預(yù)算事前績效評估工作、項目支出績效評價

預(yù)算事前績效評估工作、項目支出績效評價1、項目支出績效評價

一、概念

項目支出績效評價是指依據(jù)預(yù)算部門和單位編制的項目預(yù)算、經(jīng)上報財政部門審核后批復(fù)設(shè)定的績效目標(biāo)，對項目支出的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效率性和公平性進(jìn)行公平、公正、公開、客觀的檢驗、比較、分析和評判。主要包括三層含義：

1.項目支出主要是指用財政性預(yù)算資金安排的有關(guān)項目支出，對財政性資金所占比重超過項目總支出50%以上的項目或雖不足50%但占控制決定性作用且金額較大的項目也應(yīng)納入項目支出績效評價這一范疇。

2.項目支出績效評價依據(jù)是預(yù)算設(shè)定的績效目標(biāo)，因此，其評價模式應(yīng)該包括項目支出事中跟蹤評價和項目支出事后績效評價二種。

3.項目支出績效評價主要是對項目支出的“經(jīng)濟(jì)性、效益性、效率性和公平性”四性目標(biāo)內(nèi)容進(jìn)行評判。二、評價目的和方式（一）目的

根據(jù)項目支出績效評價需要，可以對其項目支出進(jìn)行事中績效跟蹤評價，也可以進(jìn)行項目支出的事后績效評價，但其二者評價目的會有所側(cè)重，不盡相同。

項目支出事中跟蹤績效評價的目的，主要是通過對評價項目績效目標(biāo)實現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的“雙監(jiān)控”，及時發(fā)現(xiàn)和糾正項目支出預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，及時發(fā)現(xiàn)和糾正績效目標(biāo)執(zhí)行偏差和管理漏洞，分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢、績效水平不高的具體原因，進(jìn)而提出積極可行的評價建議和糾偏措施，確保項目支出預(yù)算按計劃、按進(jìn)度、按規(guī)定有序推進(jìn)實施，確保項目支出預(yù)算績效目標(biāo)如期保質(zhì)保量實現(xiàn)；同時，也為財政部門和預(yù)算執(zhí)行單位強(qiáng)化支出預(yù)算績效管理提供依據(jù)，為以后年度預(yù)算安排和政策制定提供參考。

項目支出事后績效評價的目的，主要是檢查項目支出績效目標(biāo)完成情況，揭示項目預(yù)算執(zhí)行和績效管理過程中存在的問題，進(jìn)而從數(shù)量、質(zhì)量、時效、成本、效益等方面，綜合衡量項目支出預(yù)算資金管理使用效果，進(jìn)一步優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提高財政資金使用效益，提升財政管理效率質(zhì)量，為財政部門和預(yù)算執(zhí)行單位強(qiáng)化支出預(yù)算績效管理提供依據(jù)，為以后年度預(yù)算安排和政策制定提供參考。（二）方式

項目支出績效評價按照評價部門劃分，可以分為預(yù)算單位自評價、預(yù)算部門評價和財政部門評價三種方式。預(yù)算單位自評價是指由預(yù)算主管部門組織部門本級和所屬系統(tǒng)預(yù)算基層單位對財政預(yù)算批復(fù)的項目績效目標(biāo)完成情況進(jìn)行自我評價。預(yù)算部門評價是指預(yù)算主管部門根據(jù)財政部門的相關(guān)要求，運用規(guī)范合理、科學(xué)完整的項目支出績效評價標(biāo)準(zhǔn)、評價指標(biāo)和評價方法,對本部門的相關(guān)重點項目組織開展的績效評價。財政部門評價是指由財政部門直接安排組織的對預(yù)算部門相關(guān)重大項目支出開展的績效評價。必要時財政部門可委托第三方開展項目支出績效評價。項目支出績效評價按照評價時間劃分可分為事中跟蹤評價和事后績效評價二種。

三、評價對象和范圍

（一）對象

項目支出績效評價對象包括財政預(yù)算安排的所有預(yù)算項目支出，其不僅包括單項預(yù)算項目支出，如一項貨物采購項目、工程建設(shè)項目、商品和服務(wù)類項目的支出，而且還包括部門單位所有的項目支出；同時還還包括財政一般公共預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、政府性基金預(yù)算安排的項目支出；以及涉及財政預(yù)算資金和相關(guān)管理活動的如政府購買服務(wù)、政府投資基金、政府和社會資本合作（PPP）、主權(quán)財富基金、政府債務(wù)形成的支出項目等。具體來講：

1.預(yù)算單位自評價開展的項目支出對象主要包括納入部門單位預(yù)算和財政預(yù)算管理的所有項目支出。

2.預(yù)算主管部門評價項目支出的對象可以根據(jù)財政部門整體績效管理要求以及部門自身管理工作的需要，優(yōu)先選擇部門年度預(yù)算中重點支出項目和與履職相關(guān)的重大改革發(fā)展支出項目，同時也可以再隨機(jī)選擇一些一般性支出項目進(jìn)行同步評價。預(yù)算主管部門評價重點項目總體要堅持評價全覆蓋，原則上應(yīng)以5年為一個周期。

