版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)解讀ppt課件

1、新版申報(bào)表改哪兒了？ （符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表）,1,.,新版申報(bào)表改哪兒了？ （符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表）,2,.,新版申報(bào)表改哪兒了？ （研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表）,3,.,新版申報(bào)表改哪兒了？ （研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表）,（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表）,4,.,新版申報(bào)表改哪兒了？ （所得減免優(yōu)惠、抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表）,5,.,新版申報(bào)表改哪兒了？ （抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表）,6,.,新版申報(bào)表改哪兒了？ （減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表）,7,.,新版申報(bào)表改哪兒了？（高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表）,8,.,新版

2、申報(bào)表改哪兒了？ （軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表）,9,.,2017年版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）（各表單詳細(xì)變化及案例）,02,10,.,注意事項(xiàng),1、企業(yè)在電子申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)所得稅年度 納稅申報(bào)時(shí)，必須提前一天報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表。,中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表封面,2、電子申報(bào)系統(tǒng)年度納稅申報(bào)表與年度財(cái) 務(wù)報(bào)表勾稽關(guān)系，如：營業(yè)收入、營業(yè)成 本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資 產(chǎn)減值損失、利潤(rùn)總額等。,11,.,注意事項(xiàng),3、部分納稅調(diào)整表只要發(fā)生業(yè)務(wù)必須填報(bào)： （A105050）、 （A105070）、 （A105080） （A105090）、（A105100）、

3、 （A105120）,中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表封面,4、高新技術(shù)企業(yè)無論當(dāng)年是否享受稅率減免， （A107041）必須填報(bào)。,12,.,中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表封面,13,.,中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表封面,（國辦發(fā)201653號(hào)）等文件規(guī)定：將“納稅人識(shí)別號(hào)”修改為“納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”。,14,.,企業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）,1、取消表頭“正常申報(bào)”、“更正申報(bào)”、“補(bǔ)充申報(bào)”三種選項(xiàng)。,(A類,2014年版),15,.,企業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）,2、刪除實(shí)用性不強(qiáng)的填報(bào)項(xiàng)。如：“102”、“106”、“202”、“

4、203” “204”、“205”、“206”、“207”、“208”、“209”（2014版）,16,.,企業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）,3、國家稅務(wù)總局2012年57號(hào)公告:重新劃分基本信息表的匯總納稅企業(yè)類型。,(A類,2014年版),(A類,2017年版),根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅的分支機(jī)構(gòu)，并填寫就地繳納比例；如:中石油50%,17,.,企業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）,4、調(diào)整項(xiàng)目序號(hào)。原“201適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”調(diào)整為“110適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”。,(A類,2017年版),(A類,2014年版),18,.,企業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）,5、

5、為滿足非營利組織等企業(yè)和股權(quán)投資、企業(yè)重組、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)、非貨幣性資產(chǎn)投資、技術(shù)入股等事項(xiàng)的填報(bào)，增加了“106”“109”“200”填報(bào)項(xiàng)目。,19,.,企業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）,6、對(duì)原“301企業(yè)主要股東（前5位）”填報(bào)項(xiàng)目的內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，增加“當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收入金額”列次，并將納入填報(bào)范圍的主要股東由投資比例前5位調(diào)整為前10位.,超過十位的其余股東，有關(guān)數(shù)據(jù)合計(jì)后填在“其余股東合計(jì)”行。,20,.,企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A)類（A100000）,1、根據(jù)（財(cái)會(huì)201622號(hào)）規(guī)定：將原第3行“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目名稱調(diào)整為“稅金及附加”。

6、,(A類,2014年版),(A類,2017年版),21,.,企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A)類（A100000）,2、增強(qiáng)便于計(jì)算，對(duì)原第3行、原第4行、原第5行、原第6行、原第7行添加了“減：”的標(biāo)識(shí)，對(duì)原第9行添加了“加：”的標(biāo)識(shí)。,(A類,2014年版),(A類,2017年版),22,.,企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A)類（A100000）,3、為使于納稅人可最大限度享受所得稅稅前彌補(bǔ)虧損政策（有限定期限）和抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策（無限定期限），按照最有利于納稅人的原則，將原表第21行“與第22行的順序進(jìn)行調(diào)整。,(A類,2014年版),(A類,2017年版),23,.,企業(yè)所得稅年度納稅

7、申報(bào)表(A)類（A100000）,4、境外所得抵減（彌補(bǔ)）境內(nèi)虧損計(jì)算，明確計(jì)算方法和填報(bào)口徑。,抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損時(shí)，抵減金額同時(shí)填入本表第18行；抵減以前年度境內(nèi)虧損不需填要該行次.,24,.,企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A)類（A100000）,需填報(bào)（A108000）第6列境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的金額，分二種情形 1、抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的，抵減金額同時(shí)填入本表第18行； 2、彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的，彌補(bǔ)金額通過（A106000）進(jìn)行計(jì)算，并將彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損后的“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”填入（A106000）第11列。,25,.,企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A)類（A100000）,

8、5、刪除了不參與計(jì)算的原第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”和原第38行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額”。,(A類,2014年版),26,.,期間費(fèi)用明細(xì)表（A104000）,5、為加強(qiáng)黨建工作經(jīng)費(fèi)保障，增加第24行“二十四、黨組織工作經(jīng)費(fèi)”填報(bào)項(xiàng)目。,27,.,A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（ A105000 ）,1、組通字201442號(hào)、201738號(hào)規(guī)定：企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過職工年度工資總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。,28,.,A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（ A105000 ）,2、由于填報(bào)內(nèi)容發(fā)生變化，增加了技術(shù)入股等遞延事項(xiàng)

