憑證與帳簿PPT培訓(xùn)資料

1、1,第五章 會計憑證與賬簿,2,會計憑證,第一節(jié) 會計憑證的意義和種類 第二節(jié) 原始憑證 第三節(jié) 記賬憑證 第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管,3,第一節(jié) 會計憑證的意義和種類,一、會計憑證的含義 會計憑證是用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件。 二、會計憑證的作用 （1）提供原始資料、傳導(dǎo)經(jīng)濟信息的工具； （2）登記會計賬簿的依據(jù)； （3）加強經(jīng)濟責任制的手段； （4）實行會計監(jiān)督的條件,4,第一節(jié) 會計憑證的意義和種類,三、會計憑證的種類 （一）會計憑證按照其填制程序和用途的不同，可分為原始憑證和記賬兩種。 1原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制的用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)

2、的主要內(nèi)容和完成情況，明確經(jīng)濟責任的書面證明，是編制記賬憑證的依據(jù)，是進行會計核算和原始資料。 原始憑證按其來源不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。 （1）自制原始憑證按其填制手續(xù)和內(nèi)容不同，可以分為一次原始憑證、累計原始憑證和匯總原始憑證三種。 （2）外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，從其他單位或個人取得的憑證,5,第一節(jié) 會計憑證的意義和種類,三、會計憑證的種類 （一）會計憑證按照其填制程序和用途的不同，可分為原始憑證和記賬兩種。 2記賬憑證是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是登賬的直接依據(jù)。 （1）記賬憑證按其用途不同，可以專用憑證和通用記

3、賬憑證兩類。專用憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。通用記賬憑證是指用來反映所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。 （2）記賬憑證按其填列會計科目的數(shù)目不同，可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證兩類。 （3）記賬憑證按其包括的內(nèi)容不同，可分為單一記賬憑證和匯總記賬憑證和科目匯總表三類,6,第二節(jié) 原始憑證,一、原始憑證的基本內(nèi)容 包括原始憑證名稱、填制日期及編號、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量和金額、填制憑證單位的名稱和有關(guān)人員的簽章等。 二、原始憑證的填制 （一）原始憑證的填制形式 一是根據(jù)實際發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)由經(jīng)辦人員直接填制； 二是根據(jù)賬簿記錄對有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)加以歸類整理填制； 三是根據(jù)若干張反映

4、同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證定期匯總編制。 （二）原始憑證的填制要求 1記錄真實；2手續(xù)完備；3內(nèi)容齊全； 4書寫規(guī)范；5填制及時。 三、原始憑證的審核 （一）審核原始憑證反映的內(nèi)容是否合法、合規(guī)、合理。 （二）審核原始憑證反映的內(nèi)容是否符合規(guī)定的要求,7,第三節(jié) 記賬憑證,一、記賬憑證的基本內(nèi)容 包括記賬憑證名稱、填制日期及編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計分錄（記賬符號、賬戶名稱和金額）所附原始憑證張數(shù)和填制單位的名稱及有關(guān)人員的簽章等。 二、記賬憑證的填制 （一）記賬憑證的基本填制方法 1專用記賬憑證的基本填制方法 （1）收款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 （2）

5、付款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 但對于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)為避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，而不再編制收款憑證。 （3）轉(zhuǎn)賬憑證除了根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制外，有的是根據(jù)賬簿記錄填制（一般沒有原始憑證,8,第三節(jié) 記賬憑證,二、記賬憑證的填制 （二）記賬憑證填制的特殊要求 1摘要簡明； 2科目運用準確； 3連續(xù)編號； 4附件齊全。 三、記賬憑證的審核 1是否附有原始憑證，內(nèi)容與原始憑證是否相符，金額是否一致。 2會計科目使用是否正確；賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清晰；金額計算是否準確無誤。 3有關(guān)項目是否填列齊全，有關(guān)人員是否簽名蓋章,9,第四節(jié)

