固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計改革試點培訓(xùn)

一、統(tǒng)計及會計相關(guān)概念〔二〕固定資產(chǎn)建造和購置固定資產(chǎn)的經(jīng)濟活動，從建設(shè)準(zhǔn)備開始，經(jīng)過建筑施工、設(shè)備安裝、建成投產(chǎn)的全過程。包括固定資產(chǎn)新建、更新〔局部或全部更新〕、改建、擴建等活動。

建設(shè)工程

單項工程1、2、3

單位工程1、2、3按照一個總體設(shè)計進行施工，以建造和購置固定資產(chǎn)為目的，具有獨立的概算，由一個或假設(shè)干個具有內(nèi)在聯(lián)系的工程所組成的工程總體。指有獨立設(shè)計文件，建成后能獨立發(fā)揮效益或生產(chǎn)設(shè)計規(guī)定產(chǎn)品的車間、生產(chǎn)線或獨立工程等。單項工程是根本建設(shè)工程的組成局部，也是劃分工程用途、計算新增固定資產(chǎn)價值和新增生產(chǎn)能力〔或效益〕的依據(jù)?！菜摹彻こ痰母靖拍?/p>

單位工程1、2、3

分部〔項〕工程1、2、3指單項工程中具有獨立施工條件的工程。通常將一個單項工程劃分為假設(shè)干個單位工程。如工業(yè)建設(shè)中一個車間是一個單項工程，車間的廠房建筑是一個單位工程，車間的設(shè)備安裝又是一個單位工程。在民用建設(shè)中，一般以一棟房屋作為一個單位工程，如宿舍工程是一個單項工程，每棟宿舍樓那么是一個單位工程。固定資產(chǎn)建造固定資產(chǎn)自營建造固定資產(chǎn)出包方式建造固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)需要安裝的固定資產(chǎn)不需安裝的固定資產(chǎn)土地在建工程在建工程購置不需安裝的設(shè)備工器具無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)會計科目房地產(chǎn)開發(fā)房屋開發(fā)本錢報表指標(biāo)在建工程房屋開發(fā)本錢在安裝設(shè)備固定資產(chǎn)土地使用權(quán)或土地征用及拆遷補償費無形資產(chǎn)軟件、數(shù)據(jù)庫專利權(quán)等研究、開發(fā)〔六〕會計相關(guān)準(zhǔn)那么及科目1.權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制，指但凡在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的一切費用，不管其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理。

