2024年度山西省國家電網(wǎng)招聘之財務會計類通關題庫(附帶答案)

2024年度山西省國家電網(wǎng)招聘之財務會計類通關題庫(附帶答案)一單選題(共80題)1、下列各項經(jīng)濟業(yè)務中，不會引起資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動的是（）。

A.賒購商品

B.以銀行存款償還前欠貨款

C.接受新投資者追加投資

D.將庫存現(xiàn)金存入銀行

【答案】D2、某公司連續(xù)5年每年年末存入銀行20000元，假定銀行利息率為8%，5年期8%的年金終值系數(shù)為5.8666，5年期8%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.9927,則5年后公司能得到()元。

A.16379.97

B.26378.97

C.379086.09

D.117332.00

【答案】D3、下列有關項目組討論的說法中，不正確的是（）。

A.所有項目組成員每次均應參與項目組討論

B.項目組應當根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關被審計單位財務報表發(fā)生重大錯報可能性的信息

C.項目組在討論時應當強調(diào)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報的跡象，并對這些跡象進行嚴格追蹤

D.項目組應討論被審計單位所面臨的經(jīng)營風險.財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性

【答案】A4、資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量的會計計量屬性是（）。

A.歷史成本

B.重置成本

C.公允現(xiàn)值

D.現(xiàn)值

【答案】B5、其他單位因特殊原因需要使用會計檔案時，經(jīng)本單位的()批準，可以復制。

A.會計機構負責人

B.總會計師

C.檔案部門負責人

D.單位負責人

【答案】D6、下列各項中，關于“4+1”的管理會計有機系統(tǒng)的說法中不正確的是（）。

A.“理論體系”是基礎

B.“指引體系”是保障

C.“人才隊伍”是外部支持

D.“信息系統(tǒng)”是支撐

【答案】C7、下列各項中，不應列入利潤表“營業(yè)收入”項目的是()。

A.銷售商品收入

B.報廢固定資產(chǎn)凈收入

C.提供勞務收入

D.讓渡無形資產(chǎn)使用權收入

【答案】B8、甲公司2013年1月向乙公司銷售商品一批，已發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票，在辦妥托收手續(xù)后得知乙公司在一次交易中發(fā)生重大損失，財務發(fā)生嚴重困難，短期內(nèi)不能支付貨款。為此甲公司本月未對上述銷售業(yè)務確認收入。甲公司的上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。

A.歷史成本

B.權責發(fā)生制

C.相關性

D.實質(zhì)重于形式

【答案】D9、優(yōu)先股是指股份有限公司發(fā)行的具有優(yōu)先權利、相對優(yōu)先于一般普通種類股份的股份種類。下列說法不正確的是()。

A.在利潤分配及剩余財產(chǎn)清償分配的權利方面，優(yōu)先股持有人優(yōu)先于普通股股東

B.在參與公司決策管理等方面，優(yōu)先股的權利受到限制

C.優(yōu)先股的股利收益是事先約定的，也是相對固定的

D.當公司處于清算時，剩余財產(chǎn)先分給優(yōu)先股股東，再分給債權人，最后分給普通股股東

【答案】D10、下列關于集中與分散的“成本”和“利益”的說法正確的是()。

A.集中的“成本”主要是各所屬單位積極性的損失和財務資源利用效率的下降

B.分散的“成本”主要是可能發(fā)生的各所屬單位財務決策目標及財務行為與企業(yè)整體財務目標的背離以及財務資源利用效率的下降

C.集中的“利益”主要是提高財務決策效率和調(diào)動各所屬單位的積極性

D.分散的“利益”主要是容易使企業(yè)財務目標協(xié)調(diào)和提高財務資源的利用效率

【答案】B11、已知某企業(yè)預計每年存入銀行1萬元，以供n年后償還債務，該筆存款的年利率為i,則該筆債務為()萬元。

A.[1-(1+i)n]/i

B.[1-(1+i)-n]/i

C.[(1+i)n-1]/i

D.[(1+i)-n-1]/i

【答案】C12、下列各項中，不屬于《預算法》規(guī)定的國務院財政部門職權是()。

A.具體編制中央預算和決算草案

B.具體組織中央和地方預算的執(zhí)行

C.具體編制地方預算的調(diào)整方案

D.提出中央預算預備費動用方案

【答案】C13、下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是()。

A.相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

B.被審計單位對會計政策的選擇和運用

C.對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價

D.被審計單位的內(nèi)部控制

【答案】C14、審計全過程的中心環(huán)節(jié)是()。

A.準備階段

B.實施階段

C.終結階段

D.審批階段

【答案】B15、如果邊際成本在一定產(chǎn)出范圍內(nèi)大于平均成本，那么在這一范圍內(nèi)，產(chǎn)出的增加都將促進平均成本()。

A.升高

B.降低

C.升高或降低取決于可變成本的變化

D.保持不變

【答案】A16、甲公司2017年發(fā)生如下業(yè)務：（1）生產(chǎn)用設備發(fā)生日常維護支出40萬元；（2）廠房所在地塊的土地使用權攤銷200萬元；（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利150萬元；（4）因出租房屋取得租金收入120萬元；（5）持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具）公允價值上升50萬元：（6）處置無形資產(chǎn)取得凈收益300萬元；（7）因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備140萬元。不考慮其他因素，上述事項影響甲公司營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.320

B.70

C.20

D.-20

【答案】A17、根據(jù)2013年修訂發(fā)布的Coso內(nèi)部控制框架，下列不屬于風險評估要素應當堅持的原則的是()。

A.企業(yè)制定足夠清晰的目標，以便識別和評估有關目標所涉及的風險

B.企業(yè)在評估影響目標實現(xiàn)的風險時，考慮潛在的舞弊行為

C.企業(yè)應當根據(jù)設定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估

D.企業(yè)識別并評估可能會對內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更

【答案】C18、認股權證是一種認購普通股的權利，它沒有普通股的紅利收入，也沒有普通股的投票權，這個權利說明認股權證是()。

A.投資工具

B.具有期權性

C.資本轉換性

D.贖回與回售

【答案】B19、適用于需要計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的成本計算方法是()

