2024年中級統(tǒng)計(jì)師：深入了解統(tǒng)計(jì)相關(guān)知識與會計(jì)基礎(chǔ)

會計(jì)是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算和監(jiān)督，以貨幣為重要計(jì)量單位，采用會計(jì)要為企業(yè)外部各有關(guān)方面提供信息。企業(yè)內(nèi)部的管理人員

專門H勺技術(shù)措施，對一定會計(jì)主體（即企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單和廣人職工。進(jìn)行宏觀管理的國家綜合部門，重要包括財(cái)政、稅務(wù)、

位）的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或業(yè)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、持續(xù)、系統(tǒng)的審計(jì)、記錄、工商行政管理和銀行等部門。

記錄,并定期總括性地向有關(guān)方面提供會計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活2.反應(yīng)企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行狀況。

動(dòng)。現(xiàn)代企業(yè)制度強(qiáng)調(diào)企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)互相分離，會計(jì)信息反

按月匯報(bào)對象不一樣，分財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)按其服務(wù)主體的應(yīng)企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行狀況，以有助于評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營管理

運(yùn)行性質(zhì)不一樣，分營利組織會計(jì)（企業(yè)會計(jì)）和非營利組織會計(jì)（非賁任和資源使用的有效性。

企業(yè)會計(jì)）：按其核算和監(jiān)督的內(nèi)容不?樣，分通用業(yè)務(wù)會計(jì)和特殊會計(jì)對象是指會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會計(jì)工作的客體。但凡

業(yè)務(wù)會計(jì)：按其采用的技術(shù)手段不?樣，分手工會計(jì)和電算化會計(jì).可以以貨幣體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會計(jì)核算和監(jiān)督H勺內(nèi)容。?般意

會計(jì)的基本職能：會計(jì)核算職能一一也稱反應(yīng)職能從核算時(shí)間來看,義上是指社會再生產(chǎn)過程中的資木運(yùn)動(dòng)。

會計(jì)的核算職能滲透到生產(chǎn)經(jīng)營或業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程。包括事前核企業(yè)的價(jià)值運(yùn)動(dòng)包括資本的投入、資本的循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資本的

算及事中核算、事后核算.從核算內(nèi)容看,既包括記賬、算賬、報(bào)賬,退出三個(gè)基本環(huán)節(jié)

又包括預(yù)測、分析和考核。會計(jì)監(jiān)督職能一一也稱控制職能包括事1.資本H勺投入（所有者資本和債權(quán)人的貸款H勺投入兩部分）

前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督;從監(jiān)督的主體看，包括內(nèi)部監(jiān)督和外2.資本的循環(huán)與周轉(zhuǎn)

部監(jiān)督;從監(jiān)督內(nèi)容上看,包括合法性監(jiān)督和合理性監(jiān)督兩個(gè)方面。資本的運(yùn)動(dòng)是資本在企業(yè)內(nèi)部的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。企業(yè)的資本運(yùn)動(dòng)

基本職能之間的關(guān)系:核算是監(jiān)督基礎(chǔ);監(jiān)督是核算的質(zhì)量保障是從貨幣資金開始，通過供應(yīng)過程（生產(chǎn)準(zhǔn)備）、生產(chǎn)過程（產(chǎn)品制

現(xiàn)代會計(jì)的職能概括為:核算（反應(yīng)）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、造）、銷售過程（產(chǎn)品價(jià)值是實(shí)現(xiàn)）三個(gè)環(huán)節(jié)，

控制經(jīng)濟(jì)過程、評價(jià)經(jīng)營業(yè)績預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策。3.資本的退出。資本的退出包括償還債務(wù)、上交稅金、向投

會計(jì)的目的，必指在一定的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，會計(jì)工作所要到達(dá)資者分派利澗等，使得這部分資金離開本企業(yè)，退出資本H勺循環(huán)與周

R勺口的。按會計(jì)主體的不一樣分企業(yè)會計(jì)目的和非企業(yè)會計(jì)目的。轉(zhuǎn)。

企業(yè)會計(jì)目的包括：（一）會計(jì)基本假設(shè)1.會計(jì)主體。是對會計(jì)工作的空間范圍所

1.向三類會計(jì)信息使用者提供決策有用的會計(jì)信息。作H勺限定。（會計(jì)主體與法律主體的區(qū)別）2.持續(xù)經(jīng)營。是對會計(jì)工

作的時(shí)間范圍所作的限定。3.會計(jì)分期。是對會計(jì)主體提供會計(jì)信

息的詳細(xì)期限所作的限定。4.貨幣計(jì)量。是對會計(jì)計(jì)量手段和措施

所作的限定，（實(shí)物計(jì)量、勞動(dòng)計(jì)量和價(jià)值計(jì)量的區(qū)別）1.資產(chǎn)包括財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利

