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1、第十章 竣工結(jié)算、竣工決算和 項目的后評價,水利工程概預算,1. 概念 工程結(jié)算：是指施工企業(yè)在完成工程任務后，依據(jù)施工合同的有關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定程序向建設單位收取工程價款的一項經(jīng)濟活動。,10.1 竣工結(jié)算,2.工程結(jié)算的分類 建筑產(chǎn)品價值大、生產(chǎn)周期長的特點，決定了工程結(jié)算必須采取階段性結(jié)算的方法。工程結(jié)算一般可分為：工程價款結(jié)算和工程竣工結(jié)算兩種。 工程價款結(jié)算指施工企業(yè)在工程實施過程中，依據(jù)施工合同中關(guān)于付款條款的有關(guān)規(guī)定和工程進展所完成的工程量，按照規(guī)定程序向建設單位收取工程價款的一項經(jīng)濟活動。 工程竣工結(jié)算指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容，全部完成所承包的單位工程或單項工程，經(jīng)有關(guān)部門驗

2、收質(zhì)量合格，并符合合同要求后，按照規(guī)定程序向建設單位辦理最終工程價款結(jié)算的一項經(jīng)濟活動。,3,3. 工程竣工結(jié)算的主要作用,工程竣工結(jié)算是確定工程最終造價，施工單位與建設單位結(jié)清工程價款并完結(jié)經(jīng)濟合同責任的依據(jù)。 工程竣工結(jié)算為施工單位確定工程的最終收入，是進行經(jīng)濟核算和考核工程成本的依據(jù)。 工程竣工結(jié)算反映了建筑安裝工作量和工程實物量的實際完成情況，是統(tǒng)計竣工率的依據(jù)。 工程竣工結(jié)算是建設單位落實投資完成額的依據(jù)，是結(jié)算工程價款和施工單位與建設單位從財務方面處理帳務往來的依據(jù)。 工程竣工結(jié)算是建設單位編制竣工決算的基礎(chǔ)資料。,4. 工程竣工結(jié)算的編制原則,要對辦理竣工結(jié)算的項目進行全面的清點

3、（包括工程數(shù)量、工程質(zhì)量等），這些內(nèi)容都必須符合設計及驗收規(guī)范要求。 施工企業(yè)應對國家負責的態(tài)度，實事求是的精神，正確地確定工程最終造價，反對巧立名目，高估亂要的不正之風。 嚴格按照國家或地區(qū)的定額，取費標準，調(diào)價系數(shù)以及工程合同（或協(xié)議書）的要求，編制結(jié)算書。 編制竣工結(jié)算書應按編制程序和方法進行工作。,5.竣工結(jié)算編制依據(jù) (1)施工合同； (2)報價書/預算書； (3)施工圖及相關(guān)標準圖集、施工驗收規(guī)范； (4)工程變更/洽商記錄、技術(shù)經(jīng)濟簽證； (5)工程預算定額、費用定額及其有關(guān)文件、規(guī)定等； (6)工程竣工驗收報告； (7)工程質(zhì)量保修書/合同； (8)其他相關(guān)資料。,6,6.工程

4、竣工結(jié)算書資料組成 (1）工程竣工結(jié)算報告； (2）結(jié)算書編制說明； (3）有效的原報價書/預算書或新編結(jié)算書 (4）依據(jù)工程變更/洽商單及技術(shù)經(jīng)濟簽證編制的費用計算書； （5）工程變更/洽商單及技術(shù)經(jīng)濟簽證原件； （6）設備/材料批價單原件； （7）其他相關(guān)資料。,7,7.竣工結(jié)算的內(nèi)容及編制方法 工程竣工結(jié)算的內(nèi)容和編制方法與施工圖預算基本相同。只是結(jié)合施工中歷次設計變更、材料價差等實際變動情況，在原施工圖預算基礎(chǔ)上作部分增減調(diào)整。 （1）工程量差的調(diào)整 工程量的量差是指原施工圖預算所列分項工程量，與實際完成的分項工程量不符而發(fā)生的差異。這是編制竣工結(jié)算的主要部分。 這部分量差的主要原因：

