會計(jì)實(shí)務(wù)：各個(gè)模塊涉及的會計(jì)知識點(diǎn)

各個(gè)模塊涉及的會計(jì)知識點(diǎn)（一）、期初余額錄入：

1、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅科目是貸方科目，所以其明細(xì)科目也是貸方科目。但明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額”(借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)銷稅金)‚貸:銀行)和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”(借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅‚貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅)平時(shí)發(fā)生的話，都是放在借方核算的。所以其期初余額也是借方，但本身的科目屬性是貸方，所以借方余額要錄入負(fù)數(shù)。

結(jié)論：一個(gè)科目的科目方向與本身的期初余額數(shù)據(jù)的方向不一致時(shí)，在錄入期初余額的時(shí)候，要錄入該數(shù)據(jù)的負(fù)數(shù)。

（二）、年度結(jié)轉(zhuǎn)后清零

1、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅科目年末余額一般為0，但其明細(xì)科目一般都有余額。年度結(jié)轉(zhuǎn)后，各個(gè)明細(xì)科目都會顯示余額，如果不想顯示，可以點(diǎn)擊期初余額上的“清零”按鈕。

（三）、借貸記賬原則：有借必有貸，借貸必相等

錄入憑證如果借貸方不相等，則提示

（四）、制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本

在資產(chǎn)負(fù)債表中沒有報(bào)表項(xiàng)目的公式中包含“制造費(fèi)用”科目的數(shù)據(jù)。制造費(fèi)用的數(shù)據(jù)是通過結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目，在“存貨”項(xiàng)目中體現(xiàn)出來的。

借:生產(chǎn)成本

貸:制造費(fèi)用

有的企業(yè)根據(jù)需要不每月結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用‚就要把制造費(fèi)用加入到資產(chǎn)負(fù)債表存貨的公式里.

如果不把“制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中”，則資產(chǎn)負(fù)債表不平衡。

軟件中月末轉(zhuǎn)賬中的自定義結(jié)轉(zhuǎn)主要實(shí)現(xiàn)的功能就是“把制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本”。

（五）、期間損益結(jié)轉(zhuǎn)

在資產(chǎn)負(fù)債表上，是沒有項(xiàng)目直接體現(xiàn)損益類（收入和費(fèi)用）科目的數(shù)據(jù)的。損益類科目的數(shù)據(jù)是通過結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中，從而通過資產(chǎn)負(fù)債表上的“未分配利潤”體現(xiàn)出來的。

如果不進(jìn)行“期間損益結(jié)轉(zhuǎn)”，則資產(chǎn)負(fù)債表不平衡。

軟件中通過月末轉(zhuǎn)賬的“期間損益結(jié)轉(zhuǎn)”來實(shí)現(xiàn)。

資產(chǎn)負(fù)債表中:分配利潤年末數(shù)-年初數(shù)=凈利潤數(shù)

（六）、核算原則：賬賬相符，賬實(shí)相符；日清月結(jié)

1、期初余額對賬不平，則不允許新的憑證記賬。

2、本月總賬和明細(xì)賬對賬不平，則不允許結(jié)賬。

3、出納通中的現(xiàn)金盤點(diǎn)（還有庫存中的盤點(diǎn)）。

4、日清：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

5、月結(jié)：每個(gè)月要結(jié)賬。

（七）、會計(jì)前提：會計(jì)分期

1、當(dāng)月有未記賬憑證不允許結(jié)賬；

2、當(dāng)月結(jié)完賬，不允許錄入新的憑證；

3、上月未結(jié)賬，下月不允許記賬。

（八）、利息收入的處理

在手工會計(jì)處理中，當(dāng)收到銀行存款利息收入時(shí)，一般是借記銀行存款，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入。如果在軟件中也這么處理，

如：借：銀行存款60

貸：利息費(fèi)用—利息收入60

則在期間損益結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，軟件默認(rèn)是從貸方轉(zhuǎn)出。

借：本年利潤-60

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入-60

這樣的話，財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入相當(dāng)于本月的發(fā)生數(shù)為0。查詢余額表的時(shí)候，就查不出這個(gè)科目的發(fā)生數(shù)。容易讓會計(jì)產(chǎn)生誤解。

另一方面，編制損益表的時(shí)候，公式是取借方發(fā)生數(shù)，在這種情況下，就取不到利息收入的數(shù)據(jù)。

綜合以上因素，建議財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生數(shù)都放在借方核算。利息收入作為借方的紅字處理。

