醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析(ppt 82頁)

1、第9章 日常管理,本章學(xué)習(xí)目標(biāo) 本章主要講解企業(yè)單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理的相關(guān)知識，介紹利用Excel建立相應(yīng)分析模型，以幫助財(cái)務(wù)管理人員提高管理效率。通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握如下內(nèi)容： 折舊函數(shù)的使用與固定資產(chǎn)更新決策分析模型的建立 流動(dòng)資產(chǎn)管理模型的建立 銷售預(yù)測模型的建立 產(chǎn)品成本計(jì)劃模型與產(chǎn)品成本分析模型的建立 本量利分析模型及目標(biāo)利潤模型的建立,9.1 固定資產(chǎn)管理,9.1.1 固定資產(chǎn)管理概述 9.1.2 固定資產(chǎn)更新決策模型,9.1.1 固定資產(chǎn)管理概述,1固定資產(chǎn)管理的基本概念 （1）固定資產(chǎn)的特點(diǎn) 固定資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)移及補(bǔ)償方式有其特殊性。 投資的相對集中與回收的相對分散。 價(jià)值補(bǔ)償

2、與實(shí)物更新相分離。 固定資產(chǎn)具有較長的使用壽命。 （2）固定資產(chǎn)管理的基本要求 正確測定固定資產(chǎn)的需要量。 加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資效益的預(yù)測分析。 加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，提高固定資產(chǎn)的利用效果。 定期對固定資產(chǎn)的利用效果進(jìn)行分析與評價(jià)。 正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。,2固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計(jì)算函數(shù),（1）平均年限折舊法SLN 平均年限法也稱直線折舊法，即將固定資產(chǎn)的價(jià)值均衡地分?jǐn)偟矫恳黄谥?。因此，每年提取的折舊金額是相等的。其計(jì)算公式如下： 年折舊金額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值）/折舊年限 公式中的預(yù)計(jì)殘值已經(jīng)考慮到報(bào)廢時(shí)的清理費(fèi)用中。 或者采用相對比率，即年折舊率=（1-預(yù)計(jì)殘值率）/折

3、舊年限 如果采用月折舊金額，則月折舊金額=固定資產(chǎn)原值*（年折舊率/12）,2固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計(jì)算函數(shù),在Excel中可以使用函數(shù)SLN()計(jì)算平均年限法的折舊額，其函數(shù)格式如下： SLN(cost,salvage,life) 其中，參數(shù)cost代表資產(chǎn)的原始價(jià)值； 參數(shù)salvage代表在折舊期末時(shí)的凈殘值 參數(shù)life代表固定資產(chǎn)的折舊周期。,2固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計(jì)算函數(shù),（2）年數(shù)總和法SYD 年數(shù)總和法是以固定資產(chǎn)的原始成本減預(yù)計(jì)殘值后的余額乘以逐年遞減的分?jǐn)?shù)作為該期的折舊額。這個(gè)分?jǐn)?shù)的分母是固定資產(chǎn)使用年限的各年年數(shù)之和；分子是固定資產(chǎn)尚可使用的年限

4、。,2固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計(jì)算函數(shù),在Excel中可以使用函數(shù)SYD()來計(jì)算年數(shù)總和法下的固定資產(chǎn)折舊額。其格式如下： SYD(cost,salvage,life,per) 其中，參數(shù)cost為資產(chǎn)原值。 參數(shù)salvage為資產(chǎn)在折舊期末的價(jià)值（也稱為資產(chǎn)殘值）。 參數(shù)life為折舊期限（有時(shí)也稱資產(chǎn)的生命周期）。 參數(shù)per為期間，其單位與life相同。,2固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計(jì)算函數(shù),（3）雙倍余額遞減折舊法DDB 雙倍余額遞減折舊法也是一種加速折舊的方法，它在計(jì)算年折舊率時(shí)暫不考慮該固定資產(chǎn)在折舊期末時(shí)的殘值，并且采用直線折舊法的兩倍值作為其年折舊率，然后

5、，用該年折舊率乘以該固定資產(chǎn)本期期初賬面價(jià)值作為本期的年折舊金額，其計(jì)算公式為： 年折舊額=年初固定資產(chǎn)賬面余額雙倍直線折舊率 一般在最后兩期已提折舊總額已經(jīng)超過可折舊總額時(shí)應(yīng)改用平均年限法計(jì)提折舊。,2固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計(jì)算函數(shù),在Excel中，可以使用函數(shù)DDB()計(jì)算雙倍余額遞減法的折舊額，其格式如下： DDB(cost,salvage,life,period,factor) 其中，參數(shù)cost,salvage,life,period的意義同上，參數(shù)factor是可選項(xiàng)，代表折舊的加速因子，它的默認(rèn)值是2，代表雙倍余額遞減折舊法，如果該參數(shù)取值為3，代表3倍余額遞減折舊法