5、設計變更、工程變更。,8,（2）材料價差的調(diào)整 材料價差，是指因工程建設周期較長或建筑材料供應不及時，造成材料實際價格與預算價格存在差異，或因材料代用發(fā)生的價格差額。 在工程結(jié)算中，材料價差的調(diào)整范圍應嚴格按照當?shù)氐挠嘘P(guān)規(guī)定辦理，不允許擅自調(diào)整。 由建設單位供應并按材料預算價格轉(zhuǎn)給施工企業(yè)的材料，在竣工結(jié)算時，不得調(diào)整。材料價差由建設單位單獨核算，在編制工程決算時攤?cè)牍こ坛杀尽?由施工企業(yè)采購的材料進行價差調(diào)整，必須在簽訂合同時予以明確。材料價差調(diào)整的方法有單項調(diào)整和按系數(shù)調(diào)整兩種。,9,（3）費用調(diào)整 費用調(diào)整，是指以直接費或人工費為計費基礎(chǔ)，計算的其他直接費、現(xiàn)場經(jīng)費、間接費、計劃利潤和稅

6、金等費用的調(diào)整。 工程量的增減變化，會引起的措施費、間接費、利潤和稅金等費用的增減，這些費用應按當?shù)刭M用定額的規(guī)定作相應調(diào)整。 各種材料價差一般不調(diào)整間接費。因為費用定額是在正常條件下制定的，不能隨材料價格的變化而變動。但各種材料價差應列入工程預算成本，按當?shù)刭M用定額的規(guī)定，計取計劃利潤和稅金。,10,10.2 竣工決算,1.工程竣工決算的概念 竣工決算是在建設項目或單項工程完工后，由建設單位財務及有關(guān)部門，以竣工結(jié)算等資料為基礎(chǔ)，編制的反映建設項目實際造價和投資效果的文件。 竣工決算是竣工驗收報告的重要組成部分，它包括建設項目從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實際支出費用。即建筑工程費、設備與安裝

7、工程費、施工臨時工程費及獨立費用。,11,2. 工程竣工決算的作用,全面反映竣工項目的實際建設情況和財務情況 有利于節(jié)約基建投資 有利于經(jīng)濟核算 考核竣工項目設計概算的執(zhí)行情況,3. 工程竣工決算的編制依據(jù),經(jīng)批準的可行性研究報告及其投資估算書。 經(jīng)批準的初步設計或擴大初步設計及其概算或修正概算書。 經(jīng)批準的施工圖設計及其施工圖預算書。 設計交底或圖紙會審會議紀要。 招投標的標底、承包合同、工程結(jié)算資料。 施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費用記錄，如索賠報告與記錄、停（交）工報告等。 竣工圖及各種竣工驗收資料。 歷年基建資料、歷年財務決算及批復文件。 設備、材料調(diào)價文件和調(diào)價記錄。 有關(guān)財

8、務核算制度、辦法和其它有關(guān)資料、文件等。,4. 工程竣工決算的編制步驟,收集、整理、分析原始資料 工程對照，核實工程變動情況，重新核實各單位工程、單項工程造價 經(jīng)審定的待攤投資、其他投資，待核銷基建支出和非經(jīng)營項目的轉(zhuǎn)出投資，按有關(guān)規(guī)定要求嚴格劃分和核定后，分別計入相應的基建支出（占用）欄目內(nèi) 編制竣工財務決算說明書，力求內(nèi)容全面，簡明扼要，文字流暢，說明問題 認真填報竣工財務決算報表 認真作好工程造價對比分析 清理、裝訂好竣工圖 按國家規(guī)定上報審批，存檔,5. 竣工決算的主要內(nèi)容 竣工財務決算說明書 建設項目竣工財務決算報表 建設工程竣工圖 工程造價對比分析,15,（1）說明書的內(nèi)容主要包括

