《賬務(wù)處理程序》PPT課件.ppt

1、1,第九章 賬務(wù)處理程序,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的概述 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 第五節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 第六節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序 第七節(jié) 會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理程序,2,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述,賬務(wù)處理程序：也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算形式、會(huì)計(jì)核算組織程序、會(huì)計(jì)循環(huán)。是指每個(gè)會(huì)計(jì)期間從取得和填制憑證開(kāi)始到編制會(huì)計(jì)報(bào)表為止的會(huì)計(jì)處理步驟和方法。即會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合的方式。,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義,賬簿組織是指賬簿的種類(lèi)、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系。,記賬程序和記賬方法是指憑證的整理和傳

2、遞、賬簿的登記和根據(jù)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表的程序和方法。,3,一、合理設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序的意義,1.提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率；,2.正確及時(shí)地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供全面、正確、及時(shí)、清晰的核算資料；,3.減少會(huì)計(jì)人員的工作量，節(jié)省人力和物力；,4,二、制訂賬務(wù)處理程序應(yīng)遵守的原則,1.要與本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、規(guī)模的大小以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)、多少相適應(yīng)；,2.要盡可能簡(jiǎn)化核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)核算工作的效率，節(jié)省核算費(fèi)用；,3.要保證全面、系統(tǒng)、及時(shí)、正確、清晰地提供反 映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)核算資料，滿(mǎn)足投資者、債權(quán)人、主管部門(mén)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)和本單位等內(nèi)外部信息使用者的需要；,4.要有利于會(huì)計(jì)人員的分

3、工與協(xié)作，便于建立與健全崗位責(zé)任制。,5,三、賬務(wù)處理的一般程序(基本模式),填制或取得原始憑證，必要時(shí)根據(jù)原始憑證編制原始憑證 匯總表 （原始憑證）,根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款、付款和轉(zhuǎn)賬 憑證 （記賬憑證）,根據(jù)記賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐筆登記 日記賬 （序時(shí)賬簿）,根據(jù)記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶(hù)，登記分類(lèi)賬 （分類(lèi)賬簿）,根據(jù)有關(guān)賬簿記錄編制總分類(lèi)賬和所屬明細(xì)分類(lèi)賬本期發(fā) 生額和期末余額對(duì)照表、總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額及期末余 額試算平衡表 （試算平衡）,根據(jù)總分類(lèi)賬和所屬明細(xì)分類(lèi)賬本期發(fā)生額和期末余額對(duì) 照表、總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額及期末余額試算平衡表及其 他有

4、關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表 （會(huì)計(jì)報(bào)表）,6,流程圖,原始 憑證,匯總原始 憑證,收 付 轉(zhuǎn) 款 款 賬 記賬憑證,總分類(lèi)賬,明細(xì)分類(lèi)賬,現(xiàn) 銀行 外幣 金 存款 存款 日 記 賬,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,核對(duì),核對(duì),？,7,四、賬務(wù)處理程序的分類(lèi),根據(jù)會(huì)計(jì)處理技術(shù)的不同：,1、手工賬務(wù)處理程序,記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 日記總賬賬務(wù)處理程序,2、電算化賬務(wù)處理程序,8,第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序,一 、特點(diǎn),直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類(lèi)賬。是最基本的會(huì)計(jì)核算形式，其他核算形式都是在這種核算形式上發(fā)展而來(lái)的。,二、記賬憑證和賬簿設(shè)置,

5、（1）記賬憑證： 收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；或通用格式的記賬憑證（格式與轉(zhuǎn)賬憑證相似）。,第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序,（2）賬簿 日記賬：現(xiàn)金和銀行存款 ；三欄式 分類(lèi)賬： 明細(xì)分類(lèi)賬：三欄式、多欄式和數(shù)量金額式 總分類(lèi)賬：三欄式、 按每一總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè),9,三、記賬憑證核算形式的處理步驟,根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。,根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）。, 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。,根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及原始憑證和原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。,根據(jù)記賬憑證直接逐筆登

6、記總分類(lèi)賬。,月終，將現(xiàn)金、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類(lèi)賬的余額合計(jì)數(shù)與總分類(lèi)賬相關(guān)賬戶(hù)的余額進(jìn)行核對(duì)。,月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類(lèi)賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,10,流程圖,原始 憑證,匯總原始 憑證,收 付 轉(zhuǎn) 款 款 賬 記賬憑證,總分類(lèi)賬,明細(xì)分類(lèi)賬,現(xiàn) 銀行 外幣 金 存款 存款 日 記 賬,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,核對(duì),核對(duì),11,四、 記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,1、優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于理解,且總分類(lèi)賬較詳細(xì)地記 錄和反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，便于加強(qiáng) 會(huì)計(jì)核算的日常監(jiān)督，便于查對(duì)賬目。,2、缺點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證登記總分類(lèi)賬，登記總賬 的工作量較大。,3、適用范圍：適用