3.財政部門評價項目支出的對象是根據(jù)財政管理工作的需要，重點選擇貫徹落實黨和國家重大決策部署和重大方針政策的項目以及社會關(guān)注度高、影響力大、覆蓋面廣、實施期長的支出項目。對重點項目應(yīng)周期性組織開展績效評價。

（二）范圍

1.內(nèi)容范圍項目支出績效評價內(nèi)容范圍主要包括項目支出的績效目標(biāo)完成情況、預(yù)算資金執(zhí)行情況、項目績效延伸監(jiān)控和其他情況的評價。

2.時間范圍項目支出績效評價期限范圍可按年度時限對其進(jìn)行績效評價，也可以對項目支出執(zhí)行過程的中期執(zhí)行情況進(jìn)行績效評價，或者待項目完全實施結(jié)束后對整個項目支出進(jìn)行事后績效評價；對于實施期5年及以上的項目，應(yīng)適時開展中期和實施期后績效評價。

3.單位范圍項目支出績效評價單位范圍應(yīng)包括涉及此項支出實施及使用的單位或項目績效事項延伸部門單位及群體受眾對象等。

四、評價原則和依據(jù)

（一）原則

1.堅持科學(xué)公正的原則。項目支出績效評價應(yīng)當(dāng)按照規(guī)范的評價程序，堅持運用科學(xué)合理的評價方法，對項目支出績效進(jìn)行科學(xué)公正、客觀規(guī)范的反映。

2.堅持公開透明的原則。項目支出績效評價結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法規(guī)制度要求，依法依規(guī)予以公開，自覺接受社會各方面的監(jiān)督。

3.堅持績效相關(guān)的原則。項目支出評價應(yīng)堅持定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的方式，系統(tǒng)反映項目支出所產(chǎn)生的效益和可持續(xù)影響情況，使評價結(jié)果與項目支出績效目標(biāo)有直接的聯(lián)系，并能夠真實恰當(dāng)反映目標(biāo)的實現(xiàn)程度。

4.堅持激勵約束的原則。項目支出績效評價最終形成的結(jié)果要與部門單位及財政預(yù)算安排、改進(jìn)地方財政和部門預(yù)算管理、相關(guān)財政預(yù)算政策制定和調(diào)整等方面進(jìn)行實質(zhì)性掛鉤，要充分體現(xiàn)獎優(yōu)罰劣的導(dǎo)向，做到項目支出績效評價優(yōu)秀有效的要優(yōu)先安排項目預(yù)算、低效較差的要壓縮削減項目預(yù)算、無效不合格的要進(jìn)行問責(zé)追究。

5.堅持統(tǒng)籌兼顧的原則。預(yù)算單位、主管部門和財政部門在對其項目支出績效評價時，應(yīng)堅持一盤棋，統(tǒng)一規(guī)劃、明確職責(zé)、突出重點、相互銜接，避免重復(fù)浪費。預(yù)算單位自評價由項目單位根據(jù)當(dāng)?shù)刎斦块T的要求，自主制定計劃實施，即“誰支出、誰自評”；預(yù)算部門評價和財政部門評價須在預(yù)算單位自評價的基礎(chǔ)上，有計劃、有重點、有步驟地開展，必要時可委托第三方機(jī)構(gòu)實施。

（二）依據(jù)

1.與項目支出績效評價相關(guān)的國家法律法規(guī)和部門規(guī)章制度；

2.與項目支出績效評價有關(guān)聯(lián)的黨和國家重大決策計劃和決策部署，地方各級黨委政府及行業(yè)系統(tǒng)制定的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展目標(biāo)及其部署的重點工作任務(wù)和要求；

3.項目支出部門單位的工作職能、崗位職責(zé)相關(guān)文件規(guī)定，中長期發(fā)展規(guī)劃及年度工作計劃、工作總結(jié)，項目決策的可研報告等資料；

4.與項目支出績效評價相關(guān)的專業(yè)技術(shù)規(guī)范，國家頒布的行業(yè)業(yè)務(wù)政策規(guī)定、行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等；

5.與項目支出績效評價相關(guān)的項目實施方案，財務(wù)和會計資料，財政預(yù)算管理制度及辦法，項目及資金管理辦法等文件資料；

6.項目立項政策依據(jù)和申請預(yù)算時提出的績效目標(biāo)及其他相關(guān)申報材料，財政部門預(yù)算批復(fù)，預(yù)算部門年度預(yù)算執(zhí)行情況，年度決算報告、預(yù)算分析、合同或驗收報告等相關(guān)資料；