A.品種法

B.分步法

C.分批法

D.分類法

【答案】B20、在利率和計息期相同的條件下，下列公式中，正確的是()

A.普通年金終值系數(shù)×普通年金現(xiàn)值系數(shù)=1

B.普通年金終值系數(shù)×償債基金系數(shù)=1

C.普通年金終值系數(shù)×投資回收系數(shù)=1

D.普通年金終值系數(shù)×預付年金現(xiàn)值系數(shù)=1

【答案】B21、注冊會計師在執(zhí)行X公司20x1年度財務報表審計業(yè)務時，針對同一事項依據(jù)不同的工作底稿得出的結論相互矛盾。在確認了正確的和錯誤的工作底稿后，注冊會計師應當()。

A.保存正確工作底稿，廢棄錯誤的工作底稿

B.保存正確的工作底稿，說明廢棄另一張工作底稿的理由

C.將錯誤的工作底稿附在正確的工作底稿之后

D.正確的底稿歸人永久性檔案，錯誤的底稿歸入當期檔案

【答案】A22、職業(yè)判斷對于作出審計決策尤為必要，下列關于運用職業(yè)判斷的說法，不正確的是()。

A.確定重要性和評估審計風險，需要運用職業(yè)判斷

B.確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，需要運用職業(yè)判斷

C.評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作，需要運用職業(yè)判斷

D.評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷，不需要運用職業(yè)判斷

【答案】D23、甲企業(yè)以融資租賃方式租人A設備，該設備的公允價值為2000萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為1900萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元，甲企業(yè)支付途中運雜費和保險費10萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

A.2015

B.1915

C.1910

D.2010

【答案】B24、下列各項中符合會計信息質(zhì)量基本要求的是（）。

A.企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于理解

B.對于相似的交易或事項，不同企業(yè)相同會計期間應當采用一致的會計政策

C.會計信息根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)和法律形式進行確認、計量和報告

D.企業(yè)可以通過設置秘密準備來規(guī)避估計到的各種風險和損失

【答案】A25、下列各項中，屬于平行結轉分步法的優(yōu)點是()。

A.能夠提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料

B.能夠為半成品的實物管理提供數(shù)據(jù)

C.各生產(chǎn)步驟可以同時計算產(chǎn)品成本

D.便于各生產(chǎn)步驟的成本管理

【答案】C26、函證被審計單位的應付賬款時，注冊會計師的以下做法正確的是（）

A.某賬戶在資產(chǎn)負債表日賬戶余額較小，但為被審計單位重要供應商，注冊會計師決定不對其函證

B.如果存在被詢證者最終未作回復的重大項目，注冊會計師應采用替代審計程序

C.注冊會計師不需要對函證的過程進行控制

D.某賬戶在資產(chǎn)負債表日賬戶余額為零，但為被審計單位重要供應商，注冊會計師決定不對其函證

【答案】B27、如果識別出可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應實施()等追加審計程序，以確定是否存在重大不確定性。

A.提請管理層對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

B.將最近若干期間的預測性財務信息與實際結果相比較

C.將本期預測性財務信息與截至目前的實際結果相比較

D.評價管理層與經(jīng)營能力相關的未來應對計劃是否可行

【答案】D28、定日付款和出票后定期付款的商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起()。

A.3日

B.5日

C.10日

D.20日

【答案】C29、2018年5月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售給乙公司一臺電視機。該電視機的法定質(zhì)保期是3年，乙公司可選擇延長5年的質(zhì)保，即在未來8年內(nèi)，如果該電視機發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司將負責免費維修。額外贈送的5年質(zhì)?？蓡为毘鍪郏瑔为毘鍪鄣膬r格為1200元，因“五一”促銷活動，乙公司只需要花費700元即可將質(zhì)保期延長5年。不考慮其他因素，下列說法中不正確的是（）。

A.3年的法定質(zhì)保期不構成單項履約義務

B.5年的延長質(zhì)保期不構成單項履約義務

C.5年的延長質(zhì)保期與3年的法定質(zhì)保期可明確區(qū)分

D.甲公司共有兩項履約義務

【答案】B30、某企業(yè)本月生產(chǎn)完工甲產(chǎn)品200件，乙產(chǎn)品300件，月初月末均無在產(chǎn)品，該企業(yè)本月發(fā)生直接人工成本6萬元，按定額工時比例在甲乙產(chǎn)品之間分配，甲乙產(chǎn)品的單位工時分別為7小時、2小時，本月甲產(chǎn)品應分配的直接人工成本為()萬元。

A.2.4

B.1.8

C.3.6

D.4.2

【答案】D31、2013年1月1日，某企業(yè)購入甲公司2012年7月1日發(fā)行的5年期債券，面值2000萬元，票面利率5%，每年年初支付利息，劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，實際支付價款2100(包含已到付息期但尚未領取的利息)，另支付交易費用30萬元，該資產(chǎn)的賬面價值為()萬元。

A.2130

B.2050

C.2080

D.2000

【答案】C32、已知：(F/A，10%，9)=13.579，(F/A，10%，11)=18.531。則10年、10%的即付年金終值系數(shù)為()。

A.17.531

B.15.937

C.14.579

D.12.579

【答案】A33、下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是()。

A.信賴過度風險

B.信賴不足風險

C.誤受風險

D.非抽樣風險

【答案】D34、持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是（）。

A.審計委員會定期了解財務數(shù)據(jù)

B.相應級別的員工復核采購業(yè)務流程中控制的執(zhí)行情況

C.注冊會計師對年度財務報表進行審計

D.內(nèi)部審計人員對控制實施風險評估

【答案】B35、甲公司2018年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為8400萬元。該公司2018年1月1日發(fā)行在外的普通股為20000萬股，3月30日定向增發(fā)1500萬股普通股，9月30日自公開市場回購300萬股擬用于高層管理人員股權激勵，該公司2018年基本每股收益為()元。