借:銀行存款:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用紅字

這個(gè)原理可以引申到損益類科目的其他科目，收入類科目發(fā)生放在憑證貸方，費(fèi)用類科目放在憑證借方。

注意：當(dāng)然也可以仍然保持手工賬下的操作習(xí)慣，修改損益表的公式：（1）可以修改公式為：借方發(fā)生數(shù)-貸方發(fā)生數(shù)：FS(“5503”‚月‚”借”‚‚‚‚‚)-FS(“5503”‚月‚”貸”‚‚‚‚‚)，但這樣每月必須在結(jié)轉(zhuǎn)期間損益前編制損益表（如果結(jié)轉(zhuǎn)后編制損益表的話，該科目的借方=貸方）。

（2）可以取結(jié)轉(zhuǎn)期間損益憑證上財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的貸方發(fā)生數(shù)。修改損益表的公式為“條件發(fā)生函數(shù)”，條件為摘要=期間損益結(jié)轉(zhuǎn)，公式：

TFS(“5503”‚月‚貸‚”期間損益結(jié)轉(zhuǎn)”‚”=“‚‚‚‚‚‚‚)

（九）、會計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

這個(gè)原則剛好就是資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)。會計(jì)說的資產(chǎn)負(fù)債表不平，就是指資產(chǎn)≠負(fù)債+所有者權(quán)益。

資產(chǎn)負(fù)債表不平的主要原因：1）、沒有進(jìn)行制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)；2）沒有進(jìn)行期間損益結(jié)轉(zhuǎn)；3）有新增的一級科目，沒有修改公式；4）套用的報(bào)表模版行業(yè)性質(zhì)與建賬的時(shí)候選擇的不一致。4q.§y#g(J‚k$O4`/}

（十）、行政單位每月不進(jìn)行期間損益結(jié)轉(zhuǎn)：

有些事業(yè)單位年終一次結(jié)轉(zhuǎn)損益，每月的資產(chǎn)負(fù)債表的編制要修改“未分配利潤”的公式。修改為取“利潤表”中的本年利潤累計(jì)數(shù)。

表間取數(shù)公式：“f:利潤表.rep”-〉D18Ralation月with“f:利潤表.rep”->月

二、工資模塊

（一）、會計(jì)核算原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

所以不論本期是否發(fā)放工資，都應(yīng)該計(jì)提本月的工資和對應(yīng)的福利費(fèi)（教育經(jīng)費(fèi)，工會經(jīng)費(fèi)等），計(jì)入當(dāng)期的費(fèi)用。

對應(yīng)軟件中就是“工資分?jǐn)偂?，可以按照“?yīng)發(fā)合計(jì)”的100%計(jì)提工資，按照“應(yīng)發(fā)合計(jì)”的14%計(jì)提福利費(fèi)。其他不再列舉。

（二）、代扣個(gè)人所得稅

按照稅法規(guī)定，企業(yè)在支付個(gè)人工資的時(shí)候，要先代扣這個(gè)人要負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅，然后再統(tǒng)一繳納給稅務(wù)部門。即代扣代繳個(gè)人所得稅。

軟件提供了代扣個(gè)人所得稅的功能。軟件是按照這個(gè)人應(yīng)該拿到手里的錢為依據(jù)減去費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（1600元）來計(jì)算個(gè)人所得稅的。但有些企業(yè)并不是這樣的，比如發(fā)給員工的過節(jié)費(fèi)，在軟件中是增項(xiàng)，首先會放在“應(yīng)發(fā)合計(jì)”中體現(xiàn)，繼而會作為計(jì)稅依據(jù)中也包括這部分金額。但企業(yè)過節(jié)費(fèi)不想扣稅。怎么處理呢？自己設(shè)置一個(gè)工資項(xiàng)目，如“計(jì)稅工資”（性質(zhì)為其他），定義適合自己公司情況的公式，在扣繳個(gè)人所得稅，對應(yīng)的工資項(xiàng)目選擇“計(jì)稅工資”。

三、固定資產(chǎn)

（一）、會計(jì)制度：當(dāng)月新增的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊

軟件中如果新增固定資產(chǎn)卡片，填寫了原值、使用年限、殘值率，選擇使用的方法后，月折舊率和月折舊額仍為0，就是這一會計(jì)制度的體現(xiàn)。

引申：1、這是新增固定資產(chǎn)卡片和錄入原始卡片的一個(gè)區(qū)別。

2、計(jì)提月份的算法：如一個(gè)固定資產(chǎn)是2006.1月購入的，則開始計(jì)提月份是2006.2，

則2月份的時(shí)候計(jì)計(jì)算已計(jì)提月份是1個(gè)月。

（二）、會計(jì)制度：當(dāng)月減少的資產(chǎn)當(dāng)月必須計(jì)提折舊

軟件中點(diǎn)擊“資產(chǎn)減少”，如果本月沒有計(jì)提折舊，則會提示

沿用上例：假定這個(gè)固定資產(chǎn)使用年限是1年。則2007.1月份該資產(chǎn)就要“資產(chǎn)減少”，如果不在1月份計(jì)提折舊就直接讓其減少了，則計(jì)提月份是2-12月份共11個(gè)月。所以要在1月份再計(jì)提1個(gè)月。

