成本和管理費(fèi)用的制度

成本和管理費(fèi)用的制度?一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范公司成本和管理費(fèi)用的核算、控制與管理，確保公司財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司持續(xù)健康發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬分支機(jī)構(gòu)。3.基本原則（1）合法性原則：成本和管理費(fèi)用的核算與管理應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財務(wù)會計準(zhǔn)則的要求。（2）相關(guān)性原則：成本和管理費(fèi)用應(yīng)與公司的經(jīng)營活動相關(guān)，能夠準(zhǔn)確反映公司的經(jīng)營成果。（3）合理性原則：各項(xiàng)成本和管理費(fèi)用的支出應(yīng)合理、必要，符合公司的實(shí)際情況和經(jīng)營目標(biāo)。（4）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：成本和管理費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以正確反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（5）成本效益原則：在成本和管理費(fèi)用的控制過程中，應(yīng)權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，確保以最小的成本獲得最大的效益。二、成本核算與管理1.成本核算對象根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對象為[具體產(chǎn)品名稱或項(xiàng)目名稱]。2.成本項(xiàng)目設(shè)置（1）直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、輔助材料、備品備件等。（2）直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等。（3）制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等。3.成本核算方法采用[具體成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等]進(jìn)行成本核算。4.成本核算流程（1）材料采購：采購部門根據(jù)生產(chǎn)計劃和庫存情況，編制采購計劃，進(jìn)行材料采購。采購發(fā)票到貨后，采購部門將發(fā)票及相關(guān)單據(jù)提交給財務(wù)部門，財務(wù)部門進(jìn)行審核后，辦理入賬手續(xù)。（2）材料領(lǐng)用：生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)，填寫領(lǐng)料單，從倉庫領(lǐng)用材料。倉庫管理人員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料，并將領(lǐng)料單傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)料單核算直接材料成本。（3）人工費(fèi)用核算：人力資源部門根據(jù)考勤記錄和工資核算標(biāo)準(zhǔn)，計算員工工資。工資核算完成后，將工資明細(xì)表提交給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)工資明細(xì)表核算直接人工成本。（4）制造費(fèi)用歸集與分配：各車間應(yīng)設(shè)置制造費(fèi)用明細(xì)賬，對發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行歸集。月末，根據(jù)制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)，如生產(chǎn)工時、機(jī)器工時等，將制造費(fèi)用分配到各成本核算對象中。（5）成本計算：財務(wù)部門根據(jù)上述各項(xiàng)成本核算資料，計算各成本核算對象的總成本和單位成本。5.成本控制措施（1）制定成本預(yù)算：各部門應(yīng)根據(jù)公司的年度經(jīng)營目標(biāo)和生產(chǎn)計劃，編制本部門的成本預(yù)算。成本預(yù)算應(yīng)包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等各項(xiàng)成本項(xiàng)目。（2）成本分析與監(jiān)控：定期對成本進(jìn)行分析，找出成本變動的原因，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行控制。財務(wù)部門應(yīng)建立成本監(jiān)控體系，對成本預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議。（3）成本考核：建立成本考核制度，對各部門的成本控制情況進(jìn)行考核。成本考核指標(biāo)應(yīng)包括成本降低率、成本利潤率等。對成本控制效果好的部門給予獎勵，對成本控制不力的部門進(jìn)行處罰。三、管理費(fèi)用核算與管理1.管理費(fèi)用核算范圍管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、董事會費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。2.管理費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置（1）職工薪酬：核算公司管理人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。（2）辦公費(fèi)：核算公司辦公用文具、紙張、印刷品、水電費(fèi)、通訊費(fèi)、郵電費(fèi)等。（3）差旅費(fèi)：核算公司員工因公務(wù)出差發(fā)生的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：核算公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用。（5）折舊費(fèi)：核算公司固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。（6）無形資產(chǎn)攤銷：核算公司無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（7）董事會費(fèi)：核算公司董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括董事會成員津貼、會議費(fèi)、差旅費(fèi)等。（8）咨詢費(fèi)：核算公司向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用。