收付實現(xiàn)制，又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏嵏吨剖且袁F(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。按照收付實現(xiàn)制，收入和費用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)上是否發(fā)生。根據(jù)?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?規(guī)定，我國企業(yè)都采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但局部行政單位仍有采用收付實現(xiàn)制。2.借方和貸方借貸記賬法：是以“借〞、“貸〞為記賬符號，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法。以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞為理論依據(jù)，以“借〞和“貸〞為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等〞為記賬規(guī)那么的一種復(fù)式記賬法?！敖瑷暫汀百J〞作為記賬符號，都具有增加和減少的雙重含義?！敖瑷暫汀百J〞何時為增加、何時為減少，必須結(jié)合賬戶的具體性質(zhì)才能準(zhǔn)確說明。資產(chǎn)類，費用類是“借〞增“貸〞減。負(fù)債類，所有者權(quán)益類，收入類是“借〞減“貸〞增。4.在建工程本科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值。企業(yè)滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在本科目核算；沒有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在“管理費用〞科目核算，不在本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程〞、“安裝工程〞、“在安裝設(shè)備〞、“待攤支出〞以及單項工程進行明細(xì)核算。案例某企業(yè)自行建造倉庫一座，購入為工程準(zhǔn)備的各種物資200000元，支付的增值稅額為34000元，實際領(lǐng)用工程物資〔含增值稅〕210600元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際本錢為30000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為5100元；分配工程人員工資50000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出10000元，工程完工交付使用。有關(guān)賬務(wù)處理如下：購入為在建工程準(zhǔn)備的物資時：借：工程物資234000貸：銀行存款234000領(lǐng)用工程物資時：借：在建工程——倉庫210600貸：工程物資210600領(lǐng)用原材料時：借：在建工程——倉庫35100貸：原材料30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅5100工程開始設(shè)置“在建工程〞科目后，填報“在建工程〞支出數(shù)據(jù)。此時的“在建工程〞借方累計支出為210600+35100。分配工程人員工資時：借：在建工程——倉庫50000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資50000輔助車間為工程提供勞務(wù)支出時：借：在建工程——倉庫10000貸：生產(chǎn)本錢——輔助生產(chǎn)本錢10000工程完工交付使用時：借：固定資產(chǎn)305700貸：在建工程——倉庫305700工程“倉庫〞的“在建工程〞支出為305700元。此時的“在建工程〞借方累計支出為210600+35100+50000。此時的“在建工程〞借方累計支出為210600+35100+50000+10000。5.固定資產(chǎn)〔1〕外購固定資產(chǎn)。本錢包括購置價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)前的發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運輸費、安裝費和專業(yè)人員效勞費等。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，購入即可到達預(yù)定可使用狀態(tài)，直接計入“固定資產(chǎn)〞，購入需要安裝的固定資產(chǎn)，只有安裝調(diào)試后到達設(shè)計要求或合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，才到達預(yù)定可使用狀態(tài)，先前核算計入“在建工程〞，后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)〞。假設(shè)一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的資產(chǎn)，且均符合固定資產(chǎn)的定義，應(yīng)將各項資產(chǎn)單獨確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按公允價值的比例進行分?jǐn)偅_定本錢。賬務(wù)處理如下：〔1〕2月10日，預(yù)付備料款：借：預(yù)付賬款800000貸：銀行存款800000〔2〕8月2日，辦理建筑工程價款結(jié)算：借：在建工程——建筑工程〔冷卻塔〕1500000在建工程——建筑工程〔發(fā)電車間〕2500000貸：銀行存款——3200000預(yù)付賬款——800000〔3〕10月8日，購入發(fā)電設(shè)備：借：工程物資----發(fā)電設(shè)備3500000貸：銀行存款——3500000〔4〕3月10日，建筑工程價款結(jié)算：借：在建工程----建筑工程〔冷卻塔〕1500000在建工程----建筑工程〔發(fā)電車間〕2500000貸：應(yīng)付票據(jù)----4000000建筑安裝工程填報：1500000+2500000+1500000+2500000先前的預(yù)付備料款表達在“在建工程〞中，建筑安裝工程填報：1500000+2500000需安裝的設(shè)備，在安裝時計入“在安裝設(shè)備〞〔5〕4月1日，將發(fā)電設(shè)備交乙公司安裝：借：在建工程----在安裝設(shè)備〔發(fā)電設(shè)備〕3500000貸：工程物資----發(fā)電設(shè)備3500000〔6〕5月10日，辦理安裝工程價款結(jié)算：借：在建工程----在安裝設(shè)備〔發(fā)電設(shè)備〕500000貸：銀行存款500000〔7〕工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、公證費、監(jiān)理費：借：在建工程----待攤支出290000貸：銀行存款----290000〔8〕進行負(fù)荷聯(lián)合試車：借：在建工程----待攤支出150000貸：原材料100000銀行存款50000借：銀行存款200000貸：在建工程----待攤支出200000填報的全部在建工程12440000=建筑工程8000000+在安裝設(shè)備4000000+待攤支出440000此時“在安裝設(shè)備〞填報：3500000此時“在安裝設(shè)備〞填報：3500000+500000此時“待攤支出〞填報：290000。實際工程中很多工程在工程建設(shè)前期就會有設(shè)立此科目，即可填報統(tǒng)計報表。此時“待攤支出〞填報：290000+150000，注意，不需要減去貸方的數(shù)據(jù)。此時數(shù)據(jù)填報完畢?！?〕結(jié)轉(zhuǎn)在建工程計算待攤支出分配率=〔290000+150000-200000〕/〔5000000+3000000+500000+3500000〕*100%=2%。待攤支出分配如下：發(fā)電車間：5000000*2%=100000冷卻塔：3000000*2%=60000發(fā)電設(shè)備：〔3500000+500000〕*2%=80000結(jié)轉(zhuǎn)待攤支出：借：在建工程----建筑工程〔發(fā)電車間〕100000在建工程----建筑工程〔冷卻塔〕60000在建工程----在安裝設(shè)備80000貸：在建工程----待攤支出240000轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)----發(fā)電車間5000000+100000固定資產(chǎn)----冷卻塔3000000+60000固定資產(chǎn)----發(fā)電設(shè)備4000000+80000貸：在建工程----建筑工程〔發(fā)電車間〕5100000在建工程----建筑工程〔冷卻塔〕360000在建工程----在安裝設(shè)備4800007.生物資產(chǎn)生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)三大類，按照本錢進行初始計量。統(tǒng)計報表中設(shè)計的“其他資產(chǎn)〞填報來源于“生物資產(chǎn)〞科目下“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〞科目。大局部的調(diào)查對象都不需要填報此指標(biāo)。8.油氣資產(chǎn)指油氣開采企業(yè)所擁有或控制的井及相關(guān)設(shè)施和礦區(qū)權(quán)益。1.企業(yè)為開采油氣所必需的輔助設(shè)備和設(shè)施〔如房屋、機器等〕，作為一般固定資產(chǎn)管理，在“固定資產(chǎn)〞科目核算，不在本科目核算。2.企業(yè)購入油氣資產(chǎn)〔含申請取得礦區(qū)權(quán)益〕的本錢，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“應(yīng)付票據(jù)〞、“其他應(yīng)付款〞等科目。3.自行建造的油氣資產(chǎn)，在油氣勘探、開發(fā)工程到達預(yù)定可使用狀態(tài)時，借記本科目，貸記“油氣勘探支出〞、“油氣開發(fā)支出〞等科目。購入需要安裝的油氣資產(chǎn)，先記入“在建工程〞科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。注意：礦區(qū)權(quán)益轉(zhuǎn)讓發(fā)生的支出，不納入統(tǒng)計的范圍。9.房屋開發(fā)本錢房屋開發(fā)本錢是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)各種房屋〔包括商品房、出租房、周轉(zhuǎn)房、代建房等〕所發(fā)生的各項費用支出。二、試點報表填報要點〔一〕試點新變化〔二〕工程填報原那么1.工程不可分割原那么列入一個總體設(shè)計的，就應(yīng)作為一個工程，不管工程規(guī)模，資金來源情況，跨多少區(qū)域。比方三峽工程、京滬高鐵，其所配套實施的工程，在總體概算內(nèi)，必須作為一個工程進行報送。