6、。 （4）折舊函數(shù)分析舉例,9.1.2 固定資產(chǎn)更新決策模型,1固定資產(chǎn)更新決策的基本問題 2建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu),1固定資產(chǎn)更新決策的基本問題決策方法,固定資產(chǎn)更新的時(shí)機(jī)一般取決于固定資產(chǎn)的技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命。 技術(shù)壽命是從時(shí)間角度看設(shè)備最合理的使用期限。經(jīng)濟(jì)壽命是從經(jīng)濟(jì)角度看設(shè)備最合理的使用期限。 在固定資產(chǎn)更新決策過程中會(huì)遇到新設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命與舊設(shè)備的剩余壽命相等和不相等兩種情況。對于壽命相等情況下的決策，可采用差額分析法計(jì)算兩種方案的現(xiàn)金流量差額，并以此計(jì)算增減的凈現(xiàn)值或內(nèi)含報(bào)酬率，以判斷是否需要更新。對于壽命不相等情況下的決策，可以采用年平均成本法。固定資產(chǎn)年平均成本是指使用

7、年限內(nèi)現(xiàn)金流出總量與年金現(xiàn)值因素的比重，即平均每年的現(xiàn)金流出。平均年成本法就是比較繼續(xù)使用和更新的固定資產(chǎn)的平均年成本，以其較低者為好方案。,1固定資產(chǎn)更新決策的基本問題稅后凈現(xiàn)金流量的計(jì)算,折舊具有抵稅的作用，考慮所得稅因素后，現(xiàn)金流量的計(jì)算方法有三種。 根據(jù)現(xiàn)金流量的定義計(jì)算。 營業(yè)凈現(xiàn)金流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅 根據(jù)年末營業(yè)結(jié)果計(jì)算。 營業(yè)凈現(xiàn)金流量=稅后凈利+折舊額 根據(jù)所得稅對收入和折舊的影響計(jì)算。 營業(yè)凈現(xiàn)金流量=稅后收入-稅后成本+稅負(fù)減少,2建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu)定義現(xiàn)金流量表中各項(xiàng)目間的勾稽關(guān)系,稅前凈利=銷售收入-付現(xiàn)成本-折舊額 所得稅=稅前凈利*所得稅率

8、稅后凈利=稅前凈利-所得稅 營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后凈利+折舊額 現(xiàn)金流量=營業(yè)現(xiàn)金流量+終結(jié)現(xiàn)金流量,建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu)固定資產(chǎn)更新決策模型公式的建立, 舊設(shè)備現(xiàn)金流量表公式的建立。 折舊額 稅前凈利 所得稅 稅后凈利 營業(yè)凈現(xiàn)金流量 營業(yè)凈現(xiàn)值流量,建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu)固定資產(chǎn)更新決策模型公式的建立, 新設(shè)備現(xiàn)金流量表公式的建立。 折舊額 稅前凈利 所得稅 稅后凈利 營業(yè)凈現(xiàn)金流量 營業(yè)凈現(xiàn)值流量,建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu)固定資產(chǎn)更新決策模型公式的建立, 差額分析表中公式的建立。 初始投資差額 銷售收入差額 付現(xiàn)成本差額 折舊額差額 稅前凈利差額 所得稅差額 稅后凈利差額

9、營業(yè)凈現(xiàn)金流量差額 終結(jié)現(xiàn)金流量差額 現(xiàn)金流量差額 凈現(xiàn)值差額,9.2 流動(dòng)資產(chǎn)管理,9.2.1 流動(dòng)資產(chǎn)管理概述 9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理最佳現(xiàn)金持有量決策模型 9.2.3 存儲(chǔ)決策最優(yōu)訂貨批量決策模型 9.2.4 應(yīng)收賬款管理模型,9.2.1 流動(dòng)資產(chǎn)管理概述,1流動(dòng)資產(chǎn)管理的基本概念 （1）流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn) 實(shí)物的耗費(fèi)與價(jià)值的補(bǔ)償具有同時(shí)性。 流動(dòng)資產(chǎn)占用形態(tài)的繼起性和并存性。 流動(dòng)資產(chǎn)的易變現(xiàn)性和資金來源的多樣性。 （2）流動(dòng)資產(chǎn)管理的基本要求 認(rèn)真分析，正確預(yù)測流動(dòng)資產(chǎn)的需要量。 合理籌集，及時(shí)供應(yīng)所需的流動(dòng)資產(chǎn)。 做好日常管理工作，盡量控制流動(dòng)資產(chǎn)的占用量。 提高資金使用效益，加速流

10、動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)。,9.2.1 流動(dòng)資產(chǎn)管理概述,2流動(dòng)資產(chǎn)管理模型的內(nèi)容 （1）最佳現(xiàn)金持有量決策模型 （2）最優(yōu)訂貨批量決策模型 （3）應(yīng)收賬款賒銷分析模型,9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理最佳現(xiàn)金持有量決策模型,貨幣資產(chǎn)管理的主要目標(biāo)是： 保證貨幣資產(chǎn)的收支平衡，使企業(yè)有足夠的支付能力，避免由此而發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)。 保持貨幣資產(chǎn)的適度存量，提高資金的使用效益。 健全內(nèi)部控制制度，保證貨幣資產(chǎn)的完整。,9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理最佳現(xiàn)金持有量決策模型,1成本分析模式模型 成本分析模式是通過分析持有現(xiàn)金的成本確定其目標(biāo)量。企業(yè)持有貨幣資產(chǎn)的持有成本主要包括投資成本、管理成本和短缺成本。 （1）投資成本 企業(yè)