（二）會計(jì)核算的基礎(chǔ)1.權(quán)責(zé)發(fā)生制。也稱應(yīng)收應(yīng)付制。是按2.資產(chǎn)特性:第一，資產(chǎn)是由丁過去<易或?"項(xiàng)所引起的，

權(quán)責(zé)關(guān)系口勺實(shí)際發(fā)生期間來確認(rèn)企業(yè)的收入和費(fèi)用。但凡當(dāng)期己經(jīng)是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，不能是預(yù)期的資產(chǎn)。第二，資產(chǎn)是企業(yè)擁

實(shí)現(xiàn)H勺收入和應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用，不管款項(xiàng)與否收付,都應(yīng)作為當(dāng)期的收有或者控制的。擁有:是指擁有資產(chǎn)的所有權(quán),可以按照自

入和費(fèi)用。2.收付實(shí)現(xiàn)制,也稱現(xiàn)收先付制。是以款項(xiàng)H勺實(shí)際收付己的意愿使用;控制:是指不擁有所有權(quán)，卻能實(shí)際控制，

為原則來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用.如：融資租賃固定資產(chǎn)第三，資產(chǎn)頊期可以給企業(yè)帶來經(jīng)

會計(jì)信息質(zhì)量規(guī)定濟(jì)利益：資產(chǎn)必須具有使用價(jià)值和互換價(jià)值

1.可靠性（保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整）2.有關(guān)性（有用2）資產(chǎn)的構(gòu)成。資產(chǎn)按其流動(dòng)性（即變現(xiàn)速度或能力）可以分

性，會計(jì)信息應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要有關(guān),有助于其對為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。

企業(yè)狀況做出評價(jià)或預(yù)測）3.可理解性（即明晰性，會計(jì)信息清晰明3）資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)條件

了，利于理解和使用）4.可比性（會計(jì)信息同一企業(yè)不一樣步期、不符合資產(chǎn)的定義，還應(yīng)同步滿足兩個(gè)條件：一是與該資源有關(guān)

一樣企業(yè)相似會計(jì)期間可比）5.實(shí)質(zhì)重于形式（重視交易或事項(xiàng)的II勺經(jīng)濟(jì)利益很也許流入企業(yè)。二是該資源的成本或者價(jià)值可靠計(jì)量.

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不必完全拘泥于法律形式。如,融資租賃）6.重要性（會2.負(fù)債是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)

計(jì)信息影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策的程度。從項(xiàng)目性質(zhì)和金額大小預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。實(shí)質(zhì)上反應(yīng)了企業(yè)與債權(quán)人之間的

來判斷）7.謹(jǐn)慎性（即穩(wěn)健性,不高估資產(chǎn)或收益、不低估負(fù)債或費(fèi)一種債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。

用）8.及時(shí)性。（會計(jì)信息的及時(shí)搜集、處理、傳遞，保證其時(shí)效1）負(fù)債特性：

性）第一，負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。注:企業(yè)預(yù)期將要發(fā)生的交

會計(jì)計(jì)量屬性的構(gòu)成1.歷史成本（?般狀況下，采用歷史成本計(jì)量易或事項(xiàng)也許產(chǎn)生的債務(wù),不能作為會計(jì)上的負(fù)債處理：如企業(yè)與其

屬性）2.重置成本3.可變現(xiàn)凈值4.現(xiàn)值5.公允價(jià)值他單位簽訂購貨意向書

會計(jì)要素是按交易或事項(xiàng)H勺經(jīng)濟(jì)特性對會計(jì)對象進(jìn)行的基本分類，第二,負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債需要在未

是會計(jì)核算對象的詳細(xì)化,是用于反應(yīng)會計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營來一定期間用債權(quán)人所能接受H勺資產(chǎn)（現(xiàn)金或其他資產(chǎn)）或勞務(wù)償

成果的基本單位。付。

三，負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)引起向。導(dǎo)致負(fù)債的交易或

事項(xiàng)已發(fā)生。

2）負(fù)債的構(gòu)成。負(fù)債按流動(dòng)性（或償還期的長短）可以分為流中發(fā)生I內(nèi)增值，如接受的捐贈盈余公積:指企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中

動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。提取的枳累資金，有法定盈余公積、任意盈汆公枳和法定公益金。

3）負(fù)債確認(rèn)的條件符合負(fù)債的定義，還要同步滿足兩個(gè)條件：也用于彌補(bǔ)3損、轉(zhuǎn)增資本也可派發(fā)現(xiàn)金股利。未分派利潤：是企

一是。該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流出企業(yè)。二是未來流出的經(jīng)業(yè)留待后來年度進(jìn)行分派的歷年結(jié)存的利潤。盈余公積與未分派利

