會(huì)計(jì)學(xué)第三章會(huì)計(jì)核算的基本程序.ppt

1、,企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)要全面地、正確地記錄和反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為利害關(guān)系者提供有用的會(huì)計(jì)信息，不僅需要專門的會(huì)計(jì)核算方法，而且需要遵循一定的會(huì)計(jì)核算程序。本章主要介紹會(huì)計(jì)循環(huán)的基本概念和會(huì)計(jì)核算的程序組織形式。 本講教學(xué)要點(diǎn)： 會(huì)計(jì)循環(huán) 會(huì)計(jì)信息處理的基本環(huán)節(jié) 會(huì)計(jì)確認(rèn)的初次確認(rèn)與再次確認(rèn) 會(huì)計(jì)計(jì)量的幾種形式 調(diào)賬與結(jié)賬 試算平衡與工作底稿,第三章 會(huì)計(jì)核算的基本程序,第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán),一、會(huì)計(jì)循環(huán),指企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，必須根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，登記賬簿，并進(jìn)行試算平衡，經(jīng)過調(diào)整結(jié)清各賬戶記錄，最后編制會(huì)計(jì)報(bào)表的程序。,原始憑證 記賬憑證 登記帳簿 編制報(bào)表 結(jié)賬 試算平衡,二、會(huì)計(jì)信

2、息處理的基本環(huán)節(jié),從會(huì)計(jì)信息生成的角度來抽象地認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)循環(huán)，會(huì)計(jì)信息處理有四個(gè)基本環(huán)節(jié)： 會(huì)計(jì)確認(rèn) 會(huì)計(jì)計(jì)量 會(huì)計(jì)記錄 會(huì)計(jì)報(bào)告,1、會(huì)計(jì)確認(rèn) 指企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否對(duì)某一會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)要素增減變化產(chǎn)生影響進(jìn)行辨認(rèn)與確定，以確定該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)是否作為會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正式記錄并計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表的過程。 會(huì)計(jì)確認(rèn)包括：初次確認(rèn) + 再次確認(rèn)。,初次確認(rèn) 指會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行辨認(rèn)與確定，以決定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)是否應(yīng)該輸入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的過程。 例人事部經(jīng)理出差后到財(cái)務(wù)科報(bào)賬，會(huì)計(jì)人員需要審核其出具的所有差旅費(fèi)原始單據(jù)。經(jīng)審核，其中夾有一張去年的餐費(fèi)發(fā)票。 例年底，

3、銷售部經(jīng)理拿著一份新簽訂的銷售合同到財(cái)務(wù)科，要求確認(rèn)銷售業(yè)績(jī)（收入），財(cái)務(wù)經(jīng)理沒有同意?？赡苁鞘颤N原因？,再次確認(rèn) 指會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)經(jīng)過加工，對(duì)需要輸出的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行確認(rèn)，以決定是否應(yīng)該作為某一項(xiàng)目正式列入會(huì)計(jì)報(bào)表的過程。 例3 2001年10月7日預(yù)付從本月開始的未來15個(gè)月寫字樓租金150000元。 預(yù)付時(shí)： 借：待攤費(fèi)用 150000 貸：銀行存款 150000 到年底編制報(bào)表時(shí)，對(duì)該筆業(yè)務(wù)，如何做再次確認(rèn)？,會(huì)計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)主要包括以下四個(gè)方面：,1。符合定義。即一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在某一會(huì)計(jì)期間是否對(duì)某些會(huì)計(jì)要素增減變化產(chǎn)生影響，辨認(rèn)與確定時(shí)必須按照這些會(huì)計(jì)要素的定義進(jìn)行判斷。 2。可計(jì)量性。即