7、于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的 小型企業(yè)和單位。,12,第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,一、特點(diǎn),根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。由于匯總記賬憑證是這種核算形式區(qū)別其他核算形式最顯著的特點(diǎn)，所以稱(chēng)為匯總記賬憑證核算形式。,二、記賬憑證和賬簿設(shè)置,（1）記賬憑證： 收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 分類(lèi)匯總記賬憑證,第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、,（2）賬簿 日記賬：現(xiàn)金和銀行存款 ；三欄式 分類(lèi)賬： 明細(xì)分類(lèi)賬：三欄式、多欄式和數(shù)量金額式 總分類(lèi)賬：三欄式、 按每一總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè),13,三、匯總記賬憑證的格式及編制方法,匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑

8、證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 各種匯總記賬憑證的格式和編制方法如下：,（一）匯總收款憑證,匯總收款憑證是按照現(xiàn)金和銀行存款的借方分別設(shè)置，定期（如五天或十天）將這一期間內(nèi)的全部現(xiàn)金及銀行存款收款憑證分別按其相對(duì)應(yīng)的貸方科目加以歸類(lèi)匯總填列一次。 月終結(jié)出匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類(lèi)賬。 匯總收款憑證的格式如下：,14,匯總收款憑證 20 年月 匯收字第 號(hào) 借方科目：銀行存款,15,（二）匯總付款憑證,匯總付款憑證是按現(xiàn)金和銀行存款賬戶(hù)的貸方分別 設(shè)置，定期（如五天或十天）將這一期間內(nèi)的全部現(xiàn)金 和銀行存款的付款憑證，分別按其相對(duì)應(yīng)的借方科目加 以歸類(lèi)匯總填列一次，每月編制一張。 月終，結(jié)出匯總

9、付款憑證的合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記 總分類(lèi)賬。 匯總付款憑證的格式如下：,16,匯總付款憑證 20 年月 匯付字第 號(hào) 貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金,17,（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證,匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常是按每一科目的貸方分別設(shè)置，定期（如五天或十天）將這一期間內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬憑證，按其相對(duì)應(yīng)的借方賬戶(hù)加以歸類(lèi)匯總填列一次。 月終，結(jié)出匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類(lèi)賬。,匯總轉(zhuǎn)賬憑證的格式：,18,匯總轉(zhuǎn)賬憑證 20 年月 匯轉(zhuǎn)字第 號(hào) 貸方科目：原材料,注：本憑證匯總的是原材料的使用信息。,19,由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系是一個(gè)貸方賬戶(hù)與一個(gè)或幾個(gè)借方賬戶(hù)相對(duì)應(yīng)，因此，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證 ，要求所有的轉(zhuǎn)賬憑

10、證也應(yīng)按一個(gè)貸方賬戶(hù)與一個(gè)或幾個(gè)借方 賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系來(lái)填制，不應(yīng)填制一個(gè)借方賬戶(hù)與幾個(gè)貸方賬戶(hù)相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。,20,借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：營(yíng)業(yè)外收入100,借：庫(kù)存現(xiàn)金 1000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000,借：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000,匯總現(xiàn)金收款憑證： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 4100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000 營(yíng)業(yè)外收入 100,借：原材料 1000 貸：銀行存款 1000,借：管理費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 2000,匯總銀行付款憑證： 借：原材料 1000 管理費(fèi)用 3000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 6000

11、,借：制造費(fèi)用 1000 貸：原材料 1000,借：管理費(fèi)用 3000 貸：原材料 3000,借：生產(chǎn)成本 2000 貸：原材料 2000,匯總轉(zhuǎn)賬憑證： 借：制造費(fèi)用 1000 管理費(fèi)用 3000 生產(chǎn)成本 2000 貸：原材料 5000,匯總記賬憑證的編制舉例：,按現(xiàn)金借方設(shè)置，貸方匯總,按貸方科目設(shè)置，借方匯總,按銀行存款貸方設(shè)置，借方匯總,21,22,四、匯總記賬憑證核算形式的處理步驟,根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。,根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。,根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬， 以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。,根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬

