4-第四章 借貸記賬法.ppt

1、第一節(jié) 記賬方法概述 第二節(jié) 借貸記賬法,第四章 借貸記賬法,第一節(jié) 記賬方法概述 第二節(jié) 借貸記賬法,內(nèi)容提要本章主要內(nèi)容包括會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和借貸記賬法。其中，對(duì)于借貸記賬法，具體介紹其賬戶的結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、賬戶關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄、試算平衡及應(yīng)用舉例。,第一節(jié) 記賬法方法概述,一、記賬方法的概念 賬務(wù)記錄的專門方法，規(guī)則、符號(hào)、單位,第一節(jié) 記賬法方法概述,二、記賬方法的種類 (一)單式記賬法 由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,只對(duì)主要方面設(shè)置賬 戶進(jìn)行記錄,而對(duì)次要方面則不做記錄或只做備忘 記錄的一種記賬方法.(通常只設(shè)現(xiàn)金賬,人欠和欠 人的備忘記錄,其它不做記錄),(二)復(fù)式記賬法 由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引

2、起的一切變化,按相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法.,單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較,單式記賬法 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 復(fù)式記賬法 1 用現(xiàn)金150支付 辦公費(fèi) 2 出售產(chǎn)品800元， 收現(xiàn)金 3 收到某單位前欠 1200元 4 前進(jìn)工廠賒銷 商品3000元.,現(xiàn)金賬記 -150,管理費(fèi)用賬+150(果) 現(xiàn)金賬記-150(因),現(xiàn)金賬記 +800,現(xiàn)金賬記 +800(果) 營(yíng)業(yè)收入賬記 +800(因),備忘簿記 現(xiàn)金賬記 +1200,現(xiàn)金賬記 +1200(果) 應(yīng)收賬款記 1200(因),只作備忘登記,營(yíng)業(yè)收入賬記+3000(因) 應(yīng)收賬款賬記+3000(果),第二節(jié) 借

3、貸記賬法,一、借貸記賬法的概念 借貸記賬法，是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)， 對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的 相反方向以相等金額全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行 記錄的一種專門方法。,二、借貸記賬法的主要特點(diǎn) 以“借”、“貸”為記賬符號(hào)； “有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。,三、理論依據(jù) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 根據(jù)會(huì)計(jì)方程式的要求分析判斷如何記賬,并根據(jù)會(huì)計(jì)方程式檢驗(yàn)記賬結(jié)果是否正確,四、 記賬符號(hào) 表示記賬方向 “借”,賬戶的借方記錄,借項(xiàng),簡(jiǎn)稱為借. “貸”,賬戶的貸方記錄,貸項(xiàng),簡(jiǎn)稱為貸. 在借貸記賬法中,賬戶的左方規(guī)定為借方,右方規(guī)定為貸方.“借(或貸)X賬戶”,即表示應(yīng)在該賬戶

4、左方(或右方)作出記錄.,五、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)“借”、“貸”表示資金運(yùn)動(dòng)的數(shù)量變化“借”- 表示資產(chǎn)、費(fèi)用增加；負(fù)債、所有者權(quán)益或收入的減少?！百J”- 表示負(fù)債、所有者權(quán)益或收入的增加；資產(chǎn)、費(fèi)用的減少。,六、借貸記賬法的記賬規(guī)則,有借必有貸，借貸必相等 有借必有貸，任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)(會(huì)計(jì)事項(xiàng))都 必須在兩個(gè)(或以上)賬戶作出兩種記錄:借 方記錄和貸方記錄; 借貸必相等,記入賬戶借方的金額與記入賬 戶貸方的金額必然相等.,問題：為什么每一會(huì)計(jì)事項(xiàng)都必須在 兩個(gè)(或以上)賬戶作出記錄？,借貸記賬法記賬規(guī)則的推導(dǎo): 資 產(chǎn) = 負(fù) 債 + 權(quán) 益,資 產(chǎn) +,資產(chǎn)一,負(fù)債+,負(fù)債,權(quán)益+,權(quán)益一,

5、借,貸,七、會(huì)計(jì)分錄,記賬規(guī)則可以指導(dǎo)會(huì)計(jì)分錄的編制，而會(huì)計(jì)分錄也必然體現(xiàn)記賬規(guī)則的要求。 1) 什么是會(huì)計(jì)分錄？ 指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶名稱、記賬方向、記入金 額的記錄。 2 ) 會(huì)計(jì)分錄的格式： 借：(賬戶名) (金額) 貸: (賬戶名) (金額),3）如何編制會(huì)計(jì)分錄 在分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,按照會(huì)計(jì)分錄的格式書寫出會(huì)計(jì)分錄.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序和步驟是:引起哪些要素項(xiàng)目的變化(變化的項(xiàng)目/金額/增或減)根據(jù)科目表判斷變化項(xiàng)目應(yīng)記入的賬戶名稱及金額根據(jù)賬戶模式判斷應(yīng)記賬戶的借方還是貸方,4)簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄,5)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系,編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)例,資產(chǎn)/現(xiàn)金-500 資產(chǎn)/存款+500,現(xiàn)金

