淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

編號：淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策論文作者姓名作 者 學 號所 在 學 院 所 學 專 業(yè) 導師姓名職稱 論文完成時間 摘 要 .3Abstract .3一、引言 .3二、內(nèi)部控制的內(nèi)容與基本要素 .4三、內(nèi)部控制在實際經(jīng)營活動中的意義 .4（一）實施內(nèi)部控制有助于維護社會公眾的利益 .4（二）能夠提高企業(yè)的管理水平 .5（三）實施內(nèi)部控制有助于提高中小企業(yè)風險防御能力 .6四、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的具體問題 .7（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境 .7（二）缺乏有效的風險評估機制 .7（三）內(nèi)部審計與監(jiān)督機構不健全 .7（四）缺乏適當?shù)目刂苹顒?.8五、對于我我國中小企業(yè)存在眾多問題的解決措施 .8（一）建立中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關法律法規(guī) .8（二）提高全體員工對內(nèi)部控制的專業(yè)素養(yǎng) .8（三）加強中小企業(yè)文化建設 .9（四）建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計機制 .9（五）加強中小企業(yè)的風險管理提高風險意識 .10（六）加強企業(yè)對各部門的監(jiān)督 .10（七）完善中小企業(yè)內(nèi)部控制活動 .10六、結論 .11參考文獻 .11摘 要 中小企業(yè)要想在眾多企業(yè)發(fā)展浪潮中屹立不倒，經(jīng)營出自己企業(yè)的本色，通過一定的控制制度改善企業(yè)的發(fā)展狀況，那么完善內(nèi)部控制是眾多中小企業(yè)在前進道路上該走的一步。隨著時代的變化，全球的經(jīng)濟也突飛猛進的發(fā)展著變化，很多企業(yè)在經(jīng)濟浪潮中被擊垮了，也有很多企業(yè)蒸蒸日上，每一個體系和制度都不是最完善的，總會存在一定的缺點，跟許多大中型企業(yè)相比，中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度也存在很多的問題，讓我們深入發(fā)掘其中的問題，并找到合適的對策。關鍵詞 內(nèi)部控制；中小企業(yè)；問題；解決措施Abstract: Small and medium-sized enterprises want to fail in many enterprise development tide, manage enterprise character, improve the state of development of the enterprise through the control system, then to improve the internal control is one of the many small and medium enterprises in the path of the step. With the changes of the times, the global economy also make a spurt of progress of development change, many enterprises in the economic tide was crushed, there are plenty of business be on the upgrade, each system and the system is not perfect, there are some disadvantages, compared with many large and medium-sized enterprises, the internal control system of small and medium-sized enterprises also there are many problems, let us explore the problem, and find the appropriate countermeasures.Key words: Internal control Small and medium sized enterprises The problem Measures一、引言在經(jīng)濟迅猛發(fā)展的今天，經(jīng)濟市場競爭越來越激烈，在中國萬千企業(yè)中，中小企業(yè)在這個大圈子中要想擁有它的一片立席之地，企業(yè)完善的內(nèi)部控制是必不可少的。