A.0.84

B.0.42

C.0.40

D.0.39

【答案】C36、ABC會計師事務所接受甲公司年度財務報表審計業(yè)務，A注冊會計師作為項目合伙人，以下處理中不正確的是（）。

A.為使審計程序與甲公司的工作相協(xié)調(diào)，在編制審計計劃時，A注冊會計師同甲公司的財務經(jīng)理就總體審計策略的要點和某些審計程序進行了討論

B.A注冊會計師在總體審計策略中制定了風險評估計劃

C.A注冊會計師要求在審計過程中，注冊會計師應及時反饋對審計計劃的執(zhí)行情況，以便對審計計劃進行修改.補充

D.A注冊會計師在計劃中包含了審計工作進度.時間預算和費用預算等內(nèi)容

【答案】B37、某企業(yè)只生產(chǎn)A產(chǎn)品一種產(chǎn)品，預計下年銷售價格為120元，單位變動成本為60元，固定成本為4000元，如果下一年要實現(xiàn)目標利潤20000元，那么銷售量應到達()件。

A.6000

B.12000

C.4000

D.8000

【答案】B38、根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并在一定期限內(nèi)向中國人民銀行報告，該期限為()。

A.2個工作日

B.4個工作日

C.6個工作日

D.8個工作日

【答案】A39、注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，應當重視被審計單位對衍生金融工具的運用。為此，最好在其了解被審計單位的性質(zhì)時，結合()方面加以了解。

A.經(jīng)營活動

B.投資活動

C.籌資活動

D.生產(chǎn)毀損

【答案】C40、（2015年）下列有關在審計報告中提及相關人員的說法中，錯誤的是（)。

A.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師不應發(fā)表無保留意見。

B.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的相關工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

C.注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師

D.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及服務機構注冊會計師的相關工作。

【答案】A41、下列關于總體復核和風險評估中使用分析程序的比較中，不正確的是（）。

A.風險評估階段的分析程序主要強調(diào)并解釋財務報表項目發(fā)生的變化與注冊會計師取得的證據(jù)一致

B.兩者的目的不同

C.兩者所進行性的比較和使用的手段基本相同

D.實施分析程序的時間和重點不同是兩者的主要差別之一

【答案】A42、下列有關風險評估程序的相關表述，不正確的是（）。

A.風險評估程序，是注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，以識別和評估重大錯報風險而實施的審計程序

B.風險評估程序應當包括詢問管理層以及被審計單位內(nèi)部其他人員.分析程序.觀察.檢查和重新執(zhí)行程序

C.如果注冊會計師通過實施風險評估程序了解到，被審計單位所處行業(yè)競爭激烈并伴隨著利潤率的下降，而管理層過于強調(diào)提高被審計單位利潤水平的目標，則注冊會計師需要警惕管理層通過實施舞弊高估收入，從而高估利潤的風險

D.實施風險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認相關的舞弊風險至關重要，例如，注冊會計師通過了解被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況.被審計單位的業(yè)績衡量等，有助于其考慮收入虛假錯報可能采取的方式，從而設計恰當?shù)膶徲嫵绦蛞园l(fā)現(xiàn)此類錯報

【答案】B43、A會計師事務所負責審計甲公司的2017年的財務報表，2月20日提交了審計報告，3月20日將相關的審計工作底稿歸檔，5月10日，A會計師事務所由于某些原因替換了原已歸檔的部分審計工作底稿，則以下說法正確的是()。

A.替換部分的審計工作底稿從5月10日起至少保存10年

B.替換部分的審計工作底稿從2月20日起至少保存10年

C.替換部分的審計工作底稿從3月20日起至少保存10年

D.替換部分的審計工作底稿從5月20日起至少保存5年

【答案】A44、某公司A利潤中心2011年的有關數(shù)據(jù)為：銷售收入5000萬元，已銷產(chǎn)品的變動成本和變動銷售費用為3000萬元，可控固定間接費用為250萬元，不可控固定間接費用300萬元，分配來的公司管理費用為150萬元。那么，該利潤中心負責人可控邊際貢獻為()萬元。

A.2000

B.1750

C.1450

D.1075

【答案】B45、注冊會計師計劃測試M公司2014年度主營業(yè)務收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述審計目標的是（）。

A.抽取2014年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄

B.抽取2014年12月31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2014年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證.發(fā)運單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2015年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證.發(fā)運單和銷售發(fā)票

【答案】C46、某產(chǎn)品2013年的毛利率與2012年相比有所上升，XYZ公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動不相關的是（）。

A.該產(chǎn)品的銷售價格與2012年相比有所上升

B.該產(chǎn)品的產(chǎn)量與2012年相比有所增加

C.該產(chǎn)品的銷售收入占當年主營業(yè)務收入的比例與2012年相比有所上升

D.該產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2012年相比有所下降

【答案】C47、財政收入最主要的組成部分是()。

A.轉移支付

B.再分配收入

C.稅收

D.罰款

【答案】C48、下列屬于采用逐步結轉分步法缺點的是()。

A.能夠提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料

B.為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料

C.能夠全面地反映各生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)耗費水平

D.逐步綜合結轉法要進行成本還原

【答案】D49、甲公司目前存在融資需求，如果采用優(yōu)序融資理論，管理層應當選擇的融資順序是（）。

A.內(nèi)部留存收益、發(fā)行附認股權證債券、發(fā)行公司債券、發(fā)行優(yōu)先股、發(fā)行普通股

B.內(nèi)部留存收益、發(fā)行附認股權證債券、發(fā)行優(yōu)先股、發(fā)行公司債券、發(fā)行普通股

C.內(nèi)部留存收益、發(fā)行公司債券、發(fā)行優(yōu)先股、發(fā)行附認股權證債券、發(fā)行普通股

D.內(nèi)部留存收益、發(fā)行公司債券、發(fā)行附認股權證債券、發(fā)行優(yōu)先股、發(fā)行普通股

【答案】D50、委托方采用支付手續(xù)費的方式代銷商品，受托方在商品銷售后應按()確認收入。

A.銷售價款和手續(xù)費之和

B.銷售價款和增值稅之和

C.銷售價款

D.收取的手續(xù)費

【答案】D51、根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，下列各項中，必須承兌的票據(jù)是()。

