預(yù)算管理十八張表.xls

第 1 頁 資料一： 北京怡安塑料工業(yè)有限公司生產(chǎn)并銷售計(jì)算機(jī)鍵盤支架、錄像機(jī)底框兩種產(chǎn)品，2000年預(yù) 計(jì)銷售計(jì)算機(jī)鍵盤支架（以后簡(jiǎn)稱支架）1,000,000件，錄像機(jī)底框（以后簡(jiǎn)稱底框） 900,000件，預(yù)計(jì)支架銷售單價(jià)為2元/件，底框銷售單價(jià)為9元/件。根據(jù)營(yíng)銷部門市場(chǎng)預(yù)測(cè)及銷 售合同，各季度完成情況見表: 產(chǎn)品名稱第一季度完成比率第二季度完成比率第三季度完成比率第四季度完成比率全年銷售總量（件） 支架20%25%30%25%1,000,000.00 底框15%25%35%25%900,000.00 據(jù)估計(jì)，兩種產(chǎn)品每季的銷售中有60%能于當(dāng)季收回貨款，其余40%要到下季收回。1999年末應(yīng) 收帳款為600000元，其中支架240000元，底框360000元。 根據(jù)以上條件編制銷售預(yù)算，填表一、表二。 銷 售 預(yù) 算 表（表一） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預(yù)計(jì)銷售量 支架（件）2000002500003000002500001000000 底框（件）135000225000315000225000900000 預(yù)計(jì)銷售價(jià)格 支架（元/件）22222 底框（元/件）99999 預(yù)計(jì)銷售收入 支架（元）4000005000006000005000002000000 底框（元）12150002025000283500020250008100000 合計(jì)161500025250003435000252500010100000 預(yù) 計(jì) 現(xiàn) 金 收 入 計(jì) 算 表 單位：元（表二） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 期初應(yīng)收帳款600000600000 第一季度銷售收入9690006460001615000 第二季度銷售收入151500010100002525000 第三季度銷售收入206100013740003435000 第四季度銷售收入15150001515000 現(xiàn)金收入合計(jì)15690002161000307100028890009690000 資料二 第 2 頁 北京怡安塑料工業(yè)有限公司各季末的產(chǎn)成品存貨按下一季度預(yù)計(jì)銷售量的10%計(jì)算，各季 期初存貨與上季期末存貨相等。根據(jù)會(huì)計(jì)資料，預(yù)計(jì)1999年末支架存貨為20000件，底框存貨為 15000件；2000年末支架存貨為30000件，底框存貨為20000件。根據(jù)銷售預(yù)測(cè)及有關(guān)部門資料， 結(jié)合期初、期末的存貨水平編制2000年度各季生產(chǎn)預(yù)算如表三所示。 生 產(chǎn) 預(yù) 算 表（表三） 單位：件 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 支架 預(yù)計(jì)銷售量2000002500003000002500001000000 加：預(yù)計(jì)期末存貨量2500030000250003000030000 減：期初庫存2000025000300002500020000 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量2050002550002950002550001010000 底框 預(yù)計(jì)銷售量135000225000315000225000900000 加：預(yù)計(jì)期末存貨量2250031500225002000020000 減：期初庫存1500022500315002250015000 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量142500234000306000222500905000 資料三 北京怡安塑料工業(yè)有限公司生產(chǎn)產(chǎn)品耗用ABS、PS兩種材料，其中支架耗用ABS材料，材料 第 3 頁 單價(jià)為12元/千克，產(chǎn)品單耗為0.12千克/件，底框耗用PS材料，材料單價(jià)為14元/千克，材料單 耗為0.5千克/件。每季末的材料庫存按下一季度生產(chǎn)需要量的30%計(jì)算，根據(jù)有關(guān)部門資料， 項(xiàng)目名稱材料名稱材料代號(hào)材料單價(jià)材料單耗 支架丙烯晴ABS12元/千克0.12千克/件 底框聚苯乙烯PS14元/千克0.5千克/件 每季末的材料庫存按下一季度生產(chǎn)需要量的30%計(jì)算，根據(jù)有關(guān)部門資料： 2000年初材料存貨量，ABS材料為3，000千克，PS材料為15，000千克。 2000年末材料存貨量，ABS材料為5000千克，PS材料為20，000千克 有60%在當(dāng)季付款，其余40%在下季付款。2000年初兩種材料應(yīng)付未付的材料采購款為350000元。 根據(jù)前述資料編制的資料編制的2000年度分季采購預(yù)算以及現(xiàn)金支出預(yù)算如表四、表五和表六。 直 接 材 料 采 購 預(yù) 算 表（表四） ABS材料（支架） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）2050002550002950002550001010000 材料單耗（千克/件）0.120.120.120.120.12 預(yù)計(jì)生產(chǎn)材料需要量(千克)24600306003540030600121200 加：期末存料量918010620918050005000 減：期初存料量300091801062091803000 預(yù)計(jì)采購量（千克）30780320403396026420123200 材料單價(jià)（元/千克）1212121212 預(yù)計(jì)采購金額（元）369360.00384480.00407520.00317040.001478400.00 直 接 材 料 采 購 預(yù) 算 表（表五） PS材料底框 第 4 頁 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）142500234000306000222500905000 材料單耗（千克/件）0.50.50.50.50.5 預(yù)計(jì)生產(chǎn)材料需要量71250117000153000111250452500 加：期末存料量3510045900333752000020000 減：期初存料量1500035100459003337515000 預(yù)計(jì)采購量（千克）9135012780014047597875457500 材料單價(jià)（元/千克）1414141414 預(yù)計(jì)采購金額（元）1278900.001789200.001966650.001370250.006405000.00 直 接 材 料 預(yù) 計(jì) 現(xiàn) 金 支 出 預(yù) 算 表（表六） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預(yù)計(jì)采購金額(元)1648260.002173680.002374170.001687290.007883400.00 支架369360.00384480.00407520.00317040.001478400.00 底框1278900.001789200.001966650.001370250.006405000.00 期初應(yīng)付帳款350000.00350000.00 第一季度應(yīng)付采購金額988956.00659304.001648260.00 第二季度應(yīng)付采購金額1304208.00869472.002173680.00 第三季度應(yīng)付采購金額1424502.00949668.002374170.00 第四季度應(yīng)付采購金額1012374.001012374.00 現(xiàn)金支出合計(jì)(元)1338956.001963512.002293974.001962042.007558484.00 資料四： 北京怡安塑料工業(yè)有限公司支架、底框產(chǎn)品的單位產(chǎn)品工時(shí)均為0.01小時(shí)/件,單位工時(shí)工資 率支架為6元/小時(shí)，底框?yàn)?