9、: 建設項目概況，對工程總的評價。 資金來源及運用等財務分析。 基本建設收入，投資包干結(jié)余、竣工結(jié)余資金的上交分配情況。 各項經(jīng)濟技術(shù)指標的分析。 工程建設的經(jīng)驗及項目管理和財務管理等有待解決的問題。 需要說明的其他事項。,（2）竣工財務決算報表 竣工財務決算報表的內(nèi)容 建設單位項目竣工決算的主要內(nèi)容是通過表格形式表達的。根據(jù)建設項目的規(guī)模和竣工決算內(nèi)容繁簡的不同，表的數(shù)量和格式也不同 大、中型建設項目竣工決算報表包括: 建設項目竣工財務決算審批表，大、中型建設項目概況表，大、中型建設項目竣工財務決算表，大、中型建設項目交付使用資產(chǎn)總表 小型建設項目竣工財務決算報表包括: 建設項目竣工財務決算

10、審批表、竣工財務決算總表、建設項目交付使用資產(chǎn)明細表,表格形式,建設項目竣工財務決算審批表,大、中型建設項目竣工工程概況表,返回,大、中型建設項目竣工財務決算表,大、中型建設項目交付使用資產(chǎn)總表,小型基本建設項目竣工財務決算總表,基本建設項目交付使用資產(chǎn)明細表,6. 工程竣工結(jié)算與竣工決算的關(guān)系,編制單位不同 竣工結(jié)算是由施工單位編制，竣工決算是由建設單位編制。 編制范圍不同 竣工結(jié)算主要是針對單位工程編制的，單位工程竣工后便可以進行編制，而竣工決算是針對建設項目編制的，必須在整個建設項目全部竣工后才可以進行編制。 編制作用不同 竣工結(jié)算是建設單位與施工單位結(jié)算工程價款的依據(jù)，是核實施工企業(yè)生

11、產(chǎn)成果、考核工程成本的依據(jù)，是施工企業(yè)確定經(jīng)營活動最終收入的依據(jù)，是建設單位編制建設項目竣工決算的依據(jù)。而竣工決算是建設單位考核基本建設基本效果的依據(jù)，是正確確定固定資產(chǎn)價值和正確計算固定資產(chǎn)折舊費的依據(jù)，同時，也是建設項目竣工驗收委員會或驗收小組對建設項目進行驗收交付使用的依據(jù)。,1. 項目后評價的概念 項目后評價是水利工程基本建設程序中的一個重要階段。是對項目決策、實施過程和運行等各階段工作及其變化的原因和影響，通過全面系統(tǒng)的調(diào)查和客觀的對比分析、總結(jié)并進行的綜合評價。其目的是通過工程項目的后評價，總結(jié)經(jīng)驗，汲取教訓，不斷提高項目決策、工程實施和運營管理水平，為合理利用資金，提高投資效益，

12、改進管理，制定相關(guān)政策等提供科學依據(jù)。,10.3 項目的后評價,2. 后評價的目的 項目考核評價工作是項目管理活動中很重要的一個環(huán)節(jié)，它是對項目管理行為、項目管理效果以及項目管理目標實現(xiàn)程度檢驗和評定，是公平、公正地反映項目管理的基礎(chǔ)，通過考核評價工作，使得項目管理人員能夠正確地認識自己的工作水平和業(yè)績，并且能夠進一步地總結(jié)經(jīng)驗，找出差距，吸取教訓，從而提高企業(yè)的項目管理水平和管理人員的素質(zhì)。,3.項目后評價的原則,現(xiàn)實性 獨立性 可信性 全面性 透明性 反饋性,現(xiàn)實性 工程項目后評價是對工程項目投產(chǎn)后一段時間所發(fā)生的情況的一種總結(jié)評價。它分析研究的是項目的實際情況，所依據(jù)的數(shù)據(jù)資料是現(xiàn)實發(fā)生

13、的真實數(shù)據(jù)或根據(jù)實際情況重新預測的數(shù)據(jù)，總結(jié)的是現(xiàn)實存在的經(jīng)驗教訓，提出的是實際可行的對策措施。工程項目后評價的現(xiàn)實性決定了其評價結(jié)論的客觀可靠性。而項目前評價分析研究的是項目的預測情況，所采用的數(shù)據(jù)都是預測數(shù)據(jù)。,獨立性 后評價必須保證公正性和獨立性，這是一條重要的原則。公正性標志著后評價及評價者的信譽，避免在發(fā)生問題、分析原因和做結(jié)論時避重就輕，受項目利益的束縛和局限，作出不客觀的評價。獨立性標志著后評價的合法性，后評價應從項目投資者和受援者或項目業(yè)主以外的第三者的角度出發(fā)，獨立地進行，特別是要避免項目決策者和管理者自己評價自己的情況發(fā)生。公正性和獨立性應貫穿后評價的全過程，即從后評價項目