A.支票

B.銀行本票

C.商業(yè)匯票

D.發(fā)票

【答案】C52、某企業(yè)銷售收入為500萬元，變動成本率為65%，固定成本為80萬元(其中利息15萬元)，則經(jīng)營杠桿系數(shù)為()。

A.1.33

B.1.84

C.1.59

D.1.25

【答案】C53、根據(jù)審計法的規(guī)定。審計機關在審計過程中不能()。

A.受本級人民政府委托，向本級機關人大常委提出本級預算執(zhí)行和其他財務收支的審計工作報告

B.要求審計單位按照審計機關的規(guī)定提供預算或者財務收支情況、預算執(zhí)行情況、決算

C.審查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告

D.就審計項目的有關問題向有關單位和個人進行調(diào)查并取得材料

【答案】A54、2010年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租人乙公司一臺機器設備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為3年，年租金為100萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，甲公司自2012年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當日M產(chǎn)品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2012年利潤總額的影響為()萬元。

A.0

B.-100

C.-300

D.-200

【答案】B55、運用零基預算法編制預算，需要按照費用項目的輕重緩急分析的費用項目是()。

A.可避免費用

B.不可避免費用

C.可延級費用

D.不可延緩費用

【答案】C56、在確定最佳現(xiàn)金持有量時，成本模式和隨機模式均需考慮的因素是()。

A.持有現(xiàn)金的機會成本

B.固定性轉換成本

C.現(xiàn)金短缺成本

D.現(xiàn)金保管費用

【答案】A57、以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預算為基礎，結合預算期經(jīng)濟活動及相關影響因素的變動情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預算的預算編制方法，稱為()。

A.彈性預算法

B.零基預算法

C.增量預算法

D.滾動預算法

【答案】C58、4月李某作為人才被引入某公司，該公司將購置價500000元的一套住房以350000元的價格出售給李某。李某取得該住房應繳納個人所得稅()元。

A.21500

B.37500

C.36495

D.49825

【答案】C59、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人應自領取()之日起()日內(nèi)，向所在地主管稅務機關辦理稅務登記。

A.稅務登記證，15

B.稅務登記證，30

C.工商營業(yè)執(zhí)照，15

D.工商營業(yè)執(zhí)照，30

【答案】D60、關于重要性的下列說法中，不正確的是()。

A.重要性的判斷不能從注冊會計師的角度來考慮

B.重要性的判斷應從注冊會計師的需要來考慮

C.重要性是注冊會計師運用專業(yè)判斷得來的

D.不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的

【答案】B61、企業(yè)2019年7月購進三輛轎車，其中兩輛是未上牌照的新車，相關憑證載明每輛不含稅成交價120000元；另一輛是從某企業(yè)購入已使用3年的轎車（已提供車輛購置稅的完稅憑證），不含稅成交價60000元。甲企業(yè)7月應納車輛購置稅（）元。

A.22000

B.24000

C.28000

D.30000

【答案】B62、注冊會計師對財務報表進行審計時，一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見。在以下對其含義進行的各種表述中，不正確的是()。

A.如期初余額存在影響本期報表的重大錯報，則應在審計意見中反映

B.無論期初余額是否存在影響本期報表的重大錯報，都應在審計意見中反映

C.如期初余額不存在影響本期財務報表的重大錯報，則無需在審計意見中反映

D.即使期初余額存在重大錯報，也可能不在審計意見中反映

【答案】B63、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應稅消費品，收回后直接對外出售。2018年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅1.92萬元，另支付消費稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為（）萬元

A.252

B.254

C.280

D.282

【答案】C64、下列各項中，不屬于分散采購缺點的是()。

A.增加采購成本

B.不利于國家宏觀調(diào)控

C.容易滋生腐敗

D.難以適應緊急情況采購

【答案】D65、甲公司2×16年年末對W產(chǎn)品生產(chǎn)線進行減值測試，預計2×17年W產(chǎn)品銷售收入1200萬元，2×16年的應收賬款將于2×17年收回100萬元，2×17年銷售形成的應收賬款未收回的部分將于2×18年全部收回的金額為20萬元，預計2×17年購買材料支付現(xiàn)金600萬元，以現(xiàn)金支付職工薪酬180萬元，其他現(xiàn)金支出100萬元，甲公司的增量借款年利率為5%（稅前），假定不考慮其他因素，甲公司涉及的現(xiàn)金流均于年末收付，甲公司認為5%是該產(chǎn)品生產(chǎn)線的最低必要報酬率，甲公司預計2×17年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為（）萬元。

A.380.95

B.1238.10

C.1142.86

D.1123.83

【答案】A66、關于估計現(xiàn)金流量應當考慮的問題中說法錯誤的是()。

A.必須考慮現(xiàn)金流量的總量

B.盡量利用現(xiàn)有會計利潤數(shù)據(jù)

C.不能考慮沉沒成本

D.充分關注機會成本

【答案】A67、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一臺電動車生產(chǎn)設備和一臺組裝設備，總價款為300000元。合同約定，電動車生產(chǎn)設備于10日內(nèi)交付，電動車組裝設備于15日內(nèi)交付，且在兩臺設備全部交付后，甲公司才有權收取全部合同對價。假定上述兩臺設備分別構成單項履約義務，設備交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權。上述生產(chǎn)設備的單獨售價為240000元，組裝設備的單獨售價為160000元。甲公司兩臺設備均按時交付。不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.交付生產(chǎn)設備時：借：應收賬款180000貸：主營業(yè)務收入180000

