會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：青島：2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問(wèn)題的通告

青島：2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問(wèn)題的通告

青島市國(guó)家稅務(wù)局通告2015年第2號(hào)

為做好2014年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

一、匯算清繳范圍

（一）凡繳納企業(yè)所得稅的納稅人（含查賬征收企業(yè)和實(shí)行應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)），無(wú)論是否在減免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

實(shí)行定額核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

（二）匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)

1.跨省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》格式進(jìn)行年度納稅申報(bào)，附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》。

2.省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅年度匯算清繳，分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳。

3.根據(jù)《青島市國(guó)家稅務(wù)局青島市地方稅務(wù)局關(guān)于匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（青島國(guó)稅公告〔2013〕第4號(hào)）的規(guī)定，總分機(jī)構(gòu)均在我市轄區(qū)內(nèi)的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)先通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)辦理所屬分支機(jī)構(gòu)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類，只填寫主表1至13行次）的電子申報(bào)。

二、匯算清繳時(shí)間

納稅人應(yīng)在2015年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2014年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。

三、匯算清繳應(yīng)報(bào)送的資料

（一）實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)應(yīng)報(bào)送的資料

1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

3.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅總機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表；分支機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表外，還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）。

4.有備案業(yè)務(wù)情形的企業(yè)，包括稅收優(yōu)惠備案、特殊性重組備案、政策性搬遷或處置收入備案等，應(yīng)根據(jù)《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅備案事項(xiàng)報(bào)送資料的公告》（青島國(guó)稅公告〔2012〕第5號(hào)）要求報(bào)送資料，其中，稅收優(yōu)惠備案暫停報(bào)送《信息采集表》和《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》。

5.享受居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益等免稅收入優(yōu)惠的企業(yè)，凡被投資企業(yè)（分配股息、紅利企業(yè)）位于我市轄區(qū)內(nèi)的，應(yīng)按《青島市地方稅務(wù)局青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)對(duì)符合條件的股息紅利等權(quán)益性投資收益享受稅收優(yōu)惠管理的公告》（青地稅公告〔2011〕第5號(hào)）規(guī)定，報(bào)送《企業(yè)利潤(rùn)分配證明單》。

6.根據(jù)《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第35號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基本情況、開(kāi)發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告，在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

7.涉及企業(yè)所得稅鑒證資料報(bào)送，按照《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅涉稅鑒證資料報(bào)送問(wèn)題的通知》（青國(guó)稅函〔2014〕108號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

8.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

（二）實(shí)行應(yīng)稅所得率核定征收方式企業(yè)報(bào)送的資料

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（B類）。

（三）報(bào)送資料說(shuō)明

對(duì)上述需報(bào)送的資料，除跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表外，凡已在網(wǎng)上進(jìn)行電子申報(bào)的，紙質(zhì)資料不再報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，留存企業(yè)備查；在辦理其他涉稅事項(xiàng)時(shí)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定要求，已報(bào)送過(guò)的紙質(zhì)材料，也不需重復(fù)報(bào)送。

四、納稅申報(bào)方式和資料下載

（一）2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)，實(shí)行電子申報(bào)方式。納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時(shí)限內(nèi)，通過(guò)網(wǎng)頁(yè)申報(bào)或客戶端申報(bào)軟件辦理納稅申報(bào)，結(jié)清稅款，并將相關(guān)紙質(zhì)申報(bào)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

我市國(guó)稅系統(tǒng)各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)均在辦稅服務(wù)廳設(shè)立了“自助報(bào)稅服務(wù)區(qū)”，為上門申報(bào)的納稅人提供“自助式”申報(bào)。

（二）納稅人在匯算清繳期內(nèi)，如發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤，未涉及多繳稅款的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅更正申報(bào)；涉及多繳稅款的，應(yīng)在匯繳期結(jié)束后進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。納稅人辦理更正申報(bào)、補(bǔ)充申報(bào)時(shí)，均應(yīng)重新填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。

（三）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)）規(guī)定，自2015年1月1日起,查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人，從2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳開(kāi)始，適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》，新申報(bào)表包含1張基礎(chǔ)信息表、1張主表和39張附表，共計(jì)41張表。

企業(yè)可根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況填寫相關(guān)表格，為便于填寫，我局設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)了EXCEL版的填報(bào)模板(可在青島市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站下載)，該模板實(shí)現(xiàn)了表間表內(nèi)關(guān)系的自動(dòng)計(jì)算功能，并可將其中的數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入到網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。

（四）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類、B類）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》、《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》及資產(chǎn)損失表格，可從青島市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（/./）下載。企業(yè)也可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類、B類）。

（五）根據(jù)綜合征管系統(tǒng)和網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)的時(shí)間安排，青島市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)系統(tǒng)將于2015年2月份啟用，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總分機(jī)構(gòu)年度所得稅納稅申報(bào)表網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)于2015年3月份啟用。正式啟用時(shí)間請(qǐng)納稅人關(guān)注青島市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站發(fā)布的通知。

五、資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)

（一）居民企業(yè)資產(chǎn)損失的申報(bào)

鑒于新版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，A105091《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，包含《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（青島國(guó)稅公告〔2011〕第6號(hào)）規(guī)定的部分內(nèi)容，因此為簡(jiǎn)化納稅人辦稅程序，對(duì)發(fā)生各類資產(chǎn)損失的居民企業(yè)，2014年度申報(bào)時(shí)不再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列報(bào)表，原需通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)辦理企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的電子申報(bào)（除跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)外）一并取消，涉及報(bào)表具體如下：

1.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》；

2.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)表》；

3.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表》。

（二）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失的申報(bào)

跨省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)營(yíng)企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)隨同企業(yè)所得稅年報(bào)，在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)辦理資產(chǎn)損失稅前扣除電子申報(bào)；省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)。申報(bào)表表樣均使用新版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》、A105091《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(可在青島市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站下載)，《青島市國(guó)家稅務(wù)局青島市地方稅務(wù)局關(guān)于匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（青島國(guó)稅公告〔2013〕第4號(hào)）規(guī)定的，涉及本通告第五條第一項(xiàng)中取消的三個(gè)報(bào)表廢止使用。

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，應(yīng)將各分支機(jī)構(gòu)專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)進(jìn)行匯總，按青島國(guó)稅公告〔2013〕第4號(hào)規(guī)定，繼續(xù)填寫《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報(bào)匯總表》，通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)辦理資產(chǎn)損失稅前扣除電子申報(bào)。