做賬實(shí)操-飼料廠全盤會(huì)計(jì)處理的實(shí)例

做賬實(shí)操1/13做賬實(shí)操-飼料廠全盤會(huì)計(jì)處理的實(shí)例假設(shè)該飼料廠為一般納稅人。一、初始設(shè)置1.企業(yè)設(shè)立：收到股東投資款500萬元，存入銀行。借：銀行存款5,000,000貸：實(shí)收資本5,000,0002.購(gòu)置固定資產(chǎn)：購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元，款項(xiàng)已付。借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260,000貸：銀行存款2,260,000二、采購(gòu)業(yè)務(wù)1.采購(gòu)原材料：從供應(yīng)商處購(gòu)入玉米、豆粕等原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬元，增值稅稅額39萬元，款項(xiàng)尚未支付。借：原材料3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390,000貸：應(yīng)付賬款3,390,0002.支付運(yùn)費(fèi)：用銀行存款支付原材料運(yùn)輸費(fèi)10萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，稅率為9%。借：原材料91,743.12（100,000÷1.09）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8,256.88（100,000÷1.09×0.09）貸：銀行存款100,000三、生產(chǎn)加工1.領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料200萬元用于生產(chǎn)飼料。借：生產(chǎn)成本2,000,000貸：原材料2,000,0002.計(jì)提生產(chǎn)工人工資：本月生產(chǎn)工人工資50萬元。借：生產(chǎn)成本500,000貸：應(yīng)付職工薪酬500,0003.計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊：本月生產(chǎn)設(shè)備折舊2萬元。借：制造費(fèi)用20,000貸：累計(jì)折舊20,0004.分配制造費(fèi)用：將本月制造費(fèi)用2萬元分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本20,000貸：制造費(fèi)用20,0005.產(chǎn)品完工入庫(kù)：本月生產(chǎn)的飼料完工，成本共計(jì)252萬元，驗(yàn)收入庫(kù)。借：庫(kù)存商品2,520,000貸：生產(chǎn)成本2,520,000四、銷售業(yè)務(wù)1.銷售產(chǎn)品：向客戶銷售飼料，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬元，增值稅稅額52萬元，款項(xiàng)已收到存入銀行。借：銀行存款4,520,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4,000,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）520,0002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：該批飼料的成本為200萬元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2,000,000貸：庫(kù)存商品2,000,000五、期間費(fèi)用核算1.支付辦公費(fèi)：用銀行存款支付本月辦公費(fèi)5萬元。借：管理費(fèi)用50,000貸：銀行存款50,0002.支付銷售費(fèi)用：用銀行存款支付廣告宣傳費(fèi)10萬元。借：銷售費(fèi)用100,000貸：銀行存款100,0003.支付利息費(fèi)用：支付本月短期借款利息3萬元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30,000貸：銀行存款30,000六、稅金及附加核算1.計(jì)算本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率為7%）、教育費(fèi)附加（假設(shè)征收率為3%）和地方教育附加（假設(shè)征收率為2%）。-本月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=520,000-（390,000+8,256.88）=121,743.12元。-城市維護(hù)建設(shè)稅=121,743.12×7%=8,522.02元。-教育費(fèi)附加=121,743.12×3%=3,652.29元。-地方教育附加=121,743.12×2%=2,434.86元。借：稅金及附加14,609.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅8,522.02——應(yīng)交教育費(fèi)附加3,652.29——應(yīng)交地方教育附加2,434.86七、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類科目。-結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4,000,000貸：本年利潤(rùn)4,000,000-結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金類科目：借：本年利潤(rùn)2,204,609.17貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2,000,000管理費(fèi)用50,000銷售費(fèi)用100,000財(cái)務(wù)費(fèi)用30,000稅金及附加14,609.17八、利潤(rùn)分配假設(shè)公司決定按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利100萬元。1.計(jì)算當(dāng)年凈利潤(rùn)=4,000,000-2,204,609.17=1,795,390.83元。2.提取法定盈余公積=1,795,390.83×10%=179,539.08元。借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積179,539.08——應(yīng)付現(xiàn)金股利1,000,000貸：盈余公積——法定盈余公積179,539.08應(yīng)付股利1,000,0003.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)科目：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1,179,539.08貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積179,539.08——應(yīng)付現(xiàn)金股利1,000,000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編