財務(wù)共享- 建筑企業(yè)增值稅計54課件講解_第1頁
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財務(wù)共享主講人:張茜--建筑企業(yè)增值稅計算增值稅及附加稅的計算與申報情境一企業(yè)所得稅計算與申報情境二印花稅的計算與申報情境三個人所得稅計算與申報情境四工作任務(wù)四納稅申報會計準(zhǔn)則中小微型企業(yè)營業(yè)收入在8億元以下或資產(chǎn)總額在10億元以下。微型企業(yè)營業(yè)收入800萬元以下或資產(chǎn)總額1000萬元以下。小型企業(yè)營業(yè)收入8000萬元以下,且資產(chǎn)總額1億以下。中型企業(yè)營業(yè)收入在8億元以下,且資產(chǎn)總額為10億元以下。會計準(zhǔn)則小企業(yè)會計準(zhǔn)則中小微企業(yè)適用小企業(yè)會計準(zhǔn)則大型企業(yè)適用企業(yè)會計準(zhǔn)則《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號建造合同》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號-收入》(新收入準(zhǔn)則)2021.01.01后企業(yè)會計準(zhǔn)則建筑企業(yè)增值稅稅率一般納稅人簡易計稅:稅率3%,預(yù)征率3%一般計稅:稅率9%,預(yù)征率2%小規(guī)模納稅人簡易計稅:稅率3%,預(yù)征率3%建筑企業(yè)增值稅跨縣預(yù)繳金額(月繳)納稅人項目計稅方法銷售額的確定稅率跨縣預(yù)繳一般納稅人清包工甲供老項目簡易計稅全部價款扣除支付分包后的余額3%應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款+價外費用-支付的分包)/(1+3%)*3%一般計稅全部價款和價外費用9%應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款+價外費用-支付的分包)/(1+9%)*2%新項目一般計稅小規(guī)模納稅人建筑服務(wù)簡易計稅全部價款扣除支付分包后的余額3%應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款+價外費用-支付的分包)/(1+3%)*3%清包工是指施工方,不采購建筑工程所需的材料,或只采購輔助材料,并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。甲供工程指的是全部或部分設(shè)備、材料、動力,由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。建筑工程老項目是指(1)建筑工程施工許可證,注明的合同開工日期在2016.4.30日前的建筑工程項目。建筑工程老項目是指(2)建筑程施工許可證,未注明合同開工日期,但建筑工程承包合同,注明的開工日期,在2016.4.30日前的建筑工程項目。建筑工程老項目是指(3)未取得建筑工程施工許可證的,建筑工程承包合同,注明的開工日期,在2016.4.30前的建筑工程項目。簡易計稅VS一般計稅南京三亞公司為一般納稅人,該項目采用簡易計稅方法計稅,公司按照完工百分比計算向甲方開具工程款發(fā)票不含稅金額為200萬,稅額為6萬,價稅合計為206萬。取得分包款發(fā)票20萬。應(yīng)到項目所在地預(yù)交增值稅:

(206-20)/(1+3%)*3%=5.42萬元該項目采用一般計稅方法計稅,按照完工百分比計算向甲方開具工程款發(fā)票不含稅金額為300萬,稅額為27萬,價稅合計為327萬。取得分包款普通發(fā)票2

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