新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃研究[權(quán)威資料]

新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃研究 本文檔格式為 WORD,感謝你的閱讀。 【摘要】 企業(yè)所得稅是國家稅收體系中的重要組成部分，同時也是企業(yè)稅收成本的重要一塊。加強(qiáng)新企業(yè)所得稅下的納稅籌劃研究，有利于企業(yè)制定合理的稅收籌劃策略，節(jié)省企業(yè)成本，提升企業(yè)實力。本文首先對納稅籌劃的基本內(nèi)涵進(jìn)行了簡要的概述，通過新企業(yè)所得稅法下企業(yè)納稅籌劃工作存在的問題分析，提出有效應(yīng)對問題的對策，以期通過本文的研究，為我國企業(yè)實施企業(yè)所得稅納稅規(guī)劃提供有益的借鑒。 【關(guān)鍵詞】 新企業(yè)所得稅法 納稅人 納稅籌劃 稅收負(fù)擔(dān) 稅收是國家的根本，是國家貫徹執(zhí)行取之于民，用之于民稅收本質(zhì)的重要途徑。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，城市化的不斷推進(jìn)以及大量基礎(chǔ)設(shè)施的不斷完善，國家稅收的保障顯得十分重要。企業(yè)所得稅作為我國稅收體系中的重要稅種，不僅是國家稅收保障的重要前提，同時也是企業(yè)經(jīng)營成本的重要組成部分。重視企業(yè)所得稅籌劃研究，就是在遵守國家稅收法律法規(guī)的前提下，做出的有利于企業(yè)成本節(jié)約的重要策略。隨著新企業(yè)所得稅法的頒布，企業(yè)納稅依據(jù)發(fā)生了重大的變化，如何有效地應(yīng)對企業(yè)所 得稅納稅籌劃過程中出現(xiàn)的問題，更好地利用籌劃實現(xiàn)企業(yè)成本的節(jié)約是現(xiàn)階段企業(yè)納稅工作需要重點考慮的問題。 一、納稅籌劃概述 所謂納稅籌劃就是指納稅人或者企業(yè)，在遵循現(xiàn)有稅法法規(guī)條款的前提下，在政府頒布的各種優(yōu)惠政策中，尋找有利于企業(yè)納稅成本節(jié)省的利用依據(jù)。以便使得企業(yè)在日常經(jīng)營，理財和投資等活動方面，充分的做好納稅前的準(zhǔn)備，對所有的納稅活動做好事先的安排，從而在保障國家稅收足額繳納的前提下，使企業(yè)的利益得到切實、合法的保障。 二、我國企業(yè)所得稅籌劃工作中存在的主要問題 1、納稅籌劃意識有待進(jìn)一步提升 現(xiàn)階段，我國納稅籌劃工作尚未在國內(nèi)得到普及，許多企業(yè)，特別是中小企業(yè)還未真正地認(rèn)識到納稅籌劃的重要作用和意義。許多企業(yè)在對待納稅籌劃的認(rèn)識上，還存在較大的誤區(qū)，經(jīng)常將納稅籌劃與偷稅、漏稅、逃稅等同起來。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來講，片面的將納稅籌劃工作當(dāng)成一種違法行為，作為侵吞國家稅收財產(chǎn)的惡行。在理論方面，由于理論研究投入的不足，導(dǎo)致我國納稅籌劃理論基礎(chǔ)較為薄弱。總之，等等不利因素的存在，極大地限制了納稅籌劃工作在我國的順利開展。 2、納稅籌劃專業(yè)人才不足 人才是企業(yè)的重要寶貴資源，是有效開展納稅籌劃工作的重要基石，人才的匱乏，將極大地限制納稅籌劃工作的績效。稅收籌劃工作作為一種財務(wù)優(yōu)化活動，從戰(zhàn)略的層面上來講，需要在事前進(jìn)行合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，否則將會產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)損失而無法彌補(bǔ)。作為納稅籌劃工作的具體踐行者，納稅籌劃工作人員應(yīng)當(dāng)具備與業(yè)務(wù)相適應(yīng)的綜合素質(zhì)，需要具備多學(xué)科知識的積累和儲備，不僅應(yīng)當(dāng)熟練的掌握財務(wù)會計的各種理論和操作技能，同時還需要對整個企業(yè)的經(jīng)營活動以及稅收法規(guī)政策的變化有一個敏銳的感知能力。而現(xiàn)階段，我國尚未形成專門的稅收籌劃工作人才培養(yǎng) 的部門和機(jī)構(gòu)，沒有專業(yè)的稅收籌劃師和精算師隊伍服務(wù)于企業(yè)的稅收籌劃工作，這些問題的存在對我國企業(yè)的稅收籌劃工作極為不利。 3、稅收制度有待進(jìn)一步完善 稅收制度是規(guī)范納稅人和納稅主體的重要法律法規(guī)體系，是企業(yè)納稅籌劃工作良性發(fā)展的重要機(jī)制。企業(yè)實施納稅籌劃工作的最主要，最直接目的在于減少稅賦對企業(yè)發(fā)展的壓力，而國家稅法向增值稅等間接稅種的偏斜，使得企業(yè)所得稅等直接稅種在整個稅收體系中所占的比重相對偏低，使得納稅人的納稅操作范圍變小。加之我國所得稅和財產(chǎn)稅體系的不完善，以及征管水平較低，處罰 力度較小等問題的存在，如果再加上征管人員征管意識的薄弱，我國稅收的保障工作將變的十分困難。 