非財會人員的財會知識培訓.ppt

1、非財會人員的財會知識培訓,目 錄,一、常用的支付和結算手段(收付款方式) 二、常用財務單據(jù)使用說明 三、常用財務報表及財務數(shù)據(jù)分析 四、需要了解的會計原則 五、需要了解的流轉(zhuǎn)稅、所得稅 六、損益平衡點和本量利分析 七、制造成本概念與分析 八、生產(chǎn)成本制造費用控制,（一）現(xiàn)金：一般用于本單位日常小額開銷和支付員工差旅費用、備用金 等。企 業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)金收入，應當及時送存銀行， 不得直接用于支付自己出支。如果因特殊原因需要坐支，要事 先報銀行批準。企業(yè)不得用白條抵庫，不得慌報用途套取現(xiàn)金， 不得用銀行帳戶代替其他單位或個人存入或支取現(xiàn)金，不得私 設小金庫。,常用的支付和結算手段(收付款方

2、式),（二）支票：是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結算或委托開戶銀行將款項 支付給收款人的票據(jù)。常用支票分現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票，現(xiàn)金支 票用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳支票用于轉(zhuǎn)帳結算。,1、支票上必須記載的事項： （1）表明“支票”的字樣； （2）無條件支付的委托； （3）確定的金額； （4）收款人名稱； （5）出票日期； （6）出票人簽章；欠缺記載上列事項之一的，支票無效,常用的支付和結算手段(收付款方式),2、使用支票應該注意下列事項： （1）單位、個體經(jīng)濟戶和個人在同城或同一票據(jù)交換地區(qū)的商品交易和勞務 供應以及其他款項的結算均可以使用支票。 （2）支票一律記名，且可以背書轉(zhuǎn)讓，支票金額起點為100元

3、，付款期為10 天。 （3）簽發(fā)支票應使用墨汁或炭素墨水填寫，未按照規(guī)定填寫，被涂改冒領 的，由簽發(fā)人負責。 （4）支票大小寫金額和收款人不得更改，其他內(nèi)容如有更改，必須由簽發(fā)人 加蓋預留銀行印鑒之一證明。 （5）付款人不得簽發(fā)空頭支票，對簽發(fā)空頭支票或印章與預留印鑒不符的支 票，銀行除退票外還要按照票面金額處以百分之五但不低于50元的罰 款。 （6）已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失，掛失前已經(jīng)支付，銀行 不予受理，已簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票遺失，銀行不受理掛失，可請求收款人協(xié) 助防范。 公司規(guī)定：不得收取遠期支票,常用的支付和結算手段(收付款方式),（三）銀行匯票：銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由

4、其在見票時按照實際結算 金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。,1、申請銀行匯票應當注意下列事項： （1）匯款人申請辦理銀行匯票，應向簽發(fā)銀行填寫“銀行匯票委托書”， 詳細填明兌付地點，收款人名稱，用途等項內(nèi)容。 （2）匯款人持銀行匯票可以向填明的收款單位或個體經(jīng)濟戶辦理結算。 （3）匯款人因銀行匯票超過付款期或其他原因要求退款時，可持銀行匯 票和解訖通知書到簽發(fā)銀行辦理。 （4）持票人必須妥善保管銀行匯票，嚴防遺失，如果遺失應立即通知銀 行或相關人員，請其協(xié)助防范。遺失的銀行匯票在付款期滿1個 月，確未冒領，可以辦理退款,常用的支付和結算手段(收付款方式),2、單位受理銀行匯票時應審查下列

5、內(nèi)容： （1）收款人或被背書人確為本收款人 （2）銀行匯票在付款期內(nèi)、日期、金額等填寫正確無誤。 （3）印章清晰，有壓數(shù)機壓印的金額 （4）銀行匯票和解訖通知齊全，相符。 （5）匯款人或背書人的證明或證件無誤，背書人證件上的姓名與其背書相符。,常用的支付和結算手段(收付款方式),（四）、商業(yè)匯票：是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承 兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。按 其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；商業(yè) 票據(jù)一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，時間最長不超過9個月，在 同城和異地均可使用，也可以向銀行貼現(xiàn)。 1、商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌或由付款人