濟(jì)利益的金額能可靠地計(jì)量。潤又統(tǒng)稱為留存收益

3.所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有啊經(jīng)濟(jì)利益，其金4.收入。是企業(yè)平常活動(dòng)中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增長的，

額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。實(shí)際.上是投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（非平?；顒?dòng)的經(jīng)濟(jì)利

權(quán)。益流入是利得的不是收入）按其性質(zhì)不一樣分：銷售商品收入、提供

1）確認(rèn)條件所有者權(quán)益是一種來自投資者投資行為H勺權(quán)利。勞務(wù)收入、和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分:主營業(yè)

所有者權(quán)益是一種剩余權(quán)益：所有者權(quán)益具有長期性務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收

2）所有者權(quán)益的來源構(gòu)成；包括所有者投入的資本、直接計(jì)入

所有者權(quán)益的利得和損失,流存收益等。包括:實(shí)收資本：投資者實(shí)

際投入企業(yè)的資本資本公積：是企業(yè)籌集資本以及資本在運(yùn)行過程

入生產(chǎn)成本:企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)牛」1勺費(fèi)用

收入確認(rèn)的條件符合收入的定義外,還同步符合下列條件：與收（即制導(dǎo)致本、包括：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用）

入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入企業(yè);經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的成果會期間費(fèi)用：不能計(jì)入產(chǎn)品成本，而應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)

導(dǎo)致資產(chǎn)H勺增長或負(fù)債的減少:經(jīng)濟(jì)利益的流入額可以可籍計(jì)量。用（包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用）。

5.費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等平常活動(dòng)所發(fā)生的利澗包括指企業(yè)收入減去費(fèi)用后的凈額和接計(jì)入當(dāng)期利潤

經(jīng)濟(jì)利益R勺流出。的利得和損失等。

1）費(fèi)用特性：笫一,企業(yè)平?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益H勺流構(gòu)成：利潤總額包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

出。而不是在偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中的發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。第二.會計(jì)等式

二，費(fèi)用體現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增長或者兩者兼有第三，靜態(tài)會計(jì)平衡（這是最基本的會計(jì)等式，一般稱為第一會計(jì)等式）

費(fèi)用會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途的不一樣，分資產(chǎn)=權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益+投資者權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益這一等

為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。式反應(yīng)任一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間H勺關(guān)系，實(shí)際上反應(yīng)

了企業(yè)資金的相對靜止?fàn)顟B(tài)，因此也稱為靜態(tài)會計(jì)等式。是復(fù)式記（一）會計(jì)核算的基本程序

賬法H勺理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的根據(jù)，1.會計(jì)確認(rèn)：根據(jù)發(fā)生H勺經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過一定的原則和程序計(jì)

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，從任何一種時(shí)點(diǎn)來看，資產(chǎn)與負(fù)債入賬戶或列入會計(jì)報(bào)表的工程。

及所有者權(quán)益之間永遠(yuǎn)保持著這種數(shù)量上的平衡關(guān)系。2.會計(jì)計(jì)量:運(yùn)用一定的計(jì)量單位（貨幣）和計(jì)量基礎(chǔ)（如歷

動(dòng)態(tài)會計(jì)平衡收入-費(fèi)用=利潤（第：會計(jì)等式）廣義而言，企業(yè)史成本），計(jì)算、確定應(yīng)予記錄的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行量化的

一定期期所獲得啊收入扣除所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用后的余額，即體現(xiàn)過程.

為利潤。假如收入不小于贄用，差額為利潤；收入不不小于費(fèi)用，3.會計(jì)記錄:根據(jù)一定的帳務(wù)處理程序，對通過確認(rèn)、計(jì)量

差額為虧損的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬簿中進(jìn)行登記，以便對會計(jì)數(shù)據(jù)深入加工處理的

這一等式是基本等式的補(bǔ)充和發(fā)展，表明了企業(yè)一定會計(jì)期過程。

間的經(jīng)營成果與對應(yīng)的收入和附用之間的關(guān)系,闡明了企業(yè)利潤4.會計(jì)匯報(bào)：根據(jù)會計(jì)信息使用者的規(guī)定，按照一定的格式，

的實(shí)現(xiàn)過程。實(shí)際上反應(yīng)的是企業(yè)資金的絕對運(yùn)動(dòng)形式，也稱為把帳簿記錄加工成財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，提供應(yīng)信息使用者，以便其進(jìn)行

動(dòng)態(tài)會計(jì)等式。收入、費(fèi)用和利潤之間的上述關(guān)系，是編制利澗分析、預(yù)測和決策。

表的基礎(chǔ)

靜態(tài)等式與動(dòng)態(tài)等式的轉(zhuǎn)化。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-