三、新企業(yè)所得稅法下企業(yè)納稅籌劃的主要對策 1、基于企業(yè)組織形式視角下的所得稅籌劃 在新的企業(yè)所得稅法下，股份公司和有限責(zé)任公司在繳納完企業(yè)所得稅后股東還要繳納個人所得稅，而合伙企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)只繳納個人所得稅。鑒于前者的責(zé)任大于后者，企業(yè)可以權(quán)衡自身發(fā)展前景、規(guī)模預(yù)測和市場風(fēng)險等因素后進(jìn)行合理的組織形式選擇。子公司作為母公司的分支機(jī)構(gòu)，具備獨(dú)立的法人資格，但分公司卻不具備獨(dú)立的法人資格。新企業(yè)所得稅法確定獨(dú)立法人才能成為納稅單位。 2、稅收優(yōu)惠政策的充分利用 新企業(yè)所得稅對稅法的有關(guān)優(yōu)惠事宜進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)整后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠將會以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔，但考慮到某些地區(qū)過渡階段的存在，因此，在投資的過程中，這些特定地區(qū)的過渡事實仍然可以加以充分的利用。我國稅法具有產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向作用，國家對于那些需要重點開發(fā)和扶持的行業(yè)領(lǐng)域做出了十分明確具體的稅收優(yōu)惠政策，比如高新技術(shù)行業(yè)，農(nóng)林牧漁行業(yè)，公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)行業(yè)以及節(jié)能減排和環(huán)保行業(yè)等，企業(yè)在制定發(fā)展規(guī)劃的過程中可以向 這些產(chǎn)業(yè)傾斜。投資方式和融資方式的選擇對企業(yè)所得稅納稅額的影響較為巨大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新企業(yè)所得稅法中的相關(guān)利息規(guī)定，對符合條件的企業(yè)之間的紅利，股息等權(quán)益性收入發(fā)放方式進(jìn)行擴(kuò)大化處理，充分利用權(quán)益性分紅免稅的優(yōu)惠，減少企業(yè)的交易成本。 3、充分利用稅前扣除項目實施納稅籌劃 職工福利是企業(yè)經(jīng)營成本的重要組成部分，一般來講，企業(yè)職工福利費(fèi)用在企業(yè)固定成本中的比重較大，所涉及到的所得稅額也會較多。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解新企業(yè)所得稅中關(guān)于職工薪酬福利的規(guī)定，以便利用規(guī)定，做出有利的納稅籌劃工作。 新稅法中規(guī)定，企業(yè)實際經(jīng)營過程中發(fā)生的合理工資薪酬， 14%以內(nèi)的職工福利費(fèi)、不超過 2.5%的教育經(jīng)費(fèi)以及不超過的工會經(jīng)費(fèi)以及不超過 2%的公會經(jīng)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除。 切實的利用廣告費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)等稅收抵扣規(guī)定，做好納稅籌劃工作。新企業(yè)所得稅種規(guī)定，廣告費(fèi)中不超過當(dāng)期銷售收入的 15%的部分準(zhǔn)予全額抵扣，超過的部分則可以記為遞延納稅資產(chǎn)，用于以后年度抵扣。對于招待費(fèi)用，新稅法區(qū)分了千分之五和 60%，也即不超過當(dāng)年銷售收入千分之五的部分以及不超過費(fèi)用本身 60%的費(fèi)用部分選擇較低者作為抵扣的計稅依據(jù)。 4、充分利用壞賬準(zhǔn)備的提取范圍中稅法和會計制度的差異進(jìn)行納稅籌劃 壞賬準(zhǔn)備的提取是企業(yè)會計踐行謹(jǐn)慎性原則的重要體現(xiàn)，是會計制度中 “ 八大減值準(zhǔn)備 ” 當(dāng)中唯一的一個能夠依照稅前條件和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支的特殊項目，同時也是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，比較容易忽略的項目和內(nèi)容，一般來講，企業(yè)在針對壞賬準(zhǔn)備提取項目進(jìn)行納稅籌劃時，需要重點注意兩者在計提壞賬準(zhǔn)備的過程中范圍有所不同。現(xiàn)行的會計制度中規(guī)定，除去應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備以外，其它應(yīng)收款也應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。同時對于預(yù)付賬款等應(yīng)收項目，如若出現(xiàn)無法全額收回的證據(jù) ，也應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。