B.交付生產(chǎn)設備時：借：合同資產(chǎn)240000貸：主營業(yè)務收入240000

C.交付組裝設備時：借：應收賬款300000貸：合同資產(chǎn)180000主營業(yè)務收入120000

D.交付組裝設備時：借：合同資產(chǎn)120000貸：主營業(yè)務收入120000

【答案】C68、從企業(yè)流動資金周轉來看，下列不屬于流動資金特點的是()。

A.流動資金占用形態(tài)具有變動性

B.流動資金占用數(shù)量具有波動性

C.流動資金循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營周期具有一致性

D.流動資金循環(huán)與成本計算周期一致

【答案】D69、根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，下列各項中需自行申報繳納個人所得稅的是()。

A.年所得收入9萬元的納稅人

B.年所得收入l萬元的納稅人

C.年所得收入11萬元的納稅人

D.年所得收入13萬元的納稅人

【答案】D70、在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住200天(無稅收協(xié)定)的普通人員，針對其來源于中國境內(nèi)、境外的工資薪金所得，下列說法正確的是()。

A.境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分不納稅

B.境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分納稅

C.境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅

D.境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅

【答案】B71、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月1日，與乙公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格的20%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務的服務費。則甲企業(yè)2013年應確認的收入為()萬元。

A.100

B.80

C.84

D.4

【答案】C72、被審計單位管理人員、附屬公司所欠款項應與客戶的欠款分開記錄，可以確保被審計單位關于應收賬款的認定是（）。

A.存在

B.完整性

C.權利與義務

D.分類和可理解性

【答案】D73、ISP分配給某公司的地址塊為199.34.76.64/28，則該公司得到的地址數(shù)是()。

A.8

B.16

C.32

D.64

【答案】B74、月末完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本之間的關系是（）。

A.本月發(fā)生成本=月初在產(chǎn)品成本+本月完工產(chǎn)品成本-月末在產(chǎn)品成本

B.月末在產(chǎn)品成本=本月發(fā)生成本+月初在產(chǎn)品成本-本月完工產(chǎn)品成本

C.月末在產(chǎn)品成本+月初在產(chǎn)品成本=本月發(fā)生成本+本月完工產(chǎn)品成本

D.月初在產(chǎn)品成本+本月完工產(chǎn)品成本=本月發(fā)生成本+月末在產(chǎn)品成本

【答案】B75、注冊會計師在對X公司2011年度財務報表進行審計時，下列情況中注冊會計師應出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是()。

A.2011年10月份轉入不需用設備一臺，未計提折舊金額為2萬元(假定累計折舊重要性水平為10萬元)，X公司未調(diào)整

B.資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在財務報表附注中進行了披露

C.資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在財務報表附注中進行披露

D.X公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了1000萬元的折舊(假定重要性水平為800萬元)

【答案】B76、A公司2×18年7月1日以一批公允價值為600萬元的存貨取得B公司80%的股權，對B公司經(jīng)營決策能夠?qū)嵤┛刂?。B公司2×18年實現(xiàn)凈利潤500萬元（各月均勻發(fā)生），所有者權益其他變動增加100萬元。A公司適用的增值稅稅率為16%，A公司2×18年末對B公司股權投資的賬面價值為（）。

A.696萬元

B.600萬元

C.1176萬元

D.1080萬元

【答案】A77、下列各項中，不應列入利潤表“營業(yè)收入”項目的是()。

A.銷售商品收入

B.報廢固定資產(chǎn)凈收入

C.提供勞務收入

D.讓渡無形資產(chǎn)使用權收入

【答案】B78、2012年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元。考慮到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額為()萬元。

A.700

B.1300

C.1500

D.2800

【答案】D79、根據(jù)國庫集中收付制度的規(guī)定，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算的賬戶是()。

A.預算單位的零余額賬戶

B.財政部門的零余額賬戶

C.預算外財政資金專戶

D.特設過渡性專戶

【答案】B80、根據(jù)量本利分析原理，下列計算利潤的公式中，正確的是()。

A.利潤=保本銷售量×邊際貢獻率

B.利潤=銷售收入×變動成本率-固定成本

C.利潤=(銷售收入-保本銷售額)×邊際貢獻率

D.利潤=銷售收入×(1-邊際貢獻率)-固定成本

【答案】C二多選題(共20題)1、某企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的淡季，擁有流動資產(chǎn)100萬元和長期資產(chǎn)500萬元;在生產(chǎn)經(jīng)營的高峰期，會額外增加200萬元的季節(jié)性存貨需求，并借入100萬元的短期借款，則下列說法正確的有()。

A.該企業(yè)經(jīng)營淡季的易變現(xiàn)率為200%

B.該企業(yè)采取的是激進型籌資策略

C.該企業(yè)采取的是保守型籌資策略

D.該企業(yè)經(jīng)營高峰的易變現(xiàn)半為100%

【答案】AC2、下列關于吸收投資籌集資金優(yōu)缺點的表述中，錯誤的有()。

A.資金成本較高

B.集中企業(yè)的控制權

C.有利于降低財務風險

D.不利于增強企業(yè)的信譽

【答案】BD3、在完成審計業(yè)務前，通常情況下導致被審計單位業(yè)務變更的合理理由有()。

A.有跡象表明被審計單位會計信息有誤

B.審計范圍存在限制

C.對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解

D.環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響

【答案】CD4、以下對內(nèi)部控制的理解，錯的是()

A.內(nèi)部控制就是單純的內(nèi)部會計控制

B.內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制

C.內(nèi)部控制制定后應該保證可以有效運行

D.內(nèi)部控制制定后，必須保證不再改變

【答案】ABD5、下列關于“愛崗敬業(yè)”的要求之一是忠于職守的表述中，正確的有()。

A.忠實于被審計單位

B.忠實于服務對象

C.忠實于社會公眾

D.忠實于國家

【答案】ABCD6、采用權益法核算，下列各項業(yè)務發(fā)生時，會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動的有（）。

A.被投資企業(yè)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈

B.被投資企業(yè)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動

C.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利

D.被投資企業(yè)以權益結算的股份支付確認資本公積

【答案】AD7、根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，下列各項中，()屬于匯票背書時應記載的內(nèi)容。