12、憑證以及原始憑證原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。,根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總分類(lèi)賬。,月終，將現(xiàn)金、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類(lèi)賬的余額合計(jì)數(shù)與總分類(lèi)賬中相關(guān)賬戶(hù)的余額進(jìn)行核對(duì)。,月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類(lèi)賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,23,流程圖,原始 憑證,匯總原始 憑證,收 付 轉(zhuǎn) 款 款 賬 記賬憑證,總分類(lèi)賬,明細(xì)分類(lèi)賬,現(xiàn) 銀行 外幣 金 存款 存款 日 記 賬,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,核對(duì),核對(duì),收 付 轉(zhuǎn) 款 款 賬 匯總記賬憑證,24,五、匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,1、優(yōu)點(diǎn)：根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬，可以簡(jiǎn)化登記總分類(lèi)賬的

13、工作量，且匯總記賬憑證是按賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行匯總編制的，賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，可以反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。,2、缺點(diǎn)：在某些企業(yè)，如果同一貸方賬戶(hù)的轉(zhuǎn)賬憑證不多，對(duì)記賬憑證匯總，就不能起到簡(jiǎn)化記 賬工作的作用；同時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證按每一貸方賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)、匯總，而不是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)、匯總，也不利于對(duì)日常核算工作進(jìn)行合理分工。,3、適用范圍：一般適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。,25,第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,一、特點(diǎn),根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。,二、記賬憑證和賬簿設(shè)置,（1）記賬憑證： 收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證; 科目匯總表；,第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)

14、處理程序,（2）賬簿 日記賬：現(xiàn)金和銀行存款 ；三欄式 分類(lèi)賬： 明細(xì)分類(lèi)賬：三欄式、多欄式和數(shù)量金額式 總分類(lèi)賬： 三欄式、 按每一總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè),26,三、 科目匯總表的編制方法,科目匯總表，又稱(chēng)記賬憑證匯總表，是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按照總賬會(huì)計(jì)科目定期匯總編制的。其格式如下:,科 目 匯 總 表 年 月 日 至 日 科匯字第 號(hào),27,科目匯總表可以按月編制，也可以按旬編制，如下表:,科 目 匯 總 表 年 月 日至 日 科匯字第 號(hào),28,科目匯總表是根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（或通用格式的記賬憑證）中相同科目歸類(lèi)，分別匯總每一科目的本期借方或貸方發(fā)生額，定期匯總填制的

15、。 對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的借方和貸方發(fā)生額也可以根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的收支數(shù)填列。,四、科目匯總表核算形式的處理步驟,29,根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。,根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證(包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證)。,根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。,根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及原始憑證和原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。,根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分賬。,月終，將現(xiàn)金、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類(lèi)賬的余額合計(jì)數(shù)與總分類(lèi)賬中相關(guān)賬戶(hù)的余額進(jìn)行核對(duì)。,月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類(lèi)賬和

16、各種明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,30,流 程 圖,原始 憑證,匯總原始 憑證,收 付 轉(zhuǎn) 款 款 賬 記賬憑證,總分類(lèi)賬,明細(xì)分類(lèi)賬,現(xiàn) 銀行 外幣 金 存款 存款 日 記 賬,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,核對(duì),核對(duì),科目匯總表,31,五、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,1、優(yōu)點(diǎn)： 根據(jù)科目匯總表定期登記總分類(lèi)賬可以大 大減少登記總分類(lèi)賬的工作量，且科目匯總表還可起到試算平衡的作用，從而保證登記總賬的正確性。,2、缺點(diǎn)：由于科目匯總表不能反映賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于核對(duì)賬目。,3、適用范圍：科目匯總表核算形式是最普遍使用的核算形式，大、中、小型企業(yè)都適用這種核算形

17、式。,32,第五節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序,第五節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序,一、日記總賬核算形式的特點(diǎn),設(shè)置日記總賬，所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須根據(jù)記賬憑證逐日登記日記總賬。日記總賬既要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序登記，又要將所有賬戶(hù)的總分類(lèi)核算集中到一張賬頁(yè)上。因此，它既是日記賬，又是總賬。因?yàn)槿沼浛傎~是這種核算形式區(qū)別于其他核算形式最顯著的特點(diǎn)，因此稱(chēng)為日記總賬核算形式。,二、記賬憑證和賬簿設(shè)置,（1）記賬憑證： 收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,（2）賬簿 日記賬：現(xiàn)金和銀行存款 （三欄式）。 明細(xì)分類(lèi)賬:三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。 日記總賬（也稱(chēng)棋盤(pán)式總賬）,33,日記總賬賬頁(yè)格式 【所有會(huì)計(jì)科目在