7.與項目支出績效評價相關(guān)的本級人大審查結(jié)果報告，審計機(jī)關(guān)或社會機(jī)構(gòu)出具的審計報告及決定，財政監(jiān)督稽核報告以及績效評價指標(biāo)所取得的原始憑證資料等。

五、評價方法和程序

（一）方法

1.預(yù)算單位自評價方法總體采用目標(biāo)比較法，采取定性與定量評價相結(jié)合的方式，對單位項目支出績效自評價表格中的總體目標(biāo)和各項績效指標(biāo)逐項進(jìn)行評價分析。自評價得分總分可根據(jù)單位自評價表（按照財政部文件明確規(guī)定的項目支出績效自評表格式設(shè)計填報）設(shè)定的各項指標(biāo)得分匯總形成，其中：定性指標(biāo)分析得分主要是根據(jù)相關(guān)指標(biāo)的完成情況，分為未達(dá)到年度指標(biāo)值并且效果較差、部分達(dá)到實現(xiàn)年度指標(biāo)值并具有一定效果、達(dá)到完成年度指標(biāo)值三個檔次，在此基礎(chǔ)上，可按照該指標(biāo)的對應(yīng)分值區(qū)間0%-60%、60%（含）-80%、80%（含）-100%合理計算確定指標(biāo)分值。

定量指標(biāo)分析得分主要是通過各項指標(biāo)實際完成值與年初指標(biāo)值相比，如果是完成指標(biāo)值的，就按該指標(biāo)所賦的全部權(quán)重計算分值，同時對其完成值高于指標(biāo)值較多的，還必須認(rèn)真分析其原因，分析結(jié)果如發(fā)現(xiàn)是由于年初指標(biāo)值設(shè)定明顯偏低造成的，那么就要按照偏離程度進(jìn)行適當(dāng)調(diào)減分值；對于未完成指標(biāo)值的，要按照完成值與指標(biāo)值的完成比例相應(yīng)計算記分。

2.財政部門評價、預(yù)算部門評價以及第三方評價的方法主要包括詢問查證法、目標(biāo)比較法、成本效益分析法、最低成本法、因素分析法、標(biāo)桿管理法、公眾評判法等。根據(jù)項目評價對象的具體情況，可采用一種或多種方法。項目支出績效評價總體也應(yīng)采用目標(biāo)比較法，采取定量分析和定性分析相結(jié)合的方式，將績效實現(xiàn)情況與預(yù)期績效目標(biāo)進(jìn)行比較，對目標(biāo)完成、預(yù)算執(zhí)行、組織實施、資金管理、績效完成等情況進(jìn)行分析評判，并根據(jù)設(shè)定的評價指標(biāo)表逐項進(jìn)行計算得分。（二）程序

1.預(yù)算單位自評價工作步驟程序

（1）根據(jù)本級財政部門要求，結(jié)合單位實際，搞好項目支出自評立項，確定自評工作計劃；

（2）按照計劃，及時成立績效評價工作小組，制定自評工作方案，明確評價工作重點內(nèi)容和評價步驟方法；

（3）精心組織實施，認(rèn)真搞好項目支出績效自評；

（4）及時填報項目績效評價自評表（財政部統(tǒng)一格式,可充實補(bǔ)充），寫好績效自評報告；

（5）按照要求將自評報告和自評表上報財政及其主管部門，并針對自評發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改措施，改進(jìn)預(yù)算管理，提高支出績效。

2.財政和部門以及第三方的評價工作步驟程序

（1）立項與計劃。根據(jù)年度績效評價計劃，確定本地區(qū)、本部門、本年度績效評價對象和范圍；

（2）下發(fā)通知文件。結(jié)合評價項目時間安排，及時下達(dá)項目支出績效評價通知或統(tǒng)一下發(fā)文件；

（3）搞好調(diào)研，認(rèn)真研究制訂項目支出績效評價工作方案；

（4）按照工作方案，及時組織實施；精心收集項目支出績效評價相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，搞好取證；并進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)研、察看、走訪、座談；

（5）通過現(xiàn)場實施，及時檢查核實各項評價指標(biāo)評價資料收集整理情況，檢查實施方案推進(jìn)完成情況，編制績效評價各項指標(biāo)評分工作底稿，分析形成初步結(jié)論；

（6）撰寫項目支出績效評價報告征求意見稿，及時與被評價部門（單位）交換意見；

（7）補(bǔ)充完善項目支出績效評價報告，綜合分析并形成最終結(jié)論報告；

（8）按照計劃規(guī)定要求正式提交項目支出績效評價報告；

（9）抓好項目支出績效評價結(jié)果的運用，搞好評價問題的落實和整改，并建章立制，改進(jìn)管理，充分發(fā)揮項目支出績效評價的作用；

（10）根據(jù)項目管理規(guī)范要求，及時建立項目支出績效評價檔案，搞好項目評價檔案歸檔工作。

六、評價內(nèi)容

1.預(yù)算單位自評價項目，其績效評價的內(nèi)容主要包括單位預(yù)算編制確定的項目支出總體績效目標(biāo)、分階段目標(biāo)、各項績效明細(xì)指標(biāo)完成情況以及預(yù)算管理和預(yù)算執(zhí)行情況。對績效目標(biāo)和各項績效指標(biāo)完成較好的項目要認(rèn)真總結(jié)分析，肯定成績、推廣做法；對未完成績效目標(biāo)或偏離績效目標(biāo)較大的項目要分析并說明原因，研究提出改進(jìn)措施，切實加以整改。