列入不同的總體設(shè)計，比方一個工程分兩期規(guī)劃設(shè)計施工，那么作為兩個工程報送。

多個單位合資建設(shè)的工程，以主持工程的單位作為填報單位，不得分開，也不得多個單位重復(fù)報送。

〔三〕試點采集模式準(zhǔn)備相關(guān)的材料包括：

1.組織機構(gòu)代碼證

2.營業(yè)執(zhí)照

3.審批、核準(zhǔn)、備案文件

4.施工合同等〔四〕填報工程概況組織機構(gòu)代碼單位名稱調(diào)查單位按照營業(yè)執(zhí)照上的公司類型填寫登記注冊類型。行政和事業(yè)單位應(yīng)填寫國有，個體經(jīng)濟按照個體工商戶營業(yè)執(zhí)照或?qū)嶋H情況，填寫個體戶或者個人合伙。按照更新后的營業(yè)執(zhí)照填報統(tǒng)一社會信用代碼。第9-17位，主體識別碼，可填為組織機構(gòu)代碼。工程代碼工程的編碼共十八位。前九位是工程法人單位的組織機構(gòu)代碼或社會統(tǒng)一信用代碼的第9位-第17位，中間六位是工程歸屬統(tǒng)計機構(gòu)管理的代碼，后三位為工程順序碼。組織機構(gòu)代碼或統(tǒng)一社會信用代碼第9-第17位+歸屬地代碼+項目順序碼