18、一張賬頁(yè)上】,34,三、日記總賬核算形式的處理步驟,根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表,根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。,根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬 ，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。,根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及原始憑證和原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。,根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。,月終，將現(xiàn)金、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類(lèi)賬的余額合計(jì)數(shù)與總分類(lèi)賬中相關(guān)賬戶(hù)的余額進(jìn)行核對(duì)。,月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類(lèi)賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,35,流程圖,原始 憑證,匯總原始 憑證,收 付 轉(zhuǎn) 款 款 賬 記賬憑證,日記總賬,明細(xì)分類(lèi)賬,

19、現(xiàn) 銀行 外幣 金 存款 存款 日 記 賬,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,核對(duì),核對(duì),36,四、日記總賬核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)及適應(yīng)范圍,1、優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單易行,2、缺點(diǎn)：所有賬戶(hù)都在日記總賬一張賬頁(yè)上進(jìn) 行登記，若企業(yè)所需使用的科目較多，會(huì)使得賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，不便于記賬、查閱和保管,3、適用范圍：只適用于業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、使用科目較少 的小型企業(yè),37,第六節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序,一、特點(diǎn),根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款日記賬登記總分類(lèi)賬；對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總賬，也可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類(lèi)賬。因?yàn)槎鄼谑饺沼涃~是這種核算形

20、式區(qū)別于其他核算形式最顯著的特點(diǎn)，所以稱(chēng)為多欄式日記賬核算形式。,二、記賬憑證和賬簿設(shè)置,第六節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序,（1）記賬憑證： 收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,（2）賬簿 日記賬：現(xiàn)金和銀行存款（多欄式） 明細(xì)分類(lèi)賬：三欄式、多欄式和數(shù)量金額式 總分類(lèi)賬：三欄式,38,多欄式日記賬賬頁(yè)格式,39,三、多欄式日記賬核算形式的處理步驟,根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。,根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。,根據(jù)收款憑證和付款憑證登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。,根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及原始憑證和原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)

21、分類(lèi)賬。,根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬登記總分類(lèi)賬；同時(shí)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證（或匯總轉(zhuǎn)賬憑證）登記總分類(lèi)賬。,月終，將各明細(xì)分類(lèi)賬的余額合計(jì)數(shù)與總分類(lèi)賬中相關(guān)賬戶(hù)的余額進(jìn)行核對(duì)。,月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類(lèi)賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,40,流程圖,原始 憑證,匯總原始 憑證,收 付 轉(zhuǎn) 款 款 賬 記賬憑證,總分類(lèi)賬,明細(xì)分類(lèi)賬,現(xiàn) 銀行 外幣 金 存款 存款 多欄式日記 賬,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,核對(duì),匯總轉(zhuǎn)賬憑證,41,四、多欄式日記賬核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)及適應(yīng)范圍,1、優(yōu)點(diǎn)： 收款憑證和付款憑證通過(guò)多欄式日記賬進(jìn)行 匯總，然后據(jù)以登記總賬，減少了登記總賬 的工作量。,2、缺點(diǎn)：但

22、在業(yè)務(wù)較復(fù)雜、與現(xiàn)金和銀行存款有對(duì) 應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)較多時(shí)，日記賬的專(zhuān)欄欄次 過(guò)多，賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，容易跳行，不便于記賬。,3、適用范圍： 適用于設(shè)置的賬戶(hù)少，業(yè)務(wù)量小的企業(yè),42,第七節(jié) 會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理程序,一、會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理程序的特點(diǎn),1.無(wú)論采用哪種賬務(wù)處理程序，其關(guān)鍵區(qū)別在于，登記 總賬的依據(jù)不一樣。,2.在會(huì)計(jì)電算化下，賬務(wù)處理程序要盡可能的規(guī)范化， 采用棋盤(pán)式科目匯總表賬務(wù)處理程序。,3.會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理程序的基本特點(diǎn)：根據(jù)棋盤(pán)式 科目匯總表登記總賬，主要滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理的需 要，另外，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證（主要是記賬憑證）直接 編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,43,二、記賬憑證和賬簿的設(shè)置,1.會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理程序設(shè)置的記賬憑證 一般采用收、付、轉(zhuǎn),