元/小時(shí)。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、有關(guān)部門的直接人工工時(shí)定 額和工資率編制的直接人工預(yù)算如表七所示。 第 5 頁 直 接 人 工 預(yù) 算 表（表七） 單位：元 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 支架 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量2050002550002950002550001010000 單位產(chǎn)品工時(shí)定額（小時(shí)/件）0.010.010.010.010.01 直接人工工時(shí)總數(shù)205025502950255010100 單位工時(shí)工資率66666 預(yù)計(jì)直接 人工成本總額12300.0015300.0017700.0015300.0060600.00 底框 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量142500234000306000222500905000 單位產(chǎn)品工時(shí)定額（小時(shí)/件）0.0100.0100.0100.0100.010 直接人工工時(shí)總數(shù)14252340306022259050 單位工時(shí)工資率77777 預(yù)計(jì)直接 人工成本總額997516380214201557563350 直接 人工成本合計(jì)22275.0031680.0039120.0030875.00123950.00 注注：直直接接人人工工成成本本=小小時(shí)時(shí)工工資資率率X預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)直直接接人人工工總總工工時(shí)時(shí) 預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)直直接接人人工工總總工工時(shí)時(shí)=單單位位產(chǎn)產(chǎn)品品直直接接人人工工工工時(shí)時(shí)X預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)生生產(chǎn)產(chǎn)量量 資料五： 北京怡安塑料工業(yè)有限公司在預(yù)算編制中采用變動(dòng)成本法，變動(dòng)性制造費(fèi)用按各種產(chǎn)品直 接人工工時(shí)比例分配，折舊以外的各項(xiàng)制造費(fèi)用均于當(dāng)季付現(xiàn)。2000年公司制造費(fèi)用預(yù)算如表 八、表九所示。 制 造 費(fèi) 用 預(yù) 算 表（表八） 第 6 頁 單位：元 變動(dòng)性制造費(fèi)用金額固定性制造費(fèi)用金額 間接材料10000 管理人員工資80000 間接人工43400 折舊費(fèi)200000 維修費(fèi)33000 辦公費(fèi)50000 水電費(fèi)200000 保險(xiǎn)費(fèi)60000 其他20000 其他20000 合計(jì)306400 合計(jì)410000 直接人工工時(shí)總數(shù)19150 減：折舊200000 分配率16.00 付現(xiàn)總成本210000 各季數(shù)52500 分配率=費(fèi)用總計(jì)/工時(shí)總數(shù) 制 造 費(fèi) 用 預(yù) 計(jì) 現(xiàn) 金 支 出 表（表九） 單位：元 項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年 直接人工工時(shí)347548906010477519150 支架205025502950255010100 底框14252340306022259050 變動(dòng)性制造費(fèi)用55600.0078240.0096160.0076400.00306400.00 支架32800.0040800.0047200.0040800.00161600.00 底框22800.0037440.0048960.0035600.00144800.00 固定性制造費(fèi)用52500.0052500.0052500.0052500.00210000.00 現(xiàn)金支出合計(jì)108100.00130740.00148660.00128900.00516400.00 資料六： 北京怡安塑料工業(yè)有限公司各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品及自制半成品期初、期末庫存均為零，產(chǎn)成品 期初變動(dòng)成本支架為34000元，底框?yàn)?0000元，其它有關(guān)部門資料見以上各表。該公司編制的 2000年產(chǎn)品成本預(yù)算如表十、表十一。 產(chǎn) 品 成 本 預(yù) 算（支架）（表十） 第 7 頁 單位：元 成本項(xiàng)目單位用量（千克/件）單價(jià)(元/千克)單位成本(元/件)總成本 直接材料（ABS）0.12121.441454400.00 直接人工（小時(shí)/件）0.0160.0660600.00 變動(dòng)性制造費(fèi)用0.0116.000.16161600.00 合計(jì)(分配率)1.661676600.00 加：在產(chǎn)品及自制半成品期初余額0.00 減：在產(chǎn)品及自制半成品期末余額0.00 預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本1676600.00 加：產(chǎn)成品期初余額34000.00 減：產(chǎn)成品期末余額49800.00 預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本1660800.00 產(chǎn) 品 成 本 預(yù) 算（底框）（表十一） 成本項(xiàng)目單位用量(千克/件)單價(jià)(元/千克)單位成本(元/件)總成本(元) 直接材料（PS）0.51476335000.00 直接人工(小時(shí)/件)0.0170.0763350.00 變動(dòng)性制造費(fèi)用 (小時(shí)/件) 0.0116.000.16144800.00 合計(jì)(分配率)7.236543150.00 加：在產(chǎn)品及自制半成品期初余額0.00 減：在產(chǎn)品及自制半成品期末余額0.00 預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本6543150.00 加：產(chǎn)成品期初余額60000.00 減：產(chǎn)成品期末余額144600.00 預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本6458550.00 期 末 存 貨 預(yù) 算（表十二） 單位：元 項(xiàng)目數(shù)量單價(jià)金額 材料存貨（千克） ABS 材料50001260000 PS材料2000014280000 第 8 頁 小計(jì)340000 產(chǎn)成品存貨 支架300001.6649800 底框200007.23144600 小計(jì)194400 存貨合計(jì)534400.00 資料七： 北京怡安塑料工業(yè)有限公司根據(jù)預(yù)算期的具體情況，分別編制的銷售和管理費(fèi)用預(yù)算如表 十三、表十四所示。