第一總論、第二單元存貨練習(占平時成績15%)答案及解析

1、第一總論、第二單元存貨練習（占平時成績15%）答案及解析一、單項選擇題1.下列各項業(yè)務中，能使企業(yè)資產和所有者權益總額同時增加的是（ ）。A.支付借款利息B.交易性金融資產期末公允價值上升C.權益法核算的長期股權投資期末確認的享有被投資單位實現(xiàn)的凈利潤份額D.可供出售金融資產期末公允價值上升【答案】 D【解析】 選項D，使可供出售金融資產賬面價值增加，同時計入資本公積，資產和所有者權益同時增加?！驹擃}針對“會計要素及其確認與計量”知識點進行考核】 2.下列各項目中，不屬于工業(yè)生產企業(yè)其他業(yè)務收入范疇的是（ ）。A.原材料出售取得的收入 B.單獨出售包裝物的收入C.處置交易性金融資產取得的收入

2、D.為外單位提供運輸勞務的收入【答案】 C【解析】 處置交易性金融資產取得的收入，應該確認為投資收益?！驹擃}針對“收入”知識點進行考核】 3.下列關于會計要素及其確認與計量的表述中，不正確的是（ ）。A.利潤反映的是收入減去費用、利得減去損失后凈額的概念B.與費用相關的經(jīng)濟利益流出會導致所有者權益減少C.費用是企業(yè)在非日?；顒又挟a生的D.企業(yè)對會計要素計量時一般采用歷史成本計量【答案】 C【解析】 選項C，費用是企業(yè)在日?；顒又挟a生的，不是非日?；顒赢a生的?！驹擃}針對“會計要素及其確認與計量”知識點進行考核】 4.下列有關會計主體的表述中，不正確的是（ ）。A.企業(yè)合并中，應以合并集團作為會計

3、主體B.會計主體不一定是法律主體C.會計主體可以是營利組織，也可以是非營利組織D.會計主體必須要有獨立的資金，并獨立編制財務報告對外報送【答案】 D【解析】 選項C，現(xiàn)實生活中，行政事業(yè)單位、企業(yè)、企業(yè)的分支機構以及由若干家企業(yè)通過控股關系組成的集團公司均可作為一個會計主體。選項D，當某一會計主體不能獨立對外時，如獨立核算的銷售部門等，則無須對外報送獨立的財務報告。【該題針對“會計基本假設”知識點進行考核】 5.會計信息在（ ）的前提下，盡可能的做到相關性，以滿足投資者等財務報告使用者的決策需要。A.可靠性 B.可比性 C.重要性 D.謹慎性【答案】A【解析】會計信息在可靠性前提下，盡可能的做

4、到相關性，以滿足投資者等財務報告使用者的決策需要?！驹擃}針對“負債”知識點進行考核】6.會計信息質量要求中的（ ）要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。A.謹慎性 B.可靠性 C.可理解性 D.及時性【答案】 C【解析】 可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于投資者等財務報告使用者理解和使用?！驹擃}針對“會計信息質量要求”知識點進行考核】 7.下列關于會計基礎的表述中錯誤的是（ ）。A.企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告B.權責發(fā)生制是指當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用C.權責發(fā)

5、生制要求凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，都不應作為當期的收入和費用D.我國行政事業(yè)單位，都必須采用收付實現(xiàn)制【答案】D【解析】我國行政單位采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務采用權責發(fā)生制外，其他業(yè)務采用收付實現(xiàn)制。8.區(qū)分收入和利得、費用和損失，區(qū)分流動資產和非流動資產、流動負債和非流動負債以及適度引入公允價值體現(xiàn)的是會計的（ ）。A.可靠性要求 B.可比性要求 C.相關性要求 D.謹慎性要求【答案】C【解析】區(qū)分收入和利得、費用和損失，區(qū)分流動資產和非流動資產、流動負債和非流動負債以及適度引入公允價值等，都可以提高會計信息的預測價值，進而提升會計信息的相關性。9.下列會計處

