關(guān)于CPA審計(jì)失敗的探究的論文

關(guān)于 CPA 審計(jì)失敗的探究的論文 關(guān)于 CPA 審計(jì)失敗的探究的論文 關(guān)于 cpa 審計(jì)失敗的探究 注冊(cè)會(huì)計(jì)師（文中用 cpa 表示），我國(guó)是指取得 cpa 資格證書(shū)，可以接受委托審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢的執(zhí)業(yè)人員。 cpa 主要承接工作有審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，通過(guò)審計(jì)人員的審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告；為上級(jí)管理部門出具驗(yàn)資的報(bào)告；辦理企業(yè)之間合作改組的相關(guān)事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)；還要鑒定企業(yè)在遵循法律、法規(guī)和制度方面是否還存在問(wèn)題，是否符合真實(shí)性、公允性和一貫性原則。 一、 cpa 審計(jì)失敗后的問(wèn)題梳理 （一） cpa 審計(jì)失敗會(huì)傷害廣大投資者的利益 在金融市場(chǎng)上，投資者是企業(yè)的股東，但他們卻處在信息不對(duì)稱中，因而，這使股東們又把對(duì) cpa 出具的審計(jì)報(bào)告給予很強(qiáng)的依賴性，他們?cè)谕顿Y股票中把審計(jì)報(bào)告作為決策的依據(jù)。如果 cpa 出具虛假的審計(jì)報(bào)告，必然會(huì)給股民帶來(lái)金融投資的重大損失，尤其在當(dāng)今我國(guó)證劵市場(chǎng)信息來(lái)源不對(duì)稱狀況。如果出現(xiàn)審計(jì)失敗，更會(huì)使投資證劵的中小股民完全處于被動(dòng)之中，這不僅關(guān)系到中小股民的投資意愿，重要的是審計(jì)報(bào)告的誠(chéng)信會(huì)給投資環(huán)境帶來(lái)重大影響。 （二） cpa 審計(jì)失去誠(chéng)信與資本市場(chǎng)的可持續(xù)發(fā)展 cpa審計(jì)失去誠(chéng)信的后果的嚴(yán)重性是難以估計(jì)的，由于審計(jì)的失敗必然會(huì)導(dǎo)致一些社會(huì)問(wèn)題的出現(xiàn)，這些由于 cpa 審計(jì)失去誠(chéng)信帶來(lái)的問(wèn)題，最直 接的反映是會(huì)危及資本市場(chǎng)的可持續(xù)發(fā)展。使金融市場(chǎng)的作用失效。審計(jì)失去誠(chéng)信更使金融市場(chǎng)的參與者更加處于被動(dòng)的狀態(tài)，因此， cpa 審計(jì)失去誠(chéng)信會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)存在，使金融市場(chǎng)造成更大的決策失誤。同時(shí)，由于 cpa 審計(jì)失去誠(chéng)信，會(huì)導(dǎo)致社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益分配失效，使經(jīng)濟(jì)秩序紊亂。www.11665.Com （三） cpa 審計(jì)失敗會(huì)損害事務(wù)所及 cpa 個(gè)人的發(fā)展 如果 cpa 審計(jì)無(wú)論什么原因出現(xiàn)了失敗，這不僅僅涉及到事務(wù)所的聲譽(yù)問(wèn)題。因?yàn)樗€會(huì)因聲譽(yù)問(wèn)題而影響到事務(wù)所的業(yè)績(jī)，從而影響到事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)效益。但如果一旦 cpa 審計(jì)出現(xiàn)失敗， 而且是連本文由收集整理續(xù)出現(xiàn)的話，受到傷害影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中就會(huì)產(chǎn)生巨大的負(fù)面影響，同時(shí)， cpa 個(gè)人的發(fā)展也會(huì)受到毀滅性的打擊。如果事態(tài)發(fā)展嚴(yán)重，就可能連事務(wù)所的存在都會(huì)嚴(yán)重受到威脅。在十年前，記憶猶新的安然事件，就是栽倒在 cpa 審計(jì)的問(wèn)題中失敗原因，由于有人懷疑安然的盈利模式，結(jié)果就在審查中就暴露了 cpa 的審計(jì)問(wèn)題。 