2.財政和部門評價的內(nèi)容主要包括：一是項目支出預(yù)算投入的決策情況；二是項目支出預(yù)算資金管理和使用情況；三是保證項目支出實施的相關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)管理制度辦法的健全性及執(zhí)行情況；四是項目支出實施管理情況；五是項目支出實現(xiàn)的產(chǎn)出情況；六是項目支出所取得的效益情況；七是項目支出社會滿意度情況；八是其他需要評價的相關(guān)內(nèi)容。

七、評價指標(biāo)體系和標(biāo)準(zhǔn)

（一）評價指標(biāo)體系和權(quán)重設(shè)定

預(yù)算單位自評價指標(biāo)是指單位編制項目支出預(yù)算時編制申報，上報財政部門審核后，經(jīng)財政預(yù)算批復(fù)下達(dá)時所確定的各項績效指標(biāo)，主要包括項目總體目標(biāo)、分期分項目標(biāo)實際完成率指標(biāo)以及項目的產(chǎn)出指標(biāo)（下設(shè)4個二級指標(biāo)：產(chǎn)出數(shù)量、產(chǎn)出質(zhì)量、產(chǎn)出時效、產(chǎn)出成本）、效益指標(biāo)（下設(shè)4個二級指標(biāo)：經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響）和服務(wù)對象滿意度指標(biāo)三個一級指標(biāo)；二級指標(biāo)下設(shè)的三級指標(biāo)，可根據(jù)項目支出的具體情況逐項明細(xì)分解設(shè)定。

預(yù)算單位自評價指標(biāo)評價得分權(quán)重可由各單位根據(jù)項目支出的具體情況確定。一般預(yù)算項目支出績效目標(biāo)計劃執(zhí)行率或完成率和三個一級指標(biāo)權(quán)重分別設(shè)置為：項目支出預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行率或完成率權(quán)重占10%、項目支出的產(chǎn)出指標(biāo)權(quán)重占50%、項目支出的效益指標(biāo)權(quán)重占30%、項目支出服務(wù)對象滿意度指標(biāo)權(quán)重占10%，但這一劃分比重不是固定不變的，如遇到比較特殊的情況，一級指標(biāo)權(quán)重也可以做出適當(dāng)?shù)卣{(diào)整。至于二、三級指標(biāo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目各項具體指標(biāo)的重要程度、項目實施是中期還是事后階段等因素細(xì)分確定，以達(dá)到準(zhǔn)確反映項目的產(chǎn)出和效益。

財政和部門績效評價指標(biāo)主要從項目決策、項目和資金管理、產(chǎn)出和效益方面進(jìn)行細(xì)化設(shè)定。一級指標(biāo)可按項目決策、項目過程、項目產(chǎn)出和項目效益設(shè)定。

（二）三級指標(biāo)可按下列共性框架設(shè)定：

項目決策一級指標(biāo)下設(shè)：項目立項（立項依據(jù)充分性、立項程序規(guī)范性）、績效目標(biāo)（績效目標(biāo)合理性、績效指標(biāo)明確性）、資金投入（預(yù)算編制科學(xué)性、資金分配合理性）3個二級指標(biāo)（6個三級指標(biāo)）；

項目過程一級指標(biāo)下設(shè)：資金管理（資金到位率、預(yù)算執(zhí)行率、資金使用合規(guī)性）、組織實施（管理制度健全性、制度執(zhí)行有效性、）2個二級指標(biāo)（5個三級指標(biāo)）；

項目產(chǎn)出一級指標(biāo)下設(shè)：產(chǎn)出數(shù)量（實際完成率）、產(chǎn)出質(zhì)量（質(zhì)量達(dá)標(biāo)率）、產(chǎn)出時效（完成及時性）、產(chǎn)出成本（成本節(jié)約率）4個二級指標(biāo)（4個三級指標(biāo)）；

項目效益一級指標(biāo)下設(shè)：項目效益（實施效益、滿意度）1個二級指標(biāo)（2個三級指標(biāo)）。

對于上述項目產(chǎn)出和項目效益可根據(jù)項目具體情況，對其三級指標(biāo)進(jìn)行補(bǔ)充細(xì)化。

按照上述財政和部門評價指標(biāo)框架，設(shè)置評價得分權(quán)重時應(yīng)重點突出結(jié)果導(dǎo)向，產(chǎn)出、效益指標(biāo)權(quán)重不應(yīng)低于60%。但是，同一項目處于不同實施階段時，如事中跟蹤評價與事后績效評價，其指標(biāo)權(quán)重設(shè)置必須體現(xiàn)差異性，其中，事中跟蹤評價重點關(guān)注決策、過程和產(chǎn)出，事后的項目支出績效評價重點關(guān)注產(chǎn)出和效益。