費(fèi)用）（第三會計(jì)等式，期末結(jié)賬前）該等式反應(yīng)了企業(yè)財(cái)務(wù)狀

況和經(jīng)營成果之間的關(guān)系。

（二）會計(jì)核算的措施

1.設(shè)置會計(jì)科目和賬戶2.復(fù)式記賬3.填制和審核會計(jì)憑證

4.登記帳簿5.成本計(jì)算6.財(cái)產(chǎn)清查7.編制會計(jì)報(bào)表

六.會計(jì)法律規(guī)范

我國H勺會計(jì)法律規(guī)范重要包括會計(jì)法律、會計(jì)行政法規(guī)、會計(jì)規(guī)章和地方性會計(jì)法規(guī)，詳細(xì)如卜:

1、會計(jì)法2、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)條例

3、會計(jì)準(zhǔn)則：企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則（基本準(zhǔn)則和詳細(xì)準(zhǔn)則）、非企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則（應(yīng)用指南）

4、會計(jì)制度（企業(yè)會計(jì)制度）

5、其他會計(jì)法規(guī)：（如，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范、會計(jì)檔案管理措施、會計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定等）

會計(jì)科目：會計(jì)要素H勺詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目

會計(jì)科目意義：會計(jì)科目是進(jìn)行復(fù)式記賬、編制記賬憑證的基礎(chǔ);為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清杏提供前提條件：為編制會計(jì)報(bào)表提供了以

便。

會計(jì)科目的分類②明細(xì)分類科目：也稱明細(xì)科目是對總分類科目進(jìn)行明細(xì)分

1）按照會計(jì)反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)進(jìn)行分類類，提供更詳細(xì)更詳細(xì)會計(jì)信息的科目，它們所反應(yīng)口勺經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或

①資產(chǎn)類科目：如：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款提供的指標(biāo)比較詳細(xì)詳細(xì)，它是對總分類科目的詳細(xì)化和詳細(xì)闡

等明。明細(xì)科目的設(shè)置，除國家統(tǒng)一規(guī)定外，各單位可根據(jù)本單位

②負(fù)嘖類科目。如：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交的詳細(xì)狀況和經(jīng)濟(jì)管理的需要自行設(shè)定外，各單位可根據(jù)本單位

稅金等的詳細(xì)狀況和經(jīng)濟(jì)管理的需要自行設(shè)定。

③所有者權(quán)益類科目。如：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、總分類科目對明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭作用，明細(xì)分類科目對

未分派利相總分類科目起補(bǔ)充和闡明作用。

④成本類科目：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本（人力成本）3.設(shè)置會計(jì)科目的原則

⑤損益類科目：1）要有助于企業(yè)經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)核算2）貫徹統(tǒng)一性

2）按照提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度進(jìn)行分類和靈活性相結(jié)合的原則

①總分類科目：也稱總賬科目或一級科目，總賬科目一般是按3）會計(jì)科目n勺名稱含義要確切，內(nèi)涵要清晰外延要明確

財(cái)政部門制定的統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置。

1.賬戶的J概念

賬戶是用來分類、持續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供會計(jì)核算增減變動(dòng)狀況及其成果向工具，以會計(jì)科目作為名稱，具有一定的格式。

某一賬戶的核算內(nèi)容具有獨(dú)立性和排他性，并在設(shè)置上要服從于會計(jì)報(bào)表的編制規(guī)定

賬戶與會計(jì)科目的聯(lián)絡(luò)和區(qū)別

兩者的聯(lián)絡(luò):

（1）會計(jì)科目與賬戶都是對會計(jì)對象詳細(xì)內(nèi)容H勺科學(xué)分類,會計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱,不存在構(gòu)造;而賬戶則具有一定

兩者口徑一致，性質(zhì)相似。的格式和構(gòu)造?？梢杂脕沓掷m(xù)、系統(tǒng)、全面的記冢反應(yīng)某種經(jīng)濟(jì)

（2）會計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶時(shí)根據(jù)，賬戶是會計(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其成果。

科目的詳細(xì)運(yùn)用。會計(jì)科目的性質(zhì)決定了賬戶的性質(zhì)

（3）會計(jì)科目的分類于賬戶的分類相似

兩者的區(qū)別：

2.賬戶的基本構(gòu)造賬戶分為左方、右方兩個(gè)方向，一方登記增長，另一方登記減少。至于哪一方登記增長，哪一方登記減少，則取

決于賬戶的性質(zhì)和所采用的記賬措施。登記本期增長的金額,稱為本期增長發(fā)牛.額：登記本期減少的金額,稱為本期減少發(fā)生額；

增減相抵后的差額，稱為余額，余額按照表達(dá)的時(shí)間不一樣，分為期初余額和期末余額，其基本關(guān)系如下：

期末余額=期初余額+本期增長發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

上述四個(gè)部分稱為賬戶的四個(gè)金額要素。

賬戶格式

「字張：T型賬戶或者丁字賬戶——帳戶構(gòu)造的抽象圖示

-77^賬戶幺產(chǎn)（會計(jì)科F「）TiJf

3.賬戶的分類（與會計(jì)科目分類相似）

根據(jù)涇濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分類，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所行者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。