-年份代碼4位地區(qū)代碼6位行業(yè)代碼2位工程類型2位流水號6位---工程名稱建設(shè)地址規(guī)劃用地面積、建筑面積審批、核準(zhǔn)、備案文號建設(shè)性質(zhì)：指固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的性質(zhì)，按整個建設(shè)工程的具體情況確定。一個建設(shè)工程只能有一種建設(shè)性質(zhì)。建設(shè)性質(zhì)1.新建2.擴建4.單純建造生活設(shè)施5.遷建6.恢復(fù)7.單純購置〔4〕單純建造生活設(shè)施指在不擴建、改建生產(chǎn)性工程和業(yè)務(wù)用房的情況下，單純建造職工住宅、托兒所、子弟學(xué)校、醫(yī)務(wù)室、浴室、食堂等生活設(shè)施的工程?！?〕遷建指為改變生產(chǎn)能力布局或由于城市環(huán)境保護和平安生產(chǎn)的需要等原因而搬遷到另地建設(shè)的工程。在搬遷另地的建設(shè)過程中，不管是維持原來規(guī)模還是擴大規(guī)模都按遷建來統(tǒng)計。〔6〕恢復(fù)〔7〕單純購置指單純購置不需要安裝的設(shè)備、工具、器具而不進行工程建設(shè)的工程。有些調(diào)查單位當(dāng)年雖然只從事一些購置活動，但其設(shè)計中規(guī)定有建筑安裝活動，應(yīng)根據(jù)設(shè)計文件的內(nèi)容來確定建設(shè)性質(zhì)，不得作為單純購置統(tǒng)計。工程類別工程類別2.棚戶區(qū)改造工程3.涉農(nóng)工程非房地產(chǎn)開發(fā)工程建筑安裝工程購置設(shè)備類需要安裝“在建工程〞科目“待攤支出〞科目土地使用權(quán)取數(shù)來源報表指標(biāo)建筑安裝工程在安裝設(shè)備待攤支出其他資產(chǎn)房地產(chǎn)開發(fā)工程“在建工程〞科目不需要安裝購置不需安裝的設(shè)備、工器具其他費用土地費用“土地使用權(quán)〞科目“固定資產(chǎn)原價〞科目其他資產(chǎn)“其他資產(chǎn)〞科目“房屋開發(fā)本錢〞科目房屋開發(fā)本錢〔五〕試點與常規(guī)工程統(tǒng)計指標(biāo)對應(yīng)關(guān)系〔六〕試點表式在建工程建筑安裝工程在安裝設(shè)備待攤支出在建工程〔七〕試點報表填報說明指標(biāo)含義在建工程，是指調(diào)查對象在基建、更新改造等方面發(fā)生的支出。在建工程=建筑安裝工程+在安裝設(shè)備+待攤支出。.數(shù)據(jù)來源根據(jù)科目余額表“在建工程〞科目進行填報，其分項指標(biāo)按照“在建工程〞科目下的分類指標(biāo)或者明細(xì)填寫。如該單位有多個工程，一般情況下單位會分工程計賬，如未分工程計賬，按明細(xì)將多工程分開填報；假設(shè)按憑證難以分開可按照工程總規(guī)模進行按比例分?jǐn)?。具體實例.翻開工程單位會計軟件，找到余額表找到“在建工程〞科目填入本年借方累計發(fā)生額“在建工程〞科目下的明細(xì)賬個別調(diào)查單位“在建工程〞二級科目中不能表達建安工程、在安裝設(shè)備和待攤費用，應(yīng)按明細(xì)對其進行區(qū)分。一些行政事業(yè)單位、農(nóng)村或社區(qū)經(jīng)濟合作組織等，可根據(jù)基建賬簿中在建工程科目下具體工程填報，用?？钪С鲇涗浌こ痰闹С銮闆r，可根據(jù)專款支出及摘要填寫在建工程及其分項數(shù)據(jù)。.固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)原價購置不需安裝的設(shè)備、工器具其中：購置舊設(shè)備及工器具數(shù)據(jù)來源根據(jù)會計科目“固定資產(chǎn)〞科目進行填報。購置不需安裝的設(shè)備、工器具以及購置舊設(shè)備及工器具，根據(jù)“固定資產(chǎn)〞科目中明細(xì)科目或有關(guān)會計分錄計算填報。具體實例利用科目余額表中“固定資產(chǎn)原價〞填報。利用固定資產(chǎn)明細(xì)賬中填報“購置不需安裝的設(shè)備、工器具〞，和“購置舊設(shè)備及工器具〞。.本卷須知1.注意工程的“固定資產(chǎn)原價〞與調(diào)查單位賬簿中的“固定資產(chǎn)原價〞不應(yīng)混淆。2.“固定資產(chǎn)原價〞中包括設(shè)備、工器具，其他固定資產(chǎn)和“在建工程〞轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)。