稅務(wù)師重點(diǎn)試題帶答案2024

稅務(wù)師重點(diǎn)試題帶答案（精編）2024一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的是（）。

A.稅收公平主義是指稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同

B.實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式

C.法律不溯及既往原則是指一部新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法

D.以上表述都正確

答案：D

解析：稅收公平主義強(qiáng)調(diào)稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)依據(jù)納稅人負(fù)擔(dān)能力分配，能力相等稅負(fù)相同；實(shí)質(zhì)課稅原則關(guān)注納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力而非僅看外觀形式；法律不溯及既往原則明確新法對其實(shí)施前行為不適用，沿用舊法，所以ABC選項(xiàng)表述均正確。

2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.將購買的貨物用于在建工程

C.將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

D.將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工

答案：C

解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于視同銷售，但在營改增后，“非應(yīng)稅項(xiàng)目”概念基本不存在；選項(xiàng)B，將購買的貨物用于在建工程，屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D，將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形，不視同銷售。

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額6萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.7

B.13

C.6

D.19

答案：A

解析：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=13-6=7（萬元）。

4.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。

A.卷煙

B.鉆石

C.高檔手表

D.木制一次性筷子

答案：B

解析：選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，同時(shí)在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，木制一次性筷子在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。

A.稅收滯納金

B.非廣告性質(zhì)的贊助支出

C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

D.企業(yè)所得稅稅款

答案：C

解析：選項(xiàng)A，稅收滯納金不得在稅前扣除；選項(xiàng)B，非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)所得稅稅款不得在稅前扣除。

6.某小型微利企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為200萬元。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.50

B.20

C.10

D.40

答案：C

解析：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=200×25%×20%=10（萬元）。

7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是（）。

A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)子女每月1000元

B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月扣除400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除

C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

D.以上表述都正確

答案：D

解析：子女教育專項(xiàng)附加扣除按每個(gè)子女每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；繼續(xù)教育中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育取得證書當(dāng)年按3600元定額扣除；大病醫(yī)療在一個(gè)納稅年度內(nèi)，醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)超15000元部分，在辦理年度匯算清繳時(shí)，80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，所以ABC選項(xiàng)均正確。

8.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地

B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)公共綠化用地

D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

答案：D

解析：選項(xiàng)A，營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅，期滿后照章征稅；選項(xiàng)B，公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)公共綠化用地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.某企業(yè)2024年擁有一幢辦公樓，房產(chǎn)原值為500萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。

A.4.2

B.3.6

C.5

D.6

答案：A

解析：從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%=500×（1-30%）×1.2%=4.2（萬元）。

10.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的是（）。

A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人

B.國有土地使用權(quán)出讓，契稅的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格

C.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，契稅的計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定

D.以上表述都正確

答案：D

解析：契稅納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人；國有土地使用權(quán)出讓以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定，所以ABC選項(xiàng)均正確。

11.某公司2024年簽訂了一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用為50萬元，保險(xiǎn)費(fèi)為5萬元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰，則該公司應(yīng)繳納的印花稅為（）元。

A.150

B.165

C.180

D.200

答案：A

解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。該公司應(yīng)繳納的印花稅=50×10000×0.3‰=150（元）。

12.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。

A.原油

B.天然氣

C.人造石油

D.海鹽

答案：C

解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、海鹽等，人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。

13.某煤礦企業(yè)2024年10月開采原煤5000噸，對外銷售2000噸，取得不含稅銷售額100萬元；移送1000噸用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額60萬元。已知原煤資源稅稅率為5%，則該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。

A.5

B.8

C.11

D.13

答案：B

解析：銷售原煤應(yīng)繳納的資源稅=100×5%=5（萬元）；移送用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的原煤，在移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅，銷售洗選煤以洗選煤銷售額乘以折算率計(jì)算繳納資源稅，本題未提及折算率，按規(guī)定以洗選煤銷售額計(jì)算，銷售洗選煤應(yīng)繳納的資源稅=60×5%=3（萬元）。當(dāng)月共應(yīng)繳納資源稅=5+3=8（萬元）。

14.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述中，正確的是（）。

A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者

B.應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

C.應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)，按照固體廢物的排放量確定

D.以上表述都正確

答案：D

解析：環(huán)境保護(hù)稅納稅人是直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者；應(yīng)稅大氣污染物、水污染物按污染當(dāng)量數(shù)計(jì)稅；應(yīng)稅固體廢物按排放量計(jì)稅，所以ABC選項(xiàng)均正確。

15.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個(gè)月。

A.3

B.6

C.9

D.12

答案：B

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

16.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，正確的是（）。

A.對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議

B.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議

C.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

D.以上表述都正確

答案：D

解析：對各級稅務(wù)局具體行政行為不服，向上一級稅務(wù)局申請復(fù)議；對稅務(wù)所（分局）、稽查局具體行政行為不服，向所屬稅務(wù)局申請復(fù)議；對國家稅務(wù)總局具體行政行為不服，向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議，所以ABC選項(xiàng)均正確。