6、 500 銀行存款+500,貸方 借方,借:銀行存款500 貸:現(xiàn) 金 500,資產(chǎn)/現(xiàn)金 -300 負(fù)債/應(yīng)付 賬款-300,現(xiàn)金 300 應(yīng)付賬款 -300,貸方 借方,借:應(yīng)付賬款 300 貸:現(xiàn) 金300,資產(chǎn)/材料 +600 資產(chǎn)/現(xiàn)金 -400 負(fù)債/應(yīng)付賬 款+200,材料+600 現(xiàn)金-400 應(yīng)付應(yīng)付 賬款+200,借方 貸方 貸方,借:原材料 600 貸:現(xiàn)金 400 應(yīng)付賬款 200,八、過賬,是指根據(jù)編制的會(huì)計(jì)分錄，記入T型賬戶的過程。亦稱記賬。 過賬的目的是為了分類、系統(tǒng)地記錄和反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。,例：編制以下業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，并登記銀 行存款帳戶（該賬戶期初余額

7、為700萬元）。 1、三星公司用銀行存款10萬元?dú)w還借入ICBC一筆期限為三個(gè)月的到期貸款。 2、三星公司購(gòu)買集裝箱卡車10輛，金額500萬元。 3、三星公司收回上海一客戶的銷售欠款600萬元。,九、借貸記賬法的試算平衡,按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關(guān)系： 1）借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額 原因：每筆業(yè)務(wù)均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務(wù)加總后，仍然應(yīng)該是借貸相等。 2）賬戶借方余額= 賬戶貸方余額 或 賬戶期初借方余額= 賬戶期初貸方余額 賬戶期末借方余額= 賬戶期末貸方余額 原因：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負(fù)債和所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。,十、借貸記賬法

8、應(yīng)用舉例,借貸記賬法，是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的相反方向以相同金額全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄的一種專門方法。 記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等。”,1、1月5日國(guó)家追加投入資本22 000元，存入銀行。,借：銀行存款 22 000 貸：實(shí)收資本 22000,記賬方向,賬戶名稱,記賬金額,會(huì)計(jì)分錄,2、1月10日從供應(yīng)單位購(gòu)入原材料4 000元，貨款賒欠，尚未支付。,借：原材料 4 000 貸：應(yīng)付賬款 4 000,3、1月15日開出支票，支用銀行存款1 000元，歸還所欠供應(yīng)單位貨款。,借：應(yīng)付賬款 1 000 貸：銀行存款 1 000,借：應(yīng)付賬

9、款 2 000 貸：短期借款 2 000,5、1月22日向銀行借入短期借款2 000元，直接用借得之款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。,借：固定資產(chǎn) 10 000 貸：銀行存款 10 000,4、1月20日購(gòu)入固定資產(chǎn)一批計(jì)10 000元，開出支票以銀行存款支付貨款。,借：原材料 3 000 貸：銀行存款 2 000 現(xiàn)金 1 000,7、1月30日以銀行存款3 000元?dú)w還銀行短期借款，同時(shí)支付借款利息300元，共計(jì)3 300元。,借：短期借款 3 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：銀行存款 3 300,6、1月25日向供應(yīng)單位購(gòu)入原材料3000元，其中2000元用銀行存款支付，1000元用現(xiàn)金支付。,

10、本章小結(jié)（1）,1、會(huì)計(jì)等式揭示了各會(huì)計(jì)要素之間的聯(lián)系。 （1）其表現(xiàn)形式有兩種： 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用） （2）前者反映特定日期靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況，后者反映一定時(shí)期動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況。 （3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。 （4）會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)。,本章小結(jié)（2）,2、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容分門別類進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的項(xiàng)目。按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分為：總分類科目和明細(xì)分類科目。 3、賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的工具。在賬戶的左右兩方中，哪方記增加，哪方記減少，取決于所采用的記賬方法和記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)。,本章小結(jié)（3）,4、借貸記賬法是一種以借貸為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法。 （1）在借貸記賬法下，不同性質(zhì)的賬戶結(jié)構(gòu)不同。 （