中級財務(wù)會計(二)題庫匯總好費(fèi)力的.doc

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、合同違約金。舉例：(1)以銀行存款支付廣告費(fèi)3 500元； 借：銷售費(fèi)用 3 500 貸：銀行存款 3 500以銀行存款支付罰款10 000元； 借：營業(yè)外支出罰款支出 10 000 貸：銀行存款 10 000 支付合同違約金10 000元 借：營業(yè)外支出罰款支出 10 000 貸：銀行存款 10 0002對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購原材料。舉例：A公司以一批產(chǎn)品對B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值40萬元，公允價值50萬元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無重大影響。借：長期股權(quán)投資對B公司投資 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 000借：主營業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：庫存商品 400 000在建工程領(lǐng)用外購材料10萬元，增值稅1.7萬元。借：在建工程 117 000 貸：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17 0003銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。舉例：在 2007年2月3日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月10日前購貨方有權(quán)退貨）價款100萬元，增值稅率17%，該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。 借：應(yīng)收賬款 17 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ） 17 借：發(fā)出商品 70 貸：庫存商品 70A公司銷售商品給B公司，貨款50 000元、增值稅8 500元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。 借：應(yīng)收票據(jù) 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8 500該批商品因質(zhì)量問題被B公司全部退回,價款100 000元，增值稅17 000元，成本80 000元，款項(xiàng)已收。 借：庫存商品 80000 貸：主營業(yè)務(wù)成本80000 借：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）170 000貸：銀行存款 1 170 000銷售商品，貨款50000元、增值稅8500元，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款30000元，余款尚未結(jié)清。 借：預(yù)收賬款 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8 500如果余款收妥并存入銀行 借：銀行存款 28500 貸：預(yù)收賬款 28500分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3萬元； 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 30000 貸：財務(wù)費(fèi)用 30000(7)采用分期收款方式銷售一批產(chǎn)品，合同價格為200萬元，規(guī)定2年內(nèi)分4次，并于半年末平均收取?，F(xiàn)銷方式下，該批產(chǎn)品的售價為160萬元。產(chǎn)品已發(fā)出并開出增值稅發(fā)票，增值稅34萬元于當(dāng)天收取并存入銀行。借：銀行存款 340000 長期應(yīng)收款 2000000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1600000 應(yīng)交稅費(fèi) 340000 未實(shí)現(xiàn)融資收益 4000004出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶；將本月應(yīng)交所得稅計提入賬；應(yīng)交城建稅。交納上月未交增值稅。舉例：出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅40 000元。借：固定資產(chǎn)清理 40 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 40 000交納上月應(yīng)交的所得稅25 000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 25 000 貸：銀行存款 25 000將本月未交增值稅50 000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 50 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 50 000將本月應(yīng)交所得稅12 000元計提入賬借：所得稅費(fèi)用 12 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 12 000計提本期應(yīng)交城建稅5 000元借：營業(yè)稅金及附加 5 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 5 000交納本月增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 50 000貸：銀行存款 50 0005分配職工薪酬；辭退員工予以補(bǔ)償。用銀行存款支付職工薪酬的同時，代扣個人所得稅舉例：本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000元。借：生產(chǎn)成本80000制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用30000在建工程20000貸：應(yīng)付職工薪酬工資150000根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償8000元，明年1月初支付；確認(rèn)職工辭退福利。借：管理費(fèi)用 80000 貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利 80000（3）用銀行存款支付本月應(yīng)付職工薪酬150000，其中有3000元的個人所得稅由財務(wù)代扣。借：應(yīng)付職工薪酬工資 150000貸：銀行存款 147000其他應(yīng)付款 30006預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計提應(yīng)付債券利息。舉例：預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息30 000元借：財務(wù)費(fèi)用 30 000 貸：應(yīng)付利息 30 000按面值2000000元發(fā)行債券；借：銀行存款 2000000 貸：應(yīng)付債券面值 2000000溢價發(fā)行債券，面值2000000元，按2032000元溢價發(fā)行借：銀行存款 2032000 貸：應(yīng)付債券面值 2000000 利息調(diào)整 32000計提應(yīng)付債券利息20000元（按面值發(fā)行），如果是分期付息到期還本，則借：財務(wù)費(fèi)用（在建工程） 20000 貸：應(yīng)付利息 20000如果是一次到期還本付息，則借：財務(wù)費(fèi)用（在建工程） 20000 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息 200007發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計提折舊。