其中變動(dòng) 性銷售費(fèi)用按產(chǎn)品銷售成本比例分配，各項(xiàng)管理費(fèi)用均屬固定性 費(fèi)用，各項(xiàng)銷售及管理費(fèi)用均于當(dāng)季付現(xiàn)。 銷 售 費(fèi) 用 預(yù) 算（表十三） 變動(dòng)性銷售費(fèi)用金額（元）固定性銷售費(fèi)用金額（元） 銷售傭金50000.00 管理人員工資120000.00 辦公費(fèi)24774.00 廣告費(fèi)20000.00 運(yùn)輸費(fèi)200000.00 保險(xiǎn)費(fèi)30000.00 其他50000.00 其他20000.00 合計(jì)324774.00 合計(jì)190000.00 預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本8119350.00 分配率0.04 各季數(shù)47500.00 注：分配率=變動(dòng)性銷售費(fèi)用/預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本 管 理 費(fèi) 用 預(yù) 算（表十四） 費(fèi)費(fèi)用用項(xiàng)項(xiàng)目目金額（元） 公司經(jīng)費(fèi)50000 工會(huì)經(jīng)費(fèi)5000 董事會(huì)費(fèi)10000 第 9 頁 職工培訓(xùn)費(fèi)30000 其他20000 合計(jì)115000 銷 售 費(fèi) 用 預(yù) 計(jì) 現(xiàn) 金 支出 計(jì) 算 表（表十五） 季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年(元) 預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本1300942.502029837.502758732.502029837.508119350.00 支架332160.00415200.00498240.00415200.001660800.00 底框968782.501614637.502260492.501614637.506458550.00 變動(dòng)性銷售費(fèi)用52037.7081193.50110349.3081193.50324774.00 支架13286.4016608.0019929.6016608.0066432.00 底框38751.3064585.5090419.7064585.50258342.00 固定性銷售費(fèi)用47500.0047500.0047500.0047500.00190000.00 現(xiàn)金支出合計(jì)99537.70128693.50157849.30128693.50514774.00 資料八： 北京怡安塑料工業(yè)公司2000年初現(xiàn)金余額為10000元，預(yù)計(jì)2000年購買設(shè)備400000元，每季 度購置金額分別為42000元、15000 元、90000元、253000元，長(zhǎng)期貸款利息每季度為10，000 元，年支付長(zhǎng)期貸款利息40000元，每季度分配投資者利潤(rùn)為10000元，年分配投資者利潤(rùn) 40000元，其他相關(guān)資料見以上各項(xiàng)預(yù)算。借款年利率為4%，該公司在第一季度季初借款 250000元，第二季度借款270000元，第一季度借款本利半年一次付清，第二季度季初借款本利也 半年一次付清。具體借、還款情況見下表： 借款、還款、付息情況表 第 10 頁 項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度備注 借款金額250000270000 還款本金250000270000 還款利息50005400 注: 利息計(jì)算公式如下:利息=還款本金X年利率X1/2 據(jù)此編制的2000年現(xiàn)金預(yù)算如表十六所示. 現(xiàn) 金 預(yù) 算（表十六） 單位：元 季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年 期初現(xiàn)金余額10000.0095917.03135077.2699259.6910000.00 加：銷售現(xiàn)金收入 1569000.002161000.003071000.002889000.009690000.00 現(xiàn)金收入合計(jì)1579000.002256917.033206077.262988259.699700000.00 減：現(xiàn)金支出 直接材料1338956.001963512.002293974.001962042.007558484.00 直接人工22275.0031680.0039120.0030875.00123950.00 第 11 頁 制造費(fèi)用108100.00130740.00148660.00128900.00516400.00 銷售費(fèi)用99537.70128693.50157849.30128693.50514774.00 管理費(fèi)用28750.0028750.0028750.0028750.00115000.00 所得稅73464.2773464.2773464.2773464.27293857.08 設(shè)備 購置42000.0015000.0090000.00253000.00400000.00 長(zhǎng)期貸款利息10000.0010000.0010000.0010000.0040000.00 投資者利潤(rùn)10000.0010000.0010000.0010000.0040000.00 合計(jì)1733082.972391839.772851817.572625724.779602465.08 現(xiàn)金余缺-154082.97-134922.74354259.69362534.9297534.92 籌資與運(yùn)用 銀行短期借款250000.00270000.00520000.00 償還銀行借款250000270000.00520000.00 支付借款利息5000.005400.0010400.00 期末現(xiàn)金余額95917.03135077.2699259.6987134.9287134.92 預(yù) 計(jì) 損 益 表（表十七） 單位：元 項(xiàng)目金 額資料來源 第 12 頁 銷售收入10100000.00表一 減：產(chǎn)品銷售成本（變動(dòng)成本）8119350.00表十、表十一 變動(dòng)性銷售費(fèi)用324774.00表十三 貢獻(xiàn)邊際1655876.00 減：固定性制造費(fèi)用410000.00表八 固定性銷售費(fèi)用190000.00表十三 管理費(fèi)用115000.00表十四 財(cái)務(wù)費(fèi)用50400.00 利潤(rùn)總額890476.00 減：所得稅293857.08 凈利潤(rùn)596618.92 注： 