14、的選定、計劃的編制、任務的委托、評價者的組成，到評價過程和報告。,可信性 后評價的可信性取決于評價者的獨立性和經(jīng)驗，取決于資料信息的可靠性和評價方法的實用性。可信性的一個重要標志是應同時反映出項目的成功經(jīng)驗和失敗教訓，這就要求評價者具有廣泛的閱歷和豐富的經(jīng)驗。同時，后評價也提出了“參與”的原則，要求項目執(zhí)行者和管理者參與后評價，以利于收集資料和查明情況。為增強評價者的責任感和可信度，評價報告要注明評論者的名稱或姓名。評價報告要說明所用資料的來源或出處，報告的分析和結(jié)論應有充分可靠的依據(jù)。評價報告還應說明評價所采用的方法。,全面性 工程項目后評價的內(nèi)容具有全面性，即不僅要分析項目的投資過程，而且

15、還要分析其生產(chǎn)經(jīng)營過程；不僅要分析項目的投資經(jīng)濟效益，而且還要分析其社會效益、環(huán)境效益等。另外，它還要分析項目經(jīng)營管理水平和項目發(fā)展的后勁和潛力。,透明性 透明性是后評價的另一項重要原則。從可信性來看，要求后評價的透明度越大越好，因為后評價往往需要引起公眾的關(guān)注，對投資決策活動及其效益和效果實施更有效的社會監(jiān)督。從后評價成果的擴散和反饋的效果來看，成果及其擴散的透明度也是越大越好，使更多的人借鑒過去的經(jīng)驗教訓。,反饋性 工程項目后評價的目的在于對現(xiàn)有情況的總管理水平，為以后的宏觀決策、微觀決策和建設提供依據(jù)和借鑒。因此，后評價的最主要特點是具有反饋特性。項目后評價的結(jié)果需要反饋到?jīng)Q策部門，作為

16、新項目的立項和評價基礎(chǔ)，以及調(diào)整工程規(guī)劃和政策的依據(jù)，這是后評價的最終目的。因此，后評價的結(jié)論的擴散以及反饋機制、手段和方法成為后評價成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。國外一些國家建立了“項目管理信息系統(tǒng)”，通過項目周期各個階段的信息交流和反饋，系統(tǒng)地為后評價提供資料和向決策機構(gòu)提供后評價的反饋信息。,4. 項目后評價的作用 通過建設項目后評價，可以達到肯定成績，總結(jié)經(jīng)驗，研究問題，吸取教訓，提出建議，改進工作，不斷提高項目決策水平和投資效果的目的。建設項目后評價的作用體現(xiàn)在以下幾個方面： 有利于提高項目決策水平 有利于提高設計施工水平 有利于提高生產(chǎn)能力和經(jīng)濟效益 有利于提高引進技術(shù)和裝備的成功率 有利于

17、控制工程造價,（1）項目過程后評價 對建設項目的立項決策、設計施工、竣工投產(chǎn)、生產(chǎn)運營等全過程進行系統(tǒng)分析，找出項目后評價與原預期效益之間的差異及其產(chǎn)生的原因，使后評價結(jié)論有根有據(jù)，同時針對問題提出解決的辦法。,5. 項目后評價的內(nèi)容,（2）項目效益后評價 通過項目竣工投產(chǎn)后所產(chǎn)生的實際經(jīng)濟效益與可行性研究時所預測的濟效益相比較，對項目進行評價。對生產(chǎn)性建設項目，要運用投產(chǎn)運營后的實際資料，計算財務內(nèi)部收益率、財務凈現(xiàn)值、財務凈現(xiàn)值率、投資利潤率、投資利稅率、貸款償還期、國民經(jīng)濟內(nèi)部收益率、經(jīng)濟凈現(xiàn)值、經(jīng)濟凈現(xiàn)值率等一系列后評價指標，然后與可行性研究階段所預測的相應指標進行對比，從經(jīng)濟上分析項