舉例：發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊20 000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯屬于非重大會計差錯。 借：管理費(fèi)用 20000 貸：累計折舊 200008已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對此，A公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。借：應(yīng)收賬款 800 000 貸：預(yù)計負(fù)債 800 0009年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積彌補(bǔ)虧損；將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)賬戶；提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利。舉例：年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：利潤分配未分配利潤 700 貸：本年利潤 700用盈余公積130萬元彌補(bǔ)虧損借：盈余公積 130 貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 130年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤500萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：本年利潤 500 貸：利潤分配未分配利潤 500提取法定盈余公積50萬元。借：利潤分配提取法定盈余公積 50 貸：盈余公積法定盈余公積 50同時向投資人分配現(xiàn)金股利（下年支付）130萬元；借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 130 貸：應(yīng)付股利 13010回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。舉例：D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分配利潤40萬元?，F(xiàn)以每股8元的價格回收。借：庫存股 640 000 貸：銀行存款 640 000借：股本股本 800 000 貸：庫存股 640 000 資本公積股本溢價 160 000如果以每股16元的價格回收，則借：庫存股 1 280 000 貸：銀行存款 1 280 000借：股本股本 800 000 資本公積股本溢價 400 000 盈余公積 80 000 貸：庫存股 1 280 000 資本公積股本溢價 160 00011年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。只需補(bǔ)記： 借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用） 貸：累計折舊12以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。舉例：去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。 借：應(yīng)付賬款A(yù)公司 100 貸：銀行存款 80 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 20與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠貨款100萬元。已知該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面余額90萬元、累計攤銷10萬元和公允價值90萬元，未計提減值準(zhǔn)備。發(fā)生債務(wù)重組收益=1 000 000900 000=100 000元轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額=900 000-（900 000-100 000）=100 000元借：應(yīng)付賬款 1 000 000 累計攤銷 100 000 貸：無形資產(chǎn) 900 000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 100 000處置無形資產(chǎn)利得 100 00013以現(xiàn)金折扣方式購入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。舉例：B公司于8月1日購進(jìn)原材料一批，價款為600 000元，增值稅率為17%，原材料已入庫。付款條件為：2/10，1/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。借：原材料 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102 000 貸：應(yīng)付賬款 702 000借：應(yīng)付賬款 702 000 貸：銀行存款 687 960 財務(wù)費(fèi)用 14 040五、計算題例題1 2009年1月2日K公司于發(fā)行5年期債券一批，面值2 000萬元，票面利率4，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價為19133600元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券的折價采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款。要求計算：發(fā)行債券的折價；各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。解：發(fā)行債券的折價=20 000 000-19 133 600=866 400（元）各期的應(yīng)付利息=20 000 0004%6/12=400 000（元）第1期實(shí)際利息費(fèi)用=19 133 6005%6/12=478 340（元）第1期分?jǐn)偟恼蹆r=478 340-400 000=78 340（元）半年后的攤余成本=19 133 600-78 340=19 211 940（元）到期應(yīng)償付的金額=20 000 000+400 000=20 400 000（元）例題2已知A公司2007年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下： 原材料 350 000元（借） 包裝物 5 000元（借） 低值易耗品 35 000元 庫存商品 520 000元（借） 存貨跌價準(zhǔn)備 25 000元（貸）應(yīng)收賬款甲15 000元(借) 應(yīng)付賬款A(yù) 30 000元(貸) 預(yù)收賬款丙20 000元(貸) 預(yù)付賬款C 10 000元(借) 預(yù)收賬款丁13 000元(借) 預(yù)付賬款D 18 000元(貸) 持有至到期投資450 000元(借)，其中1年內(nèi)到期的有250 000元。要求：計算資產(chǎn)負(fù)債表上下列項(xiàng)目的金額（列示計算過程）：存貨(2)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目； (3)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目； (4)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目； (5)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目； (6)“持有至到期投資”項(xiàng)目。