6、簽發(fā)并承 兌的票據(jù)。公司原則上不得收取商業(yè)承兌匯票。 2、銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開 戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。 公司規(guī)定：不得收取商業(yè)承兌匯票,常用的支付和結算手段(收付款方式),（五）電匯：是匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結算方式，適用于 單位，個體經(jīng)濟戶和個人的各種款項的結算，同城異地均可使 用。,常用的支付和結算手段(收付款方式),二、常用財務單據(jù)使用說明：,1、費用報銷發(fā)票： 經(jīng)辦人員取的開票單位的發(fā)票時，應當審核商品名稱、日期、單價、數(shù) 量、金額以及開具發(fā)票單位的發(fā)票或財務專用章。發(fā)票涂改或大小寫不 符，假發(fā)票以及未蓋有財政監(jiān)制章的

7、收據(jù)一律不予報銷。 2、驗收單： 報銷費用時要填寫驗收單，所有單據(jù)要按照性質(zhì)（如差旅，招待費，辦 公用品，電話等）分類、分次、分頁粘貼填制；差旅費用必須分次，按 照出差地點分開填列，并計算好出差天數(shù)，住宿，伙食補助和市內(nèi)交通 費用在限額內(nèi)填報，所有單據(jù)的張數(shù)和合計金額必須準確無誤填寫，粘 貼要求整齊，美觀。,常用財務單據(jù)使用說明,3、支出證明單： 員工外出辦事，由于特殊原因確實無法取得合法票據(jù)，那么必須填寫支 出證明單，要求說明款項發(fā)生的時間，地點，內(nèi)容，金額，不能取的單 據(jù)原因，且證明人證明。 4、內(nèi)部收據(jù)：,常用財務單據(jù)使用說明,三、常用財務報表 1、資產(chǎn)負債表 2、損益表（利潤表）,常用

8、財務報表,基本關系: 資產(chǎn)=負債+所有者權益,常用財務報表-資產(chǎn)負債表,要關心的科目和財務指標(周轉(zhuǎn)能力分析 ) 應收賬款 應收帳款周轉(zhuǎn)率: 逾期賬款比率 賬期分析 其他應收款 暫付款 固定資產(chǎn)：冰柜、冰箱 存貨,關注異常賬款，追蹤異常賬款處理，避免舞弊產(chǎn)生,常用財務報表-資產(chǎn)負債表,常用財務報表-資產(chǎn)負債表,固定資產(chǎn)定義： 1、用年限在一年以上、單位價值在人民幣2000元以上 的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與 生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等； 2、不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在人 民幣2000元以上且使用年限超過二年的物品亦屬于 固定資產(chǎn)。,常用財務報表-資產(chǎn)負債表

9、,固定資產(chǎn)管理：,固定資產(chǎn)與使用年限與折舊方法：,本公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為10%； 房屋及設備 20年 機器及設備 10年 運輸設備 5年(推廣車、怪力車) 電器設備 5年 生財器具 5年 (冰箱、電腦、打印機、塑料棧板為3年) 其他設備 5年,常用財務報表-資產(chǎn)負債表,存貨管理： 先進先出 定期盤點 即期品管理存貨跌價損失(每半年提列一次) 盤盈盤虧 報廢,常用財務報表-資產(chǎn)負債表,應收賬款管理：,應收賬款和其他應收款表明別人欠公司的賬 款，這筆錢是應該收回來的； 流動資產(chǎn)在1年內(nèi)可以收回，但現(xiàn)實生活中常常 遭遇的就是公司的應收賬款無法收回。,常用財務報表-資產(chǎn)負債