企業(yè)的一切管理活動都離不開內(nèi)部控制，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展也需要內(nèi)部控制來得以實現(xiàn)。內(nèi)部控制對于企業(yè)來說是管理活動中制約和調(diào)整的手段和方法，企業(yè)的正常運轉離不開它的作用。一個企業(yè)要想發(fā)展壯大，必須具備完善的內(nèi)部控制制度，然而欠缺的內(nèi)部控制制度肯定會給企業(yè)帶來很多的問題，甚至使企業(yè)面臨倒閉的風險。中小企業(yè)的發(fā)展跟其內(nèi)部控制制度是否健全有很大的關系，不健全的制度肯定會導致很多的問題出現(xiàn)，是否能解決或者說怎樣解決這個確實關乎一個企業(yè)發(fā)展還是落敗的問題。二、內(nèi)部控制的內(nèi)容與基本要素內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會） 、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標的一系列控制活動。 i內(nèi)部控制的目標是在遵循國家法律法規(guī)和有關監(jiān)管要求下保證財務會計報告、管理信息的真實可靠和企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，為的是提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，從而完成企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。 ii內(nèi)部控制有五大基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督與檢查。 iii五大要素是企業(yè)內(nèi)部控制制定并實行成與敗的關鍵。干什么都需要一個良好的環(huán)境，一個積極向上的環(huán)境肯定能讓事情做起來如魚得水。內(nèi)部控制的環(huán)境則有很多，影響企業(yè)發(fā)展的因素都可以說是環(huán)境因素，風險評估能夠準確及時的識別并科學的分析影響經(jīng)營活動存在的不確定因素和應該應對各種問題的對策的過程，風險評估是實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。包括很多方面和必要的步驟；控制措施是根據(jù)風險評估的結果，采取一定的手段和方法應對實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營管理目標存在的挫折與問題；信息與溝通更是企業(yè)發(fā)展比不可少的部分，他讓各種信息能夠及時準確的在企業(yè)各個部門流轉，監(jiān)督與檢查則是企業(yè)評估制度是否有用的橋梁。三、內(nèi)部控制在實際經(jīng)營活動中的意義（一）實施內(nèi)部控制有助于維護社會公眾的利益中小企業(yè)能夠一直獲得滿意的效益并且在眾多大型企業(yè)的浪潮中能都屹立不倒，而且經(jīng)營發(fā)展出自己的特色，其中必不可少的就是社會公眾生活中源源不斷的各種物質(zhì)或者精神消費對于這些中小企業(yè)的經(jīng)濟效益提供了良好的支撐。企業(yè)的發(fā)展中若是少了他們的各個層面的客戶，那他們的效益也就會受到一定的影響，更有甚者就是企業(yè)經(jīng)營不下去只能面臨倒閉破產(chǎn)。所以企業(yè)在發(fā)展過程中無時無刻不得時刻關注并維持社會公眾的利益。然后實施完善的內(nèi)部控制制度就是維持社會公眾利益的一條有效的途徑。對于中小企業(yè)來說它更是企業(yè)良好發(fā)展必不可少的部分。有了社會公眾的支持企業(yè)也才能發(fā)展壯大。同時完善的內(nèi)部控制制度也保障了企業(yè)的各個股東的利益。世界上很多上市公司他們比起我國國內(nèi)中小企業(yè)來說，他們就具有完善的內(nèi)部控制制度，之所以他們很多企業(yè)都能位列世界 500 強，而且效益越來越好這跟他們擁有一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是分不開的。