6、 會計憑證的傳遞與保管,一、會計憑證的傳遞的含義 會計憑證的傳遞，是指憑證從取得或填制時起，經(jīng)過審核、記賬、裝訂到歸檔保管時止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。 二、會計憑證傳遞的內(nèi)容 1傳遞路線：規(guī)定會計憑證的傳遞程序。 2傳遞時間：確定會計憑證在各個環(huán)節(jié)停留的時間。 3傳遞手續(xù)：制定會計憑證傳遞過程中的交接簽收制度。 三、會計憑證的保管 保管的具體方法和基本要求是： 1歸類整理；2造冊歸檔； 3控制借閱；4到期銷毀,10,會計帳簿,第一節(jié) 帳簿的意義與種類 第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記 第三節(jié) 賬簿的啟用與登記規(guī)則 第四節(jié) 對賬與結(jié)賬 第五節(jié) 賬簿的更換與保管,11,第一節(jié)

7、 帳簿的意義與種類,一、賬簿的含義 會計賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，以記賬憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。 二、賬簿的作用 （一）會計賬簿是對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)。 （二）會計賬簿是考核企業(yè)經(jīng)營情況的主要依據(jù)。 （三）會計賬簿是會計報表資料的主要來源。 三、賬簿的種類 （一）賬簿按其用途不同分類?？梢苑譃樾驎r賬簿（日記賬）、分類賬簿和備查賬簿三類。 （二）賬簿按其外表形式不同?？煞譃橛啽举~、活頁賬和卡片賬三類,12,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記,一、賬簿的基本內(nèi)容 （一）設(shè)置賬簿應(yīng)遵循的原則 1保證系統(tǒng)、全面的反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動情況，滿足經(jīng)濟管理的需要。 2保證組

8、織嚴密，力求避免重復(fù)或遺漏。 3賬簿的格式應(yīng)簡便適用，便于查賬。 （二）賬簿的基本內(nèi)容 賬簿一般由封面、扉頁和賬頁三部分組成,13,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記,二、日記賬的格式與登記 序時賬簿（日記賬）是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。對現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的明細登記采用日記賬。 設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，可以序時反映現(xiàn)金和銀行存款收入來源、支出去向、用途和每日結(jié)存金額，使用“三欄式”的訂本式賬簿。 現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)審核后的收付款項逐日逐筆順序登記，收入欄按收款憑證登記，付出欄按付款憑證登記。每日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)登記完畢，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和支出的合計數(shù)，結(jié)出余

9、額，并將現(xiàn)金賬面余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對相符。 銀行存款日記賬通常也是出納員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記,14,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記,三、分類賬簿的格式與登記 分類賬簿是按照總分類賬戶和明細分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。按照總分類賬戶登記的賬簿稱為總分類賬；按照明細分類賬戶登記的賬簿稱為明細分類賬。 總分類賬戶一般采用借、貸、余三欄式訂本賬，根據(jù)實際需要，也可設(shè)對方科目。總分類賬戶可以根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記，也可以把各種記賬憑證先匯總成匯總記賬憑證或科目匯總，再據(jù)以登記總賬，每月應(yīng)將當月已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并于月終結(jié)出總賬各賬戶的本期發(fā)生額和月末余額，作

10、為編制會計報表的主要依據(jù)。 明細分類賬戶一般有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種，均應(yīng)根據(jù)各種記賬憑證或原始憑證逐筆登記,15,第三節(jié) 賬簿的啟用與登記規(guī)則,一、賬簿的啟用規(guī)則 1設(shè)置賬簿的封面和封底。 2填寫賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表。 3填寫賬戶目錄。 4粘貼印花稅票,16,第三節(jié) 賬簿的啟用與登記規(guī)則,二、賬簿的登記規(guī)則 賬簿的登記一般應(yīng)遵循以下規(guī)則： （一）必須根據(jù)審核無誤的會計憑證連續(xù)、系統(tǒng)的登記，使用會計科目應(yīng)當規(guī)范。 （二）登記賬簿要用蘭黑或黑色墨水書寫、不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。 （三）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃對角線注銷，或注明

