營(yíng)業(yè)稅綜合規(guī)定

營(yíng)業(yè)稅綜合規(guī)定?一、營(yíng)業(yè)稅概述營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅具有以下特點(diǎn)：1.稅源廣泛：涵蓋了眾多行業(yè)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2.計(jì)算簡(jiǎn)便：以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算方法相對(duì)直接。二、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍1.應(yīng)稅勞務(wù)交通運(yùn)輸業(yè)：包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)等。例如，出租車(chē)公司提供的客運(yùn)服務(wù)、航空公司的航空運(yùn)輸服務(wù)等都屬于交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)。建筑業(yè)：如建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。建筑公司承建房屋、裝修公司進(jìn)行室內(nèi)裝修等都在建筑業(yè)征稅范圍內(nèi)。金融保險(xiǎn)業(yè)：涵蓋貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)和保險(xiǎn)業(yè)。銀行的貸款業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等都要繳納營(yíng)業(yè)稅。郵電通信業(yè)：包括郵政、電信等業(yè)務(wù)。郵政部門(mén)的信件投遞、電信公司的語(yǔ)音通話(huà)服務(wù)等都屬于該范圍。文化體育業(yè)：如文化業(yè)（表演、播映等）和體育業(yè)（舉辦體育比賽等）。劇院的演出活動(dòng)、電視臺(tái)的節(jié)目播映等屬于文化業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)。娛樂(lè)業(yè)：包括歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝等。服務(wù)業(yè)：范圍廣泛，如代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)。旅行社的旅游服務(wù)、房屋中介公司的代理服務(wù)等都屬于服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)。2.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：指轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)和商譽(yù)等。企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的商標(biāo)權(quán)獲得的收入，需繳納營(yíng)業(yè)稅。3.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：包括銷(xiāo)售建筑物及其他土地附著物。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售新建商品房等屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)范疇。三、營(yíng)業(yè)稅的納稅人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。單位包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位；個(gè)人包括個(gè)體工商戶(hù)及其他個(gè)人。例如，個(gè)體經(jīng)營(yíng)的飯店提供餐飲服務(wù)，該個(gè)體工商戶(hù)就是營(yíng)業(yè)稅納稅人；某公司轉(zhuǎn)讓其擁有的專(zhuān)利技術(shù)，該公司作為單位也是營(yíng)業(yè)稅納稅人。四、營(yíng)業(yè)稅的稅率1.交通運(yùn)輸業(yè)：3%2.建筑業(yè)：3%3.金融保險(xiǎn)業(yè)：5%4.郵電通信業(yè)：3%5.文化體育業(yè)：3%6.娛樂(lè)業(yè)：5%20%（具體適用稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)確定）7.服務(wù)業(yè)：5%8.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：5%9.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：5%五、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)1.一般規(guī)定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，即納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。例如，某建筑公司承包一項(xiàng)工程，合同總金額為1000萬(wàn)元，該1000萬(wàn)元就是建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)不包括在內(nèi)：承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。2.特殊規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)：運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。例如，國(guó)內(nèi)某運(yùn)輸公司承接一批貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，將貨物運(yùn)往國(guó)外后，由國(guó)外運(yùn)輸公司繼續(xù)運(yùn)輸至目的地，國(guó)內(nèi)運(yùn)輸公司收取全程運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，付給國(guó)外運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，則其營(yíng)業(yè)額為7萬(wàn)元。建筑業(yè)：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。例如，某建筑總承包公司承包一項(xiàng)工程，合同金額1000萬(wàn)元，將其中部分工程分包給另一建筑公司，分包金額300萬(wàn)元，則總承包公司的營(yíng)業(yè)額為700萬(wàn)元。從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。例如，某建筑公司進(jìn)行一項(xiàng)建筑工程，工程中使用的水泥、鋼材等原材料價(jià)值200萬(wàn)元，工程總造價(jià)500萬(wàn)元，則該建筑公司的營(yíng)業(yè)額為500萬(wàn)元（包含原材料價(jià)值）。金融保險(xiǎn)業(yè)：外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。例如，某金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)入股票支付價(jià)款100萬(wàn)元，賣(mài)出股票取得價(jià)款120萬(wàn)元，則其金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為20萬(wàn)元。保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。例如，某保險(xiǎn)公司開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)，向投保人收取保費(fèi)10萬(wàn)元，給予投保人無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)2萬(wàn)元，則保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)額為10萬(wàn)元。服務(wù)業(yè)：旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。例如，某旅行社組織旅游團(tuán)旅游，收取旅游費(fèi)50萬(wàn)元，替旅游者支付住宿費(fèi)10萬(wàn)元、餐費(fèi)8萬(wàn)元、交通費(fèi)12萬(wàn)元、旅游景點(diǎn)門(mén)票5萬(wàn)元，支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)旅游費(fèi)10萬(wàn)元，則該旅行社的營(yíng)業(yè)額為5010812510=5萬(wàn)元。廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。例如，某廣告代理公司收取客戶(hù)廣告代理費(fèi)20萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)15萬(wàn)元，則其營(yíng)業(yè)額為5萬(wàn)元。