企業(yè)各層股東關注的永遠是自己的利益，股權比較多的股東他們在企業(yè)分量比較中，很多信息不用他親自去關注，但是對于中小股東來說，內(nèi)部控制就比較重要了，他可以給中小股東的利益增加一層保障。而企業(yè)的自我評價制度又是保證企業(yè)切實實施內(nèi)部控制的重要制度安排，有助于處于信息劣勢地位的中小股東了解企業(yè)的真實成績，保護中小股東的利益，緩解代理沖突，降低代理成本。不管是位列世界 500 強的大型企業(yè)，還是遠比不上跨國企業(yè)的中小企業(yè)，內(nèi)部控制對于他們企業(yè)的發(fā)展都至關重要。強化內(nèi)部控制能讓會計信息變得更加準確，從而也促進了經(jīng)營管理的步伐，才能樹立誠信的社會企業(yè)公民形象，這樣才能增強包括投資者在內(nèi)的利益相關者對于企業(yè)的信心。唯有如此，市場的資源配置功能才不會被扭曲，才能正確有效的發(fā)揮，社會主義市場經(jīng)濟秩序才能得以維持和完善，社會公眾利益才能切實得到保護。（二）能夠提高企業(yè)的管理水平隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國中小企業(yè)越來越多，企業(yè)間的競爭逐漸白熱化，其競爭不僅體現(xiàn)在產(chǎn)品和服務的質(zhì)量等因素上，更具體現(xiàn)在人才、文化、管理模式等軟件因素上。中小企業(yè)要想在眾多企業(yè)浪潮中能夠堅挺，屹立不倒，就要什么時候都要為投資的人爭取更多的利益，這樣企業(yè)就必須采用科學的管理辦法。管理水平的高度很大程度上受其內(nèi)控完善的程度的影響，內(nèi)控體系可以促進企業(yè)的管理水平，科學的規(guī)劃企業(yè)一定有所發(fā)展壯大。消費者是否喜歡這件產(chǎn)品其影響著銷售收入的變化，銷售收入增加或者減少一定程度上又跟產(chǎn)品的質(zhì)量有一定的關系，企業(yè)規(guī)章制度井井有序的進行才能保證上面這些情況的發(fā)生。銷售收入增加了才說明我們的制度有一定的切實性，然后再從更深處挖掘資產(chǎn)，改進技術降低能耗和成本，獲得更多的收益。從企業(yè)的現(xiàn)實發(fā)展來看擁有良好的制度和技術，一個企業(yè)發(fā)展起來很容易，但是要想做大做強，管理水平和資源的配置都需要隨著技術的進步做一定的調(diào)整，不然也會因為突然發(fā)生的狀況而前功盡棄，最后企業(yè)倒閉 。一些引人深思的案件，都是內(nèi)部控制沒起到他的作用的結果，創(chuàng)新就是必須的了。但是還是的遵從原來嚴格的制度，從而使企業(yè)管理模式發(fā)生質(zhì)的飛躍，科學的內(nèi)部控制方法就成了企業(yè)發(fā)展的必然要求。特別作為中小企業(yè)來說，嚴格的企業(yè)管理制度是企業(yè)成敗的關鍵，很多小企業(yè)都是意外企業(yè)內(nèi)部松散，沒有一個具體的制度來管理，從而導致企業(yè)倒閉破產(chǎn)，有些小企業(yè)雖然具備一定的內(nèi)部控制制度，很多企業(yè)管理者都喜歡耍點小聰明，利用制度中存在的漏洞獲取利益，當時覺得沒人發(fā)現(xiàn)自己可以沾沾自喜而且還可以獲取暴利，但是他們卻沒察覺違反法律的嚴重性，直接是牽一發(fā)而動全身，最后企業(yè)倒閉，工作人員下崗。這些都是中小企業(yè)管理中會出現(xiàn)的問題，所以一個完善的內(nèi)部控制制度對于中小企業(yè)來說更加重要。香港百富勤破產(chǎn)案例就是一個例子。該企業(yè)在相當程度上帶有家長式的色彩，如果有一套健全的體系，那么就可以及時堵塞管控過程中的漏洞，但是百富勤并沒有這么多，管理模式?jīng)]有發(fā)生轉變，以致最后難逃失敗的命運。以此更加說明了完善的內(nèi)部控制提升企業(yè)的管理水平，從而讓企業(yè)推向更高的地位。（三）實施內(nèi)部控制有助于提高中小企業(yè)風險防御能力在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要達到預定的戰(zhàn)略發(fā)展目標，就必須對各種可能面對的風險進行有效的預防和控制，一個企業(yè)要實現(xiàn)其生存，發(fā)展和獲利的終極目標，除了要把握存在于市場中但又會轉瞬即逝的各種機會，也要學會有效地控制與管理風險，如果不重視風險管理，即便企業(yè)業(yè)績能夠?qū)崿F(xiàn)快速增長，那也只是暫時的，最終還是難逃失敗的厄運。