解：“存貨”項(xiàng)目=350 000+5 000+35 000+520 000-25 000=885 000（元） “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目15 00013 00028 000(元) “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目30 00018 00048 000(元) “預(yù)收賬款”項(xiàng)目20 000(元) “預(yù)付賬款”項(xiàng)目10 000(元)“持有至到期投資”項(xiàng)目450 000250 000200 000(元)例題3公司的所得稅稅率為25，2009年度的部分資料如下：（1）預(yù)收賬款金額2萬元。（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值20萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元。（3）固定資產(chǎn)期末賬面價值300萬元，其中會計核算的累計折舊20萬元；按稅法規(guī)定計提的累計折舊應(yīng)為10萬元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進(jìn)行分析與計算，并將結(jié)果填入表中：公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時性差異分析表 金額：元業(yè)務(wù)號計稅基礎(chǔ)賬面價值類型暫時性差異遞延所得稅金額金額金額類別遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債1020000負(fù)債20000可抵扣50002180000200000資產(chǎn)20000應(yīng)納稅5000331000003000000資產(chǎn)100000可抵扣25000合計3000010000針對第1項(xiàng)業(yè)務(wù)是負(fù)債，當(dāng)負(fù)債的賬面價值20000元大于于其計稅基礎(chǔ)0，意味著未來期間按照稅法規(guī)定構(gòu)成負(fù)債的全部或部分金額可從未來的納稅所得額中扣除，從而減少未來期間的應(yīng)交所得稅；會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20000元，遞延所得稅資產(chǎn)=20000*25%=5000（元）。針對第2項(xiàng)業(yè)務(wù)是資產(chǎn)，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值200000元大于其計稅基礎(chǔ)180000元，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20000元，遞延所得稅負(fù)債=20000*25%=5000（元）。針對第3項(xiàng)業(yè)務(wù)是資產(chǎn)，固定資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100000元，遞延所得稅資產(chǎn)=100000*25%=25000（元）。例題4已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤200萬元；本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認(rèn)利息收入8 000元和稅款滯納金支出4 000元；存貨減值準(zhǔn)備6 000元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。另外，年末公司董事會決定分別按10、5的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的30向投資者分配現(xiàn)金利潤、明年2月初支付。要求計算：年度納稅所得額；全年應(yīng)交所得稅額；年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債；年末提取的盈余公積；年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤。解：年度納稅所得額=2 000 000-8 000+4 000+6 000=2 002 000（元）全年應(yīng)交所得稅額=2 002 00025%=500 500（元）因存貨的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，所以該暫時性差異屬于可抵扣暫時性差異，年末遞延所得稅資產(chǎn)=6 00025%=1 500（元），年末的遞延所得稅負(fù)債=0元當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=500 500+（0-0）-（1 500-0）=499 000（元）凈利潤=2 000 000-499 000=1 501 000（元）年末提取的法定盈余公積=1 501 00010%=150 100（元）年末提取的任意盈余公積=1 501 0005%=75 050（元）年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤=1 501 00030%=450 300（元）例題5已知甲公司2010年度損益類賬戶累計發(fā)生額如下表：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入1 250 000主營業(yè)務(wù)成本750 000營業(yè)稅金及附加2 000其他業(yè)務(wù)收入50 000其他業(yè)務(wù)成本30 000銷售費(fèi)用20 000管理費(fèi)用157 100財務(wù)費(fèi)用41 500資產(chǎn)減值損失30 900投資收益31 500營業(yè)外收入50 000營業(yè)外支出19 700所得稅費(fèi)用117 596公司年初未分配利潤為10萬元，年末提取法定盈余公積比例為10%。要求：計算營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、年末未分配利潤。解：營業(yè)收入1 250 000+50 0001 300 000元營業(yè)成本750 000+30 000780 000元營業(yè)利潤1 300 000-780 000-2 000-20 000-157 100-41 500-30 900+31 500300 000元利潤總額300 000+50 000-19 700330 300元凈利潤330 300-117 596212 704元年末未分配利潤100 000+212 704（1-10%）291 433.60元例題6：某公司銷售產(chǎn)品一批，價值100 000元，營銷條件如下：條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為：2/10、1/20、n/30。條件二：購貨方若在3個月后才付款，則公司提供分期收款銷售。約定總價款為120 000元，兩年內(nèi)份次支付。要求：（1）根據(jù)條件一，采用總額法計算各收款日期與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)（確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出、實(shí)際收款）（2）根據(jù)條件二，計算確定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。解：（1）根據(jù)條件一2/101/20n/30銷售收入100 000100 000100 000現(xiàn)金折扣2 0001 0000實(shí)際收款98 00099 000100 000(2) 根據(jù)條件二, 主營業(yè)務(wù)收入金額為10 0000元。