9、，將原第36行“（一）企業(yè)重組”項(xiàng)目名稱調(diào)整為“（一）企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)”,(A類,2014年版),(A類,2017年版),企業(yè)選擇遞延納稅，當(dāng)年度調(diào)減應(yīng)納稅所得額，以后年度調(diào)增應(yīng)納稅所得額,29,.,A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（ A105000 ）,3、根據(jù)（財(cái)稅2008159號(hào)）規(guī)定，增加第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”填報(bào)項(xiàng)目。,不限于有限合伙企業(yè)的填報(bào)，包括合伙企業(yè)的填報(bào)。,30,.,視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅 調(diào)整明細(xì)表（A105010）,4、根據(jù)（財(cái)會(huì)201622號(hào)）規(guī)定，將原第25行和第29行項(xiàng)目名稱進(jìn)行調(diào)整。,A類,2014年版)

10、,(A類,2017年版),31,.,職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105050）,為解決職工薪酬支出的賬載金額與實(shí)際發(fā)生額有可能存在差異的問題，增加第2列“實(shí)際發(fā)生額”填報(bào)列次。并調(diào)整相關(guān)列次的計(jì)算規(guī)則和邏輯關(guān)系。,32,.,職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105050）,注意事項(xiàng)： 1、第4行“職工教育經(jīng)費(fèi)支出”第5列“稅收金額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額（不包括第6行可全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額），按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”扣除比例與本表第1+4列之和的孰小值填報(bào)。 第4行第5列應(yīng)按第1+4列或2+4列之和的孰小值填報(bào)。 2、本表所有的邏輯關(guān)系均不改變，如存在

11、差異通過本表第12行調(diào)整。,33,.,職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105050）,案例：甲公司2016年應(yīng)付職工薪酬科目數(shù)據(jù)如下： 應(yīng)付職工薪酬工資薪金貸方發(fā)生額500萬元，借方發(fā)生額450萬元，余額50萬元于2017年6月15日發(fā)放； 應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)貸方發(fā)生額70萬元，借方發(fā)生額50萬元； 應(yīng)付職工薪酬教育經(jīng)費(fèi)貸方發(fā)生額12.5萬元，借方發(fā)生額10萬元， 以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額3萬元。 應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸方發(fā)生額10萬元，借方發(fā)生額5萬元； 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)如何調(diào)整？,34,.,職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105050）,35,.,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整

12、明細(xì)表（A105060）,注意事項(xiàng)： 1、 本表適用于發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅調(diào)整項(xiàng)目（含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅201248號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及跨年度納稅調(diào)整情況。應(yīng)根據(jù)（財(cái)稅201741號(hào)） 2、表間關(guān)系 若第12行0，第12行表A105000第16行第3列； 若第12行0，第12行的絕對(duì)值表A105000第16行第3列； 應(yīng)將表A105000第16行第3列改為A105000第16行第4列,36,.,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年

13、度納稅調(diào)整明細(xì)表（A105060）,37,.,捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105070）,（財(cái)稅201815號(hào)）規(guī)定：按照三類捐贈(zèng)性質(zhì)設(shè)置填報(bào)項(xiàng)目，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除。,38,.,捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105070）,案例：甲企業(yè)用本單位生產(chǎn)的W產(chǎn)品，通過“紅十字會(huì)”向希望工程小學(xué)進(jìn)行捐贈(zèng)，W產(chǎn)品賬面價(jià)值80萬元，公允價(jià)值為100萬元，甲公司為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，甲公司2017年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬元，同時(shí)取得“紅十字會(huì)”開具的捐贈(zèng)票據(jù)。（適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則） 扣除限額：50012%=60萬,39,.,捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)

14、整明細(xì)表（A105070）,案例： 扣除限額：50012%=60萬 1.會(huì)計(jì)上，已計(jì)銷售的處理（公允價(jià)值）。 省局案例 借：營業(yè)外支出 1170000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000 2、結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 800000 貸：庫存商品800000 3、涉及申報(bào)填報(bào)：捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 電子申報(bào)系統(tǒng)：本表不能為負(fù)數(shù)。捐贈(zèng)法實(shí)施時(shí)間為2016年9月1日，電子申報(bào)系統(tǒng)中，該表2017年匯繳屏蔽了第4-5行前二年度和前三年度，公益性捐贈(zèng)按順序扣除，遞延扣除時(shí)間最多不超過三年。-金三系統(tǒng)未屏蔽，注意欄目,40,.,41,.

15、,42,.,捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105070）,案例： 扣除限額：50012%=60萬 1.會(huì)計(jì)上捐贈(zèng)物資會(huì)計(jì)處理（不視同銷售）。 市局案例 借：營業(yè)外支出 970000 貸：庫存商品 800000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000 3、涉及申報(bào)填報(bào)：捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)、視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表,43,.,44,.,45,.,46,.,捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105070）,案例 承上：甲企業(yè)用本單位生產(chǎn)的W產(chǎn)品，通過“紅十字會(huì)”向希望工程小學(xué)進(jìn)行捐贈(zèng)，W產(chǎn)品賬面價(jià)值80萬元，公允價(jià)值為100萬元，直接向鄉(xiāng)政府捐贈(zèng)現(xiàn)金100萬元；甲公司為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，甲公司2018年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬元，同時(shí)取得“紅十字會(huì)”開具的捐贈(zèng)票據(jù)。（適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則） 扣除限額：200012%=240萬元 本年的第4列稅收金額，填報(bào)本年實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出以及結(jié)轉(zhuǎn)扣除以前年度公益性捐贈(zèng)支出情況分析填報(bào)。=117+