根據(jù)核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類:賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。根據(jù)總分類科目設(shè)置的賬戶稱為總分類賬戶，根據(jù)明細(xì)科目

設(shè)置的賬戶稱為明細(xì)分類賬戶。在實(shí)際工作中，除了“累積折舊”、

“本年利潤”等少數(shù)總分類賬戶不必設(shè)置明細(xì)分類賬戶外，大多數(shù)總分類悵戶都應(yīng)當(dāng)設(shè)置明細(xì)分類賬戶。

明細(xì)賬戶的設(shè)置并非越細(xì)越好，而應(yīng)以既滿足管理需要,又簡化核算為原則

一.借貸記賬法的基本原理

（-）記賬符號

借貸記賬法是以“借:"、“貸”為記賬符號，反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值量變化.

借貸記賬法以"借"、"貸"為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表達(dá)增長還是“貸”表達(dá)增長，則取決于?賬戶I內(nèi)性

質(zhì)。

“借”“貸”純粹是一種符號，自身沒有任何字面意思。

（二）賬戶的構(gòu)造

每個(gè)賬戶都分為借方和貸方,賬戶的左方為借方，賬戶的右方為貸方

1.費(fèi)產(chǎn)類賬戶，借方記增長，貸方記減少，余額一般在借方。

借方資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額

貸方

期初余額

本期增長額本期減少額2.負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶增長記貸方、減少記借方，余額一般

本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)

期末余額在貸方

借方權(quán)益類（負(fù)債類）賬戶貸方

期初余額

本期減少發(fā)生額本期增長發(fā)生額

本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)

期末余額

期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額

3.成本費(fèi)用成本類（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用）：借增貸減，若

有余額應(yīng)在借方。費(fèi)用類：借方記增長，貸方記減少。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

借方費(fèi)用類賬戶

借方成本類賬戶

貸方

貸方

本期費(fèi)用增長額期末結(jié)轉(zhuǎn)減少額

期初余額

（轉(zhuǎn)入本年利潤）

本期增長額本期減少額

本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)

本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)

期末余額4.收入、利潤類賬戶：貸方記增長、借方記減少。期末結(jié)轉(zhuǎn)

后來無余額。

借方收入、利潤類賬戶

貸方

期末結(jié)轉(zhuǎn)減少額本期收入增長額

（轉(zhuǎn)入本年利潤）

本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)

總結(jié)：資產(chǎn)類、成本類賬戶借增貸減，余額借方負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶貸增借減，余額貸方

費(fèi)用損失類借增貸減，一般無余額收入、利澗類貸增借減，一般無余額

1.記賬規(guī)則的內(nèi)容

“有者必有貸，借貸必相等”。即對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在（1）發(fā)生額試算平衡法。是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合

兩個(gè)或兩個(gè)以上互相聯(lián)絡(luò)的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢查本期發(fā)生額記錄與否對的

登記?？谏状胧?。公式為：

2.記賬規(guī)則的詳細(xì)應(yīng)用——編制會計(jì)分錄所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶本期貸方發(fā)生額合

1）會計(jì)分錄應(yīng)包括的內(nèi)容計(jì)

賬戶口勺名稱、汜賬方向、記賬金額?！跋冉韬筚J、借貸錯(cuò)開“<2）余額試算平衡法。是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與

的固定格式。貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢查本期賬戶記錄與否對的的措施。

2）會計(jì)分錄的種類根據(jù)余額時(shí)間不?樣,又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。

按照所波及賬戶的多少，分為簡樸會計(jì)分泉和復(fù)合會計(jì)分錄。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相

簡樸會計(jì)分錄指只波及一種賬戶借方和另一種賬戶貸方H勺會等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)

計(jì)分錄，即一借一貸的會計(jì)分錄；相等。公式為：

復(fù)合會計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對應(yīng)賬戶所構(gòu)成的所有賬戶的借方余額合計(jì)=所有賬戶的貸方余額合計(jì)

會計(jì)分錄.即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計(jì)分錄。在編制試算平衡表時(shí),應(yīng)注意如下幾點(diǎn)：

不一樣類型H勺經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能合并記錄和反應(yīng)，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)①必須保證所有賬戶的發(fā)生額及余額均已記入試匏平衡表，

務(wù)應(yīng)逐項(xiàng)反應(yīng)和記錄包括只有期初余額沒有發(fā)生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本

會計(jì)分錄：是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金期發(fā)生額的賬戶

額的記錄,簡稱分錄。②試算:不平衡，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤,應(yīng)認(rèn)真查找,直到實(shí)現(xiàn)