18、目投產(chǎn)運營后是否達到了預期效果。沒有達到預期效果的，應分析原因，采取措施，提高經(jīng)濟效益。,（3）項目影響后評價 通過項目竣工投產(chǎn)（營運、使用）后對社會的經(jīng)濟、社會、技術(shù)和環(huán)境等方面所產(chǎn)生的影響，來評價項目決策的正確性。如果項目建成后達到了原來預期的效果，對國民經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、生產(chǎn)力布局、人民生活水平提高、環(huán)境保護等方面都帶來有益的影響，說明項目決策是正確的；如果背離了既定的決策目標，就應具體分析，找出原因，引以為戒。,（4）項目持續(xù)性評價,持續(xù)性評價主要包括：對項目是否能持續(xù)發(fā)揮投資效益、企業(yè)的發(fā)展?jié)摿屯跐摳脑斓那熬暗?，進行分析評價，作出判斷，提出項目持續(xù)發(fā)揮效益必須具備的內(nèi)部、外部

19、條件和需要采取的措施。,（1）對比分析法 對比分析法是項目后評價的基本方法，它包括前后對比法與有無對比法。對比法是建設項目后評價的常用方法。建設項目后評價更注重有無對比法。,6. 項目后評價的基本方法,前后對比法 項目后評價的“前后對比法”是指將項目前期的可行性研究和評估的預測結(jié)論與項目的實際運行結(jié)果相比較，以發(fā)現(xiàn)變化和分析原因，用于揭示項目計劃、決策和實施存在的問題。采用前后對比法，要注意前后數(shù)據(jù)的可比性。 有無對比法 將投資項目的建設及投產(chǎn)后的實際效果和影響，同沒有這個項目可能發(fā)生的情況進行對比分析。以度量項目的真實效益、影響和作用。該方法是通過項目實施所付出的資源代價與項目實施后產(chǎn)生的效

20、果進行對比，以評價項目好壞的項目后評價的一個重要方法。采用有無對比法時，要注意的重點，一是要分清建設項目的作用和影響與建設項目以外的其他因素的作用和影響；二是要注意參照對比。,（2）因素分析法 項目投資效果的各指標，往往都是由多種因素決定的，只有把綜合性指標分解成原始因素，才能確定指標完成好壞的具體原因和癥結(jié)所在。這種把綜合指標分解成各個因素的方法，稱為因素分析法。 因素分析的一般步驟是首先確定某項指標是由哪些因素組成的；其次確定各個因素與指標的關(guān)系；再次，確定各個因素所占份額。如建設成本超支，就要核算清由于工程量突破預計工程量而造成的超支占多少份額，結(jié)算價格上升造成的超支占多少份額等。項目后

21、評價人員應將各影響因素加以分析，尋找出主要影響因素，并具體分析各影響因素對主要技術(shù)經(jīng)濟指標的影響程度。,（3）邏輯框架法 邏輯框架法(簡稱LFA)是美國國際開發(fā)署(USAID)在1970年開發(fā)并使用的一種設計、計劃和評價工具，目前已有三分之二的國際組織把LFA作為援助項目的計劃管理和后評價的主要方法。,LFA是一種概念化論述項目的方法，將一個復雜項目的多個具有因果關(guān)系的動態(tài)因素組合起來，用一張簡單的框圖分析其內(nèi)涵和關(guān)系，以確定項目范圍和任務，分清項目目標和達到目標所需手段的邏輯關(guān)系，以評價項目活動及其成果的方法。在項目后評價中，通過應用邏輯框架法分析項目原定的預期目標、各種目標的層次、目標實現(xiàn)