10、表,應收賬款管理：,壞賬準備,壞賬定義：又稱呆賬,是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收款項，包括應收賬款和其他應收款。 壞賬損失:由于發(fā)生壞賬而遭受的損失，稱為壞賬損失. 壞賬準備:期末對應收帳款及其他應收款項(包括其他應收款、暫付款、預付貨款)進行評估，未來可收回金額小于帳面金額時；或?qū)τ诠烙嫙o法收回之損失予以預計，以符合謹慎性原則. 1、公司對應收帳款采帳齡分析法計提壞帳準備； 2、對其他應收款項(包括其他應收款、暫付款、預付貨款)采用個別 認定法計提壞帳準備 3、采用備抵法核算壞賬準備,常用財務報表-資產(chǎn)負債表,應收賬款管理： 事先控制 賬期管理 信用額度管理 折讓及通路費用管理 事

11、中管理 簽單回收 登賬 簽單借出還入管理 賒銷客戶對賬 發(fā)票開立及保管 沖賬及賬扣發(fā)票、價差的追蹤 事后追蹤 逾期賬款及異常賬款的提報和追蹤 經(jīng)銷商批發(fā)商核賬,財務指標:周轉(zhuǎn)能力分析 應收帳款周轉(zhuǎn)率 應收賬款周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)的應收賬款運用效率的指標。 應收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)一定時期的主營業(yè)務收入與應收賬款平均余額的比值，意味著企業(yè)的應收賬款在一定時期內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù).應收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入平均應收賬款應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360應收賬款周轉(zhuǎn)率=(平均應收賬款360)銷售收入公式中的“銷售收入”數(shù)來自損益表，是指扣除折扣和折讓后的銷售凈額?！捌骄鶓召~款”是是資產(chǎn)負債表中“年初應收賬款余額”與“年末應

12、收賬款余額”的平均數(shù)。一般來說，應收賬款周轉(zhuǎn)率越高、平均收賬期越短，說明應收賬款的收回越快。否則，企業(yè)的營運資金會過多地呆滯在應收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。,常用財務報表-資產(chǎn)負債表,常用財務報表-資產(chǎn)負債表,財務指標:周轉(zhuǎn)能力分析 存貨周轉(zhuǎn)率: 存貨周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)存貨在一定時期內(nèi)使用和利用的程度，它可以衡量企業(yè)的商品推銷水平和銷貨能力，驗證現(xiàn)行存貨水平是否適當。 存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨 100% 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360存貨周轉(zhuǎn)率=360(銷貨成本平均存貨)=(平均存貨360)銷貨成本 公式中的銷貨成本數(shù)據(jù)來自損益表，平均存貨來自資產(chǎn)負債表中的“期初存貨”與“期末存貨”的平均數(shù)。,銷

13、售收入 銷售折讓 銷售退回 銷售凈收入 銷售成本 銷售毛利 銷售費用 管理費用 其他業(yè)務收支 營業(yè)利潤,常用財務報表損益表,指企業(yè)在銷售商品中所形成的經(jīng)濟利益的總流入 簡單的說：銷售商品的所得,銷售收入,常用財務報表損益表,影響銷售收入的因數(shù)： 銷售數(shù)量 銷售價格,影響售價（平均銷售單價）的因數(shù)： 產(chǎn)品銷售結構,常用財務報表損益表,省公司所銷售商品進價成本/制造成本 制造成本:指產(chǎn)成品或半成品在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費，包括耗用原材料、耗用包裝物、耗用半成品、直接人工和制造費用之和 銷貨成本:是指企業(yè)對外銷售的產(chǎn)成品或者半成品的實際制造成本或購買成本(如：外購茶里王)。,銷貨成本:,常用財務

14、報表損益表,影響平均銷售成本的因素： 產(chǎn)品銷售結構,影響制造成本的因素,耗用原物料 耗用包裝物 耗用半成品 直接人工 制造費用,常用財務報表損益表,省公司銷售商品銷售收入和進價成本/制造成本的差額 銷售凈收入-銷售成本=銷售毛利,銷售毛利,不同制造成本的產(chǎn)品，使毛利水平不同,常用財務報表損益表,影響毛利的因素是什么？,常用財務報表損益表,變動費用,銷售費用,固定費用,隨商品銷售額變動而變動的費用。變動費用與進價合并稱為變動成本.,固定費用又稱為固定成本,它是指不隨商品銷售額變動而變動的費用,常用財務報表損益表,業(yè)績達成率 =實績 /目標 毛利率 =毛利額/銷售凈收入 費用（折讓）率 =銷售費用