（三）評價標(biāo)準(zhǔn)

項目支出績效評價的標(biāo)準(zhǔn)通常包括項目預(yù)算制定的計劃標(biāo)準(zhǔn)、國家公布的行業(yè)系統(tǒng)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、過去實際發(fā)生且執(zhí)行的歷史標(biāo)準(zhǔn)、財政部門和預(yù)算部門單位確認(rèn)或認(rèn)可的其他標(biāo)準(zhǔn)等，以用于對項目績效目標(biāo)和績效指標(biāo)完成情況進(jìn)行比較。

八、評價報告

（一）預(yù)算單位自評價報告（參考提綱）

＊＊單位＊＊項目支出績效自評報告。

1.項目支出概況：①項目支出的主要內(nèi)容；②項目支出的總目標(biāo)和年度目標(biāo)；③項目支出的主要績效。

2.項目支出績效目標(biāo)完成情況分析

①項目支出資金投入情況分析：（1）項目資金到位情況分析；（2）項目資金執(zhí)行情況分析；（3）項目資金管理情況分析。

②項目支出績效目標(biāo)完成情況分析（根據(jù)年初項目支出申報績效目標(biāo)及明細(xì)績效指標(biāo)逐項分析）。

③項目產(chǎn)出指標(biāo)完成情況分析：（1）數(shù)量指標(biāo)；（2）質(zhì)量指標(biāo)；（3）時效指標(biāo)；（4）成本指標(biāo)。

④項目效益指標(biāo)完成情況分析：（1）經(jīng)濟(jì)效益；（2）社會效益；（3）可持續(xù)影響。

3.項目滿意度指標(biāo)完成情況分析。

4.項目支出績效目標(biāo)偏離的原因分析和下一步改進(jìn)措施。

5.項目支出績效自評結(jié)果擬應(yīng)用、整改和公開情況。

（二）財政及部門項目支出績效評價報告（參考提綱）

＊＊部門＊＊項目支出績效評價報告

1.項目基本情況。

①項目概況。包括項目的背景，項目主要內(nèi)容及實施情況，項目資金投入和使用情況等。

②項目績效目標(biāo)。包括項目的總體目標(biāo)和項目的階段性目標(biāo)。

2.項目支出績效評價工作開展情況。

①項目支出績效評價目的、評價對象和評價范圍。

②項目支出績效評價的原則、評價指標(biāo)體系（附表說明）、評價方法、評價內(nèi)容、評價標(biāo)準(zhǔn)等。

3.項目支出績效評價實施工作情況。

①項目支出綜合評價情況及評價結(jié)論（附項目支出績效評價評分表）。

②項目支出績效評價指標(biāo)分析：（1）項目決策情況；（2）項目過程情況；（3）項目產(chǎn)出情況；（4）項目效益情況。

4.主要經(jīng)驗及做法、存在的問題及原因分析。

5.評價建議。

6.其他需要說明的問題。

7.評價結(jié)果應(yīng)用和公開。

（三）結(jié)果應(yīng)用

1.項目支績效評價結(jié)果可采取評級和評分相結(jié)合的方式，實行滿分百分制考核，并按得分多少劃分四個等級，即：90（含）-100分的為“優(yōu)”、80（含）-90分的為“良”、60（含）-80分的為“中”、60分以下的為“差”。

2.預(yù)算單位項目支出自評價的結(jié)果，主要通過項目支出績效自評價報告和自評表的形式予以反映，并按照本級財政部門要求，隨同部門單位財務(wù)決算向本級財政部門報送項目支出績效自評結(jié)果，切實做到數(shù)據(jù)真實、內(nèi)容完整、權(quán)重合理、結(jié)果客觀。在此基礎(chǔ)上，預(yù)算單位要注重加強(qiáng)自評價結(jié)果的分析、整理，對自評結(jié)果較差、預(yù)算執(zhí)行率偏低的項目，要認(rèn)真剖析、查找原因，提出積極可行的整改措施，真正將自評價報告分析結(jié)果作為本單位制定完善相關(guān)項目支出政策和改進(jìn)預(yù)算支出管理的重要依據(jù)，充分發(fā)揮自評價結(jié)果的作用。