A.背書人簽章

B.背書日期

C.被背書人名稱

D.背書人名稱

【答案】ABC8、下列需要進行全面財產(chǎn)清查的情況有（）。

A.年終決算之前

B.企業(yè)股份制改制前

C.更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員時

D.單位財務科長調(diào)離時

【答案】AB9、上市公司年度報告信息披露中，“管理層討論與分析”披露的主要內(nèi)容有()。

A.對報告期間經(jīng)營狀況的評價分析

B.對未來發(fā)展趨勢的前瞻性判斷

C.對經(jīng)營中固有風險和不確定性的揭示

D.注冊會計師審計意見

【答案】ABC10、下列有關兩項資產(chǎn)收益率之間的相關系數(shù)表述不正確的有()

A.當相關系數(shù)為1時，投資兩項資產(chǎn)能抵銷任何投資風險

B.當相關系數(shù)為-1時，投資兩項資產(chǎn)的非系統(tǒng)風險不可以充分抵消

C.當相關系數(shù)為0時，投資兩項資產(chǎn)的組合可以降低風險

D.兩項資產(chǎn)之間的相關性越大，其投資組合可分散的投資風險的效果越大

【答案】ABD11、下列各項中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.應收賬款

C.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

D.使用權資產(chǎn)

【答案】ABC12、下列關于國家預算構成的說法中，正確的是()。

A.中央預算由中央各部門預算和地方各級預算組成

B.地方各級總預算由本級預算和匯總的下一級總預算組成

C.中央政府預算指的就是中央預算

D.各部門預算是由所屬各單位預算組成

【答案】BCD13、下列關于注冊會計師擬實施實質(zhì)性程序時間安排的說法中，注冊會計師不認可的有（）。

A.當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序

B.如果在評估重大錯報風險時預期控制的運行是無效的，注冊會計師應當在期末實施控制測試

C.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師即可將期中實施程序得出的結論合理延伸至期末

D.如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮在期中實施實質(zhì)性程序以便盡早發(fā)現(xiàn)更多的問題

【答案】BCD14、某公司財務風險較大，準備采取系列措施降低財務風險，下列措施中，能達到這一目的的有()。

A.降低利息費用

B.降低固定成本水平

C.提高變動成本水平

D.提高產(chǎn)品銷售單價

【答案】ABD15、下列各項中，通常屬于整體層面控制的有（）。

A.應對管理層凌駕于控制之上的控制

B.信息技術一般控制

C.信息技術應用控制

D.對銷售和采購交易的控制

【答案】AB16、注冊會計師與被審計單位在簽訂審計業(yè)務約定書的時候遇到了以下事項，其中符合規(guī)定的有（）。

A.注冊會計師將未達成一致的審計業(yè)務條款也計入審計業(yè)務約定書

B.注冊會計師與被審計單位已經(jīng)達成了一致，審計業(yè)務約定書在開始外勤工作之前簽署

C.注冊會計師認為，用于編制財務報表所適用的財務報表的編制基礎可以通過書面聲明獲取，因此未在審計業(yè)務約定書中說明

D.注冊會計師在審計業(yè)務約定書中列明了在首次審計的情況下，與前任注冊會計師溝通的安排

【答案】BD17、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列關于商業(yè)匯票的說法中正確的有()。

A.背書不得附有條件，背書附有條件的，視為不得背書

B.付款人承兌匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，所附條件不具備票據(jù)上的效力

C.背書不得附有條件，背書附有條件的，所附條件不具備票據(jù)上的效力

D.保證不得附有條件，保證附有條件的，所附條件不具備票據(jù)上的效力

【答案】CD18、產(chǎn)品成本計算的品種法適用于()

A.大量大批單步驟生產(chǎn)

B.小批單件單步驟生產(chǎn)

C.大量大批多步驟生產(chǎn)

D.大量大批多步驟生產(chǎn)，管理上不要求提供各步驟成本資料

【答案】AD19、常見的產(chǎn)品總成本分析方法有()。

A.對比分析法

B.回歸分析法

C.相關指標比率分析法

D.構成比率分析法

【答案】ACD20、根據(jù)菲德勒的權變理論，對一個管理者的工作最有影響的因素包括()。

A.職位權力

B.任務結構

C.上下級關系

D.個人的特點

【答案】ABC三大題(共10題)1、甲公司為一上市的集團公司，原持有乙公司30%股權，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公?×17年及2×18年發(fā)生的相關交易事項如下：（1）2×17年1月1日，甲公司從乙公司的控股股東——丙公司處受讓乙公司50%股權，受讓價格為13000萬元，款項已用銀行存款支付，并辦理了股東變更登記手續(xù)。甲公司受讓乙公司50%后，共計持有乙公司80%股權，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。甲公司受讓乙公?0%股權時，所持乙公司30%股權的賬面價值為5400萬元，其中投資成本4500萬元，損益調(diào)整870萬元，其他權益變動30萬元；公允價值為6200萬元。（2）2×18年1月1日，甲公司向丁公司轉讓所持乙公司股權70%，轉讓價格為20000萬元，款項已經(jīng)收到，并辦理了股東變更登記手續(xù)。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股權的公允價值為2500萬元。轉讓乙公司70%股權后，甲公司不能對乙公司實施控制、共同控制和重大影響，改為交易性金融資產(chǎn)核算。其他相關資料：甲公司與丙公司、丁公司于交易發(fā)生前無任何關聯(lián)方關系。甲公司受讓乙公司50%股權后，甲公司與乙公司無任何內(nèi)部交易。不考慮相關稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2×17年度個別報表中受讓乙公司50%股權后長期股權投資的初始投資成本，并編制與取得該股權相關的會計分錄。（2）根據(jù)上述資料，編制甲公司2×18年度個別財務報表中因處置70%股權相關會計分錄。

【答案】（1）長期股權投資的初始投資成本=5400+13000=18400（萬元）。借：長期股權投資13000貸：銀行存款13000借：長期股權投資5400貸：長期股權投資——投資成本4500——損益調(diào)整870——其他權益變動30

