行政管理專(zhuān)科畢業(yè)論文-行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的建立與完善

i摘要行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定方面發(fā)揮了關(guān)鍵作用。內(nèi)部控制管理制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的管理核心。由于制度環(huán)境、管理理念和自身對(duì)行政事業(yè)單位的理解等客觀因素的影響，現(xiàn)有的內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制體系已不能滿(mǎn)足現(xiàn)階段工作的需要。新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位如何在管理環(huán)境中加強(qiáng)自身管理效能，如何積極拓展內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)域，已成為單位內(nèi)部管理者應(yīng)認(rèn)真思考的問(wèn)題。本文對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了闡述，以期通過(guò)有效的策略促進(jìn)單位內(nèi)部控制建設(shè)的全面實(shí)施，達(dá)到理想的控制效果。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控管理制度；重要性；完善對(duì)策

前言行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的形成與許多財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)。此外，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理具有較強(qiáng)的特點(diǎn)，因此行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)通過(guò)建立內(nèi)部控制管理制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的有序?qū)嵤苑乐棺陨碡?cái)產(chǎn)損失，避免經(jīng)濟(jì)犯罪，不斷提高行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)積極學(xué)習(xí)建立內(nèi)部控制管理制度的經(jīng)驗(yàn)，有效解決內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題，為行政事業(yè)單位的更好發(fā)展提供便利。行政事業(yè)單位內(nèi)控管理概述行政事業(yè)單位日常管理的實(shí)施體現(xiàn)了其行政職能，它們執(zhí)行執(zhí)法監(jiān)督和社會(huì)管理的綜合內(nèi)容。各單位內(nèi)部人員的工資主要由國(guó)家財(cái)政部門(mén)分配。在該單位開(kāi)展的管理工作中，內(nèi)部控制是關(guān)鍵。借助內(nèi)部控制的實(shí)施效果，行政事業(yè)單位可以全面檢查內(nèi)部評(píng)估預(yù)算的執(zhí)行情況和績(jī)效目標(biāo)的完成情況。內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位調(diào)整管理手段、實(shí)施自我約束和進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)的有效手段，可以通過(guò)一系列控制方法幫助管理單位實(shí)現(xiàn)更大的發(fā)展。這種管理手段作為一種動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，滲透到整個(gè)管理活動(dòng)中，并對(duì)主體產(chǎn)生持久的影響。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作有其自身的特點(diǎn)。首先，內(nèi)部控制工作作為一個(gè)不間斷、連續(xù)的過(guò)程，需要管理者從人員配置設(shè)計(jì)和實(shí)施效果方面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作；其次，在開(kāi)展這項(xiàng)工作的過(guò)程中，工作人員的控制目標(biāo)不僅限于限制腐敗的滋生，而且要確?，F(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合法律法規(guī)，全面提高公共服務(wù)質(zhì)量。最后，本單位內(nèi)部開(kāi)展的內(nèi)部控制工作應(yīng)具有科學(xué)性和前瞻性，避免因職業(yè)誤判和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中實(shí)施策略不當(dāng)而導(dǎo)致控制過(guò)程失敗，影響內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施。行政事業(yè)單位建立內(nèi)控管理制度的重要意義有利于預(yù)算編制控制工作的全面開(kāi)展行政事業(yè)單位的日常工作內(nèi)容和職責(zé)范圍突出了其公共事務(wù)管理和服務(wù)職能。該單位涉及的許多領(lǐng)域都與地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)有關(guān)，地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮了重要作用。現(xiàn)階段，市民對(duì)服務(wù)的需求和對(duì)生活質(zhì)素的需求正呈現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)。為了充分發(fā)揮現(xiàn)有資源的作用，盡可能為人民提供滿(mǎn)意的服務(wù)，工作人員應(yīng)從財(cái)務(wù)管理入手，加強(qiáng)預(yù)算管理水平，全面提高預(yù)算編制質(zhì)量。全面實(shí)施預(yù)算編制控制可以有效地促進(jìn)行政事業(yè)的發(fā)展。管理者可以通過(guò)采取預(yù)算編制和評(píng)估等與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的措施，加強(qiáng)預(yù)算管理，以滿(mǎn)足財(cái)務(wù)預(yù)算的要求?，F(xiàn)階段，一些行政事業(yè)單位的預(yù)算編制工作存在許多不足。