17.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年4月銷售貨物取得含稅銷售額10.3萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.0.3

B.0.1

C.0.2

D.0.4

答案：A

解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（萬元）。

18.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.房地產(chǎn)的繼承

B.房地產(chǎn)的出租

C.房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓

D.房地產(chǎn)的代建行為

答案：C

解析：選項(xiàng)A，房地產(chǎn)的繼承，不征收土地增值稅；選項(xiàng)B，房地產(chǎn)的出租，未發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)的代建行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

19.某企業(yè)2024年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)45萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)5萬元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、撥繳的工會經(jīng)費(fèi)分別在不超過工資薪金總額14%、8%、2%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)在計(jì)算2024年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬元。

A.51

B.54

C.59

D.60

答案：A

解析：職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42（萬元），實(shí)際發(fā)生45萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-42=3（萬元）；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×8%=24（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，可全額扣除；工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6（萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，可全額扣除。準(zhǔn)予扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=42+10+5=51（萬元）。

20.下列關(guān)于車輛購置稅的表述中，正確的是（）。

A.車輛購置稅的納稅人為購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人

B.車輛購置稅實(shí)行一次性征收

C.車輛購置稅的稅率為10%

D.以上表述都正確

答案：D

解析：車輛購置稅納稅人是購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人；實(shí)行一次性征收；稅率為10%，所以ABC選項(xiàng)均正確。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的有（）。

A.稅收法律主義

B.稅收公平主義

C.稅收合作信賴主義

D.實(shí)質(zhì)課稅原則

答案：ABCD

解析：稅法的基本原則包括稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義和實(shí)質(zhì)課稅原則。

2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

B.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將購買的貨物無償贈送他人

D.將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

答案：ABC

解析：選項(xiàng)A、B，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，視同銷售；選項(xiàng)C，將購買的貨物無償贈送他人，視同銷售；選項(xiàng)D，將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于視同銷售行為，且在營改增后，“非應(yīng)稅項(xiàng)目”概念基本不存在。

3.下列消費(fèi)品中，征收消費(fèi)稅的有（）。

A.煙

B.酒

C.高檔化妝品

D.小汽車

答案：ABCD

解析：消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、小汽車等15個(gè)稅目。

4.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的有（）。

A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

B.企業(yè)所得稅稅款

C.稅收滯納金

D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

答案：ABCD

解析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)均不得扣除。

5.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅綜合所得的有（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.稿酬所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

答案：ABCD

解析：個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。

6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)

B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)

C.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行有幅度的差別定額稅率

D.對國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：ABCD

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍涵蓋城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)；以實(shí)際占用土地面積為計(jì)稅依據(jù)；實(shí)行有幅度的差別定額稅率；國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。

A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)

B.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)

C.對個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納

答案：ABCD

解析：房產(chǎn)稅征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)；計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值或租金收入；個(gè)人所有非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；按年征收，分期繳納。

8.下列各項(xiàng)中，屬于契稅征稅范圍的有（）。

A.國有土地使用權(quán)出讓

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C.房屋買賣

D.房屋贈與

答案：ABCD

解析：契稅的征稅范圍包括國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換等）、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等。

9.下列合同中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。

A.購銷合同

B.加工承攬合同

C.財(cái)產(chǎn)租賃合同

D.技術(shù)合同

答案：ABCD

解析：印花稅的應(yīng)稅合同包括購銷合同、加工承攬合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、技術(shù)合同等。

10.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）。

A.資源稅的征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽

B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征

C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅

D.對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%

答案：ABCD

解析：資源稅征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽；實(shí)行從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征；納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用應(yīng)繳納資源稅；對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

11.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述中，正確的有（）。

A.應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

B.每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅

C.應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)，按照固體廢物的排放量確定

D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅

答案：ABCD

解析：應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)按污染當(dāng)量數(shù)確定；大氣污染物按污染當(dāng)量數(shù)排序?qū)η叭?xiàng)征稅；應(yīng)稅固體廢物按排放量計(jì)稅；排放濃度值低于標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅款征收措施有（）。

A.責(zé)令繳納

B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C.稅收保全措施

D.強(qiáng)制執(zhí)行措施

答案：ABCD

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅款征收措施包括責(zé)令繳納、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等。

13.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的有（）。

A.稅務(wù)行政復(fù)議是一種行政救濟(jì)途徑

B.稅務(wù)行政復(fù)議以當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為為前提

C.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級復(fù)議制度

D.稅務(wù)行政復(fù)議期間具體行政行為原則上不停止執(zhí)行

答案：ABCD

解析：稅務(wù)行政復(fù)議是行政救濟(jì)途徑；以不服稅務(wù)具體行政行為為前提；實(shí)行一級復(fù)議制度；復(fù)議期間具體行政行為原則上不停止執(zhí)行。