11、保持一定數(shù)額的現(xiàn)金或銀行存款勢必會(huì)放棄將這些資產(chǎn)用于其他投資所獲得的收益，這是持有的代價(jià)，這種代價(jià)就是它的投資成本。 （2）管理成本 企業(yè)持有的貨幣資產(chǎn)還會(huì)發(fā)生管理費(fèi)用，如安全設(shè)施的建造、管理人員的工資等，這些費(fèi)用就是貨幣資產(chǎn)的管理費(fèi)用。,9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理最佳現(xiàn)金持有量決策模型,（3）短缺成本 短缺成本指因缺乏必要的貨幣資產(chǎn)，不能應(yīng)付業(yè)務(wù)開支所需，而使企業(yè)蒙受的損失或?yàn)榇怂冻龅拇鷥r(jià)。 采用成本分析模式進(jìn)行最佳現(xiàn)金持有量的計(jì)算就是先分別計(jì)算出各種方案的投資成本、管理成本、短缺成本之和，再從中選擇總成本最低的持有量就是最佳持有量。,9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理最佳現(xiàn)金持有量決策模型,2存貨管

12、理模式模型 在確知有關(guān)情況下，可以利用管理存貨的經(jīng)濟(jì)批量公式來確定企業(yè)應(yīng)該保持的最佳貨幣資產(chǎn)持有量。這個(gè)模式將貨幣資產(chǎn)的置存成本同證券買賣的交易成本進(jìn)行權(quán)衡，用以解決企業(yè)庫存現(xiàn)金與銀行存款的最佳存量和一定時(shí)期內(nèi)有價(jià)證券的最佳變現(xiàn)次數(shù)問題。,9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理最佳現(xiàn)金持有量決策模型,按存貨決策模式確定最佳現(xiàn)金持有量要建立在這樣一些條件上： 企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)收入與耗用的貨幣資產(chǎn)均勻、穩(wěn)定而且可預(yù)測。 短期有價(jià)證券的利率或報(bào)酬率可知。 每次將有價(jià)證券變現(xiàn)為可支付手段的貨幣資本的交易成本可知。,9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理最佳現(xiàn)金持有量決策模型,貨幣資產(chǎn)持有余額的總成本包括置存成本和交易成本： 置存成

13、本：指企業(yè)置存現(xiàn)金、銀行存款時(shí)喪失的將這些資金投資于證券可得的利息收入。 交易成本：指證券每次變現(xiàn)所花費(fèi)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用等。 二者的變化方向正好相反，置存成本隨貨幣資產(chǎn)余額量的增大而增大，交易成本隨貨幣資產(chǎn)余額量的增大而減少。,9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理最佳現(xiàn)金持有量決策模型,貨幣資產(chǎn)余額總成本可用下列公式表示： 總成本=貨幣資產(chǎn)置存成本+貨幣資產(chǎn)交易成本 =貨幣資產(chǎn)平均余額*有價(jià)證券利率+變現(xiàn)次數(shù)*有價(jià)證券每次的交易成本 =(C/2)*r+(T/C)*b 其中，C為貨幣資產(chǎn)余額； r為有價(jià)證券的收益率； T為在特定期內(nèi)貨幣資產(chǎn)的總需求量； b為有價(jià)證券的每次交易成本。,9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理最佳現(xiàn)

14、金持有量決策模型,最佳現(xiàn)金持有量就是貨幣資產(chǎn)余額總成本為最低點(diǎn)的資產(chǎn)余額。應(yīng)用數(shù)學(xué)求最大值的方法，令總成本公式的一階導(dǎo)數(shù)等于0，推導(dǎo)出最佳貨幣資產(chǎn)余額的計(jì)算公式 該模型一般包括以下內(nèi)容： （1）持有成本 （2）交易成本 （3）總成本 （4）使用規(guī)模求解計(jì)算最佳現(xiàn)金持有余額 經(jīng)過自動(dòng)計(jì)算求解，將最佳貨幣資產(chǎn)余額及總成本的結(jié)果顯示在相應(yīng)單元格中。,9.2.3 存儲(chǔ)決策最優(yōu)訂貨批量決策模型,經(jīng)濟(jì)訂貨批量是指企業(yè)的生產(chǎn)和供應(yīng)條件一定時(shí)，有關(guān)存儲(chǔ)成本最低的采購批量。按存儲(chǔ)量與其有關(guān)經(jīng)營費(fèi)用的相互關(guān)系，成本可以分為兩類，一是訂貨成本，主要指與訂貨次數(shù)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)、行政管理費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)等。二是存儲(chǔ)成本

