企業(yè)績效評價指標及計算公式(共3篇)

企業(yè)績效評價指標及計算公式共3篇回目錄企業(yè)效績評價指標修訂一、盈利能力情況（一）基本指標凈利潤（1）凈資產收益率100平均凈資產平均凈資產（年初所有者權益合計年末所有者權益合計）/2凈資產利潤率反映所有者投資的獲利能力，該比率越高，說明所有者投資帶來的收益越高。利潤總額利息支出（2）總資產報酬率100平均資產總額平均資產總額（年初資產總額年末資產總額）/2指企業(yè)一定時期內獲得的報酬總額與資產平均總額的比率。它表示企業(yè)包括凈資產和負債在內的全部資產的總體獲利能力，用以評價企業(yè)運用全部資產的總體獲利能力，是評價企業(yè)資產運營效益的重要指標。（二）修正指標主營業(yè)務利潤（1）主營業(yè)務利潤率100主營業(yè)務收入凈額1、主營業(yè)務利潤率是從企業(yè)主營業(yè)務的盈利能力和獲利水平方面對資本金收益率指標的進一步補充，體現(xiàn)了企業(yè)主營業(yè)務利潤對利潤總額的貢獻，以及對企業(yè)全部收益的影響程度。2、該指標體現(xiàn)了企業(yè)經營活動最基本的獲利能力，沒有足夠大的主營業(yè)務利潤率就無法形成企業(yè)的最終利潤，為此，結合企業(yè)的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本分析，能夠充分反映出企業(yè)成本控制、費用管理、產品營銷、經營策略等方面的不足與成績。3、該指標越高，說明企業(yè)產品或商品定價科學，產品附加值高，營銷策略得當，主營業(yè)務市場競爭力強，發(fā)展?jié)摿Υ?，獲利水平高。經營現(xiàn)金凈流量（2）盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)凈利潤盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)在收付實現(xiàn)制基礎上，充分反映出企業(yè)當期凈收益中有多少是有現(xiàn)金保障的，擠掉了收益中的水分，體現(xiàn)出企業(yè)當期收益的質量狀況，同時，減少了權責發(fā)生制會計對收益的操縱，對企業(yè)的實際收益能力進行再次修正。當企業(yè)當期凈利潤大于0時，該指標應當大于1。該指標越大，表明企業(yè)經營活動產生的凈利潤對現(xiàn)金的貢獻越大。利潤總額（3）成本費用利潤率100成本費用總額成本費用總額主營業(yè)務成本稅金及附加營業(yè)費用管理費用財務費用成本費用利潤率是企業(yè)一定期間的利潤總額與成本、費用總額的比率。成本費用利潤率指標表明每付出一元成本費用可獲得多少利潤，體現(xiàn)了經營耗費所帶來的經營成果。該項指標越高，反映企業(yè)的經濟效益越好。凈利潤（4）資本收益率100平均資本平均資本（年初實收資本年初資本公積）（年末實收資本年末資本公積）/2反映企業(yè)運用資本獲得收益的能力。也是財政部對企業(yè)經濟效益的一項評價指標，資本收益率越高，說明企業(yè)自有投資的經濟效益越好。二、資產質量狀況（一）基本指標主營業(yè)務收入凈額（1）總資產周轉率（次）平均資產總額體現(xiàn)了企業(yè)經營期間全部資產從投入到產出的流轉速度，反映了企業(yè)全部資產的管理質量和利用效率。通過該指標的對比分析，可以反映企業(yè)本年度以及以前年度總資產的運營效率和變化，發(fā)現(xiàn)企業(yè)與同類企業(yè)在資產利用上的差距，一般情況下，該數(shù)值越高，表明企業(yè)總資產周轉速度越快。銷售能力越強，資產利用效率越高。主營業(yè)務收入凈額（2）應收賬款周轉率（次）應收賬款平均余額應收賬款平均余額（年初應收賬款凈額年初應收賬款壞賬準備）（年末應收賬款凈額年末應收賬款壞賬準備）/2說明一定期間內應收帳款轉為現(xiàn)金的平均次數(shù)，一般情況下，應收賬款周轉率越高越好，周轉率高，表明收賬迅速，賬齡較短；資產流動性強，短期償債能力強；可以減少壞賬損失等。（二）修正指標主營業(yè)務收入凈額（1）流動資產周轉率（次）100平均流動資產總額一般情況下，該指標越高，表明企業(yè)流動資產周轉速度越快，利用越好。在較快的周轉速度下，流動資產會相對節(jié)約，相當于流動資產投入的增加，在一定程度上增強了企業(yè)的盈利能力；而周轉速度慢，則需要補充流動資金參加周轉，會形成資金浪費，降低企業(yè)盈利能力。