六、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.一般規(guī)定營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。例如，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司預(yù)售商品房，收到預(yù)收款100萬(wàn)元，其銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。2.特殊規(guī)定單位或者個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱(chēng)自建）建筑物后銷(xiāo)售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷(xiāo)售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)和資格保證金納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為會(huì)員組織收訖會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)、資格保證金和其他類(lèi)似費(fèi)用款項(xiàng)或者取得索取這些款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。七、營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)1.一般規(guī)定納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。例如，某運(yùn)輸公司在甲地注冊(cè)，其在乙地提供運(yùn)輸勞務(wù)，應(yīng)向乙地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。例如，某企業(yè)在丙地注冊(cè)，轉(zhuǎn)讓其在丁地的土地使用權(quán)，應(yīng)向丁地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。例如，某房地產(chǎn)公司銷(xiāo)售位于戊地的商品房，應(yīng)向戊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。2.特殊規(guī)定納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。各航空公司所屬分公司，無(wú)論是否單獨(dú)計(jì)算盈虧，均應(yīng)作為納稅人向分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。八、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度。九、營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠1.免征營(yíng)業(yè)稅托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)。醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。2.減征或免征營(yíng)業(yè)稅對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅。將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門(mén)向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶(hù)發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。十、納稅咨詢(xún)解答1.咨詢(xún)問(wèn)題：我公司是一家建筑企業(yè)，承接了一項(xiàng)工程，將部分工程分包給其他公司，在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)，分包款可以扣除嗎？解答：可以扣除。建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。所以您公司在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)，可按此規(guī)定扣除分包款。2.咨詢(xún)問(wèn)題：我們旅行社組織旅游團(tuán)，替游客支付的住宿費(fèi)、餐費(fèi)等可以在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)扣除嗎？解答：可以扣除。旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。3.咨詢(xún)問(wèn)題：我轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，需要繳納營(yíng)業(yè)稅嗎？稅率是多少？解答：轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，需要繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。4.咨詢(xún)問(wèn)題：我們酒店提供住宿服務(wù)，同時(shí)還設(shè)有餐廳提供餐飲服務(wù)，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅稅率一樣嗎？解答：住宿服務(wù)和餐飲服務(wù)都屬于服務(wù)業(yè)，營(yíng)業(yè)稅稅率均為5%。5.咨詢(xún)問(wèn)題：我公司是按月申報(bào)營(yíng)業(yè)稅的，本月?tīng)I(yíng)業(yè)額比上月大幅下降，納稅申報(bào)期限會(huì)改變嗎？解答：納稅申報(bào)期限一般由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)您公司應(yīng)納稅額的大小分別核定。如果本月?tīng)I(yíng)業(yè)額下降未導(dǎo)致應(yīng)納稅額大小發(fā)生明顯變化，納稅期限通常不會(huì)改變。但如果因營(yíng)業(yè)額下降等原因，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要調(diào)整納稅期限，會(huì)另行通知您公司。6.咨詢(xún)問(wèn)題：我們公司承接了一個(gè)境外的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，要繳納營(yíng)業(yè)稅嗎？解答：運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。如果您公司運(yùn)輸業(yè)務(wù)全部在境外且符合上述規(guī)定的相關(guān)條件，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。7.咨詢(xún)問(wèn)題：我個(gè)人將自己的房屋出租，要交營(yíng)業(yè)稅嗎？解答：個(gè)人出租房屋屬于服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)，需要繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。不過(guò)，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，這里涉及的營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅收政策各地可能會(huì)有一些具體規(guī)定和優(yōu)惠措施，您可以進(jìn)一步咨詢(xún)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。8.咨詢(xún)問(wèn)題：我們企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品，買(mǎi)入價(jià)和賣(mài)出價(jià)怎么確定呢？解答：買(mǎi)入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不得包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣(mài)出價(jià)是指賣(mài)出原價(jià)，不得扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的任何費(fèi)用和稅金。外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。9.咨詢(xún)問(wèn)題：我們公司自建了一棟辦公樓，之后又將其出售，這種情況營(yíng)業(yè)稅怎么繳納呢？解答：首先，您公司自建辦公樓的行為，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷(xiāo)售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。自建行為按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為3%，計(jì)稅依據(jù)是組成計(jì)稅價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格=工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1營(yíng)業(yè)稅稅