22、的程度和項目成敗的原因，用以評價項目的效果、作用和影響。 LFA的模式是一個4x4的矩陣，橫行代表項目目標的層次(垂直邏輯)，豎行代表如何驗證這些目標是否達到(水平邏輯)。垂直邏輯用于分析項目計劃做什么，弄清項目手段與結(jié)果之間的關(guān)系，確定項目本身和項目所在地的社會、物質(zhì)、政治環(huán)境中的不確定因素。水平邏輯的目的是要衡量項目的資源和結(jié)果，確立客觀的驗證指標及其指標的驗證方法來進行分析。水平邏輯要求對垂直邏輯4個層次上的結(jié)果做出詳細說明。,（4）成功度評價法 成功度評價法是以用邏輯框架法分析的項目目標的實現(xiàn)程度和經(jīng)濟效益分析的評價結(jié)論為基礎(chǔ)，以項目的目標和效益為核心所進行的全面系統(tǒng)的評價。它依靠評價

23、專家或?qū)＜医M的經(jīng)驗，綜合后評價各項指標的評價結(jié)果，對項目的成功程度作出定性的結(jié)論，也就是通常所稱的打分的方法。,進行項目綜合評價時，評價人員首先要根據(jù)具體項目的類型和特點，確定綜合評價指標及其與項目相關(guān)的程度，把它們分為“重要”、“次重要”和“不重要”三類。對“不重要”的指標就不用測定，只需測定重要和次重要的項目內(nèi)容，一般的項目實際需測定的指標在10項左右。 在測定各項指標時，采用權(quán)重制和打分制相結(jié)合的方法，先給每項指標確定權(quán)重，再根據(jù)實際執(zhí)行情況逐項打分，即按上述評定標準的第2至第5的四級別分別用A，B，C，D表示或打上具體分數(shù)，通過指標重要性權(quán)重分析和單項成功度結(jié)論的綜合，可得到整個項目的

24、成功度指標，用A，B，C，D表示，填在表的最底一行（總成功度）的成功度欄內(nèi)。 在具體操作時，項目評價組成員每人填好一張表后，對各項指標的取舍和等級進行內(nèi)部討論，或經(jīng)必要的數(shù)據(jù)處理，形成評價組的成功度表，再把結(jié)論寫入評價報告。,7. 水利建設項目后評價的主要內(nèi)容與方法,7.1水利建設項目后評價的過程評價 7.1.1 前期工作評價 （1）立項決策評價 決策程序評價 立項條件和決策依據(jù)評價 決策方法評價 （2）勘測設計評價 勘測設計單位選擇評價 勘測設計內(nèi)容及深度評價 水文設計成果評價 地質(zhì)勘察評價 工程任務和規(guī)模評價 工程設計評價 （3）前期工作評價結(jié)論與建議,7.1.2建設實施評價 （1）實施準

25、備評價 開工條件評價 項目法人評價 “四通一平”評價 招標投標評價 施工、監(jiān)理單位選擇評價 項目資金籌措評價 施工組織設計評價,（2）施工控制與管理評價 工程投資與資金管理評價 工程質(zhì)量控制與管理評價 工程進度控制與管理評價 合同管理評價 建設監(jiān)理評價 質(zhì)量監(jiān)督評價 設計服務與保證評價 建設標準執(zhí)行情況評價重點是強制性條文 設計變更評價重點是重大設計變更的合理性 新成果及應用評價 （3）生產(chǎn)準備評價 機構(gòu)、人員、培訓、規(guī)章、設備運行條件等； （4）竣工驗收評價 初驗、歸檔、決算、驗收重大問題處理措施等； （5）建設實施評價結(jié)論與建議 總結(jié)上述分項評價。,7.1.3 運行與管理評價 運行效果評價 組織管理評價 工程管理評價 調(diào)度管理評價按規(guī)程調(diào)度，優(yōu)化調(diào)度等 經(jīng)營管理評價 主要運行與管理指標評價水能利用率；供水滿足率；設備完好率等 運行與管理評價結(jié)論及建議,7.2水利建設項目后評價的經(jīng)濟評價 根據(jù)項目各項實際數(shù)據(jù)資料和項目壽命期內(nèi)其余年份的預測資料進行經(jīng)濟評價； 要求據(jù)實計算； 預期效果與實際效果的背離程度進行定量計算。,7.2.1 國民經(jīng)濟評價 經(jīng)濟內(nèi)部收益率（EIRR）、經(jīng)濟凈現(xiàn)值（EPN