6、理中，符合會計信息質量要求中實質重于形式的是（ ）。A.固定資產計提折舊由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.融資租入固定資產視為自有資產進行入賬C.期末對應收賬款計提壞賬準備D.交易性金融資產按照公允價值進行計量【答案】B10.下列關于利潤的說法中不正確的是（ ）。A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果B.利潤是評價企業(yè)管理層業(yè)績的一項重要指標，也是投資者等財務報告使用者進行決策時的重要參考C.利潤項目應當列入利潤表D.利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入所有者權益的利得和損失等?！敬鸢浮緿【解析】利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等，選項D不正確。11.北方公司和南

7、方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。北方公司委托南方公司加工應征消費稅的材料一批，北方公司發(fā)出原材料的實際成本為600萬元。完工收回時支付加工費120萬元，另行支付增值稅稅額20.4萬元，支付南方公司代收代繳的消費稅稅額45萬元。北方公司收回材料后直接出售。則北方公司該批委托加工材料的入賬價值是（ ）萬元。A.645 B.720 C.765 D.740.4【答案】C【解析】委托加工物資收回后直接出售的消費品，委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應計入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值=600+120+45=765（萬元）。12.下列有關存貨可變現(xiàn)凈值的表

8、述中，正確的是（ ）。A.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量少于銷售合同的訂貨數(shù)量，實際持有與該銷售合同相關的存貨應以銷售合同所規(guī)定的價格作為可變現(xiàn)凈值的計量基礎B.對于為生產而持有的材料，如果用其生產的產成品的預計可變現(xiàn)凈值高于成本，則該材料應當按照可變現(xiàn)凈值計量C.如果材料價格的下降導致產成品的售價低于成本，則該材料應當按其售價計量，按其差額計提存貨跌價準備D.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產成品或商品的合同價格作為計量基礎【答案】A【解析】對于為生產而持有的材料等，如果用其生產的產成品的預計可變現(xiàn)凈值高于成本，則該材料應當按照成本計量，選項B不正確；如果材

9、料價格的下降導致產成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應當按其可變現(xiàn)凈值計量，按其差額計提存貨跌價準備，選項C不正確；如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）作為計量基礎，選項D不正確。13.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，因自然災害毀損一批材料，該批材料成本為10000元，增值稅稅額為1700元。收到各種賠款1250元，殘料入庫500元。報經(jīng)批準后，應計入營業(yè)外支出的金額為（ ）元。A.8250 B.9950 C.11700 D.1750【答案】A【解析】因自然災害損毀材料的進項稅額無需轉出，應計入營業(yè)外支出的金額=100

10、00-1250-500=8250（元）。14.下列有關存貨的相關表述中，不正確的是（ ）。A.存貨可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)，是指對確定存貨的可變現(xiàn)凈值有直接影響的客觀證明，如產品或商品的市場銷售價格、與企業(yè)產品或商品相同或類似商品的市場銷售價格、銷售方提供的有關資料和生產成本資料等B.直接出售的存貨與需要經(jīng)過進一步加工出售的存貨，兩者可變現(xiàn)凈值的確定是不同的C.已計提存貨跌價準備的存貨未全部對外出售的，應按出售比例結轉相應的存貨跌價準備D.企業(yè)將已經(jīng)計提存貨跌價準備的存貨用于在建工程，無需結轉相應的存貨跌價準備【答案】D【解析】企業(yè)將已經(jīng)計提存貨跌價準備的存貨用于在建工程，應當同時結轉相應的存貨跌

11、價準備，選項D符合題意。15.企業(yè)對于已記入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入營業(yè)外支出的是（ ）。A.管理不善造成的存貨凈損失 B.自然災害造成的存貨凈損失C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失 D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失【答案】B【解析】管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用，選項A不正確；自然災害造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出，選項B正確；應由保險公司賠償?shù)暮蛻蛇^失人賠償?shù)拇尕洆p失部分，計入其他應收款，選項C和D不正確。16.下列各項中，不在資產負債表“存貨”項目列示的是（）。 A.生產成本 B.委托代銷商品C.為在建工程購入的工程物資 D.發(fā)出商品【答案】 C【