15、，主要包括占用儲(chǔ)備物資所支付的利息、倉庫設(shè)施折舊、維修費(fèi)、物資存儲(chǔ)過程中的合理耗損等。,9.2.3 存儲(chǔ)決策最優(yōu)訂貨批量決策模型,1經(jīng)濟(jì)批量控制基本模型 如果滿足一定的假設(shè)條件：企業(yè)的存貨年需要量和日消耗量是均衡的，從貨物發(fā)出到貨物到達(dá)所間隔的時(shí)間是固定的，且每批貨物均一次到達(dá)，不考慮數(shù)量折扣以及不會(huì)發(fā)生缺貨。存貨的經(jīng)濟(jì)批量的原理是：與存貨儲(chǔ)備直接相關(guān)的兩種費(fèi)用，即訂貨費(fèi)用和保管費(fèi)用的變動(dòng)習(xí)性不同。每一訂購費(fèi)用和每一種商品的單位保管費(fèi)用都是常數(shù)，訂購費(fèi)用與訂購次數(shù)成正比；保管費(fèi)用與訂購次數(shù)成反比。,9.2.3 存儲(chǔ)決策最優(yōu)訂貨批量決策模型,設(shè)T為年成本合計(jì)，即年訂貨成本和年儲(chǔ)存成本之和，則：

16、T=年訂貨成本+年儲(chǔ)存成本 =(Q/2)*C+(D/Q)*K 其中，Q為訂貨批量，平均儲(chǔ)存量相當(dāng)于訂貨批量的1/2； C為單位數(shù)量存貨的年儲(chǔ)存成本； D為貨品的年度采購總量； D/Q為訂購次數(shù)； K為每次訂購的訂貨成本； Q/2*C為儲(chǔ)存成本，即保管費(fèi)用； D/Q*K為訂貨成本，即訂貨費(fèi)用。,9.2.3 存儲(chǔ)決策最優(yōu)訂貨批量決策模型,對上述公式求導(dǎo)，并令其等于零，得出： （1）最優(yōu)訂貨批量Q*。 （2）每年最佳訂貨次數(shù)N*=D/Q*。 （3）最佳訂貨周期t*=1年/N*。 （4）經(jīng)濟(jì)訂貨量占用資金I*=Q*/2*單價(jià)。,9.2.3 存儲(chǔ)決策最優(yōu)訂貨批量決策模型,2經(jīng)濟(jì)訂貨批量的“陸續(xù)到貨”模型

17、 如果考慮到存貨不能一次到達(dá)，各批存貨可能陸續(xù)入庫，使存貨陸續(xù)增加。在這種情況下，經(jīng)濟(jì)訂貨批量的計(jì)算公式修改為： 設(shè)：P為每日可達(dá)到的送貨量，d為每日需用量，Q為每期訂貨量。 則：Q/P為送貨期，即為達(dá)到訂貨量所需的天數(shù)。 Q/P*d為在送貨期內(nèi)的全部耗用量。,9.2.3 存儲(chǔ)決策最優(yōu)訂貨批量決策模型,由于貨品是邊送邊用，所以每批送完時(shí)，最高庫存量為：Q-(Q/P)*d 平均庫存量為：1/2*(Q-(Q/P)*d) 在上述情況下，與批量有關(guān)的存貨總成本可表達(dá)為： T=訂貨成本+儲(chǔ)存成本 =(D/Q)*K+Q/2(1-d/P)*C,9.2.3 存儲(chǔ)決策最優(yōu)訂貨批量決策模型,3考慮數(shù)量折扣陸續(xù)到貨

18、的經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型 數(shù)量折扣是指供應(yīng)商對于一次購買某貨品數(shù)量達(dá)到或超過規(guī)定限度的客戶，在價(jià)格上給予優(yōu)待的情況。如果供應(yīng)商實(shí)行數(shù)量折扣，那么，除了訂貨成本和儲(chǔ)存成本外，采購成本也成為決策中的相關(guān)因素。這時(shí)，這三種成本的合計(jì)總成本最低的方案才是最優(yōu)方案。,9.2.3 存儲(chǔ)決策最優(yōu)訂貨批量決策模型,考慮了存貨的陸續(xù)供應(yīng)與使用和數(shù)量折扣的經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型為： T=訂貨成本+儲(chǔ)存成本+采購成本 =(D/Q)*K+Q/2*(1-d/P)*C+D*U*(1-d) 其中，U為采購單價(jià)； d為數(shù)量折扣。 由此：最優(yōu)訂貨批量Q為總成本T最低時(shí)的訂貨批量,9.2.3 存儲(chǔ)決策最優(yōu)訂貨批量決策模型,4建立最優(yōu)訂貨批量