3.財政和部門項目支出績效評價的結(jié)果，主要通過項目支出績效評價報告的形式予以體現(xiàn)，這就客觀要求撰寫的項目支出績效評價報告，必須做到評價依據(jù)充分相關(guān)、評價分析深刻透徹、評價內(nèi)容邏輯清晰、評價報告結(jié)構(gòu)合理、評價結(jié)果客觀公正。在此基礎(chǔ)上，財政部門和預(yù)算部門應(yīng)在績效評價報告完成工作情況下，一方面要建立績效評價問題整改反饋機(jī)制，及時將評價報告結(jié)果情況反饋被評價部門和單位，明確評價問題整改要求和時限；被評價部門（單位）應(yīng)當(dāng)按要求及時向財政部門或主管部門報送整改落實情況。另一方面要建立績效評價結(jié)果與預(yù)算安排和政策調(diào)整掛鉤機(jī)制，將項目支出績效評價結(jié)果作為制定完善財政政策、提高改進(jìn)財政預(yù)算管理和安排政府財政預(yù)算的重要依據(jù)；支持評價等級為優(yōu)和良的項目預(yù)算及部門預(yù)算優(yōu)先安排；對評價等級為中和差的，要促使其加以整改、改進(jìn)管理、完善政策，并根據(jù)項目支出評價具體情況相應(yīng)核減項目或部門預(yù)算；對不進(jìn)行整改或整改不到位的，可根據(jù)評價具體情況相應(yīng)調(diào)減預(yù)算或整改到位后再予以安排，對評價發(fā)現(xiàn)的項目支出低效無效資金一律取消或削減，對長期沉淀的項目支出預(yù)算資金一律收回，并按照規(guī)定統(tǒng)籌安排亟需支持的領(lǐng)域。