12、解析】工程物資是專門為在建工程購入的物資，不是為在生產經(jīng)營過程中的銷售或耗用，用途不同于存貨，在資產負債表中單獨列示，不屬于企業(yè)的存貨。17.下列各項中，不應當包括在存貨成本中的是（）。 A.生產制造企業(yè)為生產產品而發(fā)生的人工費用B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的裝卸費C.采購過程中發(fā)生的合理損耗D.一般納稅人購進庫存商品發(fā)生的可抵扣的增值稅進項稅【答案】 D【解析】 選項D，應單獨記入“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目?！驹擃}針對“存貨入賬價值的確定”知識點進行考核】 18.下列各項中，企業(yè)自行生產的存貨成本不包括（ ）。A.企業(yè)生產部門管理人員的薪酬 B.季節(jié)性和修理期間的停工損失

13、C.機物料消耗 D.辦公樓的折舊費【答案】D【解析】選項D，辦公樓的折舊費應當計入到管理費用中19.下列有關確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎的表述中，不正確的有（）。A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎D.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎【答案】 D【解析】 選項D，用于生產有銷售合同產品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應以該材料生產產品的合同價格為基礎。【該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進行考核】20.企業(yè)計提存貨跌價準備時，以下方法中不允許采用的計提方式有()。 A

14、.按照存貨總體計提B.與具有類似目的或最終用途并在同一地區(qū)生產和銷售的產品系列相關，且難以將其與該產品系列的其他項目區(qū)別開來進行估計的存貨，可以合并計提C.數(shù)量繁多、單價較低的存貨可以按照類別計提D.按照存貨單個項目計提【答案】 A【解析】 本題考核存貨跌價準備的計提方法。企業(yè)計提存貨跌價準備時，一般情況下按照單個項目計提。但有兩種特殊情況：(1)與具有類似目的或最終用途并在同一地區(qū)生產和銷售的產品系列相關，且難以將其與該產品系列的其他項目區(qū)別開來進行估計的存貨，可以合并計提；(2)數(shù)量繁多、單價較低的存貨可以按照類別計提。【該題針對“存貨跌價準備的核算”知識點進行考核】 二、多項選擇題1.下

15、列各項中，不能作為負債確認的有（ ）。A.因債務擔保導致的訴訟賠償，法院尚未判決且金額無法合理估計B.以賒購方式購進貨物的貨款C.計劃向銀行借款100萬元D.債務重組中，債務人的或有應付利息【答案】 AC【解析】 選項A，金額無法合理估計不滿足負債的確認條件；選項C，屬于計劃中的行為；選項D，應確認預計負債?！驹擃}針對“負債”知識點進行考核】2.下列計價方法中，符合歷史成本計量屬性的有（ ）。A.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法B.可供出售金融資產期末采用公允價值計價C.固定資產計提折舊D.發(fā)出存貨計價所使用的移動加權平均法【答案】 ACD【解析】 【該題針對“會計計量屬性”知識點進行考核】3.

16、下列關于收入要素的表述中，正確的有（ ）。A.收入在經(jīng)濟利益很可能流入時即可以確認B.收入應當是企業(yè)在日常活動中形成的C.收入應當會導致經(jīng)濟利益的流入D.收入應當最終會導致所有者權益的增加【答案】 BCD【解析】 本題考核收入要素的特征。選項A，收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入，且經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認?！驹擃}針對“收入”知識點進行考核】 4.下列關于收入和利得的區(qū)別與聯(lián)系的表述中，正確的有（ ）。A.收入是企業(yè)日常活動形成的，利得是企業(yè)非日常活動形成的B.收入是經(jīng)濟利益凈流入，利得是經(jīng)濟利益總流入C.收入和利得都會導致所有者權益增加且與所有者投入資本無關D.收入是經(jīng)濟利益的總