例題7：某公司2010年度營業(yè)收入總額為1 250 000元，營業(yè)成本為750 000元，應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額為212 500元，應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42 466元,票據(jù)貼現(xiàn)利息20 000元。2010年資產(chǎn)負(fù)債表（摘抄）如下：2010年12月31日資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額期初余額應(yīng)收票據(jù)66 000246 000應(yīng)付票據(jù)100 000200 000應(yīng)收賬款198 200299 100應(yīng)付賬款950 000953 800存貨2 484 7002 580 000-要求計算2010年度現(xiàn)金流量中銷售商品收到的現(xiàn)金和購買商品支付的現(xiàn)金。解：銷售商品收到的現(xiàn)金1 250 000+212 500+（299 100-198 200）+（246 000-66 000）-20 0001 723 400元；購買商品支付的現(xiàn)金750 000+42 466-（2 580 000-2 484 700）+（953 800-950 000）+（200 000-100 000）800 966元六、綜合題例題1、銷售商品一批，不含稅價款50 000元、增值稅率17，商品成本40 000元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。購貨方在折扣期第8天付款；后該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方。要求：（1）計算實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。解：（1）計算實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款 實(shí)際收到的銷貨款=58 500（1-2%）=57 330（元） 應(yīng)退還的銷貨款等于當(dāng)初實(shí)際收到的銷貨款，即為57 330元。（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄銷售商品時借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500 同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：庫存商品 30 000 收取貨款借：銀行存款 57 330 財務(wù)費(fèi)用 1 170 貸：應(yīng)收賬款 58 500收回退貨、支付退貨款支付退款借：庫存商品 800000 貸：主營業(yè)務(wù)成本800000同時借：主營業(yè)務(wù)收入 50 000貸：銀行存款 57 330 財務(wù)費(fèi)用 1 170 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 8 500例題2、1月2日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年末支付。其他資料如下：（1）工程于1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司用該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。季末收回本金300萬元及投資收益309萬元存入銀行。（4）10月1日公司支付工程進(jìn)度款400萬元。（5）至年末，該項(xiàng)工程尚未完工。要求：（1）按季計算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。解：（1）按季計算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額第一季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬元第二季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬元第三季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20-9=11萬元第四季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，專門借款資本化金額=20萬元（2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。年初借款借：銀行存款 10 000 000 貸：長期借款 10 000 000第1季末計提利息 借：在建工程 160 000銀行存款 40 000貸：應(yīng)付利息 200 000年末支付利息借：應(yīng)付利息 800 000貸：銀行存款 800 000例題3、A公司（一般納稅人）拖欠B公司貨款1 000 000元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺自用設(shè)備抵債，設(shè)備原價900 000元、累計折舊200 000元、公允價值600 000元。要求：（1）計算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（2）計算B公司的債權(quán)重組損失；（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄。 解：A公司抵債設(shè)備的處置損益=600 000-（900 000-200 000）=-100 000（元）A公司的債務(wù)重組收益=1 000 000-600 000=400 000（元） B公司的債權(quán)重組損失=1000000-600 000=400 000(元)A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄借：固定資產(chǎn)清理 700 000 累計折舊 200 000 貸：固定資產(chǎn) 900 000借：應(yīng)付賬款B公司 1 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 600 000 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 400 000借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)損失100 000借：固定資產(chǎn)清理 100 000例題4已知公司1- 12月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額，12月2131日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： 公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額會計科目112月20日累計發(fā)生額（元）主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失投資收益公允價值變動損益營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用1 750 0001 210 000133 000140 00077 00066 50098 0003 50010 000210 0004 50025 20052 500219 681 將暫時閑置的機(jī)器出租，本月租金收入1萬元已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計提折舊6000元。 銷售商品一批，價款50 000元、增值稅8 500元，款項(xiàng)已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為40 000元。 