也就是說，在會計實務(wù)中，計提壞賬準(zhǔn)備的范圍包含了應(yīng)收賬款，其它應(yīng)收款，但不包括應(yīng)收票據(jù)。但在稅法中規(guī)定，能夠用于稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備能切僅能為納稅人因商品銷售，提供勞務(wù)等而產(chǎn)生的年末應(yīng)收而未收款項，包含了應(yīng)收票據(jù)，因此，稅法準(zhǔn)予抵扣的范圍要比會計制度多一個應(yīng)收票據(jù)，少一個其它應(yīng)收款，這方面企業(yè)可以加以利用。 四、應(yīng)對企業(yè)所得稅納稅籌劃問題的策略 1、加大宣傳力度推動納稅籌劃推廣 針對企業(yè)所得稅納稅籌劃過程中存在的不正確認(rèn)識，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視納稅籌劃工作的宣傳，明 確界定納稅籌劃與不法納稅行為之間的區(qū)別，讓員工和社會真正的認(rèn)識到納稅籌劃工作室企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益，從而最大限度的維護(hù)自身合法利益，改變稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的不正確觀念。 2、設(shè)立專門的納稅籌劃研究機(jī)構(gòu) 隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營面臨的外部條件越來越復(fù)雜，企業(yè)納稅過程中所遇到的情況也必然會千奇百怪。因此，為了更好地確保企業(yè)的納稅績效，確保最佳的納稅處理策略，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的納稅籌劃研究機(jī)構(gòu)，通過機(jī)構(gòu)的職業(yè)化工作，為企業(yè)的發(fā)展提供持續(xù)的策略支持。另一方面，專門納稅籌劃研究機(jī)構(gòu)的建立，有利于幫 助企業(yè)培養(yǎng)專門的稅收籌劃人才，從而有效的緩解我國稅收籌劃人才匱乏以及理論研究薄弱的問題。 3、加快稅收法制建設(shè)，完善企業(yè)所得稅法法律體系 稅法法律體系是有效規(guī)范納稅人，納稅主體納稅行為的一系列法律法規(guī)，一個相對成熟且完善的納稅法律法規(guī)體系，能夠顯著的降低偷稅、漏稅和逃稅的數(shù)量，減少國家稅收損失，從而加快我國稅收基本法制發(fā)展的進(jìn)程。另一方面，稅收法律體系的完善還需要，對現(xiàn)行稅法中不公平、不科學(xué)以及不清晰明確的環(huán)節(jié)及部分進(jìn)行改進(jìn)，不斷提高納稅人納稅的意識，加大違法懲罰力度，提升從業(yè)人員的業(yè)務(wù) 駕馭能力，從而有效的確保我國稅收活動依法進(jìn)行。 五、結(jié)語 作為企業(yè)所得稅的主要承擔(dān)者，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在納稅的過程中，制定細(xì)致的納稅籌劃準(zhǔn)則和管理細(xì)則，并在技術(shù)上為納稅籌劃工作的順利開展，提供可行性操作平臺，明確納稅籌劃工作的價值觀和作用，使得納稅籌劃工作在多方利益的博弈中，成為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，保障國家稅賦的重要手段。 【參考文獻(xiàn)】 1 劉愛明、劉冬榮：新企業(yè)所得稅法對納稅籌劃途徑的影響及其對策探析 J.經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊， 2007（ 10） . 2 王險峰：新企業(yè)所得稅 法下企業(yè)所得稅納稅籌劃J.商業(yè)會計， 2007（ 10） . 3 季松、嵇冉：新稅制環(huán)境下企業(yè)流轉(zhuǎn)稅納稅籌劃探析 J.中國流通經(jīng)濟(jì)， 2012（ 2） . 4 王燕：納稅籌劃與企業(yè)的合理運(yùn)營 J.中國集體經(jīng)濟(jì)， 2012（ 2） . 5 丁利明、李鳳玲：試析企業(yè)并購的所得稅納稅籌劃 J.財會月刊， 2010（ 19） . 文檔資料：新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃研究 完整下載 完整閱讀 全文下載 全文閱讀 免費(fèi)閱讀及下載 閱讀相關(guān)文檔 :外資銀行進(jìn)入及影響的理論綜述 房地 產(chǎn)價格與城市發(fā)展水平的簡易實證研究 我國貨幣供給的影響因素分析 基于標(biāo)準(zhǔn)差橢圓模型的貴州省經(jīng)濟(jì)密度空間差異分析 江西稀土資源開發(fā)現(xiàn)狀及對策研究 我國上市公司的財務(wù)風(fēng)險管理與控制 水泥企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)問題的探討 黑龍江省村鎮(zhèn)銀行發(fā)展的 PEST 分析 國際金融危機(jī)以來韓國促進(jìn)經(jīng)濟(jì)長期創(chuàng)新增長的政策及對我國的啟示 冷鏈?zhǔn)称菲髽I(yè)實施網(wǎng)際銷售促進(jìn)策略的