19、分析模型 該模型一般包括以下內(nèi)容： （1）采購成本 （2）儲(chǔ)存成本 （3）訂貨成本 （4）總成本 （5）綜合成本 （6）最佳訂貨次數(shù) （7）最佳訂貨周期 （8）經(jīng)濟(jì)訂貨量占用資金 （9）使用“規(guī)劃求解”計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨量。,9.2.3 存儲(chǔ)決策最優(yōu)訂貨批量決策模型, 打開“工具”菜單，選擇“規(guī)劃求解”命令，顯示“規(guī)劃求解參數(shù)”對話框。 在“設(shè)置目標(biāo)單元格”編輯框中輸入綜合成本所在的單元格。 在“等于”選項(xiàng)中，選擇“最小值”。 在“可變單元格”編輯框中輸入訂貨批量。 單擊“添加”按鈕，增加約束條件。 單擊“求解”按鈕，經(jīng)過計(jì)算，求出最優(yōu)訂貨批量Q。,9.2.4 應(yīng)收賬款管理模型,應(yīng)收賬款是指企業(yè)因出

20、售商品、物資和提供勞務(wù)而獲得的向購貨單位收取貨款的權(quán)利和因其他經(jīng)濟(jì)關(guān)系應(yīng)向有關(guān)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費(fèi)用等。 要討論不同的賒銷策略方案可能產(chǎn)生的結(jié)果，首先應(yīng)該測定各種因素的變化同經(jīng)濟(jì)效益變化之間的關(guān)系。在制定賒銷策略時(shí)，將各種相關(guān)因素在一定程度上放寬或收緊，然后考慮企業(yè)銷售收入和成本的相應(yīng)變化，這種方法稱為增量分析法。如果增量分析的結(jié)果為正，則方案可行，否則，方案不可行。,9.2.4 應(yīng)收賬款管理模型,增量分析的基本公式為： （1）信用標(biāo)準(zhǔn)變化對利潤的影響 P=新方案銷售額增減量*銷售利潤率 （2）信用期限變化對應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本的影響 I=（新方案平

21、均收賬期-原方案平均收賬期）/360*原方案銷售額+新方案平 均收賬期/360*新方案增減銷售額）*應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本,9.2.4 應(yīng)收賬款管理模型,（3）信用標(biāo)準(zhǔn)變化對壞賬損失的影響 K=新方案銷售額增減量*新方案增加銷售額的壞賬損失率 （4）現(xiàn)金折扣變化 D=（原方案銷售額+新方案增減銷售額）*D*新方案的現(xiàn)金折扣率 其中，D為新方案取得現(xiàn)金折扣的銷售額占總銷售額的百分比。,9.2.4 應(yīng)收賬款管理模型,（5）賒銷策略變化帶來的凈收益 Pm=P-I-K-D 根據(jù)以上公式，下面具體討論應(yīng)收賬款賒銷分析模型的建立。 （1）建立基本數(shù)據(jù)區(qū)域。 （2）輸入公式計(jì)算。,9.3 銷售管理,9.3.1 銷

22、售流向分析模型 9.3.2 銷售業(yè)績分析模型,9.3.1 銷售流向分析模型,1基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取 （1）集中式財(cái)務(wù)管理下基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取 如果企業(yè)是集中式財(cái)務(wù)管理，那么各銷售網(wǎng)點(diǎn)將定期傳遞其銷售數(shù)據(jù)至集團(tuán)總部的中心數(shù)據(jù)庫。此時(shí)，獲取銷售流向分析模型的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有兩種方法。 利用Microsoft Query從外部數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)。,9.3.1 銷售流向分析模型,打開“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“獲取外部數(shù)據(jù)”命令，從其級聯(lián)菜單中單擊“新建數(shù)據(jù)庫查詢”命令。 選擇中心數(shù)據(jù)庫中的銷售匯總文件，獲取所需數(shù)據(jù)。 利用數(shù)據(jù)透視表技術(shù)從外部數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)。 打開“數(shù)據(jù)”菜單，單擊“數(shù)據(jù)透視表和圖表報(bào)告”命令，打開“數(shù)據(jù)透

23、視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)?3步驟之一”對話框。 單擊“外部數(shù)據(jù)源”按鈕，按照向?qū)У奶崾?，從外部?shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)。,9.3.1 銷售流向分析模型,（2）分散式財(cái)務(wù)管理下基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取 如果企業(yè)是分散式財(cái)務(wù)管理，那么，各銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售數(shù)據(jù)保存在當(dāng)?shù)氐臄?shù)據(jù)庫中。此時(shí)，各銷售網(wǎng)點(diǎn)可將銷售數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為Excel表數(shù)據(jù)或TXT文件數(shù)據(jù)，通過電子郵件發(fā)送到集團(tuán)總部的銷售分析模型中。如果各銷售網(wǎng)點(diǎn)都有自己的銷售數(shù)據(jù)頁面，也可通過建立Web查詢方式獲取所需數(shù)據(jù)。,9.3.1 銷售流向分析模型,建立Web查詢步驟： 打開“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“獲取外部數(shù)據(jù)”，從其級聯(lián)菜單中單擊“新建Web查詢”命令。 輸入目標(biāo)數(shù)據(jù)庫所在的