一些問(wèn)題，如資金的臨時(shí)分配和預(yù)算功能不足等，將對(duì)行政事業(yè)單位充分履行社會(huì)職能產(chǎn)生一定影響。管理人員在內(nèi)部控制管理過(guò)程中實(shí)施預(yù)算編制，不僅可以節(jié)省財(cái)政支出，而且有助于行政事業(yè)單位行政工作的公開(kāi)性和透明度，全面增強(qiáng)內(nèi)部人員的責(zé)任感，不斷朝著公共利益的目標(biāo)前進(jìn)。有利于政府采購(gòu)管理制度的實(shí)施不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境也給行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的發(fā)展帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。近年來(lái)，中國(guó)政府采購(gòu)機(jī)制與過(guò)去相比發(fā)生了很大變化。無(wú)論是從采購(gòu)規(guī)模還是采購(gòu)機(jī)制的完善程度來(lái)看，都出現(xiàn)了許多亮點(diǎn)，政府采購(gòu)已成為行政事業(yè)單位日常工作的主要內(nèi)容之一。員工可以通過(guò)不斷改進(jìn)本單位的內(nèi)部政府采購(gòu)活動(dòng)來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理效果，這不僅是全體員工執(zhí)行政府法規(guī)的重要手段，也是深化政府采購(gòu)制度的必然要求。在內(nèi)部控制管理過(guò)程中，行政事業(yè)單位可以促進(jìn)政府采購(gòu)的合理化，在具體實(shí)施過(guò)程中，還可以提供與政府采購(gòu)相關(guān)的信息，以反映其真實(shí)性和客觀性，并確保采購(gòu)活動(dòng)趨于透明。這樣，不僅可以全面提高行政事業(yè)單位的管理水平，還可以促進(jìn)其考核制度的全面實(shí)施，確保事業(yè)單位繼續(xù)朝著健康發(fā)展的道路前進(jìn)。有利于權(quán)力監(jiān)督工作的進(jìn)一步開(kāi)展行政事業(yè)單位的公益屬性和工作范圍要求內(nèi)部工作人員履行職責(zé)，確保其工作的實(shí)施符合人民的實(shí)際需要。行政事業(yè)單位應(yīng)堅(jiān)持良好的服務(wù)理念，在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、工作內(nèi)容實(shí)施等方面提供服務(wù)，切實(shí)提高人民生活水平。行政事業(yè)單位各項(xiàng)管理工作的實(shí)施情況和最終工作效果是否符合要求，應(yīng)接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查。近年來(lái)，全面實(shí)施廉政建設(shè)，促進(jìn)了行政機(jī)關(guān)廉政工作效果的提高。然而，一些濫用資金和徇私舞弊的案件在單位內(nèi)部仍然很常見(jiàn)，這不僅與內(nèi)部員工的職業(yè)素質(zhì)和道德意識(shí)有關(guān)，而且也是監(jiān)管效力不足的結(jié)果。通過(guò)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位權(quán)力的監(jiān)督效果不斷增強(qiáng)，有利于凈化內(nèi)部工作環(huán)境。這是因?yàn)閮?nèi)控工作對(duì)監(jiān)督管理工作進(jìn)行了具體的描述，使管理者能夠更全面地了解資金的使用和各項(xiàng)工作的實(shí)施情況，并通過(guò)加強(qiáng)獎(jiǎng)懲機(jī)制來(lái)約束員工的不當(dāng)行為，有利于本單位各項(xiàng)工作的全面實(shí)施。行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度建立中存在的問(wèn)題內(nèi)控管理制度缺乏完善性自我國(guó)出臺(tái)關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的政策以來(lái)，許多行政事業(yè)單位基本形成了自己的內(nèi)部控制管理制度，但這些制度與本單位的實(shí)際發(fā)展不一致。它們只是從其他單位抄襲過(guò)來(lái)的，需要上級(jí)部門(mén)檢查，系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作沒(méi)有得到有效實(shí)施。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的不完善主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。一是內(nèi)控管理體系建設(shè)不系統(tǒng)，設(shè)計(jì)中沒(méi)有充分考慮本單位所覆蓋的行業(yè)，導(dǎo)致管理體系重復(fù)重疊現(xiàn)象嚴(yán)重。同時(shí)，部門(mén)行業(yè)管理體系未被覆蓋，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理體系存在諸多疏漏和缺陷，管理體系建設(shè)存在一定風(fēng)險(xiǎn)。其次，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不能完全梳理具體的工作流程，準(zhǔn)確把握工作流程中的重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的分類(lèi)也缺乏準(zhǔn)確性，導(dǎo)致所制定的風(fēng)險(xiǎn)管理措施缺乏有效性。最后，通過(guò)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度構(gòu)建的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度沒(méi)有執(zhí)行權(quán)。由于系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)以及缺乏具體性和清晰性，內(nèi)部控制管理體系無(wú)法有效實(shí)施。無(wú)法全方位地落實(shí)內(nèi)控管理制度目前，全國(guó)各地的行政事業(yè)單位普遍過(guò)于重視內(nèi)部控制管理體系的建立，忽視內(nèi)部控制管理體系的實(shí)施。主要原因分為以下幾點(diǎn)。首先，內(nèi)部控制管理體系的實(shí)施嚴(yán)重缺乏內(nèi)生動(dòng)力。與公司不同的是，在零基預(yù)算的指導(dǎo)下，行政事業(yè)單位內(nèi)控系統(tǒng)的剩余費(fèi)用將不會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)至明年年中。