1、邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-產(chǎn)品銷售成本（變動(dòng)成本）-變動(dòng)性銷售費(fèi)用 2、利潤(rùn)總額=邊際貢獻(xiàn)-固定性制造費(fèi)用-固定性銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 3、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅 資料九： 北京怡安塑料工業(yè)有限公司預(yù)計(jì)2000年末未分配利潤(rùn)為86000元，本期預(yù)計(jì)提取盈余公積金 81618.92元，預(yù)計(jì)2000年度分配投資者利潤(rùn)120000元，年末資本公積金為50000元，其他資料 如前所述，根據(jù)以上資料編制怡安公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表如表十八所示： 預(yù) 計(jì) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表（表十八） 單位：元 項(xiàng)目期初期末資料（期末數(shù)） 資 產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金100000.0087134.92 表十六 應(yīng)收帳款600000.001010000.00 第四季度銷售收入40% 存貨141837.00534400.00 表十二 待攤費(fèi)用0.0080000.00 預(yù)計(jì)數(shù) 第 13 頁 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)841837.001711534.92 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價(jià)2000000.002400000.00年初數(shù)+表十六“設(shè)備購置合計(jì) 減：累計(jì)折舊800000.001000000.00 表八 固定資產(chǎn)凈值1200000.001400000.00 固定資產(chǎn)合計(jì)1200000.001400000.00 無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)： 無形資產(chǎn)50000.0040000.00 無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計(jì)50000.0040000.00 長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)1250000.001440000.00 資資產(chǎn)產(chǎn)合合計(jì)計(jì)2091837.003151534.92 負(fù)債及所有者權(quán)益 流動(dòng)負(fù)債： 應(yīng)付帳款180837.00674916.00 表六第四季度采購金額*40% 應(yīng)付利潤(rùn)32000.0080000.00 預(yù)計(jì)分配利潤(rùn)- 已付利潤(rùn) 應(yīng)付福利費(fèi)30000.0020000.00 已知 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)242837.00774916.00 長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期借款350000.00800000.00 根據(jù)有關(guān)計(jì)劃填列 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)350000.00800000.00 負(fù)負(fù)債債合合計(jì)計(jì)592837.001574916.00 所有者權(quán)益： 實(shí)收資本1359000.001359000.00 資本公積50000.0050000.00 盈余公積40000.0081618.92 年初數(shù)+本期提取數(shù) 未分配利潤(rùn)50000.0086000.00 已知 所有者權(quán)益合計(jì)1499000.001576618.92 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)2091837.003151534.92 第 14 頁 第 15 頁 15000件；2000年末支架存貨為30000件，底框存貨為20000件。根據(jù)銷售預(yù)測(cè)及有關(guān)部門資料， 北京怡安塑料工業(yè)有限公司生產(chǎn)產(chǎn)品耗用ABS、PS兩種材料，其中支架耗用ABS材料，材料 第 16 頁 有60%在當(dāng)季付款，其余40%在下季付款。2000年初兩種材料應(yīng)付未付的材料采購款為350000元。 根據(jù)前述資料編制的資料編制的2000年度分季采購預(yù)算以及現(xiàn)金支出預(yù)算如表四、表五和表六。 第 17 頁 第 18 頁 第 19 頁 第 20 頁 第 21 頁 第 22 頁 250000元，第二季度借款270000元，第一季度借款本利半年一次付清，第二季度季初借款本利也 第 23 頁 第 24 頁 第 25 頁 第 26 頁 第 27 頁 資料一： 北京怡安塑料工業(yè)有限公司生產(chǎn)并銷售計(jì)算機(jī)鍵盤支架、錄像機(jī)底框兩種產(chǎn)品，2000年預(yù) 計(jì)銷售計(jì)算機(jī)鍵盤支架（以后簡(jiǎn)稱支架）1,000,000件，錄像機(jī)底框（以后簡(jiǎn)稱底框） 900,000件，預(yù)計(jì)支架銷售單價(jià)為2元/件，底框銷售單價(jià)為9元/件。根據(jù)營(yíng)銷部門市場(chǎng)預(yù)測(cè)及銷 售合同，各季度完成情況見表: 產(chǎn)品名稱第一季度完成比率第二季度完成比率第三季度完成比率第四季度完成比率全年銷售總量（件） 支架20%25%30%25%1,000,000.00 底框15%25%35%25%900,000.00 據(jù)估計(jì)，兩種產(chǎn)品每季的銷售中有60%能于當(dāng)季收回貨款，其余40%要到下季收回。1999年末應(yīng) 收帳款為600000元，其中支架240000元，底框360000元。 根據(jù)以上條件編制銷售預(yù)算，填表一、表二。 銷 售 預(yù) 算 表（表一） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預(yù)計(jì)銷售量 支架（件） 底框（件） 預(yù)計(jì)銷售價(jià)格 支架（元/件） 底框（元/件） 預(yù)計(jì)銷售收入 支架（元） 底框（元） 合計(jì) 預(yù) 計(jì) 現(xiàn) 金 收 入 計(jì) 算 表 單位：元（表二） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 期初應(yīng)收帳款 第一季度銷售收入 第二季度銷售收入 第三季度銷售收入 第四季度銷售收入 現(xiàn)金收入合計(jì) 資料二 第 28 頁 北京怡安塑料工業(yè)有限公司各季末的產(chǎn)成品存貨按下一季度預(yù)計(jì)銷售量的10%計(jì)算，各季 期初存貨與上季期末存貨相等。根據(jù)會(huì)計(jì)資料，預(yù)計(jì)1999年末支架存貨為20000件，底框存貨為 15000件；2000年末支架存貨為30000件，底框存貨為20000件。