24、Web地址，選擇目標(biāo)數(shù)據(jù)所在Web頁的具體部分。 單擊“確定”按鈕。 在出現(xiàn)的“將外部數(shù)據(jù)返回給Microsoft Excel”對話框中確定數(shù)據(jù)的放置位置。 單擊“確定”按鈕，即可獲得所需數(shù)據(jù)。,9.3.1 銷售流向分析模型,2按地區(qū)進(jìn)行銷售流向分析 （1）對銷售明細(xì)清單按地區(qū)進(jìn)行排序 選定數(shù)據(jù)清單中任意一單元格，打開“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“排序”命令，打開 “排序”對話框。 在“主要關(guān)鍵字”選項(xiàng)下選擇相應(yīng)字段，單擊“確定”按鈕。,9.3.1 銷售流向分析模型,（2）對銷售明細(xì)清單進(jìn)行分類匯總 選定數(shù)據(jù)清單中的任意一單元格，單擊“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“分類匯總”命令。 在打開的“分類匯總”對話框中，確

25、定“分類字段”、 “匯總方式”、 “選定匯總項(xiàng)”。 單擊“確定”按鈕。,9.3.2 銷售業(yè)績分析模型,（1）在“銷售明細(xì)清單”工作表中打開“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“數(shù)據(jù)透視表和圖表報(bào)告”命令，打開“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E-3步驟之1”對話框，在該對話框中分別單擊“請指定待分析數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)源類型”選項(xiàng)中的“Microsoft Excel數(shù)據(jù)清單或數(shù)據(jù)庫”子選項(xiàng)和“所需創(chuàng)建的報(bào)表類型”選項(xiàng)中的“數(shù)據(jù)透視表”子選項(xiàng)，然后單擊“下一步”。 （2）在打開的“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E-3步驟之2”對話框中選定單元格。,9.3.2 銷售業(yè)績分析模型,（3）在打開的“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E-3步

26、驟之3”對話框中選擇數(shù)據(jù)透視表存放的位置。 （4）單擊“版式”按鈕，進(jìn)入“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)О媸健睂υ捒颉?（5）在“版式”話框中，將相應(yīng)字段按鈕拖動(dòng)到“頁”區(qū)域、 “行”區(qū)域，、“列”區(qū)域、“數(shù)據(jù)”區(qū)域。 （6）在“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E-3步驟之3”對話框中單擊“完成”按鈕。,9.4 成本管理,9.4.1 成本管理概述 9.4.2 產(chǎn)品成本計(jì)劃模型 9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型,9.4.1 成本管理概述產(chǎn)品成本管理要求,（1）正確處理成本與產(chǎn)量和質(zhì)量之間的關(guān)系 （2）正確劃分各種費(fèi)用支出的界限，保證成本計(jì)算的正確性 成本管理中應(yīng)該劃清以下幾方面的界限： 收益支出與資本支出的

27、界限。 收益支出與營業(yè)外支出的界限。 產(chǎn)品制造成本與當(dāng)期期間費(fèi)用的界限。 本期產(chǎn)品成本與下期產(chǎn)品成本的界限。,9.4.1 成本管理概述產(chǎn)品成本管理要求,（3）加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作 健全有關(guān)成本的各項(xiàng)原始記錄，保證產(chǎn)品成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。 加強(qiáng)定額管理，提高成本計(jì)劃和成本分析的質(zhì)量。 加強(qiáng)計(jì)量、驗(yàn)收和物資收發(fā)領(lǐng)退的管理，防止浪費(fèi)。 制定廠內(nèi)的計(jì)劃價(jià)格，以加強(qiáng)全面成本管理責(zé)任制。,9.4.1 成本管理概述成本管理模型的內(nèi)容,（1）產(chǎn)品成本計(jì)劃模型 利用成本計(jì)劃模型，用戶可以迅速編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃和全部產(chǎn)品成本計(jì)劃（按產(chǎn)品類別或按成本項(xiàng)目），為成本控制與成本分析提供依據(jù)。 （2）產(chǎn)品成本分析模

28、型 利用成本分析模型，用戶可以方便、準(zhǔn)確地進(jìn)行全部產(chǎn)品成本分析、可比產(chǎn)品成本分析、主要產(chǎn)品單位成本分析，客觀地對成本計(jì)劃與控制進(jìn)行總結(jié)，并為下期成本預(yù)測與計(jì)劃提供切實(shí)的可比資料，同時(shí)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的考核從成本方面提供各種可靠的資料。,9.4.2 產(chǎn)品成本計(jì)劃模型,根據(jù)企業(yè)是否實(shí)行一級核算或分級核算，成本計(jì)劃的編制分為一級成本計(jì)劃方法和多級成本計(jì)劃方法。 一級成本計(jì)劃是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門會(huì)同各個(gè)業(yè)務(wù)部門根據(jù)確定的各項(xiàng)消耗定額和有關(guān)成本計(jì)劃資料，按成本項(xiàng)目的編制形式，采用一定的成本計(jì)算方法，直接計(jì)算或確定各種主要產(chǎn)品的計(jì)劃單位成本，并在此基礎(chǔ)上匯總編制全部產(chǎn)品成本計(jì)劃的計(jì)劃表。 1建立資料 2確定