【提示】

其他權益變動30萬元不轉入投資收益。（2）借：銀行存款20000貸：長期股權投資16100（18400×70%/80%）投資收益3900借：資本公積30貸：投資收益302、甲公司為上市公司，2×15年至2×16年對乙公司股票投資有關的資料如下：（1）2×15年5月18日，甲公司以銀行存款1020萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，占乙公司發(fā)行在外股份的5%，另支付相關交易費用1萬元。甲公司將該股票投資劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。（2）2×15年5月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。（3）2×15年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股9元。（4）2×16年4月25日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每10股2元。（5）2×16年5月5日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。（6）至2×16年6月30日，乙公司股票收盤價降至每股7元。（7）2×16年7月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為

2.4元的普通股1000萬股作為對價又取得乙公司15%有表決權的股份，從而持有乙公司20%股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。同日，原持有乙公?%股份的公允價值為800萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)原價為500萬元，原預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊100萬元，未計提減值準備；當日，該固定資產(chǎn)的公允價值為480萬元，預計尚可使用4年，與原預計剩余年限相一致，預計凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計提折舊。（9）2×16年8月20日，乙公司將其成本為500萬元（未計提存貨跌價準備）的M商品以不含增值稅的價格600萬元出售給甲公司。至2×16年12月31日，甲公司向非關聯(lián)方累計售出該商品的60%，剩余40%作為存貨，未發(fā)生減值。（10）2×16年下半年，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元，增加其他綜合收益100萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權益變動的交易或事項。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認公允價值變動并進行減值測試，甲公司和乙公司采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄。（相關科目應寫出必要的明細科目）

【答案】（1）2×15年5月18日購入股票：借：交易性金融資產(chǎn)—成本1000投資收益1應收股利20貸：銀行存款1021（2）2×15年5月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：銀行存款20貸：應收股利20（3）2×15年6月30日公允價值下降：借：公允價值變動損益100貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動100（1000-900）（4）2×16年4月25日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應收股利203、2012年2月，甲公司取得乙公司15%股權。按照投資協(xié)議約定，甲公司在成為乙公司股東后，向乙公司董事會派出一名成員。乙公司章程規(guī)定：（1）公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策由董事會制定，董事會由7名成員組成，有關決策在提交董事會討論后，以簡單多數(shù)表決通過；（2）公司的合并、分立，股東增減資等事項需要經(jīng)股東會表決通過方可付諸實施。甲公司自2012年取得乙公司股權后，其認為對乙公司持股比例僅為15%，且乙公司7名董事會成員中，其僅能派出1名，在乙公司董事會中有發(fā)言權和1票表決權，能夠施加的影響有限，因此將該項投資作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。從乙公司董事會實際運行情況來看，甲公司派出的董事會成員除有為數(shù)不多的幾次提出供董事會討論和決策的議案外，其他情況下較少提出供董事會決策的意見和建議，僅在其他方提出有關議案進行表決時代表甲公司提供表決意見。

【答案】甲公司在取得對乙公司股權后，根據(jù)投資協(xié)議約定，能夠?qū)σ夜径聲沙?名成員，參與乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策，其所派出成員雖然有發(fā)言權和1票表決權，但按照準則規(guī)定應當認為甲公司對乙公司具有重大影響，該投資應作為長期股權投資核算。4、P公司和S公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2×17年1月1日，P公司以銀行存款購入S公司80%的股份，能夠?qū)公司實施控制。2×17年S公司從P公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元（不含增值稅，下同）。每件A商品的成本為1.5萬元，未計提存貨跌價準備。2×17年S公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為

2.2萬元；2×17年年末結存A商品100件。2×17年12月31日，每件A商品可變現(xiàn)凈值為1.8萬元；S公司對A商品計提存貨跌價準備20萬元。2×18年S公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。2×18年12月31日，S公司年末存貨中包括從P公司購進的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。S公司個別財務報表中A商品存貨跌價準備的期末余額為48萬元。要求：編制2×17年和2×18年與存貨有關的抵銷分錄或調(diào)整分錄（編制抵銷分錄時應考慮遞延所得稅的影響）。

【答案】（1）2×17年抵銷分錄①抵銷內(nèi)部存貨交易中未實現(xiàn)的收入、成本和利潤借：營業(yè)收入800（400×2）貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本50貸：存貨50［100×（2-1.5）］②抵銷計提的存貨跌價準備借：存貨——存貨跌價準備20貸：資產(chǎn)減值損失20③調(diào)整合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)2×17年12月31日合并財務報表中結存存貨成本=100×1.5=150（萬元），可變現(xiàn)凈值=100×1.8=180（萬元），賬面價值為150萬元，計稅基礎=100×2=200（萬元），合并財務報表中應確認遞延所得稅資產(chǎn)=（200-150）×25%=1

2.5（萬元）。因S公司個別財務報表中已確認遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5（萬元），所以合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額=1

2.5-5=7.5（萬元）。2×17年合并財務報表中分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)7.55、A公司是上市公司，擬發(fā)行股份2000萬股收購B公司股權，此項交易為同一控制下企業(yè)合并。交易于2×17年3月獲得國務院國資委及國家發(fā)改委批準，2×17年4月經(jīng)A上市公司臨時股東大會審議通過，2×17年5月獲得國家商務部批準，2×17年12月20日收到中國證監(jiān)會的批復。2×17年12月30日，重組雙方簽訂了《資產(chǎn)交割協(xié)議》，以2×17年12月31日作為本次重大資產(chǎn)重組的交割日。B公司高級管理層主要人員于2×17年12月31日變更為A公司任命。A上市公司將購買日確定為2×17年12月31日。截至財務報告報出日，置入、置出資產(chǎn)工商變更、登記過戶手續(xù)尚在辦理中，但相關資產(chǎn)權屬的變更不存在實質(zhì)性障礙。問題：A公司本次交易的合并日是否應該確定為2×17年12月31日？