根據(jù)銷售預(yù)測(cè)及有關(guān)部門資料， 結(jié)合期初、期末的存貨水平編制2000年度各季生產(chǎn)預(yù)算如表三所示。 生 產(chǎn) 預(yù) 算 表（表三） 單位：件 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 支架 預(yù)計(jì)銷售量 加：預(yù)計(jì)期末存貨量30000 減：期初庫存20000 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 底框 預(yù)計(jì)銷售量 加：預(yù)計(jì)期末存貨量20000 減：期初庫存15000 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 資料三 北京怡安塑料工業(yè)有限公司生產(chǎn)產(chǎn)品耗用ABS、PS兩種材料，其中支架耗用ABS材料，材料 第 29 頁 單價(jià)為12元/千克，產(chǎn)品單耗為0.12千克/件，底框耗用PS材料，材料單價(jià)為14元/千克，材料單 耗為0.5千克/件。每季末的材料庫存按下一季度生產(chǎn)需要量的30%計(jì)算，根據(jù)有關(guān)部門資料， 項(xiàng)目名稱材料名稱材料代號(hào)材料單價(jià)材料單耗 支架丙烯晴ABS12元/千克0.12千克/件 底框聚苯乙烯PS14元/千克0.5千克/件 每季末的材料庫存按下一季度生產(chǎn)需要量的30%計(jì)算，根據(jù)有關(guān)部門資料： 2000年初材料存貨量，ABS材料為3，000千克，PS材料為15，000千克。 2000年末材料存貨量，ABS材料為5000千克，PS材料為20，000千克 有60%在當(dāng)季付款，其余40%在下季付款。2000年初兩種材料應(yīng)付未付的材料采購款為350000元。 根據(jù)前述資料編制的資料編制的2000年度分季采購預(yù)算以及現(xiàn)金支出預(yù)算如表四、表五和表六。 直 接 材 料 采 購 預(yù) 算 表（表四） ABS材料（支架） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） 材料單耗（千克/件） 預(yù)計(jì)生產(chǎn)材料需要量(千克) 加：期末存料量5000 減：期初存料量3000 預(yù)計(jì)采購量（千克） 材料單價(jià)（元/千克） 預(yù)計(jì)采購金額（元） 直 接 材 料 采 購 預(yù) 算 表（表五） PS材料底框 第 30 頁 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） 材料單耗（千克/件） 預(yù)計(jì)生產(chǎn)材料需要量 加：期末存料量20000 減：期初存料量15000 預(yù)計(jì)采購量（千克） 材料單價(jià)（元/千克） 預(yù)計(jì)采購金額（元） 直 接 材 料 預(yù) 計(jì) 現(xiàn) 金 支 出 預(yù) 算 表（表六） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預(yù)計(jì)采購金額(元) 支架 底框 期初應(yīng)付帳款 第一季度應(yīng)付采購金額 第二季度應(yīng)付采購金額 第三季度應(yīng)付采購金額 第四季度應(yīng)付采購金額 現(xiàn)金支出合計(jì)(元) 資料四： 北京怡安塑料工業(yè)有限公司支架、底框產(chǎn)品的單位產(chǎn)品工時(shí)均為0.01小時(shí)/件,單位工時(shí)工資 率支架為6元/小時(shí)，底框?yàn)?元/小時(shí)。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、有關(guān)部門的直接人工工時(shí)定 額和工資率編制的直接人工預(yù)算如表七所示。 第 31 頁 直 接 人 工 預(yù) 算 表（表七） 單位：元 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 支架 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品工時(shí)定額（小時(shí)/件） 直接人工工時(shí)總數(shù) 單位工時(shí)工資率 預(yù)計(jì)直接 人工成本總額 底框 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品工時(shí)定額（小時(shí)/件） 直接人工工時(shí)總數(shù) 單位工時(shí)工資率 預(yù)計(jì)直接 人工成本總額 直接 人工成本合計(jì) 注注：直直接接人人工工成成本本=小小時(shí)時(shí)工工資資率率X預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)直直接接人人工工總總工工時(shí)時(shí) 預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)直直接接人人工工總總工工時(shí)時(shí)=單單位位產(chǎn)產(chǎn)品品直直接接人人工工工工時(shí)時(shí)X預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)生生產(chǎn)產(chǎn)量量 資料五： 北京怡安塑料工業(yè)有限公司在預(yù)算編制中采用變動(dòng)成本法，變動(dòng)性制造費(fèi)用按各種產(chǎn)品直 接人工工時(shí)比例分配，折舊以外的各項(xiàng)制造費(fèi)用均于當(dāng)季付現(xiàn)。2000年公司制造費(fèi)用預(yù)算如表 八、表九所示。 制 造 費(fèi) 用 預(yù) 算 表（表八） 第 32 頁 單位：元 變動(dòng)性制造費(fèi)用金額固定性制造費(fèi)用金額 間接材料10000 管理人員工資80000 間接人工43400 折舊費(fèi)200000 維修費(fèi)33000 辦公費(fèi)50000 水電費(fèi)200000 保險(xiǎn)費(fèi)60000 其他20000 其他20000 合計(jì)306400 合計(jì)410000 直接人工工時(shí)總數(shù)減：折舊200000 分配率付現(xiàn)總成本210000 各季數(shù) 分配率=費(fèi)用總計(jì)/工時(shí)總數(shù) 制 造 費(fèi) 用 預(yù) 計(jì) 現(xiàn) 金 支 出 表（表九） 單位：元 項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年 直接人工工時(shí) 支架 底框 變動(dòng)性制造費(fèi)用 支架 底框 固定性制造費(fèi)用 現(xiàn)金支出合計(jì) 資料六： 北京怡安塑料工業(yè)有限公司各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品及自制半成品期初、期末庫存均為零，產(chǎn)成品 期初變動(dòng)成本支架為34000元，底框?yàn)?0000元，其它有關(guān)部門資料見以上各表。該公司編制的 2000年產(chǎn)品成本預(yù)算如表十、表十一。 