會計實務：所得稅司負責人就微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實問題答記者問

所得稅司負責人就微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實問題答記者問1．問：小型微利企業(yè)所得稅減半政策出臺后，引起社會廣泛關注，人民群眾又一次感受到政府釋放的改革紅利。能否請您給大家介紹一下稅務總局如何落實這項優(yōu)惠政策？

答：好的，很高興與大家交流小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題。

小微企業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟主體的重要組成部分，在繁榮市場、促進就業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定等方面起著重要作用。國務院決定擴大小型微利企業(yè)優(yōu)惠范圍后，首先，我們與財政部聯(lián)合發(fā)布了《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號），就擴大優(yōu)惠政策具體范圍問題作出明確；之后，我局商財政部同意，發(fā)布了《關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（稅務總局公告2014年第23號），就貫徹落實的具體征管問題做出詳細規(guī)定。近日，我們又對各級稅務機關貫徹落實小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策問題提出了工作要求，同時，還要進行申報表的修訂工作?？傊?，針對國務院擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的決定，稅務機關將加大貫徹力度，保證優(yōu)惠政策落實到位。

2.問：小型微利企業(yè)擴大優(yōu)惠范圍后，享受面將有哪些變化？

答：小型微利企業(yè)擴大優(yōu)惠范圍后，我們根據(jù)以前年度小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的情況，在具體政策落實上，進行了兩方面大的調(diào)整。一是，經(jīng)商財政部同意，將采取核定征稅的小型微利企業(yè)，納入享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策范圍；二是改變小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的管理方式，由原來審批管理方式，改為備案方式。小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策上限調(diào)為10萬元，再加上這兩方面大的調(diào)整后，我們預計，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策面，將由原來的26%，提高到85%以上，也就是說：應納稅的小型微利企業(yè)，85%以上都可以享受優(yōu)惠了。

3.問：您剛才說，核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)也可享受優(yōu)惠政策，是指本次優(yōu)惠政策，還是包括其他的？

答：小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，包括稅法規(guī)定的稅率由25%減按20%，以及本次擴大減半征收范圍的。核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，凡符合條件的，均可以享受這些優(yōu)惠政策。

4.問：核定征收的小型微利企業(yè)，尤其是定額征稅的小型微利企業(yè)，如何享受優(yōu)惠政策？

核定征收企業(yè)所得稅包括定率和定額兩種方式，對定率征稅的小型微利企業(yè)，按照《公告》中相關規(guī)定執(zhí)行。對于定額征稅的小型微利企業(yè)，考慮到此類企業(yè)規(guī)模小、核算不完整，稅務機關一般采取簡便的征收辦法，年度終了后也不進行匯算清繳。因此，對這類小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，我們要求主管稅務機關根據(jù)具體情況，通過調(diào)整核定稅額的辦法，直接給予享受優(yōu)惠政策，年度終了，也無需再報送相關資料。

5.問：您剛才說，這一次小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，還將改變管理方式，請具體談談。

答：在研究小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策過程中，我們發(fā)現(xiàn)小型微利企業(yè)有其特殊性，戶數(shù)多，涉及行業(yè)多，每戶減免稅數(shù)額不多。以前年度，稅務機關對小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取審批管理方式，即符合條件的小型微利企業(yè)，享受優(yōu)惠政策時，需提前向稅務機關申請，并提供相關資料，經(jīng)稅務機關審核批準后，方可享受優(yōu)惠政策。這種管理模式，一些企業(yè)覺得麻煩，就自動放棄申請。為改變這一狀況，我們決定對小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，由原來的審批方式，改為備案方式。具體程序是：符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預繳時，可以自己計算享受優(yōu)惠。到年度終了報送年度所得稅申報表時，同時將小型微利企業(yè)的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況，報稅務機關備案即可。

6.問：從剛才您的介紹中可以看出，稅務總局將加大小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的貫徹落實力度，那么，小型微利企業(yè)在季度預繳時是否就可以享受？

答：是的。我們考慮，小型微利企業(yè)規(guī)模小，資金緊張，國家已經(jīng)決定加大扶持小型微利企業(yè)力度，給予更多稅收優(yōu)惠，我們在貫徹落實上，要及時跟進。因此，我們在《公告》中明確規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳所得稅時就可以享受優(yōu)惠政策。年度結束后，再統(tǒng)一匯算清繳，多退少補。

7.問：像剛才上面您所說的，小型微利企業(yè)由于對政策理解的原因，不知道國家有扶持的政策，那么年度結束后，是否還有機會享受這項優(yōu)惠政策？

答：小型微利企業(yè)由于各種原因未享受減免稅，并不意味著它們的減免稅主體權利消失。按照《公告》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預繳沒有享受優(yōu)惠的，在年度終了匯算清繳時，稅務機關將根據(jù)企業(yè)申報的情況，提醒企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)應按稅務機關的要求，補充報送規(guī)定的資料，這樣，就可以享受了。

8.問：從剛才您的介紹，本次對小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落實，稅務總局是花很大力氣和決心的，我也希望廣大小型微利企業(yè)積極關注這項惠民政策，按照稅務總局規(guī)定的程序，享受這項優(yōu)惠政策。最后一個問題，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策‚年度結束后，需要報送哪些資料?

答:小型微利企業(yè)需要滿足三個條件：從業(yè)人員、資產(chǎn)總額和年度應納稅所得額。由于年度應納稅所得額在企業(yè)報送的年度匯算清繳申報表中已經(jīng)有這數(shù)據(jù)，可以不再重復申報。因此，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，進行備案的資料，僅報送企業(yè)從業(yè)人員和資產(chǎn)總額即可。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只