（四）結(jié)果公開按照規(guī)定要求，及時將項目支出績效評價結(jié)果情況納入本部門決算和政府決算之中，報送本級人民代表大會常務(wù)委員會，并依法予以公開。項目支出績效評價工作和結(jié)果還應(yīng)依法自覺接受審計監(jiān)督。2、預(yù)算事前績效評估工作一、預(yù)算事前績效評估的概念及原則（一）預(yù)算事前績效評估的概念預(yù)算事前績效評估（以下簡稱事前績效評估）是指各級財政和預(yù)算部門、單位，根據(jù)國家及各級政府決策部署和政策要求、部門戰(zhàn)略和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃等，運用科學(xué)、合理的評估方法，對擬新增的重大政策和項目設(shè)立必要性、投入經(jīng)濟(jì)性、績效目標(biāo)合理性、實施方案可行性、籌資合規(guī)性等方面進(jìn)行客觀、公正的評估。事前評估，又稱前瞻性評價（ProspectiveEvaluation），一般在政策或項目實施之前進(jìn)行，是一種帶有預(yù)測性質(zhì)的分析和研究，試圖對政府政策或項目初始的規(guī)劃和設(shè)計活動進(jìn)行評估，以確定對擬議的政策或項目方案是否予以支持以及如何支持，旨在幫助決策者做出科學(xué)的、合理的資源配置決策。所以，事前績效評估事實上是一個輔助政府政策與預(yù)算決策的工具，其主要目的是促進(jìn)政府政策與預(yù)算決策的科學(xué)化，并將評價從單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑翱刂?。（二）預(yù)算事前績效評估的原則1、績效導(dǎo)向原則。事前績效評估以績效導(dǎo)向和成本控制理念為出發(fā)點，以投入、產(chǎn)出和效果為評估重點，注重成本效益，對政策和項目決策進(jìn)行綜合評估。2、公共財政原則。堅持量力而行、突出重點、統(tǒng)籌兼顧的預(yù)算安排要求，著力支持國家重點領(lǐng)域改革和重大發(fā)展戰(zhàn)略，以實現(xiàn)最優(yōu)績效為目標(biāo)合理安排預(yù)算。3、科學(xué)規(guī)范原則。事前績效評估應(yīng)通過規(guī)范的程序，采用定性與定量相結(jié)合的方法，保證評估結(jié)論科學(xué)可信。在充分論證可行性和嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，按照成本最小化和效益最大化的要求確定政策或項目預(yù)算額度。4、客觀公正原則。事前績效評估必須堅持公開、公平、公正的審核與評估，并確保利益相關(guān)方不參與評估過程影響評估結(jié)果。切實增強(qiáng)項目預(yù)算的透明度和科學(xué)性，進(jìn)而有力推動預(yù)算績效管理標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、方法合理、程序規(guī)范、結(jié)果可信。5、精簡高效原則。事前績效評估應(yīng)注意與現(xiàn)有審批、決策等程序的融合，簡化流程和方法，提高評估工作效率和質(zhì)量。二、預(yù)算事前績效評估內(nèi)容（一）預(yù)算事前績效評估主要關(guān)注的問題：1、要解決的問題是什么？主要目的（績效目標(biāo)）是什么？該目標(biāo)的時間框架是什么？目標(biāo)受眾是哪些人或組織？2、實現(xiàn)的效益或產(chǎn)出有哪些？用什么指標(biāo)來衡量效益或產(chǎn)出？指標(biāo)的數(shù)據(jù)來源是哪些？3、績效目標(biāo)能否達(dá)成？或者說，政策或項目實施所面臨的主要挑戰(zhàn)與障礙有哪些？有利條件有哪些？（二）預(yù)算事前績效評估的類型：預(yù)算事前績效評估從對象或類型上來說主要分為政策事前績效評估和項目事前績效評估，其評估的主要內(nèi)容分別為：1、政策事前績效評估：（1）政策設(shè)立必要性。主要從依據(jù)充分性、決策科學(xué)性兩個方面進(jìn)行衡量。依據(jù)充分性。主要評估政策設(shè)立是否具有現(xiàn)實需求、需求是否迫切，項目是否符合各級政府相關(guān)規(guī)劃、政府決策、社會發(fā)展要求，項目是否與主管部門職能、規(guī)劃及當(dāng)年重點工作相關(guān)，是否屬于公共財政支持范圍，是否符合事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)原則，是否與其他現(xiàn)行政策存在交叉、重復(fù)，是否存在法律障礙或一票否決制情況。決策科學(xué)性。主要評估政策社會現(xiàn)實需求是否經(jīng)過了充分調(diào)研，政策文件的擬定是否經(jīng)過必要的可行性研究、專家論證、風(fēng)險評估、集體決策等，調(diào)研報告、可研、評審、會議紀(jì)要、批示等相關(guān)資料是否齊全，政策制定主體或牽頭主體是否明確，職責(zé)是否清晰，責(zé)任是否可追溯，是否屬于因績效不高或已到期政策等無需重新安排。（2）政策目標(biāo)合理性。主要從目標(biāo)明確性、目標(biāo)合理性兩個方面進(jìn)行衡量。目標(biāo)明確性。主要評估政策績效目標(biāo)是否明確，是否有明確的受益范圍和受益對象，是否具有公共性、無差異性、非排他性，績效目標(biāo)是否清晰，能否反映政策的主要內(nèi)容，是否通過細(xì)化、量化、可衡量的績效指標(biāo)充分體現(xiàn)了預(yù)期產(chǎn)出和效果等，是否將績效目標(biāo)及指標(biāo)細(xì)化分解到具體工作任務(wù)，各任務(wù)之間是否交叉重復(fù)、執(zhí)行主體是否明確、與其職能是否相符。目標(biāo)合理性。主要評估政策目標(biāo)是否具有前瞻性、系統(tǒng)性及引導(dǎo)性，政策目標(biāo)是否體現(xiàn)了政策的穩(wěn)定性和可持續(xù)性，預(yù)期績效是否顯著，能否體現(xiàn)政策所需解決問題的明顯改善，是否選取最能體現(xiàn)總體目標(biāo)實現(xiàn)程度的關(guān)鍵核心指標(biāo)并明確了指標(biāo)值，指標(biāo)值是否符合行業(yè)正常水平或事業(yè)發(fā)展規(guī)律。（3）政策資金合規(guī)性。主要從財政投入的可行性、資金分配的合理性兩個方面進(jìn)行衡量。財政投入的可行性。