產(chǎn) 品 成 本 預(yù) 算（支架）（表十） 第 33 頁 單位：元 成本項(xiàng)目單位用量（千克/件）單價(jià)(元/千克)單位成本(元/件)總成本 直接材料（ABS） 直接人工（小時(shí)/件） 變動(dòng)性制造費(fèi)用 合計(jì) 加：在產(chǎn)品及自制半成品期初余額 減：在產(chǎn)品及自制半成品期末余額 預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本 加：產(chǎn)成品期初余額34000.00 減：產(chǎn)成品期末余額 預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn) 品 成 本 預(yù) 算（底框）（表十一） 成本項(xiàng)目單位用量(千克/件)單價(jià)(元/千克)單位成本(元/件)總成本(元) 直接材料（PS） 直接人工(小時(shí)/件) 變動(dòng)性制造費(fèi)用 (小時(shí)/件) 合計(jì) 加：在產(chǎn)品及自制半成品期初余額 減：在產(chǎn)品及自制半成品期末余額 預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本 加：產(chǎn)成品期初余額60000.00 減：產(chǎn)成品期末余額 預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本 期 末 存 貨 預(yù) 算（表十二） 單位：元 項(xiàng)目數(shù)量單價(jià)金額 材料存貨（千克） ABS 材料 PS材料 第 34 頁 小計(jì) 產(chǎn)成品存貨 支架 底框 小計(jì) 存貨合計(jì) 資料七： 北京怡安塑料工業(yè)有限公司根據(jù)預(yù)算期的具體情況，分別編制的銷售和管理費(fèi)用預(yù)算如表 十三、表十四所示。其中變動(dòng) 性銷售費(fèi)用按產(chǎn)品銷售成本比例分配，各項(xiàng)管理費(fèi)用均屬固定性 費(fèi)用，各項(xiàng)銷售及管理費(fèi)用均于當(dāng)季付現(xiàn)。 銷 售 費(fèi) 用 預(yù) 算（表十三） 變動(dòng)性銷售費(fèi)用金額（元）固定性銷售費(fèi)用金額（元） 銷售傭金50000.00 管理人員工資120000.00 辦公費(fèi)24774.00 廣告費(fèi)20000.00 運(yùn)輸費(fèi)200000.00 保險(xiǎn)費(fèi)30000.00 其他50000.00 其他20000.00 合計(jì)324774.00 合計(jì)190000.00 預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本 分配率各季數(shù) 注：分配率=變動(dòng)性銷售費(fèi)用/預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本 管 理 費(fèi) 用 預(yù) 算（表十四） 費(fèi)費(fèi)用用項(xiàng)項(xiàng)目目金額（元） 公司經(jīng)費(fèi)50000 工會(huì)經(jīng)費(fèi)5000 董事會(huì)費(fèi)10000 第 35 頁 職工培訓(xùn)費(fèi)30000 其他20000 合計(jì)115000 銷 售 費(fèi) 用 預(yù) 計(jì) 現(xiàn) 金 支出 計(jì) 算 表（表十五） 季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年(元) 預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本 支架 底框 變動(dòng)性銷售費(fèi)用 支架 底框 固定性銷售費(fèi)用 現(xiàn)金支出合計(jì) 資料八： 北京怡安塑料工業(yè)公司2000年初現(xiàn)金余額為10000元，預(yù)計(jì)2000年購買設(shè)備400000元，每季 度購置金額分別為42000元、15000 元、90000元、253000元，長(zhǎng)期貸款利息每季度為10，000 元，年支付長(zhǎng)期貸款利息40000元，每季度分配投資者利潤(rùn)為10000元，年分配投資者利潤(rùn) 40000元，其他相關(guān)資料見以上各項(xiàng)預(yù)算。借款年利率為4%，該公司在第一季度季初借款 250000元，第二季度借款270000元，第一季度借款本利半年一次付清，第二季度季初借款本利也 半年一次付清。具體借、還款情況見下表： 第 36 頁 借款、還款、付息情況表 項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度備注 借款金額 250000270000 還款本金250000270000 還款利息50005400 注: 利息計(jì)算公式如下:利息=還款本金X年利率X1/2 據(jù)此編制的2000年現(xiàn)金預(yù)算如表十六所示. 現(xiàn) 金 預(yù) 算（表十六） 單位：元 季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年 期初現(xiàn)金余額 加：銷售現(xiàn)金收入 現(xiàn)金收入合計(jì) 減：現(xiàn)金支出 直接材料 直接人工 第 37 頁 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 所得稅 設(shè)備 購置 長(zhǎng)期貸款利息 投資者利潤(rùn) 合計(jì) 現(xiàn)金余缺 籌資與運(yùn)用 銀行短期借款 償還銀行借款 支付借款利息 期末現(xiàn)金余額 預(yù) 計(jì) 損 益 表（表十七） 單位：元 項(xiàng)目金 額資料來源 第 38 頁 銷售收入表一 減：產(chǎn)品銷售成本（變動(dòng)成本）表十、表十一 變動(dòng)性銷售費(fèi)用表十三 貢獻(xiàn)邊際 減：固定性制造費(fèi)用表八 固定性銷售費(fèi)用表十三 管理費(fèi)用表十四 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利潤(rùn)總額 減：所得稅 凈利潤(rùn) 注： 1、邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-產(chǎn)品銷售成本（變動(dòng)成本）-變動(dòng)性銷售費(fèi)用 2、利潤(rùn)總額=邊際貢獻(xiàn)-固定性制造費(fèi)用-固定性銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 3、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅 資料九： 北京怡安塑料工業(yè)有限公司預(yù)計(jì)2000年末未分配利潤(rùn)為86000元，本期預(yù)計(jì)提取盈余公積金 81618.92元，預(yù)計(jì)2000年度分配投資者利潤(rùn)120000元，年末資本公積金為50000元，其他資料 如前所述，根據(jù)以上資料編制怡安公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表如表十八所示： 預(yù) 計(jì) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表（表十八） 單位：元 項(xiàng)目期初期末資料（期末數(shù)） 資 產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金100000.00表十六 應(yīng)收帳款600000.00第四季度銷售收入40% 存貨141837.00表十二 待攤費(fèi)用80000.00 預(yù)計(jì)數(shù) 第 39 頁 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)841837.00 