所以說不管大中型企業(yè)還是中小型企業(yè)任何一個組織都需要控制，都需要管理風險。伴隨著我國企業(yè)較快的增速和迅猛發(fā)展，增加潛在風險也日趨顯現(xiàn)，尤其在遭遇百年罕見的國家金融危機之后，類似中航油新加坡公司因內(nèi)部控制缺乏或者失效引發(fā)的巨額資產(chǎn)損失、財務舞弊、會計造假、經(jīng)營失效等，甚至破產(chǎn)倒閉等案例的時有發(fā)生。雖然警鐘長鳴不一定能夠杜絕相似事情的發(fā)生，但是缺乏該項制度是不行的，華夏證券曾經(jīng)從如此鼎盛時代最后無可救藥，主要就因為內(nèi)部控制的缺失。這些問題在后期逐漸暴露出來，并最終成為了華夏證券走向失敗的導火索。規(guī)模這么大并且擁有高懸地位的企業(yè)最后都因內(nèi)部控制不完善及缺失而走到了破產(chǎn)的地步。中小企業(yè)要能屹立不倒，更加要重注內(nèi)部控制的管理與完善。四、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的具體問題（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境眾多中小企業(yè)只關注了內(nèi)部控制其中的一方面，而其他方面都不聞不問，比如說環(huán)境，沒有一定的重視，導致出現(xiàn)各種錯綜復雜的問題，都有待我們?nèi)ソ鉀Q：第一、很多中小企業(yè)管理者都是通過自己的意識和認知經(jīng)營企業(yè)，內(nèi)部控制到底是什么，也許他們都不清楚，而且他們自己估計也不想知道，這樣就導致了財務報告存在各種紕漏和問題，然而等到企業(yè)發(fā)展逐漸出現(xiàn)問題已經(jīng)無法挽回了。同時加上管理層對于內(nèi)部控制的意識比較薄弱，他們認為內(nèi)部控制是無關緊要的，雖然有些中小企業(yè)確實是建立了內(nèi)部控制制度，但是其執(zhí)行的也不到位，做的也只是表面文章，內(nèi)部控制從根本上還只是流于形式；第二、很多中小企業(yè)雖然在形式上設置了股東大會。董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，而且在公司章程中也明確了各個管理層的工作職責，但是在實際運作中，又出現(xiàn)人為的控制現(xiàn)象，股東大會等也難以形成良好的氛圍。第三、企業(yè)文化建設意識也比較薄弱，在中小企業(yè)中企業(yè)文化建設沒有得到重視，很多企業(yè)都沒有設置獨立的內(nèi)部審計機構，有些企業(yè)雖然設置了內(nèi)部審計機構，但是企業(yè)對運行情況的監(jiān)控也完全依賴于外部審計，不能夠正確的評價各種部門和員工的工作績效，內(nèi)部控制制度沒有起到實際的作用。（二）缺乏有效的風險評估機制對于風險先進行專業(yè)的評估，才能做出相對于正確額決策，經(jīng)濟市場逐漸發(fā)展壯大，獲取利益的同時就要面對風險。隨著我國中小企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境也逐漸發(fā)生改變，中小企業(yè)面臨的風險也越來越大。完善的風險機制才能保證內(nèi)部控制有效的實行，但是，正好我國中小企業(yè)缺乏的就是這個，很多企業(yè)他們的組織框架都還要做一些改善。董事會中也沒有相應的風險評估委員會，有些企業(yè)倒是設立了風險評估委員會，但是由于從業(yè)的會計隊伍逐漸擴大，對于會計人員的職業(yè)教育和業(yè)務培訓根本沒有跟上節(jié)奏，會計人員整體素質(zhì)就會有所下滑，沒有專業(yè)做支持，風險評估結構也可有可無了，不能夠保證企業(yè)的風險識別、評估和控制機制的發(fā)揮。企業(yè)對于風險意識并沒有提到應有的高度，大部分企業(yè)還是缺乏有效的風險管理機制，應對突然事件的能力都還有待加強。（三）內(nèi)部審計與監(jiān)督機構不健全內(nèi)部審計監(jiān)督者企業(yè)經(jīng)濟活動狀況，我國相關法律對國有企業(yè)關注的比較多一點，中小私營企業(yè)就讓其自由發(fā)展，沒什么實質(zhì)性的約束。成本也是他們考慮的一方面，因此沒有設置內(nèi)部審計機構，而且很多企業(yè)雖然設有內(nèi)部審計機構，但其都隸屬同一個人領導，從形式上內(nèi)部審計就缺乏了該有的獨立性。