15、（折讓）/銷售凈收入 利潤率 =利潤總額/銷售凈收入 成長率 =（本月實績 -去年同期實績）/ 去 年同期實績 人均生產(chǎn)力 =銷售收入 /人數(shù),財務指標,常用財務報表損益表,影響營業(yè)利潤的因素包括：銷量(正相關因素)、銷售成本(負相關因素)、銷售費用(負相關因素)、銷售單價(正相關因素)、等級構成、品種結構。,四、需要了解的會計原則 1、權責發(fā)生制原則 2、配比原則 3、謹慎性原則 4、一致性（可比性）原則,會計原則,權責發(fā)生制原則：,會計原則,配比原則：,會計原則,營業(yè)收入與其相關的成本、費用應當相互配比，銷售收入與費用配比方法有三： 1)直接配比： 當費用與營業(yè)收入有直接關系，則當營業(yè)收入

16、確認時，產(chǎn)生 該營業(yè)收入的成本立即轉(zhuǎn)為費用，即直接費用。 2)系統(tǒng)而合理的分攤： 當費用與營業(yè)收入無直接關系，但能確知費用會產(chǎn)生未來收 入時，則可按系統(tǒng)而合理的方法，將費用分攤于各受益期， 即待攤費用。 3)立即確認費用： 兩者既無直接關系，又不能預期未求效益可作為分攤費用的 依據(jù)，則成本在發(fā)生期間就立即確認為費用，即預提費用。,會計原則,謹慎性原則：,會計原則,一致性原則(新會計準則并入可比性)：,會計原則,一致性原則 是指會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。 違反一致性原則就會造成會計信息不準確，不同時期費 用分攤不合理. 可比性要求: 一、同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或

17、有事 項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。 二、不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或相似的交易或 者事項，應當采用規(guī)定的政策，確保會計信息口徑 一致，相互可比，以使不同企業(yè)按照一致的確認、 計量和報告要求提供有關會計信息.,五、需要了解的流轉(zhuǎn)稅、所得稅 1、流轉(zhuǎn)稅：商品流轉(zhuǎn)為對象進行征稅 增值稅：商品價值中增值額課征的一個稅 營業(yè)稅：有償提供應稅勞務，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不 動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收 的一種稅，例如：陳列費、進場費等,流轉(zhuǎn)稅、所得稅,五、需要了解的流轉(zhuǎn)稅、所得稅 發(fā)票管理:,流轉(zhuǎn)稅、所得稅,銷售商品-增值稅 普通發(fā)票（不能抵扣） 專用發(fā)票（可以抵扣） 貨物運輸-運

18、費發(fā)票-可以抵扣總額的7% 提供服務-服務業(yè)發(fā)票-營業(yè)稅(租賃、餐飲等） 提供勞務-勞務發(fā)票-營業(yè)稅 財政收據(jù)-合法報銷憑證,五、需要了解的流轉(zhuǎn)稅、所得稅 發(fā)票管理:公司可以接受通路費用合法憑證:,流轉(zhuǎn)稅、所得稅,五、需要了解的流轉(zhuǎn)稅、所得稅,流轉(zhuǎn)稅、所得稅,由于稅務風險等因素，公司不可接收的通路費用憑證情況有：,五、需要了解的流轉(zhuǎn)稅、所得稅 2、所得稅：以納稅人的所得進行征稅 企業(yè)所得稅：稅率25% 個人所得稅：,流轉(zhuǎn)稅、所得稅,成本性態(tài)分析,所謂成本性態(tài)，也稱成本習性，是指成本變動與產(chǎn)量(業(yè)務量)變動之間的內(nèi)在聯(lián)系，這種聯(lián)系具體表現(xiàn)為產(chǎn)量的某種變動，與其相應的成本的某種變動之間具有一定的依