29、模型中相應(yīng)單元格的公式。,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型全部產(chǎn)品成本分析模型,全部產(chǎn)品成本分析指實(shí)際成本水平與計(jì)劃成本水平的比較，其分析計(jì)算的基本指標(biāo)如下： 全部產(chǎn)品成本相對于計(jì)劃水平的降低額=全部產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本-全部產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本 全部產(chǎn)品成本相對于計(jì)劃水平的降低率=全部產(chǎn)品成本相對于計(jì)劃水平的降低額/全部產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本*100%,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型全部產(chǎn)品成本分析模型,其中：總成本=單位成本*產(chǎn)量 總成本降低額=按計(jì)劃計(jì)算的總成本-按實(shí)際計(jì)算的總成本 總成本降低率=總成本降低額/計(jì)劃總成本 全部產(chǎn)品總成本=可比

30、產(chǎn)品總成本+不可比產(chǎn)品總成本 產(chǎn)品成本分析模型一般包括以下內(nèi)容： （1）按計(jì)劃成本計(jì)算的總成本 （2）按實(shí)際成本計(jì)算的總成本 （3）降低額 （4）降低率 （5）全部產(chǎn)品總成本,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型可比產(chǎn)品成本分析模型,可比產(chǎn)品成本分析是指對可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成的分析，即對產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和單位產(chǎn)品成本三大因素對成本計(jì)劃完成的影響進(jìn)行分析。 模型中諸因素對成本計(jì)劃要求影響的公式建立如下： （1）產(chǎn)量因素的影響 產(chǎn)量因素影響的降低額=（產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本-計(jì)劃產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本）*計(jì)劃成本降低率 單純的產(chǎn)量因素對成本降低率無影響。,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型

31、可比產(chǎn)品成本分析模型,（2）結(jié)構(gòu)因素的影響 結(jié)構(gòu)因素影響的降低額=（實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本-實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本）-（實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本*計(jì)劃成本降低率） 結(jié)構(gòu)因素影響的降低率=（結(jié)構(gòu)因素影響的超計(jì)劃降低額/實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本）*100%,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型可比產(chǎn)品成本分析模型,（3）單位產(chǎn)品成本因素的影響 單位產(chǎn)品成本因素影響的降低額=實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本-實(shí)際產(chǎn)量按實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本 單位產(chǎn)品成本因素影響的降低率=（單位產(chǎn)品成本因素影響的降低額/實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本）*100% （4）超計(jì)

32、劃完成部分的影響 超計(jì)劃完成部分的成本降低額=實(shí)際完成的降低額-計(jì)劃完成的降低額 超計(jì)劃完成部分的成本降低率=實(shí)際完成的降低率-計(jì)劃完成的降低率,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型主要產(chǎn)品單位成本分析模型,對主要產(chǎn)品單位成本的分析能夠直接反映和評價(jià)成本管理中基礎(chǔ)工作的質(zhì)量，并且也能將總成本分析所產(chǎn)生的概括性資料分解為各種具有實(shí)用性的、能夠直接說明某環(huán)節(jié)問題的分析數(shù)據(jù)。 （1）直接材料成本項(xiàng)目的分析 材料成本受材料單價(jià)和材料消耗量兩個(gè)因素的影響。材料項(xiàng)目的分析評價(jià)的側(cè)重點(diǎn)是消耗因素。,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型主要產(chǎn)品單位成本分析模型,（2）直接人工成本項(xiàng)目的分析 產(chǎn)品成本中的直接人工成本指直接生產(chǎn)

33、產(chǎn)品的工人的工資及按工資比例計(jì)提的福利費(fèi)。生產(chǎn)工人工資報(bào)酬在采用計(jì)時(shí)工資制的情況下，單位產(chǎn)品成本中的直接人工成本的形式如下所示： 單位產(chǎn)品直接人工成本=單位產(chǎn)品工時(shí)耗費(fèi)*每工時(shí)分配率,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型主要產(chǎn)品單位成本分析模型,（3）制造費(fèi)用或其他費(fèi)用類項(xiàng)目成本的分析 單位產(chǎn)品成本所承擔(dān)的制造費(fèi)用或其他一般費(fèi)用作為間接成本通常以生產(chǎn)工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入各產(chǎn)品成本中，計(jì)算公式如下： 單位產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造（或其他）費(fèi)用=單位產(chǎn)品工時(shí)消耗*單位工時(shí)費(fèi)用分配率,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型主要產(chǎn)品單位成本分析模型,對主要產(chǎn)品單位成本分析的過程，其實(shí)質(zhì)是按成本項(xiàng)目進(jìn)行量差分析（材料消耗、工時(shí)消耗等）

