做賬實(shí)操-律師事務(wù)所的會計賬務(wù)處理分錄示例

會計實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-律師事務(wù)所的會計賬務(wù)處理分錄示例1.律師事務(wù)所設(shè)立階段辦公場地租賃與設(shè)備購置實(shí)例背景：某律師事務(wù)所成立，租賃辦公場地，月租金30,000元，需預(yù)付3個月租金90,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。同時購置辦公桌椅、電腦、打印機(jī)等設(shè)備，價值200,000元（不含稅），增值稅稅率為13%，款項已付，設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊。賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：支付場地租金時：借：預(yù)付賬款場地租金90,000貸：銀行存款90,000每月分?jǐn)傋饨穑航瑁汗芾碣M(fèi)用場地租賃30,000貸：預(yù)付賬款場地租金30,000計算設(shè)備進(jìn)項稅額：200,000×13%=26,000元購置設(shè)備時：借：固定資產(chǎn)辦公設(shè)備200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26,000貸：銀行存款226,000計提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額：200,000÷5÷12≈3,333元借：管理費(fèi)用設(shè)備折舊3,333貸：累計折舊辦公設(shè)備3,3332.業(yè)務(wù)開展階段案件收費(fèi)與成本核算案件收費(fèi)（按小時收費(fèi)）實(shí)例背景：律師承接一個民事案件，與客戶簽訂委托合同，按每小時2,000元收費(fèi)，預(yù)計該案件需要律師投入工作時間20小時。客戶先支付預(yù)付款40,000元，款項已存入銀行。賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：借：銀行存款40,000貸：預(yù)收賬款某民事案件40,000當(dāng)律師完成10小時工作后，確認(rèn)收入：確認(rèn)收入金額：2,000×10=20,000元借：預(yù)收賬款某民事案件20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入法律服務(wù)收入20,000案件成本核算（律師薪酬）實(shí)例背景：負(fù)責(zé)該民事案件的律師月基本工資為15,000元，案件績效獎金根據(jù)案件收入的一定比例提取，假設(shè)為案件收入的30%。賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：每月計提基本工資：借：主營業(yè)務(wù)成本律師薪酬（基本工資）15,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資15,000計算該案件應(yīng)計提的績效獎金（已確認(rèn)收入20,000元）：20,000×30%=6,000元借：主營業(yè)務(wù)成本律師薪酬（績效獎金）6,000貸：應(yīng)付職工薪酬獎金6,000實(shí)際支付工資和獎金時：借：應(yīng)付職工薪酬工資15,000應(yīng)付職工薪酬獎金6,000貸：銀行存款21,000案件成本核算（調(diào)查取證費(fèi)用）實(shí)例背景：為該民事案件進(jìn)行調(diào)查取證，支付差旅費(fèi)、調(diào)查費(fèi)等共計5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：借：主營業(yè)務(wù)成本調(diào)查取證費(fèi)用5,000貸：銀行存款5,0003.業(yè)務(wù)開展階段風(fēng)險代理案件處理風(fēng)險代理案件收費(fèi)實(shí)例背景：承接一個風(fēng)險代理的經(jīng)濟(jì)糾紛案件。與客戶約定，如果勝訴，律師事務(wù)所將獲得賠償金額的30%作為代理費(fèi)。案件勝訴后，獲得賠償金額為500,000元，律師事務(wù)所應(yīng)得代理費(fèi)150,000元，款項已收到并存入銀行。賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：借：銀行存款150,000貸：主營業(yè)務(wù)收入法律服務(wù)收入（風(fēng)險代理）150,000風(fēng)險代理案件成本核算（前期費(fèi)用）實(shí)例背景：在案件處理過程中，律師事務(wù)所為該案件墊付了訴訟費(fèi)、鑒定費(fèi)等共計30,000元。賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：墊付費(fèi)用時：借：其他應(yīng)收款某經(jīng)濟(jì)糾紛案件（墊付費(fèi)用）30,000貸：銀行存款30,000收到代理費(fèi)后，結(jié)轉(zhuǎn)墊付費(fèi)用：借：主營業(yè)務(wù)成本風(fēng)險代理案件成本30,000貸：其他應(yīng)收款某經(jīng)濟(jì)糾紛案件（墊付費(fèi)用）30,0004.日常運(yùn)營費(fèi)用階段辦公用品采購與使用實(shí)例背景：采購一批辦公用品，價值5,000元（不含稅），增值稅稅率為13%，款項已付，辦公用品直接投入使用。賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：計算進(jìn)項稅額：5,000×13%=650元借：管理費(fèi)用辦公用品5,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）650貸：銀行存款5,650業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)例背景：為拓展業(yè)務(wù)，招待潛在客戶，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)3,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)3,000貸：銀行存款3,0005.財務(wù)成果核算階段計算所得稅費(fèi)用（假設(shè)利潤總額為100,000元，所得稅稅率為25%）賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：計算所得稅費(fèi)用：100,000×25%=25,000元借：所得稅費(fèi)用25,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅25,000實(shí)際繳納所得稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅25,000貸：銀行存款25,000利潤分配（假設(shè)凈利潤為75,000元，按10%提取法定盈余公積）賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：提取法定盈余公積：借：利潤分配提取法定盈余公積7,500貸：盈余公積法定盈余公積7,500向合伙人分配利潤（假設(shè)分配30,000元）：借：利潤分配應(yīng)付利潤30,000貸：應(yīng)付利潤合伙人30,000實(shí)際支付利潤時：借：應(yīng)付利潤合伙人30,000貸：銀行存款30,000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實(shí)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000