4、一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，其對(duì)某些會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)影響的大小必須具有一個(gè)相關(guān)的計(jì)量屬性，可以充分、可靠地用貨幣予以計(jì)量。 3。相關(guān)性。即在會(huì)計(jì)報(bào)表中輸出的信息，必須是相關(guān)的才能予以確認(rèn)。 4。可靠性。即信息是真實(shí)的、可核實(shí)的、無偏向性的。,2、會(huì)計(jì)計(jì)量,指會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)引起會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目增減變化的金額大小及其余額進(jìn)行確定的過程。 涉及到兩個(gè)方面的問題：計(jì)量單位和計(jì)量屬性。 計(jì)量單位：指計(jì)量尺度的量度單位。 計(jì)量屬性：指能夠反映會(huì)計(jì)要素特性、并能夠用貨幣量化的方面。 例 歷史成本、現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價(jià)、可實(shí)現(xiàn)凈值、未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值等計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)都可以用來計(jì)量資產(chǎn)價(jià)值。,3

5、、會(huì)計(jì)記錄 指會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)發(fā)生的、已確認(rèn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息進(jìn)行儲(chǔ)存的過程。,4、會(huì)計(jì)報(bào)告 指會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)向企業(yè)的利害關(guān)系者披露會(huì)計(jì)信息的過程 。,會(huì)計(jì)核算基本程序,審核原 入賬 過賬 調(diào)賬與結(jié)賬 編制報(bào)表 始憑證,初次確認(rèn)與計(jì)量 記錄 再次確認(rèn)與計(jì)量 對(duì)外報(bào)告,日常的會(huì)計(jì)工作 期末的會(huì)計(jì)工作,三、調(diào)賬與結(jié)賬,1、調(diào)賬 又稱“賬項(xiàng)調(diào)整”，是指企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為了準(zhǔn)確地計(jì)量當(dāng)期的收入、費(fèi)用以及資產(chǎn)、負(fù)債，在會(huì)計(jì)期末按照權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)有關(guān)的賬戶記錄進(jìn)行調(diào)整的過程。 為賬項(xiàng)調(diào)整的會(huì)計(jì)事項(xiàng)而編制的會(huì)計(jì)分錄，稱為調(diào)整分錄。,調(diào)賬工作是月末結(jié)束本月核算內(nèi)容的第一步 調(diào)賬的目的是為了保證賬簿記錄符

6、合要求、準(zhǔn)確 調(diào)賬是在會(huì)計(jì)主管人員的監(jiān)督、指導(dǎo)下完成的,2、對(duì)帳,對(duì)帳簿記錄進(jìn)行的核對(duì)工作。 包括： 帳帳核對(duì)：總賬與明細(xì)帳 帳證核對(duì)：賬簿與憑證 帳實(shí)核對(duì)：賬簿與實(shí)物,3、結(jié)賬,結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)帳戶、結(jié)束各個(gè)賬戶的日常記錄，借以反映某一時(shí)期企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 結(jié)賬是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的前提 結(jié)賬的目的是匯總計(jì)算當(dāng)期有關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) 結(jié)賬意味著當(dāng)期會(huì)計(jì)記錄的結(jié)束，即一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)的結(jié)束。,四、試算平衡與工作底稿,1、試算平衡 檢查和驗(yàn)證賬戶記錄正確性的方法，叫試算平衡。,1。賬戶余額試算平衡： 根據(jù)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 全部賬戶借方余額合計(jì) = 全部賬戶貸方余額合計(jì),2。發(fā)生額平衡： 根據(jù)記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 全部賬戶借方全部賬戶貸方 本期發(fā)生額合計(jì)= 本期發(fā)生額合計(jì),試算平衡表,問題,1。如果通過試算平衡的方法，確認(rèn)全部賬戶本期借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)相等，而且借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)也相等，能否就此確定記賬完全正確？ 2。哪種記賬錯(cuò)誤無法通過試算平衡 檢查出來？,第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的程序組織,一、會(huì)計(jì)核算程序組織的概念 指企業(yè)為了滿足會(huì)計(jì)信息使用者的會(huì)計(jì)信息需要，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)