支付本季短期借款利息6500元，經(jīng)查，前2個月已預(yù)提4 000元。 本月應(yīng)交所得稅25000元。要求：（1）對12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤表。解：（1）對12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄1）借：銀行存款 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 6 000 貸：累計折舊 6 0002）借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500 同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 40 000 貸：庫存商品 40 0003）借：應(yīng)付利息 4 000 財務(wù)費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 6 5004）借：所得稅費(fèi)用 25 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 25 000（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤表利潤表編制單位： 20年 金額單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入1 887 000 減：營業(yè)成本1 256 000 營業(yè)稅金及附加 133 000 銷售費(fèi)用 140 000 管理費(fèi)用 98 000 財務(wù)費(fèi)用 6 000 資產(chǎn)減值損失 10 000 加：公允價值變動收益（損失以“-”填列） 4 500 投資收益（損失以“-”填列 210 000 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 0二、營業(yè)利潤 458 500 加：營業(yè)外收入25 200 減：營業(yè)外支出 52 500 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 0三、利潤總額（虧損總額以“-”填列） 431 200 減：所得稅費(fèi)用 244 681四、凈利潤 186 519五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益例題5. 已知公司2011年度的有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤1 0 000 000元。本年度確認(rèn)的收支中，有購買國債的利息收入200 000元，稅款滯納金10 000元，存貨年初采購成本300 000元，年末計提減值準(zhǔn)備30 000元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為10 000元；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本年111月份已預(yù)交所得稅280 000萬元。要求：（1）計算2011年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅（列示計算過程）；（2）編制111月（按預(yù)交總額）列支所得稅費(fèi)用與預(yù)交所得稅的會計分錄；（3）編制年末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會計分錄。解：（1）2011年度的納稅所得額10 000 000-200 000+10 000+30 0009 840 000元2011年度應(yīng)交所得稅額9 840 000252 460 000元年末的遞延所得稅（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）10 000元（2）所得稅費(fèi)用2 460 000+10 0002 470 000元預(yù)交所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 280 000貸：銀行存款 280 000列支所得稅費(fèi)用：借：所得稅費(fèi)用 2 470 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 400 000遞延所得稅資產(chǎn) 70 000（3）年末確認(rèn)遞延所得稅當(dāng)出現(xiàn)可抵扣暫時性差異時借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債或借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用當(dāng)出現(xiàn)應(yīng)納稅暫時性差異時借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用或借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)補(bǔ)交所得稅（2 400 000-280 000）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 120 000貸：銀行存款 2 120 000例題6. 2009年12月底甲公司購入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價200萬元，預(yù)計使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。2011年底，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價值與賬面價值相同，增值稅率17）抵償前欠某公司的貨款850 000元。要求（有關(guān)計算請列示計算過程）：（1）分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項(xiàng)設(shè)備2010年、2011年度的折舊額；（2）計算2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；（3）編制2011年底甲公司用該設(shè)備抵債的會計分錄。解：（1）直線法下（2010、2011年）的折舊額=2 000 000/5=400 000元雙倍余額遞減法：2010年折舊額2 000 000 800 000元2011年折舊額（2 000 000-800 000） 480 000元（2）2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價值2 000 000-800 000-480 000720 000元2011年末該項(xiàng)設(shè)備的計稅基礎(chǔ)2 000 000-400 00021 200 000元（3）將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理 720 000累計折舊 1 280 000貸：固定資產(chǎn) 2 000 000結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組利得：借：應(yīng)付賬款 850 000貸：固定資產(chǎn)清理 720 000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 7 600（850 000-720 000-122 400）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 122 400例題7. 發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值2 000萬元，票面利率4，發(fā)行時的市場利率為5，實(shí)際收款19 133 600元（發(fā)行費(fèi)用略）。