（9）訴訟費(fèi)：核算公司因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（10）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：核算公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)而發(fā)生的費(fèi)用。（11）研究費(fèi)用：核算公司在新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等研究過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（12）排污費(fèi)：核算公司按規(guī)定繳納的排污費(fèi)用。3.管理費(fèi)用核算流程（1）費(fèi)用報銷：各部門員工發(fā)生的管理費(fèi)用支出，應(yīng)按照公司的費(fèi)用報銷制度填寫報銷單，并附上相關(guān)的發(fā)票、收據(jù)等原始憑證。報銷單經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交給財務(wù)部門。（2）財務(wù)審核：財務(wù)部門對報銷單及原始憑證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性，報銷金額是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等。審核無誤后，財務(wù)部門予以報銷。（3）賬務(wù)處理：財務(wù)部門根據(jù)審核后的報銷單，進(jìn)行賬務(wù)處理，將管理費(fèi)用計入當(dāng)期損益。4.管理費(fèi)用控制措施（1）預(yù)算控制：各部門應(yīng)根據(jù)公司的年度經(jīng)營目標(biāo)和管理需要，編制本部門的管理費(fèi)用預(yù)算。管理費(fèi)用預(yù)算應(yīng)經(jīng)公司管理層審批后執(zhí)行。（2）審批控制：建立嚴(yán)格的管理費(fèi)用審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。所有管理費(fèi)用支出必須經(jīng)過相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)的審批。（3）限額控制：對一些重點(diǎn)管理費(fèi)用項(xiàng)目，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等，實(shí)行限額控制。各部門應(yīng)在限額范圍內(nèi)合理安排費(fèi)用支出。（4）分析與監(jiān)控：定期對管理費(fèi)用進(jìn)行分析，找出費(fèi)用變動的原因，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行控制。財務(wù)部門應(yīng)建立管理費(fèi)用監(jiān)控體系，對管理費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議。（5）考核與獎懲：建立管理費(fèi)用考核制度，對各部門的管理費(fèi)用控制情況進(jìn)行考核。管理費(fèi)用考核指標(biāo)應(yīng)包括管理費(fèi)用率、管理費(fèi)用節(jié)約率等。對管理費(fèi)用控制效果好的部門給予獎勵，對管理費(fèi)用控制不力的部門進(jìn)行處罰。四、成本和管理費(fèi)用的審批流程1.費(fèi)用申請各部門因業(yè)務(wù)需要發(fā)生成本和管理費(fèi)用支出時，應(yīng)填寫費(fèi)用申請表，詳細(xì)說明費(fèi)用的用途、金額、預(yù)計支付時間等信息。費(fèi)用申請表經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交給財務(wù)部門。2.財務(wù)審核財務(wù)部門收到費(fèi)用申請表后，對費(fèi)用的合理性、必要性、預(yù)算情況等進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括費(fèi)用是否符合公司的相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否在預(yù)算范圍內(nèi)，發(fā)票等原始憑證是否真實(shí)、合法、完整等。財務(wù)審核通過后，在費(fèi)用申請表上簽字并注明審核意見。3.領(lǐng)導(dǎo)審批財務(wù)審核通過的費(fèi)用申請表，按照公司的審批權(quán)限提交給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。一般費(fèi)用由部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批，重大費(fèi)用由公司總經(jīng)理或董事長審批。領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，在費(fèi)用申請表上簽字并注明審批意見。4.費(fèi)用報銷費(fèi)用發(fā)生后，報銷人應(yīng)按照公司的費(fèi)用報銷制度填寫報銷單，并附上經(jīng)審批的費(fèi)用申請表、發(fā)票等原始憑證。報銷單經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和財務(wù)審核后，提交給領(lǐng)導(dǎo)審批。領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，報銷人到財務(wù)部門辦理報銷手續(xù)，財務(wù)部門根據(jù)報銷單支付款項(xiàng)。五、成本和管理費(fèi)用的監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門定期對成本和管理費(fèi)用的核算與管理情況進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查成本和管理費(fèi)用的核算是否符合財務(wù)會計準(zhǔn)則和公司制度的要求，費(fèi)用支出是否合理、合規(guī)，內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行等。內(nèi)部審計部門應(yīng)出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改情況。2.財務(wù)檢查財務(wù)部門定期對成本和管理費(fèi)用的核算與管理情況進(jìn)行自查，檢查成本和管理費(fèi)用的核算是否準(zhǔn)確、完整，費(fèi)用報銷手續(xù)是否齊全，預(yù)算執(zhí)行情況是否良好等。財務(wù)部門應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行整改，確保成本和管理費(fèi)用的核算與管理工作規(guī)范、有序。3.外部審計監(jiān)督公司應(yīng)按照國家法律法規(guī)的要求，聘請具有資質(zhì)的外部審計機(jī)構(gòu)對公司的財務(wù)報表進(jìn)行審計。外部審計機(jī)構(gòu)在審計過程中，會對成本和管理費(fèi)用的核算與