主要評估政策財政支持方式是否合理，是否符合預(yù)算法等相關(guān)規(guī)定，是否超財政承受能力。資金分配的合理性。主要評估政策資金分配依據(jù)是否充分、合理，是否符合國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)管理制度以及有關(guān)專項資金管理辦法的規(guī)定、計算標(biāo)準(zhǔn)或定額標(biāo)準(zhǔn)，資金分配結(jié)果是否與政策目標(biāo)、政策內(nèi)容相匹配。（4）政策實施可持續(xù)性。主要從保障措施的可持續(xù)性、政策資源的可持續(xù)性兩個方面進(jìn)行衡量。保障措施的可持續(xù)性。主要評估是否明確了政策組織構(gòu)架、運行機(jī)制以及制度保障，是否訂立明確、合理的計劃進(jìn)度安排，分析風(fēng)險是否全面深入、是否有應(yīng)對措施及應(yīng)急預(yù)案等。政策資源的可持續(xù)性。主要評估政策實施是否有可持續(xù)的組織、政策環(huán)境等，政策實施是否具備可持續(xù)的人員、資金、技術(shù)等條件和能力，是否按要求開展財政可承受能力評估和項目風(fēng)險評估。（5）政策設(shè)立時效性。主要評估政策設(shè)立是否有明確的實施期限，政策清理、退出或調(diào)整機(jī)制是否健全，是否符合全生命周期管理的要求。（6）其他需要評估的有關(guān)內(nèi)容。如被評估政策為延續(xù)型政策，需要對政策歷史實施期間進(jìn)行綜合的績效評價。可從歷史執(zhí)行期間的資金管理、政策成本、產(chǎn)出、效益等方面進(jìn)行綜合評價，檢驗政策資金分配、使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性和公平性，考量政策的效果，反觀政策本身的必要性、合理性、合規(guī)性、可持續(xù)性、時效性，為政策調(diào)整、修訂完善、組織實施和資金分配使用提出優(yōu)化建議。2、項目事前績效評估：（1）立項必要性。主要從政策相關(guān)性、職能相關(guān)性、需求相關(guān)性、財政投入相關(guān)性四個方面進(jìn)行衡量。政策相關(guān)性主要評估項目設(shè)立是否與國家及省、市相關(guān)行業(yè)發(fā)展政策相關(guān)。職能相關(guān)性主要評估項目是否與預(yù)算部門職能、規(guī)劃及年度重點工作相關(guān)。需求相關(guān)性主要評估項目是否有迫切的現(xiàn)實需求和明確的受益對象或服務(wù)對象。財政投入相關(guān)性主要評估項目是否屬于公共財政支持范圍，是否與財政預(yù)算安排項目存在重復(fù)交叉現(xiàn)象等。（2）投入經(jīng)濟(jì)性。主要從投入合理性、成本控制措施有效性兩個方面進(jìn)行衡量。投入合理性主要評估項目投入資源及成本是否與預(yù)期產(chǎn)出及效果相匹配，投入產(chǎn)出比是否合理。成本控制措施有效性主要評估項目成本測算是否充分，成本控制措施是否科學(xué)有效等。（3）績效目標(biāo)合理性。主要從目標(biāo)明確性、目標(biāo)合理性兩個方面進(jìn)行衡量。目標(biāo)明確性主要評估項目績效目標(biāo)是否明確，是否與相關(guān)規(guī)劃、計劃相符，項目受益群體定位是否準(zhǔn)確等。目標(biāo)合理性主要評估項目績效目標(biāo)是否與現(xiàn)實需求相匹配，績效指標(biāo)是否細(xì)化、量化、可衡量，指標(biāo)值是否具有科學(xué)性、前瞻性、挑戰(zhàn)性等。（4）實施方案有效性。主要從實施內(nèi)容明確性、項目時效性、實施方案可行性、過程控制有效性四個方面進(jìn)行衡量。實施內(nèi)容明確性主要評估項目內(nèi)容是否明確、具體，與績效目標(biāo)是否匹配。項目時效性主要評估項目是否明確設(shè)立、退出的時限；項目清理、退出、調(diào)整機(jī)制是否健全。實施方案可行性主要評估項目技術(shù)路線是否完整、先進(jìn)、可行、合理，與項目內(nèi)容及績效目標(biāo)是否匹配。項目組織、進(jìn)度安排是否合理。過程控制有效性主要評估項目申報、審批、調(diào)整及項目資金申請、審批、撥付等方面已履行或計劃履行的程序是否規(guī)范。項目組織機(jī)構(gòu)是否健全、職責(zé)分工是否明確、項目人員條件是否與項目有關(guān)并得以有效保障。業(yè)務(wù)管理制度、技術(shù)規(guī)程、標(biāo)準(zhǔn)是否健全和完善，以前年度業(yè)務(wù)制度執(zhí)行是否出現(xiàn)過問題，相關(guān)業(yè)務(wù)方面問題是否得到有效解決并配有相應(yīng)的保障措施。項目執(zhí)行過程是否設(shè)立管控措施、機(jī)制等，相關(guān)措施、機(jī)制是否能夠保證項目順利實施。（5）籌資合規(guī)性。主要從籌資合規(guī)性、財政投入能力、籌資風(fēng)險可控性三個方面進(jìn)行衡量?；I資合規(guī)性主要評估項目資金來源渠道、籌措程序是否合規(guī)，資金籌措是否能及時到位確保項目順利實施等。財政投入能力主要評估級財政資金配套方式和承受能力是否科學(xué)合理，是否有類似項目資金重復(fù)投入，財政資金支持方式是否科學(xué)合理?；I資風(fēng)險可控性主要評估對籌資風(fēng)險認(rèn)識是否全面，是否針對預(yù)期風(fēng)險設(shè)定應(yīng)對措施，應(yīng)對措施是否可行、有效。（6）其他需要評估的有關(guān)內(nèi)容。如被評估項目為延續(xù)型項目，需充分評價項目歷史執(zhí)行期間的資金管理、項目成本、產(chǎn)出、效益等方面，總結(jié)問題，反觀新項目的必要性、合理性、合規(guī)性、可持續(xù)性、時效性及預(yù)期效果是否可達(dá)成。三、預(yù)算事前績效評估的方式方法及依據(jù)（一）事前績效評估的方式主要包括：專家咨詢、現(xiàn)場調(diào)研、座談交流、問卷調(diào)查等。（二）事前績效評估的從技術(shù)上看，有趨勢外推預(yù)測法（trendextrapolation）、理論預(yù)測法（theoreticalforecasting）和直覺預(yù)測法（intuitivepolicyforecasting）。從方法上看，有成本效益分析法、比較法、因素分析法、公眾評判法等