記賬實(shí)操-汽車電子有限公司賬務(wù)處理示例

1/9會計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-汽車電子有限公司賬務(wù)處理示例一、采購環(huán)節(jié)1.電子元件采購購買芯片、電阻、電容等電子元件，采購金額為800,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=800,000×13%=104,000元會計(jì)分錄：借：原材料電子元件800,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104,000貸：銀行存款904,0002.生產(chǎn)設(shè)備采購購置自動化貼片生產(chǎn)線設(shè)備，價(jià)值1,500,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=1,500,000×13%=195,000元會計(jì)分錄（購買時(shí)）：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備（貼片生產(chǎn)線）1,500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195,000貸：銀行存款1,695,000計(jì)提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額=1,500,000÷10÷12=12,500元會計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊12,500貸：累計(jì)折舊12,500二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用電子元件領(lǐng)用電子元件價(jià)值600,000元用于生產(chǎn)汽車電子控制單元（ECU）。會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料600,000貸：原材料電子元件600,0002.人工成本核算支付生產(chǎn)工人工資450,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工450,000貸：銀行存款450,0003.制造費(fèi)用歸集與分配歸集制造費(fèi)用：本月車間水電費(fèi)30,000元，設(shè)備維修費(fèi)用20,000元，車間管理人員工資100,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄（歸集）：借：制造費(fèi)用水電費(fèi)30,000制造費(fèi)用設(shè)備維修20,000制造費(fèi)用工資100,000貸：銀行存款150,000分配制造費(fèi)用（假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配，全部計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本）：制造費(fèi)用總額=12,500+30,000+20,000+100,000=162,500元會計(jì)分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用162,500貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊12,500制造費(fèi)用水電費(fèi)30,000制造費(fèi)用設(shè)備維修20,000制造費(fèi)用工資100,0004.產(chǎn)品完工入庫假設(shè)本月生產(chǎn)的汽車電子控制單元全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計(jì)為600,000+450,000+162,500=1,212,500元。會計(jì)分錄：借：庫存商品汽車電子控制單元1,212,500貸：生產(chǎn)成本匯總1,212,500三、銷售環(huán)節(jié)1.銷售汽車電子控制單元銷售給汽車制造商，售價(jià)為2,000,000元，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收到銀行存款。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=2,000,000×13%=260,000元會計(jì)分錄：借：銀行存款2,260,000貸：主營業(yè)務(wù)收入汽車電子控制單元銷售2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260,0002.銷售折扣與折讓商業(yè)折扣：在促銷活動中，給予客戶15%的商業(yè)折扣后銷售。原售價(jià)為600,000元，折扣后售價(jià)為510,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=510,000×13%=66,300元會計(jì)分錄：借：銀行存款576,300貸：主營業(yè)務(wù)收入汽車電子控制單元銷售510,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）66,300現(xiàn)金折扣（假設(shè)現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/30）：銷售汽車電子控制單元，售價(jià)為700,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)在10天內(nèi)收到，客戶享受了2%的現(xiàn)金折扣。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=700,000×13%=91,000元確認(rèn)收入時(shí)會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]791,000貸：主營業(yè)務(wù)收入汽車電子控制單元銷售700,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）91,000收到款項(xiàng)并考慮現(xiàn)金折扣時(shí)：現(xiàn)金折扣金額：700,000×2%=14,000元實(shí)際收到款項(xiàng)：791,00014,000=777,000元會計(jì)分錄：借：銀行存款777,000財(cái)務(wù)費(fèi)用14,000貸：應(yīng)收賬款[客戶名稱]791,000銷售折讓（因質(zhì)量問題給予客戶折讓）：客戶購買的汽車電子控制單元因質(zhì)量問題，給予10%的銷售折讓，原售價(jià)（不含稅）為500,000元，已確認(rèn)收入和收款。計(jì)算折讓金額和沖減的銷項(xiàng)稅額：折讓金額=500,000×10%=50,000元，沖減銷項(xiàng)稅額=50,000×13%=6,500元會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入汽車電子控制單元銷售50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,500沖減成本（假設(shè)按折讓比例沖減成本，成本為300,000元）：沖減成本金額：300,000×(50,000÷500,000)=30,000元會計(jì)分錄：借：庫存商品汽車電子控制單元30,000貸：主營業(yè)務(wù)成本汽車電子控制單元銷售30,000四、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用：購買辦公用品，金額為40,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=40,000×13%=5,200元會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)40,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5,200貸：庫存現(xiàn)金45,200支付管理人員工資：支付管理人員工資200,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資200,000貸：銀行存款200,0002.銷售費(fèi)用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用60,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=60,000×6%=3,600元會計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)60,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,600貸：銀行存款63,600五、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：包括正常銷售、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓等銷項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為260,000+66,300+91,0006,500=410,800元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括電子元件采購、設(shè)備采購、辦公費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為104,000+195,000+5,200+3,600=307,800元計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=410,800307,800=103,000元會計(jì)分錄（繳納增值稅）：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）103,000貸：銀行存款103,0002.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營業(yè)務(wù)收入合計(jì)：2,000,000+510,000+700,00050,000=3,160,000元主營業(yè)務(wù)成本合計(jì)：1,212,500+30,000=1,242,500元銷售費(fèi)用合計(jì)：60,000元管理費(fèi)用合計(jì)：40,000+200,000=240,000元會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入汽車電子控制單元銷售3,160,000貸