（四）試算平衡平衡為止，但試算平衡r,并不能闡明賬戶記滎絕對對的，由于有

為了檢查和驗(yàn)證帳戶記錄與否對的，在會計(jì)期末進(jìn)行試算平些錯(cuò)誤并不會影響借貸雙方?向平衡關(guān)系。

衡漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸同步未記，因此不影響借貸平衡。

試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即借貸同步記兩次，因此不影響借貸平衡。記

記賬規(guī)則.檢杳所有賬戶記錄與否對的的過程,包括發(fā)生額試算平錯(cuò)方向，借、貸相反，但借、貸金額相等，也不會影響借貸平衡。

衡法和余領(lǐng)試算平衡法兩種措施。記錯(cuò)賬戶借貸錯(cuò)誤巧合,恰好抵消。

（五）總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記

所謂平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會計(jì)憑該賬戶按照投資者設(shè)置明細(xì)賬

證為根據(jù)首先記入有關(guān)總分類賬戶，另首先記入有關(guān)總分類賬戶2.資本公枳的核算

所屬的明細(xì)分類賬戶.平行登記既可以滿足管理上對總括會計(jì)信賬戶構(gòu)造:所有者權(quán)益類賬戶，重要用來核算企業(yè)獲得口勺資本

息和詳細(xì)會計(jì)信息的需求，又可以檢查賬戶記錄的完整性和對的公積變動(dòng)狀況。該賬戶的貸方登記投資者投入資本中超過注冊資

性。本的溢價(jià)等原因增長的資本公積數(shù)額，借方登記按法定程序資本

其登記包括如下四個(gè)要點(diǎn)公積轉(zhuǎn)增注冊資本或：H：他減少資本公積的數(shù)領(lǐng)，期末余額在貸方，

1、同期登記反應(yīng)企業(yè)資本公積的結(jié)余數(shù)。按資本公積項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬賬戶構(gòu)

2、方向相似3、金額相等,記入總分類賬戶的金額應(yīng)與記造：

入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額之和相等3.短期借款的核算

二.借貸記賬法在工業(yè)企業(yè)中的應(yīng)用含義:企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以內(nèi)

工業(yè)企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),其基本（含）一年的多種借款。

內(nèi)容包括資金的籌集、資金的運(yùn)用、利潤實(shí)現(xiàn)和分派等環(huán)節(jié)。賬戶構(gòu)造：負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)短期借款的借入和償還狀況,

（一）資金籌集業(yè)務(wù)的核算:實(shí)收資本和負(fù)債借方登記償還得短期借款，貸方登記借入的短期借款（負(fù)債的減

資本R勺形成、負(fù)債的獲得與償還、利息（或紅利）11勺計(jì)算與分少），貸方余額反應(yīng)尚未償還得短期借款（負(fù)債的增長）。應(yīng)當(dāng)按

派形成了籌資業(yè)務(wù)的重要核算內(nèi)容。需設(shè)置和運(yùn)用的賬戶：照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬核算

1.實(shí)收資本『、J核算①企業(yè)借入的多種短期借款:借:銀行存款

企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本“是開辦企業(yè)的“本錢”貸:短期借款

是企業(yè)所有者權(quán)益中的重要部分。②短期借款利息的處理:短期借款利息屬于籌資費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入

所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記投資者投入資本的增長額，借“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

方登記投資者投入資本的減少額，期末余額在貸方，反應(yīng)企業(yè)實(shí)利息按月支付，或者到期時(shí)一并支付不過數(shù)額不大可以在實(shí)

有的資本數(shù)額。該賬戶按照投資者設(shè)置明細(xì)賬核算：收到投資際收到或收到銀行的計(jì)息告知時(shí)，直接計(jì)入目前損益。

者投入資本時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：聚行存款（或者固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)等）貸：銀行存款

貸:實(shí)收資本利息按期（如按季）支付或者到期一并支付不過且數(shù)額較大，

采用預(yù)提H勺措施，按月預(yù)提計(jì)入目前損益賬戶構(gòu)造:負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)長期借款的借入和償還狀況,

4.長期借款的核算借方登記償還得長期借款，貸方贊記借入H勺長期借款（負(fù)債的減

企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上的多少），貸方余額反應(yīng)尚未償還得長期借款（負(fù)債口勺增長）。應(yīng)當(dāng)按照

種借款的獲得和償還狀況。債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬核算

注意:短期借款這個(gè)科目只反應(yīng)借款本金，不反應(yīng)提取的利息（通過預(yù)提費(fèi)用科目反應(yīng)）：長期借款這個(gè)科目既反應(yīng)借款的本金，