19、存性。 所謂成本性態(tài)分析，就是研究成本與產(chǎn)量之間的依存性，分析考察不同類別的成本和產(chǎn)量之間的特定的數(shù)量關系，把握產(chǎn)量的變動對各類成本變動的影響。 由此可見，成本性態(tài)分析問題，實際上就是將成本按其同產(chǎn)量的相互關系進行適當?shù)姆诸?。它是進行成本預測、成本計劃、成本控制和成本決策的前提。,指在一定時期、一定業(yè)務量范圍內(nèi)，其總額保持不變的成本，如廠房、建筑物折舊，設備租金，管理人員工資等。其特點是： 一定產(chǎn)量范圍內(nèi)，固定成本發(fā)生總額不受產(chǎn)量變動影響； 一定期間內(nèi)，隨著產(chǎn)量的增減，單位產(chǎn)品固定成本將相應降低或升高。 企業(yè)在一定期間內(nèi)的固定成本還可進一步劃分為“約束性固定成本”和“酌量性固定成本”?！凹s束性

20、固定成本”也叫“經(jīng)營能力成本”，指同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的形成及其正常維護相聯(lián)系的有關固定成本，這類成本的發(fā)生及其數(shù)額的多少，直接受企業(yè)已經(jīng)形成的生產(chǎn)、銷售能力和已經(jīng)建立的基本組織機構所制約，在短期內(nèi)不會輕易改變?！白昧啃怨潭ǔ杀尽币步小半S意性固定成本”，是指由企業(yè)高層的管理者按照經(jīng)營方針的特殊要求，經(jīng)確定未來某一期間的預算額所形成的有關固定成本。這類成本的發(fā)生及其數(shù)額的多少服從于不同期間生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要，取決于管理者本人對不同費用項目所做的具體預算。,固定成本,變動成本,是指隨著產(chǎn)量的增減變動，其總額也發(fā)生相應的正比例變動的有關成本，如直接材料、直接人工、產(chǎn)品包裝費等。這就是說，作為變動成本，

21、只要產(chǎn)量發(fā)生某種變動，其總額也隨之發(fā)生某種變動，且變動的方向和幅度都與產(chǎn)量相同。變動成本的主要特點是： 1.變動成本發(fā)生總額直接受產(chǎn)量變動的影響，與產(chǎn)量成正比例關系； 2.單位產(chǎn)品變動成本不因產(chǎn)量變動而發(fā)生相應的變動，其數(shù)額始終保持在某一特定水平上。,混合成本,是指隨著產(chǎn)量的增減變動，其總額將發(fā)生與之相應的、幅度不等地變動的有關成本，如設備維修費、機械動力費、檢驗人員工資、行政管理費等。 作為混合成本，它的增減變動要受產(chǎn)量變動的影響：產(chǎn)量增加，混合成本總額也將增加；產(chǎn)量減少，混合成本總額也將減少。但是，混合成本的這種變動并不完全取決于產(chǎn)量的變動，它還要受到生產(chǎn)經(jīng)營過程中某些特定因素的影響和制約

22、，因而，其總額的變動與產(chǎn)量變動通常保持同一方向，但不保持同一比例。 混合成本還可以進一步區(qū)分為“半固定成本”和“半變動成本”。,半固定成本,是指總額依次在不同產(chǎn)量水平上保持相對固定的有關成本，如產(chǎn)品檢驗人員和貨運人員工資等。這就是說，作為半固定成本，當產(chǎn)量在某一特定范圍內(nèi)增減變動時，其總額固定不變；當產(chǎn)量一旦突破該特定范圍而進入另一新的范圍時，其總額即發(fā)生階梯式變動，隨后又在新的范圍內(nèi)保持不變，直到產(chǎn)量再次突破這一新的特定范圍之后，才再一次發(fā)生階梯式變動。半固定成本的這種特點可用圖1-1說明。,圖1-1 半固定成本,0,100,150,200,250,300,10,30,50,70,產(chǎn)量(萬箱