二、 cpa 審計(jì)失敗原因解析 （一） cpa個(gè)人能力及素質(zhì)的缺失 作為 cpa 的審計(jì)人員，需要具有一定的思想和業(yè)務(wù)水平，及敬業(yè)精神。由于被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān) 系，被審計(jì)的單位管理層就會(huì)成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 ；衣食父母。商業(yè)利益的誘惑驅(qū)使會(huì)計(jì)師事務(wù)所去迎合管理層的需要，從而背離了公正的要求，從而導(dǎo)致審計(jì)失敗。 （二） cpa 在審計(jì)主客體之間的委托關(guān)系缺陷 cpa的存在本身是為了消除財(cái)產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)者的信息不對(duì)稱，減少代理成本。當(dāng) cpa 職業(yè)服務(wù)的供給者和需求者進(jìn)行交易時(shí)，表現(xiàn)在獨(dú)立審計(jì)的委托代理關(guān)系中，就是經(jīng)營(yíng)者可能利用自身的信息優(yōu)勢(shì)來(lái)追求自身效用最大化，提供虛假的會(huì)計(jì)信息，給財(cái)產(chǎn)所有者造成損失。在這樣有缺陷的委托關(guān)系中，審計(jì)失敗、舞弊事件的出現(xiàn)則變得更加容易。 （ 三） cpa 在激勵(lì)和約束機(jī)制的處理失衡 中國(guó)目前的外部約束機(jī)制主要是政府的監(jiān)管，約束 cpa 的行政責(zé)任和刑事責(zé)任，關(guān)于民事責(zé)任的規(guī)定則較少。從具體操作來(lái)看，起訴 cpa 的主體受到限制，以此故意隱瞞重大事項(xiàng)的信息披露，不作為訴訟對(duì)象，不接受集團(tuán)訴訟。在公司的一系列的訴訟案例中，幾乎沒(méi)有任何人起訴 cpa， cpa 沒(méi)有因?qū)徲?jì)失敗而承擔(dān)法律責(zé)任，處罰力度更談不上嚴(yán)厲，違規(guī)的成本太低。 三、 cpa 審計(jì)失敗防范機(jī)制 （一）加強(qiáng)道德建設(shè)、行業(yè)自律，提高審計(jì)人員能力及素質(zhì) cpa 的職業(yè)道德依據(jù)職業(yè)道德基本準(zhǔn)則，但這只是 一般的原則，這對(duì)于執(zhí)業(yè)行為遵循職業(yè)道德并沒(méi)有具體的要求。應(yīng)由相關(guān)部門出面，構(gòu)建一套自律、他律的職業(yè)機(jī)制，強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管職能，提高權(quán)威性；發(fā)揮政府和行業(yè)自律的作用；這樣才能既保證社會(huì)的利益，又合理保證 cpa 的利益。 （二）提高 cpa 的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和專業(yè)技能 cpa應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)獨(dú)立審計(jì)是一項(xiàng)帶有風(fēng)險(xiǎn)和重大責(zé)任的工作。 cpa通過(guò)不斷提高自身的知識(shí)和技能，保持適當(dāng)?shù)膶I(yè)技術(shù)水平；按照有關(guān)的法律規(guī)章和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，履行其職業(yè)責(zé)任；通過(guò)繼續(xù)學(xué)習(xí)，在職業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中保持適當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)水平。 （三）強(qiáng)化行業(yè)的激勵(lì)政策與約束機(jī)制 在成熟 的證券市場(chǎng)，基本上具有民事賠償機(jī)制和民事訴訟機(jī)制。而中國(guó)對(duì)于違規(guī)審計(jì)單位及 cpa 的處罰過(guò)于注重行政、刑事制裁，卻忽略民事賠償責(zé)任，缺乏對(duì)投資者利益的有效保障。因此，很有必要盡快地引入民事賠償機(jī)制和相應(yīng)的民事訴訟機(jī)制，采