會計學――會計核算形式

1、,第三節(jié) 科目匯總表核算形式,3,會計核算形式,此章講述的主要內容 一、會計核算形式概述 二、記賬憑證核算形式（重點） 三、科目匯總表核算形式（重點） 四、匯總記賬憑證核算形式 五、多欄式日記賬核算形式,第一節(jié) 會計核算形式概述 一、會計核算形式的概念 會計核算形式，也叫會計核算組織程序或賬務處理程序，是指將經(jīng)濟業(yè)務通過會計憑證分類，過記到賬簿上，再由賬簿到會計報表的編制步驟和方法。 二、會計核算形式的要求及種類 1、記賬憑證核算形式 2、科目匯總表核算形式 3、匯總記賬憑證核算形式 4、多欄式日記賬核算形式,每種會計核算形式的步驟 1、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生，接受并審核原始憑證，編制記賬憑證； 2、登

2、記日記賬和分類賬； 3、賬證核對； 4、調整應記賬項并計算成本和損益； 5、結賬，編制會計報表。 會計核算形式是做好會計工作的基本前提，各企業(yè)、行政事業(yè)單位在會計工作中，應從實際出發(fā)，結合本單位特點，設計制定出合理的會計核算形式。,第二節(jié) 記賬憑證核算形式 一、記賬憑證核算形式的特點和賬簿組織 記賬憑證核算形式是指直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬為主要特點的一種核算形式。它是會計核算中最簡單的一種核算形式。 1、應設置的賬簿 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬 2、采用的記賬憑證 通用記賬憑證或專用記賬憑證（收款憑證、付款憑證、轉賬憑證）,二、記賬憑證核算形式的步驟 1、根據(jù)原始

3、憑證或原始憑證匯總表，編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證或通用格式記賬憑證。（原始憑證記賬憑證） 2、根據(jù)收款憑證、付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（原始憑證和記賬 3、根據(jù)記賬憑證（轉賬憑證明細科目）結合有關原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細分類賬。,4、根據(jù)記賬憑證（一級科目）逐筆登記總分類賬。 5、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與對應的總分類賬的余額互相核對。 6、根據(jù)總分類賬、明細分類賬和其他有關資料編制會計報表。 記賬憑證核算形式圖見教材P140 三、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及其適用范圍 1、優(yōu)點：簡單明了（省去了記賬憑證的

4、匯總工作），層次清楚，便于查賬。由于總分類賬較詳盡地反映了全部經(jīng)濟業(yè)務內容，賬戶的對應關系和經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈比較清晰，便于查賬和用賬。,2、缺點：登記總分類賬的工作量較大，而且不便于對會計工作進行分工（因為總分類賬采用訂本式）。 3、適用范圍：適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務較少、憑證不多的單位。,. 第三節(jié) 科目匯總表核算形式 一、科目匯總表核算形式的特點及賬簿組織 科目匯總表核算形式是定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬為主要特點的一種核算形式。 1、應設置的賬簿 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明 細分類賬 2、采用的記賬憑證 通用記賬憑證或專用記賬憑

5、證（收款憑證、付款憑證、轉賬憑證） 3、應編制科目匯總表：定期編制（十天、半個月、一個月）,二、科目匯總表的編制方法 （一）科目匯總表的編制方法有兩種： 1、全部匯總 是將一定時期的全部記賬憑證，按照相同科目的借方和貸方歸類，定期匯總每一會計科目的借方發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在一張科目匯總表上，再據(jù)以登記總分類賬。 2、分類匯總 是將一定時期的收款憑證、付款憑證和轉賬憑證分別匯總，編制收款憑證科目匯總表、付款憑證科目匯表和轉賬憑證科目匯總表，再據(jù)以登記總分類賬。,三、科目匯總表核算形式的步驟 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證或通用格式記賬憑證。 2、根據(jù)收

6、款憑證、付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3、根據(jù)記賬憑證（轉賬憑證明細科目）結合有有關原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細分類賬。,4、根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表（一級科目） 5、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬 6、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與對應的總分類賬的余額互相核對。 7、根據(jù)總分類賬、明細分類賬和其他有關資料編制會計報表?？颇繀R總表核算形式圖見教材P143,四、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點及其適用范圍 1、優(yōu)點：根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，大大簡化了登記總賬工作量，而且通過科目匯總表的編制，可以根據(jù)各科目本期借方、貸方發(fā)生