【答案】該交易為同一控制下企業(yè)合并。截至2×17年12月31日，該項交易已經(jīng)取得了所有必要的審批，重組雙方簽訂了《資產(chǎn)交割協(xié)議》，以2×17年12月31日作為本次重大資產(chǎn)重組的交割日，B公司高級管理層主要人員于2×17年12月31日變更為A公司任命，說明A公司已經(jīng)開始對B公司實施控制。雖然有關財產(chǎn)權屬的過戶手續(xù)尚未辦理完畢，但由于權屬變更不存在實質(zhì)性障礙，合并日可以判斷為2×17年12月31日。6、ABC會計師事務所的注冊會計師甲擔任A公司等多家被審計單位2016年度財務報表審計項目的項目質(zhì)量控制復核人。與存貨審計相關事項如下：（1）根據(jù)審計項目組對A公司制定的存貨監(jiān)盤計劃，存貨監(jiān)盤目標為獲取有關A公司資產(chǎn)負債表日存貨數(shù)量的審計證據(jù)。（2）B公司存貨品種繁多，存貨擁擠，為保證監(jiān)盤工作順利進行，審計項目組提前兩天將擬抽盤項目清單發(fā)給B公司財務部人員，要求其做好準備工作。（3）由于C公司財務部門人手不足，審計項目組受管理層委托，代為盤點C公司異地專賣店的存貨，并將盤點記錄作為C公司的盤點記錄和審計項目組的監(jiān)盤工作底稿。（4）根據(jù)審計項目組對D公司制定的存貨監(jiān)盤計劃，在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關注存貨的數(shù)量外，還需要特別關注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。（5）因E公司存貨品種和數(shù)量均較少，審計項目組僅將監(jiān)盤程序用作實質(zhì)性程序。（6）審計項目組按年末F公司各存放地點存貨余額進行排序，選取存貨余額最大的20個地點（合計占年末存貨余額的60%）實施監(jiān)盤，結果滿意。針對上述第（1）至（6）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當。存貨監(jiān)盤的主要目標包括獲取被審計單位資產(chǎn)負債表日有關存貨數(shù)量和狀況、以及有關管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬于被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。（2）不恰當。注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽盤的存貨項目。（3）不恰當。審計項目組代管理層執(zhí)行盤點工作，將會影響其獨立性/盤點存貨是甲公司管理層的責任。（4）恰當。（5）恰當。（6）不恰當。確定存貨存放地點時還應考慮風險評估結果。7、A注冊會計師負責對X公司2016年度財務報表實施審計。審計工作反映的與存貨監(jiān)盤相關的資料如下：鑒于X公司存貨存放地點繁多，A注冊會計師要求其提供了一份完整的存貨存放地點清單，直接據(jù)此制定了相關的監(jiān)盤計劃。由于X公司盤點期間無法停止部分存貨的入庫與出庫，A注冊會計師非常關注管理層采取的控制措施能否確保截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后出庫的產(chǎn)成品都不被納入盤點范圍。針對X公司多處存放存貨的情況，A注冊會計師除了在金額較大或風險較高的存放地點實施監(jiān)盤外，還對從無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的其他存放地點中隨機抽取的若干存放地點的存貨實施了替代審計程序。針對監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的部分存貨毀損、變質(zhì)和過時等導致可變現(xiàn)凈值降低的情況，A注冊會計師要求X公司按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準備。監(jiān)盤結束時，A注冊會計師再次觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，防止遺漏或重復盤點。觀察結束后，A注冊會計師取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，并與存貨盤點匯總記錄進行核對。對于擬監(jiān)盤的存放在外地倉庫的存貨，由于惡劣的天氣致使A注冊會計師無法觀察存貨，實施了相應的替代程序，如詢問了保管人員，以及檢查了相關的文件記錄等。要求：針對資料所述情況，指出A注冊會計師制定的監(jiān)盤計劃或在執(zhí)行監(jiān)盤的過程中存在的不當之處，簡要說明理由。

【答案】（1）獲取存貨存放地點清單直接制定監(jiān)盤計劃不妥。需要考慮存貨存放地點清單的完整性。（2）將截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后裝運出庫的產(chǎn)成品排除在納入盤點范圍之外不妥。任何在截止日之前入庫的原材料以及截止日期以后裝運出庫的存貨項目均應包括在盤點范圍內(nèi)。（3）從無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點中隨機選取若干地點實施替代審計程序的做法不妥。對于所有無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點的存貨，都應當實施替代審計程序。以獲取有關存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（4）要求按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準備不妥。按規(guī)定，僅當可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的情況下才可能將兩者的差額計提為跌價準備。（5）監(jiān)盤結束時觀察存貨的目的不妥。注冊會計師在存貨監(jiān)盤結束時再次觀察盤點現(xiàn)場的目的是確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。（6）由于惡劣天氣無法觀察存貨，實施了相應的替代程序不妥。由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序。8、甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事a、b和c三類石化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，甲公司2016年度稅前利潤是50萬元。A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表，確定的財務報表整體重要性為80萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本，在以前年度，利用ERP系統(tǒng)之外的G軟件手工輸入相關數(shù)據(jù)后進行存貨賬齡的統(tǒng)計和分析。2016年，信息技術部門在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了存貨賬齡分析子模塊，于每月末自動生成存貨賬齡報告。甲公司會計政策規(guī)定，應當結合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值，計提存貨跌價準備。（2）與以前年度相比，甲公司2016年度固定資產(chǎn)未大幅變動，與折舊相關的會計政策和會計估計未發(fā)生變更。（3）甲公司委托第三方加工生產(chǎn)a產(chǎn)品。自2016年2月起，新增乙公司為委托加工方。甲公司支付給乙公司的單位產(chǎn)品委托加工費較其他加工方高20%。管理層解釋，由于乙公司加工的產(chǎn)品質(zhì)量較高，因此委托乙公司加工a產(chǎn)品并向其支付較高的委托加工費。A注冊會計師發(fā)現(xiàn)，2016年a產(chǎn)品的退貨大部分由乙公司加工。（4）b產(chǎn)品5月至8月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加，單位人工成本沒