原則：其實(shí)計(jì)提折舊是在每一個(gè)月1號計(jì)提，依據(jù)的也是1號的原值，只要1號開始的時(shí)候還沒有的原值，就不能計(jì)提折舊，如2006.1月；只要1號開始的時(shí)候還有的原值，就要計(jì)提折舊，如2007.1月。

（三）、手工賬下與軟件中計(jì)算折舊程序的不同

無論是手工賬，還是在軟件中，最常用就是平均年限法。

假定一個(gè)固定資產(chǎn)原值10000元，殘值率5%‚使用年限為5年(即60個(gè)月)。

手工賬下：月折舊額為10000*（1-5%）/60=158.33

軟件中：月折舊率=（1-5%）/60=0.0158333333，保留四位小數(shù)為0.0158，則月折舊額=10000*0.0158=158。

這樣就與手工賬相差了0.33元。這就是為何用戶開始使用固定資產(chǎn)模塊是，與手工賬并行，會咨詢?yōu)楹蝺蛇呌?jì)算的數(shù)據(jù)不一致的問題。

如何解決這個(gè)問題，有兩種方法。

1、修改折舊率小數(shù)位數(shù)

例子：系統(tǒng)默認(rèn)的小數(shù)位數(shù)是4位，可手工下這個(gè)位數(shù)一般都在6位以上。如一個(gè)固定資產(chǎn)，殘值率5%，使用年限60，使用“平均年限法”計(jì)提折舊，則月折舊率為(1-5%)/12*5=0.01583333。按照系統(tǒng)保留的4位小數(shù)則是0.0158。假定該固定資產(chǎn)的原值是10000元，則手工計(jì)算的為158.33，系統(tǒng)計(jì)算為158.00，這樣的話，就產(chǎn)生了0.33的差額。這樣的話，就需要增加系統(tǒng)中小數(shù)位數(shù)，提高數(shù)據(jù)精度。

步驟：卡片——卡片項(xiàng)目——選擇列表中的“月折舊率”，——點(diǎn)擊“修改”按鈕，把小數(shù)位數(shù)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整，最高到8位。

注意：如果已經(jīng)按照4位小數(shù)位計(jì)提過折舊，則不能把小數(shù)位數(shù)調(diào)整得比4少。調(diào)整小數(shù)位數(shù)后，重新計(jì)提本月折舊

2、修改計(jì)提月份的折舊額

假定沒有如一所述，修改折舊率小數(shù)位數(shù)。本月計(jì)提出來的數(shù)據(jù)與實(shí)際手工賬下有差異，如何調(diào)整？

例子：一個(gè)固定資產(chǎn)本月系統(tǒng)計(jì)提的折舊是4077，而手工賬下的是4100，現(xiàn)在要把系統(tǒng)計(jì)提的折舊修改為4100。

步驟：(1)、本月計(jì)提折舊過程完成后，進(jìn)入處理——折舊清單，把鼠標(biāo)定位在菜單欄中的“輸出”和“退出”之間，按快捷鍵CTRL+ALT+G，出現(xiàn)“修改”按鈕。

(2)、點(diǎn)擊“修改”按鈕，選中要修改的某張卡片的“本月折舊”，改成想要的數(shù)據(jù)即可。

(3)、回車確認(rèn)，系統(tǒng)會提示

如果以后都是按照4100來計(jì)提折舊，則選擇“是”，否則選擇“否”，取消本次操作，點(diǎn)擊“取消”，則本月折舊額還是系統(tǒng)計(jì)算的數(shù)據(jù)。

（四）、資產(chǎn)的入賬價(jià)值采用歷史成本原則

——固定資產(chǎn)評估增值不調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

會計(jì)核算一個(gè)很重要的原則，就是“歷史成本原則”，如一棟房子，當(dāng)初買進(jìn)來花費(fèi)的成本就是它的入賬價(jià)值。以后這棟房子評估增值了，也不能隨便調(diào)整他的成本。資產(chǎn)評估報(bào)告不能作為調(diào)整資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)，只是作為出售時(shí)的參考。

