產(chǎn)成本的核算。我們以十月份的具體情況舉例說明，即：原材料成本（10月份）=原材料使用量/總貯存數(shù)量*原材料總貯存成本，包裝材料的材料使用成本方面跟這個是一樣的。在每月月底根據(jù)各項材料的使用情況進行統(tǒng)計，計算出實際所消耗的材料總值；此外，通過整理當(dāng)月工資結(jié)算憑證，整理“人工費用分配表”，可以獲得人工成本。經(jīng)過這樣的成本核算所得出的成本核算結(jié)果，如表3-2所示。表3-2湖南珍柏公司傳統(tǒng)成本核算法下的產(chǎn)品成本資料表泡椒紅油豆瓣醬豆豉合計原材料（萬元）15.2335.679.2660.16包裝材料（萬元）0.582.390.233.2人工費用（萬元）10.0316.339.2835.64制造費用（萬元）39.5867.8127.31134.7總成本合計（萬元）65.42122.246.08233.7產(chǎn)量（噸）31.1652.8522.98106.99每單位產(chǎn)品成本（萬元）2.102.312.016.42傳統(tǒng)成本法下僅通過產(chǎn)量對制造費用進行分配，因此，使用這樣的成本核算方法進行生產(chǎn)成本核算的時候會出現(xiàn)生產(chǎn)成本分配不準(zhǔn)確的情況，并且傳統(tǒng)成本核算方式主要針對的是費用支出方面是否合理，至于這種支出是直接成本還是間接成本則不在深入考慮的范圍以內(nèi)，這不利于企業(yè)決策者對成本進行進一步掌控和調(diào)整。財務(wù)會計崗位壞賬準(zhǔn)備計提比例設(shè)置不合理目前，湖南珍柏公司在計提壞賬準(zhǔn)備的方法上所采用的是賬齡分析的方式，具體壞賬準(zhǔn)備比例如表3-3所示。表3-3賬齡分析法賬齡分析法應(yīng)收款項計提比例（%）其他應(yīng)收款項計提比例（%）1年以內(nèi)（含1年）111-2年（含2年）552-3年（含3年）10103-4年（含4年）30304-5年（含5年）50505年以上100100在實際運營過程中，湖南珍柏公司實際產(chǎn)生的壞賬遠遠高于計提的壞賬準(zhǔn)備，如表3-4所示。表3-4湖南珍柏公司計提壞賬準(zhǔn)備、實際壞賬占應(yīng)收款項總額對比表201820192020計提壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收款項總額比例6%6%6%實際壞賬占應(yīng)收款項總額比例7.9%8.1%9.3%由表3-4可見，最終所發(fā)生的壞賬是多于計提準(zhǔn)備的壞賬的，這也就意味著公司計提壞賬準(zhǔn)備少，對壞賬的估計過于樂觀。此外，湖南珍柏公司實際壞賬占應(yīng)收款項總額比例逐年上升，公司并未根據(jù)實際發(fā)生壞賬數(shù)調(diào)整計提壞賬比例?？梢?，湖南珍柏公司存在較大的應(yīng)收款項無法收回的風(fēng)險。出納崗位對差旅費審核不嚴(yán)謹(jǐn)由于湖南珍柏公司的不斷發(fā)展，公司的業(yè)務(wù)也在不斷增多，業(yè)務(wù)員的出差需求也越來越多，但是湖南珍柏公司的出納對于差旅費的審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)，這使得湖南珍柏公司在財務(wù)管理方面壓力比較大，賬務(wù)也比較混亂。目前，湖南珍柏公司差旅費報銷具體流程為：出差人員到財務(wù)部領(lǐng)取報銷單，填寫差旅費報銷單并附上出差的票據(jù)，再找部門領(lǐng)導(dǎo)簽字、財務(wù)部門主管簽字，最后經(jīng)由出納崗位進行報銷材料審核，最后給予申請人報銷，具體流程如圖3-1所示。然而，在實際報銷過程中，由于實際出差的城市、地方存在不同差異，因此出差同事很可能拿不到相應(yīng)的報銷憑證，對于報銷材料的金額與報銷單金額不符的情況時常發(fā)生。而出納人員在審核過程中，對報銷單粘貼的票據(jù)最終只要求金額等同或超過報銷金額，并且有財務(wù)部門主管簽字，即可報銷。因此，公司在報銷差旅費時，費用票據(jù)與實際出差地點、金額、行程等不符的現(xiàn)象時有發(fā)生，這容易造成公司差旅費用虛高，公司管理費用無效支出增加。