經營現(xiàn)金凈流量（2）資產現(xiàn)金收回率100平均資產總額該指標旨在考評企業(yè)全部資產產生現(xiàn)金的能力，該比值越大越好。年末不良資產總額（3）不良資產比率100年末資產總額三、債務風險狀況（一）基本指標負債總額（1）資產負債率100資產總額息稅前利潤總額（2）已獲利息倍數(shù)利息支出用來分析公司在一定盈利水平下支付債務利息的能力，一般情況下，已獲利息倍數(shù)越高，企業(yè)長期償債能力越強。國際上通常認為，該指標為3時較為適當，從長期來看至少應大于1。（二）修正指標速動資產（1）速動比率100流動負債速動資產流動資產存貨預付賬款待攤費用衡量企業(yè)流動資產中可以立即變現(xiàn)用于償還流動負債的能力，速動資產包括貨幣資金、短期投資、應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款項等，可以在較短時間內變現(xiàn)。而流動資產中存貨、1年內到期的非流動資產及其他流動資產等則不應計入。速動比率非?？量痰姆从沉艘粋€單位能夠立即還債的能力和水平。經營現(xiàn)金凈流量（2）現(xiàn)金流動負債比率100流動負債是企業(yè)一定時期的經營現(xiàn)金凈流量同流動負債的比率，它可以從現(xiàn)金流量角度來反映企業(yè)當期償付短期負債的能力。現(xiàn)金流動負債比率越大，表明企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金凈流量越多，越能保障企業(yè)按期償還到期債務。但是，該指標也不是越大越好，指標過大表明企業(yè)流動資金利用不充分，獲利能力不強。該指標從現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)角度對企業(yè)的實際償債能力進行考察，反映本期經營活動所產生的現(xiàn)金凈流量足以抵付流動負債的倍數(shù)。由于凈利潤與經營活動產生的現(xiàn)金凈流量有可能背離，有利潤的年份不一定有足夠的現(xiàn)金（含現(xiàn)金等價物）來償還債務，所以利用以收付實現(xiàn)制為基礎計量的現(xiàn)金流動負債比率指標，能充分體現(xiàn)企業(yè)經營活動所產生的現(xiàn)金凈流量，可以在多大程度上保證當期流動負債的償還，直觀地反映出企業(yè)償還流動負債的實際能力。帶息負債總額（3）帶息負債比率100負債總額帶息負債總額短期借款一年內到期的長期負債長期借款應付債券應付利息企業(yè)某一時點的帶息負債總額與負債總額的比率，反映企業(yè)負債中帶息負債的比重，在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)未來的償債（尤其是償還利息）壓力。四、經營增長情況（一）基本指標本年主營業(yè)務收入上年主營業(yè)務收入（1）銷售（營業(yè)）增長率100上年主營業(yè)務收入總額銷售增長率是衡量企業(yè)經營狀況和市場占有能力、預測企業(yè)經營業(yè)務拓展趨勢的重要指標，也是企業(yè)擴張增量資本和存量資本的重要前提。該指標越大，表明其增長速度越快，企業(yè)市場前景越好?？鄢陀^因素后的年末所有者權益（2）資本保值增值率100年初所有者權益資本保值增值率反映了企業(yè)資本的運營效益與安全狀況，所有者權益由實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤構成，四個項目中任何一個變動都將引起所有者權益總額的變動。至少有兩種情形并不反映真正意義的資本保值增值。1本期投資者追加投資，使企業(yè)的實收資本增加，還可能產生資本溢價、資本折算差額，從而引起資本公積變動。2本期接受外來捐贈、資產評估增值導致資本公積增加。在本期既無投資者追加投入，又無接受捐贈和資產評估事項的情形下，上述公式仍然需要推敲。因為本期資本的增值不僅表現(xiàn)為期末帳面結存的盈余公積和未分配利潤的增加，還應包括本期企業(yè)向投資者分配的利潤，而分配了的利潤不再包括在期末所有者權益中。所以不能簡單地將期末所有者權益的增長理解為資本增值，期末所有者權益未減少理解為資本保值。資本保值增值率是指企業(yè)本年末所有者權益扣除客觀增減因素后同年初所有者權益的比率。