債券利息每半年支付一次。要求：（1）編制發(fā)行債券的會計分錄（寫出相關(guān)明細(xì)科目）；（2）采用實(shí)際利率法計算該批公司債券前三期的各項(xiàng)指標(biāo)（應(yīng)付利息、實(shí)際利息費(fèi)用、攤銷折價、應(yīng)付債券攤余成本）。解：（1）借：銀行存款 19 133 600應(yīng)付債券利息調(diào)整 866 400貸：應(yīng)付債券面值 20 000 000（2） 應(yīng)付債券利息費(fèi)用計算表 金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷的折價應(yīng)付債券攤余成本019133600.001400000478340.0078340.0019211940.002400000480298.5080298.5019292238.503400000482305.9682305.9619374544.46試卷代號：2608中央廣播電視大學(xué)2010-2011學(xué)年度第一學(xué)期“開放?？啤逼谀┛荚囍屑壺攧?wù)會計（二） 試題注意事項(xiàng) 一、將你的學(xué)號、姓名及分校（工作站）名稱填寫在答題紙的規(guī)定欄內(nèi)?？荚嚱Y(jié)束后，把試卷和答題紙放在桌上。試卷和答題紙均不得帶出考場。監(jiān)考人收完考卷和答題紙后才可離開考場。 二、仔細(xì)讀懂題目的說明，并按題目要求答題。答案一定要寫在答題紙的指定位置上，寫在試卷上的答案無效。 三、用藍(lán)、黑圓珠筆或鋼筆（含簽字筆）答題，使用鉛筆答題無效。一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個選項(xiàng)中，選擇一個正確的，將其順序號填在答題紙上-每小題2分，共20分） 1對辭退福利的正確列支方法是(A )A.計人管理費(fèi)用 B計入營業(yè)外支出C計入制造費(fèi)用 D計入銷售費(fèi)用2下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是( D )A.應(yīng)付債券 B持有至到期投資C應(yīng)付賬款 D交易性金融資產(chǎn)3下列有關(guān)利潤表的表述中，不正確的是( D ) A.屬于中報與年報B屬于動態(tài)報表C反映經(jīng)營成果D采用“本期營業(yè)觀”編制 4Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬元60萬元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額( B )A40萬元 B50萬元C60萬元 D100萬元5因采購商品開具面值40萬元，票面利率4%，期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付( C )A440 000元 B412 000元C404 000元 D400 000元6. 12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200萬元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為(B )A200萬元 B400萬元C500萬元 D600萬元7會計實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會計變化如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正確的做法是(A )A按會計估計變更處理B按會計政策變更處理C不作處理，待分清后再處理 D在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種 8年末預(yù)提商品保修費(fèi)15萬元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異類型為( B )AO B可抵扣暫時性差異15萬元C不確定 D應(yīng)納稅暫時性差異15萬元9企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000萬元，法定盈余公積余額400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為( C) A. 80萬元 B100萬元 C400萬元 D1 000萬元 10.將面值1 000萬元的股票按1 100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計人“資本公積一股本溢價”賬戶的金額應(yīng)為( B ) A35萬元 B65萬元 C100萬元 D135萬元二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個選項(xiàng)中有二至五個是正確的，請選出正確的，將其順序號填在答題紙上，不選、多選或錯選均不得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分） 11下列各項(xiàng)屬于會計政策內(nèi)容的有( ABCE ) A壞賬損失的核算方法 B借款費(fèi)用的核算方法C所得稅費(fèi)用的核算 D無形資產(chǎn)的使用壽命E發(fā)出存貨的計價方法12.企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有( .AE )A消費(fèi)稅 B增值稅 C車船稅 D印花稅E營業(yè)稅 13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABCDE ) A對外捐贈資產(chǎn) B存貨非常損失 C債務(wù)重組損失 D稅款滯納金支出E出售固定資產(chǎn)凈損失 14.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會引起資本公積總額變動的有(BE )A分配現(xiàn)金股利 B用資本公積轉(zhuǎn)增資本C確認(rèn)債務(wù)重組收益D確認(rèn)長期股權(quán)投資收益E確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價變動收益15.下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有( ABCD )A本期核銷的壞賬 B存貨盤虧 C以固定資產(chǎn)抵債 D分配股票股利E收回以前年度已核銷的壞賬三、簡答題（每小題5分，共10分）16.什么是債務(wù)重組？么要進(jìn)行債務(wù)重組？答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。（2分） 企業(yè)到期債務(wù)不能按時償還時，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進(jìn)行債務(wù)重組。（1分） 進(jìn)行債務(wù)重組，對債務(wù)人來說，可避免破產(chǎn)清算，同時也是重整旗鼓的機(jī)會；（1分） 對債權(quán)人來說，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因?yàn)槿绻扇∑飘a(chǎn)清算，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時間很長，費(fèi)時費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。（1分）17.什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。答：資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。（2分） 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。 或某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計算所得稅