申請人領(lǐng)取報銷單填寫并粘貼報銷單據(jù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)簽字申請人領(lǐng)取報銷單填寫并粘貼報銷單據(jù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)簽字出納審核材料并報銷財務(wù)部門主管簽字出納審核材料并報銷財務(wù)部門主管簽字圖3-1差旅費報銷流程圖湖南珍柏食品有限公司會計工作崗位優(yōu)化設(shè)計方案成本會計崗位運用作業(yè)成本法核算產(chǎn)品成本作業(yè)成本法把直接成本和間接成本（包括期間費用）作為產(chǎn)品（服務(wù)）消耗作業(yè)的成本同等地對待，拓寬了成本的計算范圍，使計算出來的產(chǎn)品（服務(wù)）成本更準(zhǔn)確真實。對比目前湖南珍柏公司成本會計崗位使用的傳統(tǒng)成本法，兩者之間最大的區(qū)別是在對間接費用的處理上。對于湖南珍柏公司而言，如采用作業(yè)成本法來做成本核算方式的話，整個生產(chǎn)過程中涉及的作業(yè)有：原材料采購、原材料庫存、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品庫存、產(chǎn)品發(fā)售等。通過作業(yè)成本法計算出湖南珍柏公司泡椒、紅油豆瓣醬、豆豉三種產(chǎn)品的成本如表4-1所示。表4-1產(chǎn)品成本計算表（單位：萬元）成本項目泡椒（31.16噸）紅油豆瓣醬（52.85噸）豆豉（22.98噸）總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本原料15.231.2535.671.529.261.16包裝材料0.580.082.390.100.230.08直接人工10.030.3216.330.319.280.40作業(yè)成本采購成本1.850.066.810.132.300.10庫存成本2.010.068.950.174.310.19生產(chǎn)加工4.440.1412.130.234.250.18成品庫存2.790.095.210.102.810.12成品發(fā)售11.100.3633.810.6414.320.62合計64.232.09121.32.3046.762.03表4-2作業(yè)成本法與傳統(tǒng)成本法的單位產(chǎn)品成本差異表產(chǎn)品名稱作業(yè)成本法下產(chǎn)品成本（元）傳統(tǒng)成本法下產(chǎn)品成本（元）成本差異額成本差異率泡椒2094621000-54-0.26%紅油豆瓣醬2300423100-96-0.42%豆豉20360201002601.29%從上面表中的數(shù)據(jù)中間我們可以得知，采用作業(yè)成本法所計算出來的產(chǎn)品成本，泡椒降低了0.26%，紅油豆瓣醬降低了0.42%，豆豉上升了1.29%，也就是說豆豉的生產(chǎn)成本會比原來加算出來的要高，而泡椒和紅油豆瓣醬的產(chǎn)品成本則計算出來要低一些。所以通過以上三種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本計算我們可以得出結(jié)論，采用作業(yè)成本法來進行成本核算會更加的準(zhǔn)確，可以更加清楚了解成本和費用的流向。財務(wù)會計崗位重新設(shè)置壞賬準(zhǔn)備計提比例針對湖南珍柏公司應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備計提比例不恰當(dāng)?shù)膯栴}，公司財務(wù)會計應(yīng)當(dāng)重新設(shè)置合理的計提比例，可以從以下兩個角度來開始著手：首先，在對應(yīng)收賬款的回收預(yù)估方面，要盡可能做到合理，符合實際情況。從目前應(yīng)收賬款回收的實際情況來進行分析，賬齡在3年以上的應(yīng)收賬款基本上就很難完成回收工作，顯然目前三年以上30%的計提比例就是不合適的。其次，結(jié)合湖南珍柏公司的發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合賬齡劃分確定新的壞賬計提比例：應(yīng)當(dāng)采用5%的壞賬計提準(zhǔn)備對未滿一年的應(yīng)收賬款進行計提；賬齡介于1-2年之間的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備按照10%來提取；賬齡介于2-3年之間的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備按照30%來提取；由于賬齡在三年內(nèi)的應(yīng)收賬款回收情況并不理想，因此，基于謹(jǐn)慎性原則以及公司的實際情況，3年以上賬齡的壞賬準(zhǔn)備可以按照100%來計提。