另外，在內(nèi)部審計的職能上來看，很多企業(yè)內(nèi)部審計的作用就是核實一下各月的賬目是否出現(xiàn)差錯，在另一些方面還存在很多問題，再加上很多中小企業(yè)都只是為了應付某些機關的檢查才設立審計機構，沒有把握機會把其用到實處。社會監(jiān)督和政府監(jiān)督是外部監(jiān)督體系的組成部分，中小企業(yè)規(guī)模較小，這些監(jiān)督體系很多都是根據(jù)上市公司國有企業(yè)的情況設立的，他不一定社會中小企業(yè)，從而使得其存在很多的問題。比如說正確的財務信息和每個部門今年的效益，我們都看不出來，有這樣的監(jiān)督體系也相當于沒有。（四）缺乏適當?shù)目刂苹顒又行∑髽I(yè)管理層要想清晰的領導各級員工，內(nèi)部控制活動就可以滿足這個條件，這樣從另一方面又體現(xiàn)了完善的內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的好處。針對關鍵控制點而制定控制活動，從而起到對于中小企業(yè)各個層面都實行有效控制，這樣企業(yè)才能有條不紊的發(fā)展經(jīng)營。然而目前我國都市中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度都有很大的問題。沒有逐級往下，而且很多應該具體的操作和業(yè)務出現(xiàn)的問題也不能展現(xiàn)出來，同時也因為沒有規(guī)范的授權審批制度，中小企業(yè)很多不相容的職務也沒有進行有效的分離。同時企業(yè)還存在著經(jīng)濟預算管理也不是很規(guī)范，崗位權限也存在很多的問題，從而導致內(nèi)部控制的效果沒有達到。五、對于我我國中小企業(yè)存在眾多問題的解決措施（一）建立中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關法律法規(guī)我國在 2008 年和 2010 年，分別發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 但這些規(guī)范主要是針對大型上市公司。由于內(nèi)部控制法律法規(guī)還不夠健全，所以各個企業(yè)的控制制度都會有些差別，要解決這種混亂關系，只得政府部門出面，根據(jù)中小企業(yè)的實際情況，重新制定法律法規(guī)。 iv（二）提高全體員工對內(nèi)部控制的專業(yè)素養(yǎng)管理層作為領導首先做好表率作用，起先帶頭對內(nèi)部控制的各項知識有所了解，或者說是了然于心，這樣他們的意識才會加強。也才會讓他們對于一些明確的法律知識有所關注，才能建立各個中小企業(yè)間良好的信息溝通渠道，內(nèi)部控制人員素質(zhì)有所提高了，那學習內(nèi)部奎章的意識也就越強了?；蛘哒f一部分人在其中一方面學的比較精，可以算得上老師級別的那種，就可以把他挑選出來，讓其監(jiān)督執(zhí)行規(guī)章制度，這樣發(fā)現(xiàn)問題的效率就變高了。同時各企業(yè)員工的知識涵養(yǎng)和對于內(nèi)部控制的敏感度也要有所突破，因為東西是死的，人是活的，執(zhí)行和監(jiān)督還得人來做，正確的觀念和員工的素質(zhì)高低很大程度上影響著內(nèi)部控制的成敗。 （三）加強中小企業(yè)文化建設 企業(yè)文化作為一種全新的管理理念，它把企業(yè)目標管理和員工管理相結合，眾多企業(yè)中各各職員是企業(yè)文化的一部分，企業(yè)管理者了解他們的個性和愛好，一切企業(yè)利益都從員工的角度想一想，看看其是否對他們造成影響，然后再執(zhí)行，同時維持好領導與員工之間良好的關系，當然員工他們自己的素質(zhì)和修養(yǎng)是不可缺少的，企業(yè)可以搞一些跟企業(yè)文化有關的娛樂活動，目的就是為了宣傳和優(yōu)化，這種輕松休閑的活動不但能夠緩解員工在工作上的壓力，還能讓員工對企業(yè)文化有一定的關注，慢慢逐漸積累，公司的戰(zhàn)略目標就指日可待了。企業(yè)文化可以促進企業(yè)目標的實現(xiàn)，可以激勵企業(yè)員工提高業(yè)績，規(guī)范自身行為，同時，也可以提高顧客的滿意程度，增強公司的凝聚力，樹立企業(yè)的良好形象，還能為企業(yè)起到廣告宣傳的作用。與大型企業(yè)相比，很多中小企業(yè)規(guī)模較小，所需要的員工跟大企業(yè)相比也不多，領導的兒子或者女兒接任父母的位子是很常見的事情，它就像古代皇帝繼位一樣，整個企業(yè)都是有家族的幾代人打理的，外人也沒機會管理，這樣就導致在管理上面跟上市公司或者大企業(yè)相比會