也需要反應(yīng)提取的利息。

（二）供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算務(wù)費(fèi)等）

企業(yè)為產(chǎn)品生產(chǎn)做準(zhǔn)備『'J過程。如構(gòu)建廠房、機(jī)器設(shè)備、原貸方登記減少的固定資產(chǎn)H勺原始價(jià)值

材料等期末余額在借方：反應(yīng)企業(yè)既有H勺固定資產(chǎn)的原值

需設(shè)置的賬戶：核算一一重要掌握購入固定資產(chǎn)H勺核算

1.固定資產(chǎn)購苴業(yè)務(wù)的核算①購入不需要安裝的固定資產(chǎn):購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，

固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)、出租和經(jīng)營管理而持有按實(shí)際支付的價(jià)款

的、有效期限超過一年單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。重要包括房屋建筑，借：固定資產(chǎn)

生產(chǎn)設(shè)備，運(yùn)送設(shè)備等貸：銀行存款

固定資產(chǎn)具有如下基本特性：②購入需要安裝的固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，而不是為了銷售；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)分為三個(gè)部分進(jìn)行賬務(wù)處理：

固定資產(chǎn)的估計(jì)使用年限在一年以上,且在使用過程中保持購入時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“在建工程”賬戶，貸記

本來的物質(zhì)形態(tài)基本不變；“銀行存款”等賬戶

單位汾值較高。發(fā)生的安裝劣用，借記“在建工程”張戶，貸記“銀行存款”

“固定資產(chǎn)”賬戶構(gòu)造一一資產(chǎn)類賬戶

借方登記增長的固定資產(chǎn)II勺原始價(jià)值（獲得時(shí)的實(shí)際成本，包安裝完畢交付使用時(shí)，按在建工程的合計(jì)成本，借記“固定資

括買價(jià)和噌值稅、進(jìn)口關(guān)稅等有關(guān)費(fèi)用，以及為了使固定資產(chǎn)到產(chǎn)”賬戶，貸記“在建工程”賬戶。

達(dá)預(yù)定的可使用狀態(tài)前所發(fā)生1內(nèi)可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，2.材料采購業(yè)務(wù)的核算

如場地整頓費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服在材料采購過程中，企業(yè)首先要從供應(yīng)單位購進(jìn)多種材料，

另首先要支付材料的貨款和采購過程中發(fā)生時(shí)運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)等應(yīng)交稅吩一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

多種采購版用。貸：銀行存款

材料R勺貨款應(yīng)直接計(jì)入多種材料口勺采購成本：運(yùn)送費(fèi)、裝卸②付款，材料尚未入庫：

費(fèi)等多種采購費(fèi)用能分清承擔(dān)對象的，應(yīng)直接計(jì)入多種材料H勺采借：在途物質(zhì)

購成本，不能分清承擔(dān)對象的，一般應(yīng)按照所購材料的重量和采應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

購價(jià)格『'J二匕例等分派計(jì)入多種材料『、J采購成本。貸:銀行存款

賬戶設(shè)置：③材料驗(yàn)收入庫：

在途物質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)購入尚未入庫材料的實(shí)際采借:原材料

購成本。者方登記購入材料的買價(jià)和采購費(fèi)用，貸方登記已驗(yàn)收貸：在途物質(zhì)

入庫材料H勺實(shí)際采購成本，期末余額在借方,反應(yīng)尚未入庫I內(nèi)在途（三）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

材料的實(shí)際成本，該賬戶按供應(yīng)單位和材料品種設(shè)苴明細(xì)賬L賬戶及其核算內(nèi)容

原材料：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫存材料增減變動(dòng)及結(jié)存狀“生產(chǎn)成本”賬戶：成本類帳戶，核算企業(yè)為進(jìn)行工業(yè)性生

況。借方登記已經(jīng)驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本,貸方登記發(fā)出材料的產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。按照產(chǎn)品設(shè)置明組帳（直接材料、直接

實(shí)際成本.期末余額借方,反應(yīng)庫存材料的實(shí)際成本,該賬戶應(yīng)按人工、以及分派計(jì)入的制造費(fèi)用）。

材料的保管地點(diǎn)、材料1內(nèi)類別品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)“制造費(fèi)用”帳戶：成本類帳戶，為工業(yè)生產(chǎn)而發(fā)生各項(xiàng)問

應(yīng)付賬款：負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)與供應(yīng)單位間的結(jié)算款項(xiàng)。接費(fèi)用。無住:車間管理人員工資及福利費(fèi)，廠房設(shè)備的折舊，車

貸方登記發(fā)生的應(yīng)付而未付的款項(xiàng)，借方登記償還的款項(xiàng),余額在間發(fā)生的水電費(fèi)，車間的管理費(fèi)等等，詳見教材。總之：不能直接

貸方,表達(dá)尚未支付的款項(xiàng)。該賬戶應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬歸屬到某個(gè)產(chǎn)品而在車間發(fā)生的費(fèi)用均先歸入制造費(fèi)用。

