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文檔簡介
1、.商場促銷方式會(huì)計(jì)處理及利潤影響案例分析針對(duì)不同的促銷方式,會(huì)計(jì)處理方法都不一樣,各種情形下的會(huì)計(jì)處理如何?哪一種促銷方式對(duì)商場更有利?下面分別列示各種促銷方式的會(huì)計(jì)處理,以便具體應(yīng)用。 一、商場以打折方式促銷【例1】假設(shè)某商場推出促銷措施,國慶期間電飯煲按一律按七折銷售,電飯煲的銷售價(jià)格200元,成本是100元,則:【分析】商場對(duì)電飯煲按七折進(jìn)行銷售,實(shí)際上實(shí)行的是商業(yè)折扣,那么在會(huì)計(jì)處理作商業(yè)折扣來處理,商家對(duì)發(fā)生的交易行為在開具銷售發(fā)票時(shí),開具的發(fā)票金額為折扣后的金額,會(huì)計(jì)處理如下: 發(fā)生交易行為時(shí): 1確認(rèn)銷售收入: 借:現(xiàn)金 140 貸:主營業(yè)務(wù)收入119.66 (主營業(yè)務(wù)收入X14
2、0/1.17,公式的補(bǔ)充說明:XX*17%=140) 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(銷項(xiàng)稅) 20.34 (主營業(yè)務(wù)收入*17) 2確認(rèn)成本: 借:主營業(yè)務(wù)成本 100 貸:庫存商品 100 二、商場以現(xiàn)金返利形式促銷 【例2】某商場推出促銷措施,假設(shè)顧客購買200元的商品,其成本為120元,商場贈(zèng)送60元的現(xiàn)金券則:【分析】商場的這種促銷為典型的現(xiàn)金返利形式,根據(jù)國稅函號(hào)文件規(guī)定,為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅,稅款由支付單位代扣代繳。為保證讓利顧客60元,商場贈(zèng)送的價(jià)值60元的商品應(yīng)不含個(gè)人所得稅額,該稅應(yīng)由商場承擔(dān)。商場開具的發(fā)票按銷售金額開具200元。會(huì)計(jì)處理如
3、下:發(fā)生交易行為時(shí):1確認(rèn)銷售收入:借:現(xiàn)金200貸:主營業(yè)務(wù)收入 170.94應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(銷項(xiàng)稅)29.062確認(rèn)成本:借:主營業(yè)務(wù)成本120貸:庫存商品 1203返給顧客的現(xiàn)金及代扣的稅收作捐贈(zèng)支出:贈(zèng)送該商品時(shí)商場需代顧客偶然所得繳納的個(gè)人所得稅額為:60(120)2015(元)。借:營業(yè)外支出 75貸:現(xiàn)金 60 應(yīng)交稅費(fèi)代扣代繳個(gè)人所得稅 15在年終進(jìn)行所得稅匯算時(shí),該部份金額需作納稅調(diào)增處理。 三、商場以實(shí)物返利形式促銷【例3】假設(shè)某商場推出促銷措施,顧客購買一件200元的A商品,贈(zèng)送一件60元的小商品,A商品和小商品的成本分別是100元和35元。則:【分析】商場的這種促銷為典
4、型的實(shí)物返利形式,對(duì)此有兩種會(huì)計(jì)處理方式:第一種處理方式:收顧客200元現(xiàn)金,并向其開具200元的發(fā)票。開具一件微波爐的出庫單,免費(fèi)贈(zèng)送微波爐給顧客。企業(yè)會(huì)計(jì)上確認(rèn)銷售收入200元。在這種情況下,按照中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條及國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計(jì)征所得稅時(shí)如何處理問題的批復(fù)(國稅函發(fā)1997472號(hào))的規(guī)定,要按照其對(duì)個(gè)售價(jià)60元確認(rèn)銷售收入,并計(jì)算增值稅和企業(yè)所得稅。商場會(huì)計(jì)處理如下:1確認(rèn)銷售收入:借:現(xiàn)金200貸:主營業(yè)務(wù)收入170.94應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(銷項(xiàng)稅) 29.062確認(rèn)成本:借:主營業(yè)務(wù)成本100貸:庫存商品 1003對(duì)于贈(zèng)品,會(huì)計(jì)處理如下:借:營
5、業(yè)費(fèi)用43.72貸:庫存商品35應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(銷項(xiàng)稅)8.72(按含稅售價(jià)60元計(jì)算)第二種處理方式:企業(yè)將實(shí)物折扣轉(zhuǎn)化為價(jià)格折扣進(jìn)行出售,結(jié)果會(huì)有很大的不同。企業(yè)可以考慮將贈(zèng)送的小商品的價(jià)格體現(xiàn)在商業(yè)折扣上,即企業(yè)在開具發(fā)票時(shí),開具A商品1件,金額200元,開具小商品1件,金額60元,然后在同一張發(fā)票上體現(xiàn)60元的折扣。按照增值稅若干個(gè)具體問題的規(guī)定(國稅發(fā)1993154號(hào))以及國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計(jì)征所得稅時(shí)如何處理問題的批復(fù)(國稅函發(fā)1997472號(hào))的規(guī)定,企業(yè)可以按照折扣后的金額200元申報(bào)繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅,節(jié)約了納稅支出。此時(shí),商場的賬務(wù)處理為:1確認(rèn)銷售收入:借:現(xiàn)
6、金200貸:主營業(yè)務(wù)收入 170.94應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(銷項(xiàng)稅)29.062確認(rèn)成本:借:主營業(yè)務(wù)成本 135貸:庫存商品135四、各種促銷方式下對(duì)企業(yè)損益的影響1以打折方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的利潤以打折方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的主營業(yè)務(wù)稅金及附加20.34(7%+3%)2.034(元)以打折方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的利潤119.661002.03417.626(元)以打折方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的凈利潤17.62617.62625%13.2195(元)2以現(xiàn)金返利方式促銷產(chǎn)生的利潤以現(xiàn)金返利方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的主營業(yè)務(wù)稅金及附加29.06(7%3%)2.906(元)以現(xiàn)金返利方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的利潤170.941202.034
7、7526.094(元)以現(xiàn)金返利方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的凈利潤26.094(元)3以實(shí)物返利方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的利潤(1)第一種處理方式下以實(shí)物返利方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的主營業(yè)務(wù)稅金及附加(29.068.72)(7%3%)3.778(元)以現(xiàn)實(shí)物利方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的利潤170.941003.77843.7223.442(元)以現(xiàn)實(shí)物利方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的凈利潤23.44223.44225%17.5815(元)(2)第二種處理方式下以實(shí)物返利方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的主營業(yè)務(wù)稅金及附加29.06(7%3%)2.906(元)以現(xiàn)實(shí)物利方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的利潤170.941352.90633.034(元)以現(xiàn)實(shí)物利方式進(jìn)行促銷產(chǎn)生的凈利潤33.03433.03425%24.7755(元) 五、結(jié)論通過上述計(jì)算可以看出,以實(shí)物返利方式進(jìn)行促銷,在第二種處理方式下
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