所以軟件中，資產(chǎn)評估記錄只能查看，不會直接影響原值的，也不會影響折舊。

四、采購模塊

主要是如何使手工賬和軟件協(xié)調(diào)。

（一）、票貨同到時(shí)的制單

手工下是一張憑證即可：

借：原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款（銀行存款）

不走材料采購這個(gè)中間科目。但在軟件中是這樣的：

供應(yīng)商往來制單中：

借：材料采購

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款（銀行存款）

購銷單據(jù)制單中：

借：原材料

貸：材料采購

這樣，就走了“材料采購”這個(gè)中間科目。如何和手工賬保持一致？

在購銷單據(jù)制單中選擇采購入庫單（報(bào)銷記賬）

選擇單據(jù)界面菜單欄后面有一個(gè)按鈕，把這個(gè)按鈕選上就可以了。這個(gè)按鈕表示按結(jié)算單制單。這時(shí)候，就不需要再到供應(yīng)商往來制單中做憑證了，并且在供應(yīng)商往來制單中也找不到這條記錄。

（二）、暫估業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法

假定是月初回沖的暫估方法：

手工下暫估業(yè)務(wù)的會計(jì)處理流程為

1）暫估時(shí)：

借：原材料100

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款100

2）月初回沖時(shí)：

借：原材料-100

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款-100

3）結(jié)算時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款（銀行存款）

但軟件中首先沒有“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款”科目，其次是采購業(yè)務(wù)的對方科目設(shè)置成了“材料采購”，不能使用“受控科目”。

如何處理：

建議：增加“暫估應(yīng)付款”這個(gè)一級科目，余額方向?yàn)橘J方，把手工賬下“應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款”的數(shù)據(jù)錄入到這個(gè)科目下，以后業(yè)務(wù)的核算仍然與手工賬下保持一致，在核算模塊對方科目設(shè)置的地方設(shè)置暫估科目“暫估應(yīng)付款”。

需要特別說明的是，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要對“應(yīng)付賬款”的公式重新設(shè)置，應(yīng)該包含該科目的數(shù)據(jù)。

（三）、采購模塊普通發(fā)票與專用發(fā)票的區(qū)別

取得發(fā)票：按照稅法規(guī)定，只有取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，才能確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。所以對于一般納稅人而言，如果取得了一張普通發(fā)票，是不能確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，只能全部作為成本。而對于小規(guī)模納稅人，它本身就沒有確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額之分，所以他取得專用發(fā)票還是普通發(fā)票沒有區(qū)別。

兩種發(fā)票的區(qū)別：首先就是表樣不一樣，這是最明顯的區(qū)別。但兩種發(fā)票的主要區(qū)別是計(jì)算方法的區(qū)分。由于增值稅是價(jià)外稅，即在價(jià)格的基礎(chǔ)上再額外增加一部分金額，全部的金額是包含價(jià)格和稅額兩部分的。所以在采購時(shí)，如果收到的是專用發(fā)票，則單價(jià)（金額）肯定是不含稅的（該不含稅價(jià)為成本），由不含稅價(jià)*稅率計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅額；如果收到普通發(fā)票，由于不確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，全部的金額都確認(rèn)為成本，不存在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的問題。但對于運(yùn)費(fèi)發(fā)票、收購廢舊物資和農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票的計(jì)算方法稍有不同，是支付的全部金額*稅率確認(rèn)為稅金，剩余的金額確認(rèn)為成本。

舉例：一張金額為100元的采購入庫單生成

生成選擇發(fā)票數(shù)據(jù)采購入庫單

發(fā)票類型稅率金額稅額應(yīng)付賬款結(jié)算后金額

專用發(fā)票17%100（不含稅）17117100

普通（運(yùn)費(fèi)）發(fā)票01000100100

普通（運(yùn)費(fèi)）發(fā)票17%100（含稅）1710083

五、銷售模塊

（一）、收入和費(fèi)用配比原則

按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：收入和費(fèi)用必須配比。即一項(xiàng)銷售活動所獲得的收入和成本必須在同一期間確認(rèn)。這一原則，在軟件中體現(xiàn)為兩個(gè)方面：

一方面：軟件中是銷售發(fā)票確認(rèn)收入，銷售出庫單確認(rèn)成本。所以確認(rèn)一筆銷售業(yè)務(wù)，除了填制銷售發(fā)票外，還必須生成“銷售出庫單”，根據(jù)計(jì)價(jià)方式，在正常單據(jù)記賬后，反寫出庫成本（一般情況下，收入不等于成本）。

另一方面：如果根據(jù)銷售發(fā)貨單（如發(fā)貨10個(gè)）生成銷售出庫單，而本期只開發(fā)票6個(gè)。這樣的話，收入是6個(gè)的收入，成本確實(shí)10個(gè)的成本，不符合收入和成