23、),成本(萬元),X,Y,半固定成本總額線,半變動成本,是指其總額在無產(chǎn)品產(chǎn)出時為某一定值，而當有產(chǎn)品產(chǎn)出時則比例于產(chǎn)量的增減作相應變動的有關成本，如機器設備維修費，熱處理設備能源耗費等。這就是說，作為半變動成本，當產(chǎn)量為零時也有某些成本發(fā)生，其數(shù)額一般比較固定；當產(chǎn)品開始產(chǎn)出后，成本總額即在原相對固定的某一基數(shù)上，伴隨產(chǎn)量的增減而發(fā)生相應的等幅度的上升。半變動成本的這種特點可用圖1-2說明。,圖1-2 半變動成本,0,100,150,200,250,300,10,15,20,25,產(chǎn)量(萬箱),成本(萬元),X,Y,半變動成本線,變動成本法與制造成本法的比較 -產(chǎn)品成本與成本流轉(zhuǎn)的不同,圖1

24、-3 制造成本法下制造成本流程,變動成本法與制造成本法的比較 -產(chǎn)品成本與成本流轉(zhuǎn)的不同,生產(chǎn)成本,產(chǎn)品成本,期間成本,變動生產(chǎn)成本,固定生產(chǎn)成本,原料包材成本,直接人工,變動制造費用,銷售費用,管理費用,財務費用,產(chǎn)成品存貨,銷售成本,當期損益,圖1-4 變動成本法下制造成本流程,非生產(chǎn)成本,固定制造費用,本量利分析的含義和基本模型,本量利分析（CVP分析），全稱成本業(yè)務量利潤相互關系分析(Cost-Volume-Profit Analysis)。它是在變動成本計算法的基礎上發(fā)展起來的，所研究的內(nèi)容是產(chǎn)品的成本、銷售量(產(chǎn)量)和利潤之間的相互關系，其原理和方法在預測、決策、計劃、核算、控制和

25、分析等領域中具有廣泛的應用。其基本模型： 利潤銷售收入銷售成本 銷售收入變動成本固定成本 銷量單價銷量單位變動成本固定成本 式中包含相互聯(lián)系的五個變量，知道了其中任何四個變量。,企業(yè)在計算利潤時，往往還要涉及到根據(jù)銷售收入繳納銷售稅金，以及根據(jù)扣除銷售稅金的凈利繳納的所得稅?？紤]到這些因素的影響有： 稅后凈利凈利所得稅 由于：凈利銷售收入凈額變動成本固定成本 銷售收入凈額銷售收入（產(chǎn)品稅率） 所得稅凈利所得稅率，所以： 稅后凈利凈利凈利所得稅率凈利（所得稅率） 銷售收入（產(chǎn)品稅率） 變動成本固定成本（所得稅率） 銷量單價（產(chǎn)品稅率）銷量 單位變動成本固定成本（所得稅率）,本量利分析的含義和基本

26、模型,本量利分析中的基本概念損益平衡點,損益平衡點，又稱盈虧平衡點、保本點等等。是指企業(yè)經(jīng)營活動處在一種既不盈利又不虧損，銷售收入與銷售成本相等，利潤為零狀態(tài)時的業(yè)務量。 損益平衡點具有廣泛的經(jīng)濟用途，例如，企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品時，必須事先計算出生產(chǎn)和銷售多少產(chǎn)品才能使企業(yè)保本，企業(yè)預計的生產(chǎn)規(guī)模能否達到這一保本點。這是一個很重要的劃分企業(yè)盈利與虧損的數(shù)量界限，在該數(shù)量水平上，企業(yè)的收入與成本剛好持平，銷量稍微增加一點，企業(yè)就有盈利；反之，便會導致虧損。企業(yè)首先要實現(xiàn)保本，然后才談得上盈利，保本是企業(yè)得以持續(xù)經(jīng)營的條件，長期虧損的企業(yè)勢必難以為繼。,邊際貢獻率，是指邊際貢獻在銷售收入中所占的百分率