統(tǒng)計內(nèi)容僅包括設(shè)備、工器具，其他固定資產(chǎn)和在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，不應(yīng)納入統(tǒng)計范圍。3.注意填的是原價，不是凈值。土地使用權(quán)指標(biāo)含義指建設(shè)工程通過各種方式取得土地使用權(quán)而支付的費用。包括以下幾項內(nèi)容：〔1〕土地購置費指通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。〔2〕土地征用及遷移補償費指通過劃撥方式取得的土地使用權(quán)所支付的土地補償費、附著物〔房屋和樹木等〕和青苗補償費、安置補償費、征地動遷費、水利、水電工程、水庫淹沒處理補償費以及土地征收管理費等。〔3〕土地復(fù)墾及補償費指建設(shè)單位在建設(shè)過程中破壞的土地，按規(guī)定支付的土地復(fù)墾費用和土地?fù)p失補償費用。數(shù)據(jù)來源非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，根據(jù)會計科目“無形資產(chǎn)〞下“土地使用權(quán)〞進行填報。具體實例利用科目余額表中“土地使用權(quán)〞填報。本卷須知通過出讓方式〔包括協(xié)議出讓、招標(biāo)出讓、掛牌出讓、拍賣出讓〕取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不應(yīng)計入在建工程，應(yīng)確認(rèn)在“土地使用權(quán)〞中；如果會計核算時表達在“在建工程〞中，在指標(biāo)填報中應(yīng)將這局部支出在“在建工程〞剔出，填報在“土地使用權(quán)〞中。其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)資源性資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)指標(biāo)含義一般是資源類企業(yè)和使用生物性資產(chǎn)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的工程填報該項指標(biāo)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括為產(chǎn)出農(nóng)作物、提供勞務(wù)或出租目的的經(jīng)濟林、薪炭林、種畜、役畜等。注意：其他資產(chǎn)不是“其他固定資產(chǎn)〞；大局部非該類企業(yè)的工程不填報這一指標(biāo)。數(shù)據(jù)來源資源型資產(chǎn)數(shù)據(jù)來源：石油、天然氣開發(fā)企業(yè)根據(jù)“油氣資產(chǎn)〞科目填報，其他資源類企業(yè)根據(jù)實際情況填報；生產(chǎn)型生物性資產(chǎn)數(shù)據(jù)來源：“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〞科目填報。具體實例某煤炭企業(yè)利用科目余額表中“無形資產(chǎn)-采礦權(quán)〞填報。房屋開發(fā)本錢建筑安裝工程費土地征用及拆遷補償費其他費用房屋開發(fā)成本注意：試點的房屋開發(fā)本錢下指標(biāo)比206-2表的指標(biāo)少，區(qū)別是試點表中的其他費用的范圍更寬泛，房屋開發(fā)本錢下的除建筑安裝工程費和土地征用及拆遷補償費外的所有費用，都統(tǒng)計入其他費用。其他費用=房屋開發(fā)本錢-建筑安裝工程費-土地征用及拆遷補償費指標(biāo)含義房地產(chǎn)開發(fā)工程所發(fā)生的全部費用支出?！?〕建筑安裝工程費：指房地產(chǎn)開發(fā)工程在開發(fā)過程中發(fā)生的各項建筑安裝工程費用。包括建筑工程費(建筑、特殊裝修工程費)、設(shè)備及安裝工程費(給排水、電氣照明、電梯、空調(diào)、燃?xì)夤艿?、消防、防雷、弱電等設(shè)備及安裝)以及室內(nèi)裝修工程費等?！?〕土地征用及拆遷補償費：指為取得土地開發(fā)使用權(quán)〔或開發(fā)權(quán)〕而發(fā)生的各項費用，包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、農(nóng)作物補償費、危房補償費、土地變更用途和超面積補交的地價及相應(yīng)稅費、拆遷補償費、安置及動遷費用、回遷房建造費用等?！?〕其他費用：房屋開發(fā)本錢中，除建筑安裝工程費和土地征用拆遷補償費外的所有費用。數(shù)據(jù)來源根據(jù)會計