湖南珍柏公司結(jié)合這一比例對壞賬準(zhǔn)備金額進行及時調(diào)整，2020年計提壞賬準(zhǔn)備如表4-3所示。表4-3湖南珍柏公司2020年計提壞賬準(zhǔn)備表（單位：元）賬齡金額計提比例（%）壞賬準(zhǔn)備1年內(nèi)（含1年）789421.25539471.061-2年（含2年）1713631.1310171363.112-3年（含3年）27970.733093235.763年以上22548.4810022548.48合計3216013.91-232788.33出納崗位嚴(yán)格執(zhí)行差旅費報銷審核工作嚴(yán)格執(zhí)行公司的差旅費報銷工作，對于公司內(nèi)部管理的規(guī)范化和財務(wù)管理的制度化都有很大的幫助和推動作用。在差旅費的時候應(yīng)當(dāng)分為需要預(yù)借現(xiàn)金和不需要預(yù)借現(xiàn)金兩種。需要預(yù)借現(xiàn)金的，按照公司的規(guī)章制度填寫報銷單，將事由，金額書寫情況，然后經(jīng)各級領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)之后財務(wù)給予放款。對于不需要預(yù)借現(xiàn)金的，出差人應(yīng)當(dāng)在出差結(jié)束之后立即報財務(wù)部門報備，填寫報銷單，將票據(jù)粘貼完畢，由證明人，部門領(lǐng)導(dǎo)分別簽字確認(rèn)之后交予財務(wù)部，財務(wù)部門審核完畢之后予以報銷。出納在差旅費報銷工作中要重點審核：（1）報銷日期、所附單據(jù)張數(shù)、起止日期、起止地點、報銷人簽名等是否填寫齊全；（2）大小寫金額是否一致、所附票據(jù)金額與實際報銷金額是否一致；（3）交通費用報銷的時候?qū)徍讼鄳?yīng)的票據(jù)發(fā)生日期起始位置是否和本次報銷相匹配，在出差的范圍以內(nèi)；（4）報銷單后面附的相關(guān)票據(jù)是否在范圍，時間上與本次出差情況相匹配，且住宿費，餐飲費用是否與員工的級別相匹配，是否有違規(guī)的情況出現(xiàn)；（5）如果是外出開會或者接受培訓(xùn)的報銷申請，要求報銷人將會議邀請函或者是培訓(xùn)通知的原件附在報銷單的后面，在填寫單據(jù)數(shù)量的時候要將這兩種單據(jù)的數(shù)量也一并計入到當(dāng)中去；（6）多個不同部門一次共同出差的，需要由一個主要部門將所有的費用共同提交報銷，這樣主要是為為了避免多個部門共同分擔(dān)成本的話有可能會造成個別部門差旅費超標(biāo)的情況出現(xiàn)?？偨Y(jié)在湖南珍柏公司會計工作崗位的日常工作中，成本計算方式、應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備計提比例以及差旅費報銷審核方面均存在不足之處。本此畢業(yè)設(shè)計針對這些問題提出了相應(yīng)的優(yōu)化改進方案，采用更加準(zhǔn)確更加細致的作業(yè)成本法，財務(wù)會計結(jié)合公司實際情況重新設(shè)置應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備計提比例，出納嚴(yán)格把控差旅費審核細節(jié)等有助于湖南珍柏公司各會計崗位工作更加規(guī)范。采用本設(shè)計方案所給出的優(yōu)化辦法，不僅對湖南珍柏公司的公司管理和財務(wù)管理起到規(guī)范和推動的作用，還能夠促進湖南珍柏公司的整體運營發(fā)展。

參考資料[1]鄭艷瓊.論中小學(xué)會計崗位設(shè)置問題[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2019(23):140-141.[2]顧鴛倩.淺談構(gòu)建中職會計涉稅會計崗位核算管理[J].納稅,2020,14(0