34、和價(jià)差分析（材料單價(jià)、單位工時(shí)工資分配率、單位工時(shí)費(fèi)用分配率等）。兩大類因素交叉關(guān)系的計(jì)算原則是“量差*計(jì)劃價(jià)格，價(jià)差*實(shí)際數(shù)量”。 主要產(chǎn)品單位成本分析模型中各項(xiàng)目之間的關(guān)系為： 材料成本=材料消耗量*材料單價(jià),9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型主要產(chǎn)品單位成本分析模型,成本差異額=按實(shí)際計(jì)算的材料成本-按計(jì)劃計(jì)算的材料成本 量差=（實(shí)際材料消耗量-計(jì)劃材料消耗量）*計(jì)劃材料單價(jià) 價(jià)差=（實(shí)際材料單價(jià)-計(jì)劃材料單價(jià)）*實(shí)際材料消耗量,9.5 利潤管理,9.5.1 利潤管理概述 9.5.2 單一產(chǎn)品量本利分析多因素變動(dòng)分析模型 9.5.3 目標(biāo)利潤分析 9.5.4 多種產(chǎn)品量本利分析模型,9.5.1

35、 利潤管理概述利潤管理基本概念,量本利分析，即成本數(shù)量利潤分析，是通過數(shù)學(xué)分析和圖示分析等形式對銷售數(shù)量、銷售單價(jià)、變動(dòng)成本、固定成本等因素與利潤指標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行研究，以協(xié)助管理者進(jìn)行項(xiàng)目規(guī)劃和期間計(jì)劃的預(yù)測分析方法。 （1）量本利分析法的基本假設(shè) 假設(shè)能夠?qū)⑵髽I(yè)的所有成本都按照成本習(xí)性精確地劃分為變動(dòng)成本和固定成本。 假設(shè)銷售單價(jià)和銷售結(jié)構(gòu)在相關(guān)范圍內(nèi)保持不變。,9.5.1 利潤管理概述利潤管理基本概念, 假設(shè)企業(yè)的生產(chǎn)能力和生產(chǎn)效率在相關(guān)范圍內(nèi)保持不變。 假設(shè)企業(yè)當(dāng)期的產(chǎn)銷量基本平衡，存貨水平保持不變。 （2）量本利的基本關(guān)系式 利潤=銷售收入-總成本 =銷售收入-銷售成本-期間費(fèi)用 =

36、邊際貢獻(xiàn)-固定成本 =銷售量*（銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本）-固定成本,9.5.1 利潤管理概述利潤管理基本概念,（3）盈虧平衡分析 盈虧平衡又稱為損益平衡，它是指企業(yè)當(dāng)期銷售收入與當(dāng)期成本費(fèi)剛好相等、不虧不盈的狀態(tài)。因此保本的基本公式為： 銷售收入=銷售成本+期間費(fèi)用 =變動(dòng)成本+固定成本,9.5.1 利潤管理概述利潤管理基本概念,邊際貢獻(xiàn)指產(chǎn)品銷售收入超過變動(dòng)成本以后的余額，它反映了產(chǎn)品的初步盈利能力和數(shù)額，其基本關(guān)系式為： 單位邊際貢獻(xiàn)=銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本 邊際貢獻(xiàn)總額=銷售收入總額-變動(dòng)成本總額 =銷售量*單位邊際貢獻(xiàn) 邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)總額/銷售收入總額 =單位邊際貢獻(xiàn)/銷售單價(jià),

37、9.5.1 利潤管理概述利潤管理基本概念,由于邊際貢獻(xiàn)是用來補(bǔ)償固定成本的，補(bǔ)償后的余額為最終利潤，因此在盈虧平衡即利潤為0時(shí)，可得到另一個(gè)保本公式： 邊際貢獻(xiàn)=固定成本 由此得到公式： 銷售量*（銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本）=固定成本,9.5.1 利潤管理概述利潤管理基本概念,盈虧平衡分析是研究企業(yè)銷售收入與當(dāng)期成本費(fèi)用的平衡關(guān)系，并對達(dá)到盈虧平衡狀況的業(yè)務(wù)量進(jìn)行規(guī)劃，即測算保本點(diǎn)，也就是計(jì)算盈虧平衡時(shí)的銷售數(shù)量或銷售金額。 由上面的公式推出： 保本銷售量=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本） =固定成本/單位邊際貢獻(xiàn) 保本銷售額=保本銷售量*銷售單價(jià) =固定成本/邊際貢獻(xiàn)率,9.5.1 利潤管理概述利潤管理基本概念,（4）目標(biāo)利潤分析 目標(biāo)利潤=銷售量*（銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本）-固定成本 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量=（目標(biāo)利潤+固定成本）/（銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本） =（目標(biāo)利潤+固定成本）/單位邊際貢獻(xiàn) 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售金額=（目標(biāo)利潤+固定成本）/邊際貢獻(xiàn)率,9.5.1 利潤管理概述利潤管理模型的內(nèi)容,（1）單一產(chǎn)品量本利分析多因素變動(dòng)分析模型 （2）多種產(chǎn)品量