該指標表示企業(yè)當年資本在企業(yè)自身的努力下的實際增減變動情況，是評價企業(yè)財務效益狀況的輔助指標。反映了投資者投入企業(yè)資本的保全性和增長性，該指標越高，表明企業(yè)的資本保全狀況越好，所有者權益增長越快，債權人的債務越有保障，企業(yè)發(fā)展后勁越強。（二）修正指標本年總資產增長額（1）總資產增長率100年初資產總額本年總資產增長額年末資產總額年初資產總額總資產增長率越高，表明企業(yè)一定時期內資產經營規(guī)模擴張的速度越快。但在分析時，需要關注資產規(guī)模擴張的質和量的關系，以及企業(yè)的后續(xù)發(fā)展能力，避免盲目擴張。本年營業(yè)利潤增長額（2）銷售（營業(yè)）利潤增長率100上年營業(yè)利潤總額本年營業(yè)利潤增長額本年營業(yè)利潤總額上年營業(yè)利潤總額五、補充資料主營業(yè)務成本（1）存貨周轉率（次）存貨平均余額存貨平均余額（期初存貨期末存貨）2存貨周轉率用于反映存貨的周轉速度，即存貨的流動性及存貨資金占用量是否合理，促使企業(yè)在保證生產經營連續(xù)性的同時，提高資金的使用效率，增強企業(yè)的短期償債能力。存貨周轉率是對流動資產周轉率的補充說明，通過存貨周轉率的計算與分析，可以測定企業(yè)一定時期內存貨資產的周轉速度，是反映企業(yè)購、產、銷平衡效率的一種尺度。存貨周轉率越高，表明企業(yè)存貨資產變現(xiàn)能力越強，存貨及占用在存貨上的資金周轉速度越快。本年所有者權益增長額（2）資本積累率年初所有者權益資本積累率反映了投資者投入企業(yè)資本的保全性和增長性，該指標越高，表明企業(yè)的資本積累越多，企業(yè)資本保全性越強，應付風險、持續(xù)發(fā)展的能力越大。該指標如為負值，表明企業(yè)資本受到侵蝕，所有者利益受到損害，應予充分重視。六、評議指標評議指標是用于對基本指標和修正指標評價形成的評價結果進行定性分析驗證，以進一步修正定量評價結果，使企業(yè)效績評價結論更加全面、準確。評議指標主要由以下8項非計量指標構成。1經營者基本素質；2產品市場占有能力（服務滿意度）；3基礎管理水平；4發(fā)展創(chuàng)新能力；5經營發(fā)展戰(zhàn)略；6在崗員工素質；7技術裝備更新水平（服務硬環(huán)境）；8綜合社會貢獻對于商貿和服務等企業(yè)因經營性質不同，在運用評議指標時，可以用括弧內的指標替代。金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價指標計算公式說明20170126042955|2樓回目錄附件3金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價指標計算公式說明一、盈利能力指標1、資本利潤率（凈資產收益率）凈利潤/凈資產平均余額100凈資產平均余額（年初所有者權益余額年末所有者權益余額）/2凈資產中含資本公積中可供出售金融資產的公允價值變動，為真實反映企業(yè)的經營業(yè)績，在指標計算中扣除凈資產中的公允價值變動，下同。2、資產利潤率（總資產報酬率）利潤總額/資產平均總額100資產平均總額（年初資產總額年末資產總額）/2證券公司資產、負債不包括客戶資產、負債，下同。3、成本收入比營業(yè)費用/營業(yè)收入1004、收入利潤率營業(yè)利潤/營業(yè)收入1005、支出利潤率營業(yè)利潤/營業(yè)支出1006、加權平均凈資產收益率P/（E0NP2EIMIM0EJMJM0EKMKM0）其中P為扣除非經常性損益后歸屬于公司普通股股東的凈利潤；NP為歸屬于公司普通股股東的凈利潤；E0為歸屬于公司普通股股東的期初凈資產；EI為報告期發(fā)行新股或債轉股等新增的、歸屬于公司普通股股東的凈資產；EJ為報告期回購或現(xiàn)金分紅等減少的、歸屬于公司普通股股東的凈資產；M0為報告期月份數(shù)；MI為新增凈資產下一月份起至報告期期末的月份數(shù)；MJ為減少凈資產下一月份起至報告期期末的月份數(shù)；EK為因其他交易或事項引起的凈資產增減變動；MK為發(fā)生其他凈資產增減變動下一月份起至報告期期末的月份數(shù)。二、經營增長指標1、國有資本保值增值率（年末國有資本客觀增減因素影響額）年初國有資本1002、利潤增長率（本年利潤總額上年利潤總額）/上年利潤總額1003、經濟利潤率（凈利潤凈資產平均余額資金成本）/凈資產平均余額100資金成本系中國人民銀行公布的一年期流動資金貸款利率。