27、，反映了產(chǎn)品為企業(yè)創(chuàng)利的能力。其計算公式如下： 邊際貢獻率邊際貢獻/銷售收入100% 單位產(chǎn)品邊際貢獻/銷售單價100% 對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè)，由于各種產(chǎn)品的邊際貢獻率各不相同，所以需要計算多種產(chǎn)品的加權平均邊際貢獻率。其計算公式如下： 加權平均邊際貢獻率 各產(chǎn)品邊際貢獻/各產(chǎn)品銷售收入100% (各產(chǎn)品邊際貢獻率該產(chǎn)品占銷售收入比重）,本量利分析中的基本概念邊際貢獻率,變動成本率是指變動成本在銷售收入中所占的百分率。其計算公式如下： 變動成本率變動成本/銷售收入100% 單位變動成本/銷售單價100% 由于銷售收入包括變動成本和邊際貢獻兩部分，因此邊際貢獻率與變動成本率之和等于1。 即：邊

28、際貢獻率變動成本率,本量利分析中的基本概念變動成本率,圖1-5 本量利圖基本圖式,Y 金額(萬元),X 銷量(萬箱),X1,X0,0,Y0,Y1,安,全,邊,際,總成本線,銷售收入線,平衡點,固,定,成,本,固定成本線,變,動,成,本,利,潤,利潤區(qū),虧損區(qū),安全邊際,單一品種損益平衡分析,損益平衡分析，是本量利分析的一種特殊情況，主要研究在利潤為零，銷售單價一定的條件下，產(chǎn)品的銷售量、變動成本和固定成本之間的關系，是企業(yè)維持簡單再生產(chǎn)條件下的本量利分析。對于企業(yè)投資決策、制訂利潤計劃、改善成本管理和提高經(jīng)營管理水平等方面具有重要的實際意義。單一品種損益平衡點的計算主要有三種方法：方程式法，邊

29、際貢獻法，圖解法。這里主要講一下邊際貢獻法。 邊際貢獻法是在方程式法的基礎上推演出來的。其推導過程如下： 損益平衡點銷量固定成本/(單價單位變動成本) 損益平衡點銷量固定成本/單位邊際貢獻 損益平衡點銷售額固定成本/(變動成本率) 固定成本/邊際貢獻率,例：計算華東好勁道BEP銷量，資料來源2004年1-6月 直接人工習性分析,制造費用習性分析,銷售費用習性分析,管理費用習性分析,好勁道BEP銷量=固定成本/（單價-單位變動成本） = (2550/6)/（19.4-18.05) = 315 萬箱,好勁道BEP分析圖,七、制造成本概念與分析,什么是成本？,制造成本的概念,主要成本,加工成本,制造

30、成本,推銷成本,管理成本,總 成 本,產(chǎn)品成本結構圖,制造成本,直接材料 直接人工 制造費用,概念比較,制造毛利 銷售毛利,成本習性,變動成本,固定成本,混合成本,成本項目基本屬性,成本習性分解范例,成本計算方法,原物料成本 單位成本=（各原物料實際耗用量*各原材料單價）/生產(chǎn)箱數(shù),成本計算方法,直接人工 單位人工A產(chǎn)品工時/總工時*人工費用總額/生產(chǎn)箱數(shù) 人工系數(shù)A產(chǎn)品作業(yè)人數(shù)/A產(chǎn)品產(chǎn)能,成本計算方法,制造費用 單位費用當月費用總額*A產(chǎn)品系數(shù)/（各產(chǎn)品箱數(shù)*各產(chǎn)品系數(shù)）,成本計算方法,制造費用系數(shù) 能源系數(shù)A產(chǎn)品重量/基準產(chǎn)品重量 其他費用系數(shù)1/A產(chǎn)品產(chǎn)能,制造成本的分析,量差 價差,量差 單位標準用量變動影響的成 本差異=(實際用量-標準用 量)*標準價格,價差 標準單價變動影響的成本差 異=實際用量*(實際價格-標 準價格),原物料差異分析,量差分析 1、生產(chǎn)技術改進降低材料用量 2、技術操作水平，加強教育訓練 3、標準是否合理？ 4、生產(chǎn)工人粗心大意，用料過多？ 5、產(chǎn)品不良率控制 6、是否片面降低價格，質(zhì)量低劣,價差分析 1、采購批量是否合理 2、是否貨比三家