14.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述中，正確的有（）。

A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票

B.增值稅小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開

C.銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票

D.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票

答案：ABCD

解析：一般納稅人銷售貨物等應(yīng)開具專票；小規(guī)模納稅人可申請代開專票；銷售免稅貨物不可以開專票；向消費(fèi)者個(gè)人銷售不得開專票。

15.下列關(guān)于土地增值稅清算的表述中，正確的有（）。

A.符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)

B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算

C.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算

D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算

答案：ABCD

解析：符合清算條件納稅人應(yīng)90日內(nèi)辦理清算；項(xiàng)目全部竣工銷售應(yīng)清算；取得預(yù)售許可證滿3年未售完，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求清算；注銷稅務(wù)登記未辦清算手續(xù)的應(yīng)清算。

三、計(jì)算題

1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額50萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)2.26萬元。

（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬元，同類化妝品的不含稅銷售價(jià)格為15萬元。

（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬元，增值稅稅額2.6萬元。

已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。

要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

答案：

（1）計(jì)算增值稅：

-銷售高檔化妝品的銷項(xiàng)稅額=50×13%+2.26÷（1+13%）×13%=6.5+0.26=6.76（萬元）

-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95（萬元）

-當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=6.76+1.95=8.71（萬元）

-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6萬元

-當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=8.71-2.6=6.11（萬元）

（2）計(jì)算消費(fèi)稅：

-銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（50+2.26÷（1+13%））×15%=（50+2）×15%=7.8（萬元）

-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷售，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=15×15%=2.25（萬元）

-當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)=7.8+2.25=10.05（萬元）

2.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤300萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

（1）全年實(shí)際發(fā)放工資200萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)5萬元。

（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元。

（3）通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈35萬元。

已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、撥繳的工會經(jīng)費(fèi)分別在不超過工資薪金總額14%、8%、2%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為500萬元。

要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案：

（1）計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整額：

-職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-28=2（萬元）

-職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。

-工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬元）

-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%=10×60%=6（萬元），銷售（營業(yè)）收入的5‰=500×5‰=2.5（萬元），按2.5萬元扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-2.5=7.5（萬元）

-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=500×15%=75（萬元），實(shí)際發(fā)生50萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。

-公益性捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元），實(shí)際發(fā)生35萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。

（2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額=300+2+1+7.5=310.5（萬元）

（3）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：

應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=310.5×25%=77.625（萬元）

四、綜合分析題

1.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售自產(chǎn)A型小汽車100輛，每輛不含稅售價(jià)15萬元，同時(shí)收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)22.6萬元。

（2）將自產(chǎn)的B型小汽車5輛用于對外投資，該型小汽車的成本為8萬元/輛，同類小汽車的不含稅銷售價(jià)格為12萬元/輛。

（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬元，增值稅稅額65萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅稅額0.9萬元。

（4）進(jìn)口一批汽車零部件，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

（5）銷售使用過的固定資產(chǎn)（2013年購入），取得含稅收入20.6萬元。該固定資產(chǎn)購入時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

已知小汽車消費(fèi)稅稅率為9%，增值稅稅率為13%，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)銷售A型小汽車應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算該企業(yè)將B型小汽車用于對外投資應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

（3）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口汽車零部件應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。

（4）計(jì)算該企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅。

（5）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)。

答案：

（1）銷售A型小汽車：

-增值稅銷項(xiàng)稅額=100×15×13%+22.6÷（1+13%）×13%=195+2.6=197.6（萬元）

-消費(fèi)稅=（100×15+22.6÷（1+13%））×9%=（1500+20）×9%=136.8（萬元）

（2）將B型小汽車用于對外投資：

-增值稅銷項(xiàng)稅額=5×12×13%=7.8（萬元）

-消費(fèi)稅=5×12×9%=5.4（萬元）

（3）進(jìn)口汽車零部件：

-關(guān)稅=100×20%=20（萬元）

-組成計(jì)稅價(jià)格=100+20=120（萬元）

-增值稅=120×13%=15.6（萬元）

（4）銷售使用過的固定資產(chǎn)：

應(yīng)繳納的增值稅=20.6÷（1+3%）×2%=0.4（萬元）

（5）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)：

-當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=197.6+7.8=205.4（萬元）

-當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=65+0.9+15.6=81.5（萬元）

-當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=205.4-81.5+0.4=124.3（萬元）

-當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=136.8+5.4=142.2（萬元）

-增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=124.3+142.2=266.5（萬元）

2.某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元。

（2）發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬元），管理費(fèi)用500萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用60萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元。

（3）營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出50萬元（其中通過公益性社會組織