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價(jià)2000000.00 年初數(shù)+表十六“設(shè)備購置合計(jì) 減：累計(jì)折舊800000.00表八 固定資產(chǎn)凈值1200000.00 固定資產(chǎn)合計(jì)1200000.00 無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)： 無形資產(chǎn)50000.0040000.00 無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計(jì)50000.0040000.00 長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)1250000.00 資資產(chǎn)產(chǎn)合合計(jì)計(jì)2091837.00 負(fù)債及所有者權(quán)益 流動(dòng)負(fù)債： 應(yīng)付帳款180837.00表六第四季度采購金額*40% 應(yīng)付利潤(rùn)32000.00預(yù)計(jì)分配利潤(rùn)- 已付利潤(rùn) 應(yīng)付福利費(fèi)30000.0020000.00 已知 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)242837.00 長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期借款350000.00800000.00 根據(jù)有關(guān)計(jì)劃填列 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)350000.00800000.00 負(fù)負(fù)債債合合計(jì)計(jì)592837.00 所有者權(quán)益： 實(shí)收資本1359000.001359000.00 資本公積50000.0050000.00 盈余公積40000.00年初數(shù)+本期提取數(shù) 未分配利潤(rùn)50000.0086000.00 已知 所有者權(quán)益合計(jì)1499000.00 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)2091837.00 第 40 頁 第 41 頁 第 42 頁 第 43 頁 第 44 頁 北京怡安塑料工業(yè)公司2000年初現(xiàn)金余額為10000元，預(yù)計(jì)2000年購買設(shè)備400000元，每季 250000元，第二季度借款270000元，第一季度借款本利半年一次付清，第二季度季初借款本利也 常用指標(biāo)分析表 2000年12月31日 分析指標(biāo)公 式 預(yù)算年度 預(yù)算結(jié)果行業(yè)平均 效果評(píng)價(jià) 流動(dòng)指標(biāo) 流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債2.22.4一般 速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債1.521.5較好 經(jīng)營(yíng)指標(biāo) 存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本/平均存貨6.007.3較差 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 凈銷售額/平均應(yīng)收帳款 4.728很差 盈利指標(biāo) 毛利率毛利/銷售額8.82%7%較好 凈收益率凈收益/銷售額5.91%5.60%一般 權(quán)益收益率凈收益/平均股東權(quán)益37.84%28%很好 投資回報(bào)率凈收益/平均總資產(chǎn)5.69%5.5一般 資料一： 例1: 北京怡安塑料工業(yè)有限公司生產(chǎn)并銷售計(jì)算機(jī)鍵盤支架、錄像機(jī)底框兩種產(chǎn)品，2000年 預(yù)計(jì)銷售計(jì)算機(jī)鍵盤支架（以后簡(jiǎn)稱支架）1,000,000件，錄像機(jī)底框（以后簡(jiǎn)稱底框） 900,000件，預(yù)計(jì)支架銷售單價(jià)為2元/件，底框銷售單價(jià)為9元/件。根據(jù)營(yíng)銷部門市場(chǎng) 預(yù)測(cè)及銷售合同:各季度完成情況見表: 產(chǎn)品名稱第一季度完成比率第二季度完成比率第三季度完成比率第四季度完成比率全年銷售總量（件） 支架20%25%30%25%1,000,000.00 底框15%25%35%25%900,000.00 據(jù)估計(jì)，兩種產(chǎn)品每季的銷售中有60%能于當(dāng)季收回貨款，其余40%要到下季收回。1999年末應(yīng)收 帳款為600000元，其中支架240000元，底框360000元。 根據(jù)以上條件編制銷售預(yù)算，填表一、表二。 銷 售 預(yù) 算 表（表一） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預(yù)計(jì)銷售量 支架（件） 底框（件） 預(yù)計(jì)銷售價(jià)格 支架（元/件） 底框（元/件） 預(yù)計(jì)銷售收入 支架（元） 底框（元） 合計(jì) 預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表單位：元（表二） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 期初應(yīng)收帳款 第一季度銷售收入 第二季度銷售收入 第三季度銷售收入 第四季度銷售收入 現(xiàn)金收入合計(jì) 例2： 北京怡安塑料工業(yè)有限公司各季末的產(chǎn)成品存貨按下一季度的10%計(jì)算，各季期初 存貨與上季期末存貨相等。根據(jù)會(huì)計(jì)資料，預(yù)計(jì)1999年末支架存貨為20000件，底框存貨為 15000件；2000年末支架存貨為30000件，底框存貨為20000件。根據(jù)銷售預(yù)算有關(guān)部門資料， 結(jié)合期初、期末的存貨水平編制2000年度各季生產(chǎn)預(yù)算如表三所示。 生產(chǎn)預(yù)算表（表三） 單位：件 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 支架 預(yù)計(jì)銷售量 加：預(yù)計(jì)期末存貨量 減：期初庫存 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 底框 預(yù)計(jì)銷售量 加：預(yù)計(jì)期末存貨量 減：期初庫存 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 例3: 北京怡安塑料工業(yè)有限公司生產(chǎn)產(chǎn)品耗用ABS、PS兩種材料，其中支架耗用ABS材料，材料 單價(jià)為12元/千克，產(chǎn)品單耗為0.12千克/件，底框耗用PS材料，材料單價(jià)為14元/千克，材料單 耗為0.5千克/件。每季末的材料庫存按下一季度生產(chǎn)需要量的30%計(jì)算，根據(jù)有關(guān)部門資料， 項(xiàng)目名稱材料名稱材料代號(hào)材料單價(jià)材料單耗 支架丙烯晴ABS12元/千克0.12千克/件 底框聚苯乙烯PS14元/千克0.5千克/件 每季末的材料庫存按下一季度生產(chǎn)需要量的30%計(jì)算，根據(jù)有關(guān)部門資料： 2000年初材料存貨量，ABS材料為3，000千克，PS材料為15，000千克。 