在這種情況下，在確保資金使用準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度不會(huì)過(guò)于注重支出產(chǎn)生的效益，從而忽視了公司內(nèi)控制度的實(shí)施和落實(shí)。第二，由于人為因素的影響太多，內(nèi)部控制管理體系的實(shí)施力度不夠大。在內(nèi)控管理體系實(shí)施過(guò)程中，由于人為因素的干擾和影響，相關(guān)管理者會(huì)有選擇地實(shí)施內(nèi)部管理體系。例如，它將實(shí)施有利于自身利益的內(nèi)部控制制度，而不會(huì)實(shí)施對(duì)自身不利或難以實(shí)施的內(nèi)部控制制度，這在一定程度上削弱了內(nèi)部控制管理制度的實(shí)施。第三，行政事業(yè)單位沒(méi)有積極開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督，落實(shí)內(nèi)部控制制度。監(jiān)管部門(mén)和許多行政事業(yè)單位的監(jiān)事對(duì)內(nèi)部控制管理的監(jiān)督不全面。既不能定期或不定期抽查內(nèi)控管理制度的執(zhí)行情況，也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出具體的改進(jìn)辦法。一些行政事業(yè)單位甚至沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)和崗位。內(nèi)控管理人員的業(yè)務(wù)能力不高目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員普遍存在業(yè)務(wù)能力不足的問(wèn)題。主要原因如下。首先，企業(yè)內(nèi)部控制管理專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)不夠深入、針對(duì)性和系統(tǒng)性。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和管理水平的不斷提高，企業(yè)內(nèi)部控制管理也需要不斷更新和儲(chǔ)備知識(shí)。然而，事實(shí)上，許多內(nèi)部控制管理人員并沒(méi)有學(xué)到很多專(zhuān)業(yè)知識(shí)，行政事業(yè)單位也沒(méi)有開(kāi)展相應(yīng)的培訓(xùn)活動(dòng)。第二，內(nèi)部控制管理者的學(xué)習(xí)意識(shí)較差。由于成長(zhǎng)空間有限，內(nèi)控管理人員對(duì)自身業(yè)務(wù)能力要求不高，缺乏學(xué)習(xí)內(nèi)控管理體系相關(guān)知識(shí)的意識(shí)。第三，內(nèi)部控制經(jīng)理任務(wù)繁重，沒(méi)有更多時(shí)間學(xué)習(xí)新知識(shí)。在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制經(jīng)理扮演著多重角色。隨著國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制管理重視程度的不斷提高，內(nèi)部控制人員的負(fù)擔(dān)越來(lái)越重。然而，由于工作時(shí)間和精力有限，他們無(wú)法保證工作質(zhì)量，沒(méi)有時(shí)間學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)以提高專(zhuān)業(yè)能力。行政事業(yè)單位建立內(nèi)控管理制度建立的完善對(duì)策增強(qiáng)設(shè)計(jì)的精準(zhǔn)性，不斷完善內(nèi)控管理制度首先，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中要充分把握企業(yè)業(yè)務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)制度設(shè)計(jì)的全面覆蓋。在此過(guò)程中，本單位各部門(mén)應(yīng)有效整合各自業(yè)務(wù)，制定詳細(xì)清單。如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及多個(gè)政府部門(mén)，要加強(qiáng)各部門(mén)之間的信息溝通與交流，各部門(mén)共同整理明細(xì)清單。在行政單位層面，有必要有效地梳理全局，防止重大業(yè)務(wù)流失，進(jìn)行全方位的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，為內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的系統(tǒng)設(shè)計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理體系的準(zhǔn)確無(wú)繁瑣設(shè)計(jì)。其次，行政事業(yè)單位要準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)和完善業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確保內(nèi)控管理體系設(shè)計(jì)的準(zhǔn)確性和全面性。在業(yè)務(wù)流程的科學(xué)整合過(guò)程中，行政事業(yè)單位應(yīng)明確每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)、全面地分析業(yè)務(wù)活動(dòng)中的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正確發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而提出科學(xué)合理的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策。最后，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的過(guò)程中，行政機(jī)關(guān)應(yīng)充分考慮實(shí)際情況，對(duì)具體負(fù)責(zé)人履行工作職責(zé)，確保責(zé)任明確，提高獎(jiǎng)懲措施的科學(xué)性和可操作性。全方位落實(shí)內(nèi)控管理制度首先，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理要加強(qiáng)績(jī)效管理，以提高行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制管理制度的主動(dòng)性和積極性。