戶?！昂嫌?jì)折舊”賬戶。單獨(dú)反應(yīng)因折舊而減少的固定資產(chǎn)價(jià)值。

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）：負(fù)債類賬戶，企業(yè)在購貨“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)付給所有

時(shí)應(yīng)向供應(yīng)單位支付增值稅,屬于進(jìn)項(xiàng)柳額,在該賬戶的借方。職工的薪酬總額。

業(yè)務(wù)核算：“庫存商品”：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成

①付款，同步材料入庫：本

借:原材料一一原材料及市要材料借方登記竣工驗(yàn)收入庫口勺產(chǎn)品口勺實(shí)際成本：

信?：庫存商品分派時(shí):

貸:生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本

貸方登記出庫產(chǎn)品口勺實(shí)際成本（產(chǎn)品己經(jīng)銷售出去）：貸：制造費(fèi)用

借:主營業(yè)務(wù)成本④結(jié)轉(zhuǎn)竣工入庫產(chǎn)品成本

貸：庫存商品借:庫存商品

（2）詳細(xì)核算流程貸：生產(chǎn)成本

①材料耗用的核算（四）銷售過程業(yè)務(wù)的核算

借：生產(chǎn)成本（車間為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而領(lǐng)用的材料）確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn),與購置單位辦理結(jié)算，收回貨款，

制造費(fèi)用（車間機(jī)物料消耗或?般消耗領(lǐng)用的材料）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本,支出產(chǎn)品銷售費(fèi)用,計(jì)算和交納產(chǎn)品銷售稅金

管理皆用（行政管理部門耗用）等，構(gòu)成了產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算的重要內(nèi)容。

銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)耗用）產(chǎn)品銷售收入應(yīng)當(dāng)在同步符合下列條件時(shí)才能予以確認(rèn)：

在建工程（工程耗用）企業(yè)已將商品所有權(quán)上H勺重要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給買方。

貸:原材料企業(yè)既沒有保留一般與所有權(quán)相聯(lián)絡(luò)的姝續(xù)管理權(quán),也沒有

②人工成本的核算（工資和福利費(fèi)）對已經(jīng)售出的商品實(shí)行控制。

借:生產(chǎn)成本（車間生產(chǎn)工人工資）與交易有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以流入企業(yè)。

制造費(fèi)用（車間管理人員工資）有關(guān)的收入和成本可以可靠的計(jì)量。

管理費(fèi)用（行政管理部門人員工資》1.賬戶設(shè)置：

銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資）“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)經(jīng)營重要'也

在建工程（工程人員工資）務(wù)所獲得的收入。

貸:應(yīng)付職工薪酬貸方登記已經(jīng)確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷售收入，

③制造費(fèi)用核算借方登記銷貨退回和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期銷售收入

歸集費(fèi)用時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”后，該賬戶無余額。

借:制造費(fèi)用“主營業(yè)務(wù)成本”：損益類賬戶，核算企業(yè)經(jīng)營重要業(yè)務(wù)而

貸：原材料（應(yīng)付職工薪酬;合計(jì)折舊：銀行存款等）發(fā)生的實(shí)際成本

借方登記本期發(fā)生的銷售成本銷售商品，款項(xiàng)未收:借:應(yīng)收賬款

貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利洞”的J本期梢告成本和銷貨退回貸：

結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”后,該賬戶無余額。主營業(yè)務(wù)收入

“營業(yè)稅金及附加”：損益類賬戶，用來核算應(yīng)由銷售產(chǎn)品

承擔(dān)的稅金及附加,包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

源稅、土劉增值稅和教育費(fèi)附加等，不包括增值稅。計(jì)算城建稅及教育費(fèi)附加：借：營業(yè)稅金及附加

借方登記按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)承擔(dān)的稅金及附加

貸方登記因退稅或減免稅而沖減的已銷產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的稅金及貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅-應(yīng)交教育費(fèi)附加

附加以及期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)稅金及附加期結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的生產(chǎn)成本:借：主營業(yè)務(wù)成本

末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值中兌（銷項(xiàng)稅）：銷售商品或提供勞務(wù)向貸：走存商品

購置方或接受勞務(wù)方收取的增值稅。（五）利潤實(shí)現(xiàn)的核算

“其池業(yè)務(wù)收入”損益類賬戶，核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的利潤是企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營總戊果，即企業(yè)在一定

其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入。（如，發(fā)售材料的收入、無形資產(chǎn)或固定資會計(jì)期間內(nèi)實(shí)

產(chǎn)的出租快入等）現(xiàn)的所有收入扣除支出后的差額。差額不小于零為利潤，不

“其池業(yè)務(wù)成本”損益類賬戶，核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的不小于零為