2000年末材料存貨量，ABS材料為5000千克，PS材料為200，000千克 有60%在當(dāng)季付款，其余40%在下季付款。2000年初兩種材料應(yīng)付未付的材料采購款為350，000元。 根據(jù)前述資料編制的資料編制的2000年度分季采購預(yù)算以及現(xiàn)金支出預(yù)算如表四、表五和表六。 直 接 材 料 采 購 預(yù) 算 表（表四） ABS材料（支架） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） 材料單耗（千克/件） 預(yù)計(jì)生產(chǎn)材料需要量(千克) 加：期末存料量 減：期初存料量 預(yù)計(jì)采購量（千克） 材料單價(jià)（元/千克） 預(yù)計(jì)采購金額（元） 直 接 材 料 采 購 預(yù) 算 表（表五） PS材料底框 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） 材料單耗（千克/件） 預(yù)計(jì)生產(chǎn)材料需要量 加：期末存料量 減：期初存料量 預(yù)計(jì)采購量（千克） 材料單價(jià)（元/千克） 預(yù)計(jì)采購金額（元） 直接材料預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)算表（表六） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預(yù)計(jì)采購金額(元) 支架 底框 期初應(yīng)付帳款 第一季度應(yīng)付采購金額 第二季度應(yīng)付采購金額 第三季度應(yīng)付采購金額 第四季度應(yīng)付采購金額 現(xiàn)金支出合計(jì)(元) 例4：北京怡安塑料工業(yè)有限公司支架、底框產(chǎn)品的單位產(chǎn)品工時(shí)均為0.01小時(shí)/件,單位工時(shí) 工資率支架為6元/小時(shí)，底框?yàn)?元/小時(shí)。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量及有關(guān)部門的直接人 工工時(shí)定額和工資率資料編制的直接人工預(yù)算如表七所示。 直 接 人 工 預(yù) 算 表（表七） 單位：元 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 支架 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品工時(shí)定額（小時(shí)/件） 直接人工工時(shí)總數(shù) 單位工時(shí)工資率 預(yù)計(jì)直接 人工成本總額 底框 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品工時(shí)定額（小時(shí)/件） 直接人工工時(shí)總數(shù) 單位工時(shí)工資率 預(yù)計(jì)直接 人工成本總額 直接 人工成本合計(jì) 注注：直直接接人人工工成成本本=小小時(shí)時(shí)工工資資率率X預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)直直接接人人工工總總工工時(shí)時(shí) 預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)直直接接人人工工總總工工時(shí)時(shí)=單單位位產(chǎn)產(chǎn)品品直直接接人人工工工工時(shí)時(shí)X預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)生生產(chǎn)產(chǎn)量量 例5：北京怡安塑料工業(yè)有限公司在預(yù)算編制中采用變動(dòng)成本法，變動(dòng)性制造費(fèi)用按各種 產(chǎn)品直接人工工時(shí)比例分配，折舊以外的各項(xiàng)制造費(fèi)用均于當(dāng)季付現(xiàn)。2000年公司制造費(fèi)用 預(yù)算如表八、表九所示。 制造費(fèi)用預(yù)算表（表八） 單位：元 變動(dòng)性制造費(fèi)用金額固定性制造費(fèi)用金額 間接材料10000 管理人員工資80000 間接人工43400 折舊費(fèi)200000 維修費(fèi)33000 辦公費(fèi)50000 水電費(fèi)200000 保險(xiǎn)費(fèi)60000 其他20000 其他20000 合計(jì)306400 合計(jì)410000 直接人工工時(shí)總數(shù)減：折舊200000 分配率付現(xiàn)總成本210000 各季數(shù) 分配率=費(fèi)用總計(jì)/工時(shí)總數(shù) 制造費(fèi)用預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出表（表九） 單位：元 項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年 直接人工工時(shí) 支架 底框 變動(dòng)性制造費(fèi)用 支架 底框 固定性制造費(fèi)用 現(xiàn)金支出合計(jì) 例6：北京怡安塑料工業(yè)有限公司各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品及自制半成品期初、期末均為零，產(chǎn)成品 期初單位變動(dòng)成本，支架為34000元，底框?yàn)?0000元，其它有關(guān)部門資料見以上各表。該 公司編制的2000年產(chǎn)品成本預(yù)算如表十和表十一。 產(chǎn)品成本預(yù)算（支架）（表十） 單位：元 成本項(xiàng)目單位用量（千克/件）單價(jià)(元/千克) 單位成本(元/件) 總成本 直接材料（ABS） 直接人工（小時(shí)/件） 變動(dòng)性制造費(fèi)用 合計(jì) 加：在產(chǎn)品及自制半成品期初余額 減：在產(chǎn)品及自制半成品期末余額 預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本 加：產(chǎn)成品期初余額 減：產(chǎn)成品期末余額 預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品成本預(yù)算（底框）（表十一） 成本項(xiàng)目單位用量(千克/件)單價(jià)(元/千克) 單位成本(元/件) 總成本(元) 直接材料（PS） 直接人工(小時(shí)/件) 變動(dòng)性制造費(fèi)用(小時(shí)/件) 合計(jì) 加：在產(chǎn)品及自制半成品期初余額 減：在產(chǎn)品及自制半成品期末余額 預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本 加：產(chǎn)成品期初余額 減：產(chǎn)成品期末余額 預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本 期末存貨預(yù)算（表十二） 單位：元 項(xiàng)目數(shù)量單價(jià)金額 材料存貨（千克） ABS 材料 PS材料 小計(jì) 產(chǎn)成品存貨 支架 底框 小計(jì) 存貨合計(jì) 例7：北京怡安塑料工業(yè)有限公司根據(jù)預(yù)算期的具體情況，分別編制的銷售和管理費(fèi)用預(yù)算 如表十三、表十四所示。其中變動(dòng) 性銷售費(fèi)用按產(chǎn)品銷售成本比例分配，各項(xiàng)管理費(fèi)用均 屬固定性費(fèi)用，各項(xiàng)銷售及管理費(fèi)用均于