11、“此行空白”或“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。 （四）登記賬簿如果發(fā)生差錯，應(yīng)按照更正錯賬的方法進行更正。 （五）“摘要”欄的文字應(yīng)簡明、規(guī)范；“金額”欄應(yīng)對齊位數(shù)；數(shù)字、文字一般占行高的1/2。 （六）每登滿一頁賬頁，應(yīng)進行“過次頁”、“承前頁”處理,17,第三節(jié) 賬簿的啟用與登記規(guī)則,三、錯賬的更正規(guī)則 1劃線更正法 適用于賬簿所登記的文字或數(shù)字有筆誤或計算錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。更正時，要在錯誤的數(shù)字和文字上劃一紅線，表示注銷，然后在其上方空白處填寫正確的數(shù)字和文字，并在更正處蓋章，以明確責任,18,第三節(jié) 賬簿的啟用與登記規(guī)則,三、錯賬的更正規(guī)則 2紅字更正法 適用于記賬后

12、，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額有錯誤時，應(yīng)用紅字更正法進行更正。先用紅字金額填寫一張與錯誤記賬憑證相同的憑證，沖銷原來的錯誤金額。同時用藍字重新填寫一張正確的記賬憑證，據(jù)以登記入賬。 紅字更正法還適用于原記賬憑證所用的科目沒有錯，但所填寫金額大于應(yīng)記金額時，可將多記的差額用紅字填寫一張與原憑證科目相同的記賬憑證，據(jù)以登帳，以沖銷多記的金額。 3補充登記法 在記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所用會計科目沒有錯，而只是金額少于應(yīng)記金額時，可以采用補充登記法進行更正。更正時，可將少記的金額用藍字填一張與原記賬憑證相同的憑證，據(jù)以登記入賬,19,第四節(jié) 對賬與結(jié)賬,一、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義及內(nèi)容

13、 1結(jié)賬的含義 結(jié)賬，就是把一定會計期間所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在全部登記入賬后，計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或下年新賬的過程。 2結(jié)賬的內(nèi)容 （1）結(jié)算出各總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額（包括累計發(fā)生額），并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。 （2）損益類賬戶（包括收入類賬戶和費用類賬戶）的結(jié)轉(zhuǎn)，并計算本期利潤,20,第四節(jié) 對賬與結(jié)賬,一、結(jié)賬 （二）結(jié)賬的步驟 1檢查賬簿記錄的完整性和正確性，不得漏記、重記經(jīng)濟業(yè)務(wù)（收入和費用應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制要求處理）。 2編制結(jié)賬分錄，將收入、費用類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到利潤賬戶。 3計算賬戶的發(fā)生額和余額。 （三）結(jié)賬

14、的方法 結(jié)賬主要分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)等，各有著不同的結(jié)賬方法,21,第四節(jié) 對賬與結(jié)賬,二、對賬 （一）對賬的含義 對賬，就是核對賬簿記錄。 一般是在會計期間終了時，檢查和核對賬證、賬賬、賬實、賬表是否相符，以確保賬簿記錄的正確性。 （二）對賬的內(nèi)容 （1）賬證核對，是指將各種賬簿的記錄與有關(guān)會計憑證之間的核對。 （2）賬賬核對，是指將各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字之間進行的相互核對。 （3）賬實核對，是指將各種財產(chǎn)物資的賬面數(shù)字與其實存數(shù)、款項等進行的核對。 （4）賬表核對，是指將各種賬簿記錄與各種會計報表進行的核對。 （三）對賬的目的 做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符,22,第五節(jié) 賬簿的更換與保管,一、賬簿的更換 （一）賬簿更換的含義 賬簿的更換是指在會計年度終了時，會計主體將上年度的賬簿更換為次年度的新賬簿的工作。 （二）賬簿更換的內(nèi)容 將上年度各賬戶的余額直接記入