三、資產質量指標1、不良貸款率（次級類貸款可疑類貸款損失類貸款）/各類貸款余額100銀行按照中國銀監(jiān)會的規(guī)定計算不良貸款率，以后變化，從其規(guī)定。2、撥備覆蓋率貸款減值準備/（次級類貸款可疑類貸款損失類貸款）100銀行按照中國銀監(jiān)會的規(guī)定計算撥備覆蓋率，以后變化，從其規(guī)定。3、認可資產率認可資產/資產總額100其中認可資產是指保險監(jiān)管機構對保險公司進行償付能力考核時，按照一定的標準予以認可，納入償付能力額度計算的資產。4、應收賬款比率（應收保費應收利息其他應收款）/資產總計1005、凈資本與風險準備比率期末凈資本/各項風險準備之和100其中凈資本凈資產金融資產的風險調整其他資產的風險調整或有負債的風險調整/中國證監(jiān)會認定或核準的其他調整項目。因目前凈資本計算只能涉及單體公司，因此涉及證券公司凈資本指標的，需用母公司數(shù)據(jù)。證券公司按照中國證監(jiān)會規(guī)定的證券公司風險資本準備計算標準計算各項風險資本準備。目前，證券公司提取六項風險準備之和，以后變化，從其規(guī)定。6、凈資本與凈資產比率期末凈資本/期末凈資產100四、償付能力指標1、資本充足率（資本扣除項）/（風險加權資產125倍的市場風險資本）100其中資本扣除項商譽對未并表銀行機構資本投資對未并表非銀行金融機構資本投資對非自用不動產投資對工商企業(yè)資本投資貸款損失準備尚未提足部分。銀行按照中國銀監(jiān)會的規(guī)定計算資本充足率，以后變化，從其規(guī)定。2、核心資本充足率（核心資本核心資本扣除項）/（風險加權資產125倍的市場風險資本）100其中核心資本實收資本（或普通股）資本公積盈余公積未分配利潤少數(shù)股權。核心資本扣除項商譽（對未并表銀行機構資本投資對未并表非銀行金融機構資本投資對非自用不動產投資對工商企業(yè)資本投資）50貸款損失準備尚未提足部分。銀行按照中國銀監(jiān)會的規(guī)定計算核心資本充足率，以后變化，從其規(guī)定。3、償付能力充足率（實際資本/最低資本）100其中實際資本等于認可資產減去認可負債的差額。認可負債是指保險監(jiān)管機構對保險公司進行償付能力考核時，按照一定的標準予以認可，納入償付能力額度計算的負債。最低資本是指保險公司在經營中應具備的償付能力的最低限額數(shù)。4、凈資本負債率期末凈資本/期末負債100其中負債指對外負債，不含代理買賣證券款。5、資產負債率期末負債總額/期末資產總額100其中資產指自身資產，不含代買賣證券款對應的資產；負債指對外負債，不含代理買賣證券款。企業(yè)績效評價指標計算公式20170126043106|3樓回目錄企業(yè)績效評價指標計算公式一、盈利能力狀況1凈資產收益率歸屬于母公司所有者的凈利潤/平均凈資產平均凈資產（年初歸屬于母公司所有者合計年末歸屬于母公司所有者合計）/22總資產報酬率（利潤總額利息支出）/平均資產總額平均資產總額（年初資產總額年末資產總額）/23主營業(yè)務利潤率（主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加）/主營業(yè)務收入4盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)經營現(xiàn)金凈流量/凈利潤5成本費用利潤率利潤總額/（主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加銷售費用管理費用財務費用）6資本收益率歸屬于母公司所有者的凈利潤/平均資本平均資本（年初實收資本年初資本公積）（年末實收資本年末資本公積）/2二、資產質量狀況1總資產周轉率主營業(yè)務收入/平均資產總額2應收賬款周轉率主營業(yè)務收入/應收賬款平均余額應收賬款平均余額（年初應收賬款凈額年初應收賬款壞賬準備）（年末應收賬款凈額年末應收賬款壞賬準備）3不良資產比率年末不良資產總額/（資產總額資產減值準備余額）年末不良資產總額資產減值準備余額應提未提和應攤未攤的潛虧掛賬未處理資產損失4資產現(xiàn)金回收率經營現(xiàn)金凈流量/平均資產總額5流動資產周轉率主營業(yè)務收入/平均流動資產總額平均流動資產總額（年初流動資產總額年末流動資產總額）/2三、債務風險狀況1資產負債率負債總額/資產總額2已獲利息倍數(shù)（利