企業(yè)內(nèi)部會計管理制度

企業(yè)內(nèi)部會計管理制度?一、總則1.目的本企業(yè)內(nèi)部會計管理制度旨在規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟秩序。2.依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)的實際情況制定本制度。3.適用范圍本制度適用于本企業(yè)及所屬各部門、各分支機構(gòu)的會計核算與財務(wù)管理活動。二、會計機構(gòu)與會計人員1.會計機構(gòu)設(shè)置本企業(yè)設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人一名，全面負(fù)責(zé)會計機構(gòu)的日常管理工作。會計機構(gòu)下設(shè)財務(wù)核算組、財務(wù)管理組、資金管理組等若干職能小組，分工明確，各司其職。2.會計人員配備根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模和管理要求，配備足夠數(shù)量的會計人員，確保會計工作的順利開展。會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。3.會計人員職責(zé)會計人員應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，及時、準(zhǔn)確地記錄和反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理制度，對各項費用支出進(jìn)行審核和控制，確保企業(yè)財務(wù)活動合法合規(guī)。定期編制財務(wù)報表，為企業(yè)管理層提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息，為決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)檔案的整理、保管和歸檔工作，確保財務(wù)檔案的安全與完整。4.會計工作交接會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。交接時，應(yīng)由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交，交接雙方應(yīng)按照規(guī)定填寫交接清單，逐項核對交接內(nèi)容。三、會計核算基礎(chǔ)工作1.會計憑證企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定取得或填制原始憑證。原始憑證必須具備合法、真實、準(zhǔn)確、完整等要素。記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，內(nèi)容完整，摘要清楚，會計分錄正確，編號連續(xù)。記賬憑證應(yīng)經(jīng)會計主管人員或其他指定人員審核簽章后據(jù)以記賬。2.會計賬簿企業(yè)應(yīng)依法設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。賬簿的啟用、登記、結(jié)賬等應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。會計賬簿應(yīng)定期核對，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。每月末，應(yīng)對銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。3.財務(wù)報告企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。企業(yè)負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。四、財務(wù)管理制度1.預(yù)算管理制度企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算管理制度，加強預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核等環(huán)節(jié)的管理。預(yù)算編制應(yīng)遵循"上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總"的程序，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃，科學(xué)合理地編制預(yù)算。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。各部門應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實到具體責(zé)任人，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。年度終了，應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎懲，以提高各部門執(zhí)行預(yù)算的積極性和主動性。2.收入管理制度企業(yè)應(yīng)加強收入管理，確保收入的真實、完整和及時入賬。各項收入應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)的收入確認(rèn)原則進(jìn)行確認(rèn)和計量。銷售部門應(yīng)及時與客戶簽訂銷售合同，明確銷售價格、付款方式、交貨時間等條款。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售合同和發(fā)貨憑證及時確認(rèn)銷售收入，并進(jìn)行應(yīng)收賬款的核算和管理。加強對其他收入的管理，如租金收入、利息收入等，確保各項收入足額入賬，防止收入流失。3.成本費用管理制度企業(yè)應(yīng)建立成本費用管理制度，加強成本費用的核算和控制。明確成本費用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行成本費用審批制度。成本核算應(yīng)按照規(guī)定的成本核算對象和成本項目進(jìn)行，準(zhǔn)確歸集和分配成本費用。加強對生產(chǎn)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等各項費用的控制，采取有效措施降低成本費用水平。定期對成本費用進(jìn)行分析，找出成本費用變動的原因，提出改進(jìn)措施，為企業(yè)成本管理提供決策依據(jù)。4.資產(chǎn)管理制度企業(yè)應(yīng)加強資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)的安全、完整和有效使用。建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)的購置、驗收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理要求。固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點，做到賬實相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。加強對固定資產(chǎn)折舊的核算和管理，確保折舊計提的準(zhǔn)確性。流動資產(chǎn)應(yīng)加強日常管理，定期進(jìn)行清查盤點。加強對貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等的管理，確保資金安全，減少壞賬損失，降低存貨積壓。5.利潤分配管理制度企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定進(jìn)行利潤分配。利潤分配應(yīng)兼顧投資者、企業(yè)和職工等各方利益，合理確定分配比例。年度終了，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤，按照規(guī)定的順序進(jìn)行利潤分配。先彌補以前年度虧損，提取法定盈余公積，再向投資者分配利潤。利潤分配方案應(yīng)經(jīng)企業(yè)董事會審議通過，并報股東大會批準(zhǔn)后執(zhí)行。五、內(nèi)部控制制度1.內(nèi)部控制目標(biāo)本企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.內(nèi)部控制原則全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。3.內(nèi)部控制要素內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略?？刂苹顒??？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進(jìn)。4.內(nèi)部控制措施不相容職務(wù)分離控制。企業(yè)應(yīng)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機制。授權(quán)審批控制。企業(yè)應(yīng)明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。會計系統(tǒng)控制。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。財產(chǎn)保護(hù)控制。企業(yè)應(yīng)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。預(yù)算控制。企業(yè)應(yīng)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。運營分析控制。企業(yè)應(yīng)建立運營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進(jìn)。績效考評控制。企業(yè)應(yīng)建立和實施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。六、財務(wù)監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，定期對企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)制定年度審計計劃，明確審計目標(biāo)、范圍和重點。審計工作結(jié)束后，應(yīng)及時出具審計報告，提出審計意見和建議，并跟蹤督促整改落實情況。2.財務(wù)檢查財務(wù)部門應(yīng)定期對企業(yè)所屬各部門的財務(wù)收支、會計核算、資金使用等情況進(jìn)行檢查。檢查內(nèi)容包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表的真實性、完整性，財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，資金的安全與使用效益等。財務(wù)檢查可采用定期檢查與不定期抽查相結(jié)合的方式進(jìn)行。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時下達(dá)整改通知書，要求責(zé)任部門限期整改，并跟蹤檢查整改情況。3.外部監(jiān)督企業(yè)應(yīng)積極配合財政、稅務(wù)、審計等政府部門的監(jiān)