7、額的合計數(shù)進行試算平衡，及時發(fā)現(xiàn)并糾正記賬過程中的差錯，從而保證記賬工作的質量。 2、缺點：科目匯總表不分對應科目匯總，反映不出賬戶的對應關系和經(jīng)濟業(yè)務一來龍去脈，不便于對經(jīng)濟業(yè)務進行分析和檢查，不利于查賬。 3、適用范圍：一般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。,第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式 一、匯總記賬憑證核算形式的特點及賬簿組織 匯總記賬憑證核算形式是定期將所有記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬為主要特點的一種核算形式。 1、應設置的賬簿 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬 2、采用的記賬憑證 通用記賬憑證或專用記賬憑證（收款憑證、付款憑證、

8、轉賬 憑證 3、編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉賬憑證：在各種匯總憑證中都要求反映賬戶的對應關系。,二、匯總記賬憑證的編制方法 1、匯總收款憑證 根據(jù)一定時期的全部收款憑證，按月編制而成 2、匯總付款憑證 根據(jù)一定時期的全部付款憑證，按月編制而成 3、匯總轉賬憑證 通常按轉賬憑證的每一貸方科目分別設置，并 按與設置科目相對應的借方科目加以歸類，定期匯總，按月編制，分別登記總分類賬戶的貸方和各對應賬戶的借方。由于匯總轉賬憑證是按貸方科目設置的，因此，編制轉賬憑證時只能列示一借一貸的會計分錄。對于一借多貸的經(jīng)濟業(yè)務，要在編制會計分錄時，分解為一借一貸的簡單分錄，否則不能以貸方為主匯總。,三、

9、匯總記賬憑證核算形式的步驟 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證（不能采用通用記賬憑證） 2、根據(jù)收款憑證、付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3、根據(jù)記賬憑證（轉賬憑證明細科目）結合有關原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細分類賬。 4、根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉賬憑證定期編制匯總收款憑證、 匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。 5、根據(jù)各種匯總憑證登記總分類賬 6、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明明細分類賬的余額與對應的總分類賬的余額互相核對。 7、根據(jù)總分類賬、明細分類賬和其他有關資料編制會計報表。 匯總記賬憑證核算形式圖見教

10、材P146,四、匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍 1、優(yōu)點：根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，大大減輕了登記總賬的工作量；同時，匯總記賬憑證是按照會計科目的對應關系編制的，清晰地反映了經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，總分類賬也反映賬戶的對應關系，便于查賬。 2、缺點：匯總轉賬憑證是按每一貸方科目而不是按經(jīng)濟業(yè)務性質歸類、匯總的，不利于日常核算工作的合理分工。同時，編制匯總記賬憑證工作量也較大。 3、適用范圍：適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多、管理要求總分類核算提供詳細資料的大型會計單位。,第五節(jié) 多欄式日記賬核算形式 一、多欄式日記賬核算形式的特點及賬簿組織 多欄式日記賬核算形式的主要特點是：根據(jù)收

11、款憑證和付款憑證逐筆登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，然后根據(jù)多欄式日記賬和轉賬憑證或匯總轉賬憑證登記總分類賬。 1、應設置的賬簿 多欄式現(xiàn)金收入日記賬、多欄式現(xiàn)金支出日記賬、銀行存款收入日記賬、銀行存款支出日記賬四本日記（現(xiàn)金和銀行存款對應科目較少時只設置多欄式現(xiàn)金收支日記賬和多欄式銀行存款收支日記賬）、總分類賬和明細分類賬。 2、采用的記賬憑證：通用記賬憑證或收款憑證、付款憑證、轉賬憑證 3、編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉賬憑證（可編可不編）,二、多欄式日記賬核算形式的步驟 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證或通用記賬憑證 2、根據(jù)收款憑證、付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記多欄式日記賬 3、根據(jù)記賬憑證（轉賬憑證明細科目）結合有關原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細分類賬。,4、根據(jù)轉賬憑證定期編制轉賬憑證匯總表。 5、月終，根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬和轉賬憑證（或轉賬憑證匯總表）登記