在績(jī)效管理過(guò)程中，相關(guān)人員應(yīng)調(diào)查本單位使用資金產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，并引起本單位對(duì)資金使用的科學(xué)性和有效性的重視，積極加強(qiáng)內(nèi)控管理，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)提高內(nèi)部控制和信息化建設(shè)的管理水平，逐步從人控向機(jī)控轉(zhuǎn)變。在企業(yè)信息化建設(shè)和管理過(guò)程中，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)以手工管理為主要參考手段，在企業(yè)的潛移默化影響下，實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的信息化，從而最大限度地減少人為因素的干擾，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度全面、認(rèn)真地執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度。最后，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)有效落實(shí)企業(yè)內(nèi)部制度管理和監(jiān)督機(jī)制。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，單獨(dú)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立內(nèi)部控制和監(jiān)督管理的聯(lián)合工作機(jī)構(gòu)，全面承擔(dān)企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任，監(jiān)督管理。同時(shí)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際發(fā)展情況，建立科學(xué)合理的內(nèi)部監(jiān)督檢查方法，確定檢查范圍，保持檢查頻率的合理性，確保每年檢查一次以上。財(cái)務(wù)人員根據(jù)本單位去年提交的《內(nèi)部控制管理報(bào)表》，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的實(shí)施情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督抽查，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題，提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施，督促限期改正。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將行政事業(yè)單位的黨內(nèi)制度管理納入內(nèi)部審計(jì)范圍，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合，共同推動(dòng)內(nèi)部控制管理制度在行政事業(yè)單位扎根。加強(qiáng)培訓(xùn)，提升內(nèi)控管理人員的業(yè)務(wù)水平首先，行政事業(yè)單位要做好企業(yè)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)工作，實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)方式的多樣化，提高對(duì)培訓(xùn)教學(xué)質(zhì)量的重視。因此，行政事業(yè)單位可以增加內(nèi)部控制管理領(lǐng)導(dǎo)者的培訓(xùn)，提高領(lǐng)導(dǎo)者的黃金含量，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理人員的繼續(xù)教育。我們還可以定期組織內(nèi)部控制管理人員到更高的地區(qū)進(jìn)行培訓(xùn)和交流活動(dòng)，不斷拓寬他們的視野。二是在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面，要進(jìn)一步拓展內(nèi)部控制管理的發(fā)展空間，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)范圍內(nèi)公務(wù)員的分類(lèi)管理，將內(nèi)控管理人員納入專(zhuān)業(yè)技術(shù)類(lèi)和公務(wù)員隊(duì)伍，打破人才流動(dòng)的傳統(tǒng)壁壘，為專(zhuān)業(yè)人員提供更多選擇。最后，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控管理部門(mén)，不斷充實(shí)人才隊(duì)伍，使內(nèi)控管理人員有更多的時(shí)間和精力投入到自己的工作中，真正把自己的工作做細(xì)。

結(jié)束語(yǔ)綜上所述，作為一個(gè)典型的公共服務(wù)組織，行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平和管理效率是關(guān)鍵。行政事業(yè)單位資金的使用關(guān)系到后續(xù)工作的實(shí)施效果。有效的績(jī)效考核能夠激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性思維，確?？?jī)效考核能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位的高效運(yùn)作，使行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作能夠更好地適應(yīng)新形勢(shì)下的各種變化，全面提高管理水平。致謝在本次論文寫(xiě)作過(guò)程中，指導(dǎo)老師對(duì)該論文從選題，構(gòu)思到最后定稿的各個(gè)環(huán)節(jié)給予細(xì)心指引與教導(dǎo)，使我得以最終完成畢業(yè)論文。在學(xué)習(xí)中，老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、豐富淵博的知識(shí)、敏銳的學(xué)術(shù)思維、精益求精的工作態(tài)度以及侮人不倦的師者風(fēng)范是我終生學(xué)習(xí)的楷模，導(dǎo)師們的高深精湛的造詣與嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的治學(xué)精神，將永遠(yuǎn)激勵(lì)著我。

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