17、流入，利得是經(jīng)濟利益的凈流入【答案】ACD【解析】收入與日?；顒佑嘘P，利得與非日常活動有關；收入是經(jīng)濟利益的總流入，利得是經(jīng)濟利益的凈流入；收入和利得都會導致所有者權益增加且與所有者投入資本無關。5.下列有關利得或損失的表述中，不正確的有（ ）。A.企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入屬于直接計入所有者權益的利得B.企業(yè)發(fā)生利得或損失時，均應計入所有者權益C.企業(yè)發(fā)生利得或損失后，最終都會影響所有者權益D.費用與損失的區(qū)別在于前者是非日?；顒赢a生的，后者是日?；顒赢a生的【答案】 ABD【解析】 本題考核利得和損失的含義。企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會

18、導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入屬于利得，利得可能直接計入損益，也可能直接計入所有者權益，損失亦然，因此選項AB不正確；選項D，費用是日?；顒赢a生的，損失是非日常活動產生的，因此不正確?！驹擃}針對“利得與損失”知識點進行考核】 6.下列各項物資中，應當作為企業(yè)存貨核算的有（ ）。A.委托代銷商品B.工程物資C.房地產開發(fā)企業(yè)購入用于建造商品房的土地D.企業(yè)經(jīng)過制造和修理完成驗收入庫的代制品和代修品【答案】ACD【解析】工程物資并不是為在生產經(jīng)營過程中的銷售或耗用而儲備，它是為了建造或維護固定資產而儲備的，其用途不同，不能作為“存貨”核算，而應單獨列示，選項B不正確。7

19、.下列稅金中，應計入存貨成本的有（ ）。A.一般納稅人委托加工應稅消費品收回后用于連續(xù)加工支付的消費稅B.一般納稅人購進原材料支付的增值稅稅額C.小規(guī)模納稅人購進原材料支付的增值稅稅額D.一般納稅人委托加工應稅消費品收回后直接出售支付的消費稅【答案】CD【解析】一般納稅人委托加工消費品收回后用于連續(xù)加工，消費稅記入“應交稅費應交消費稅”科目的借方，不計入存貨成本，選項A不正確；一般納稅人購進原材料支付的增值稅記入“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目的借方，不計入存貨成本，選項B不正確。8.下列各項業(yè)務中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（ ）。A.計提存貨跌價準備B.增值稅小規(guī)模納稅

20、人購入存貨發(fā)生的增值稅C.存貨出售結轉成本的同時結轉之前計提的存貨跌價準備D.盤盈的存貨【答案】ABCD9.下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本B.委托加工應稅消費品收回后直接出售的，消費稅計入委托加工物資成本C.債務人因債務重組轉出存貨時不結轉已計提的存貨跌價準備D.發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應于資產負債表日調整為實際成本【答案】ABD【解析】選項C，債務人因債務重組轉出存貨，視同銷售，相應地結轉已計提的存貨跌價準備。10.下列項目中，一般納稅企業(yè)應計入存貨成本的有（）。A.運輸途中的合理損耗B.商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的保險費C

21、.委托加工材料發(fā)生的增值稅D.自制存貨生產過程中發(fā)生的直接費用【答案】 ABD【解析】 解析：一般納稅企業(yè)，委托加工材料發(fā)生的增值稅，可以抵扣單獨計入“應交稅費應交增值稅”。三、判斷題1.按照相關規(guī)定，我國所有單位都應以權責發(fā)生制作為會計核算基礎。（ ）【答案】【解析】 我國所有企業(yè)應以權責發(fā)生制作為會計核算基礎。我國的行政單位采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務采用權責發(fā)生制外，其他業(yè)務也采用收付實現(xiàn)制。【該題針對“會計基礎”知識點進行考核】2.負債必須是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，這里的義務指的是法定義務。（ ）【答案】 【解析】 本題考核負債。負債必須是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，這里的義務包括法定義務和

22、推定義務?！驹擃}針對“負債”知識點進行考核】 3.依據(jù)會計信息可比性要求，企業(yè)不得變更會計政策。（ ）【答案】 【解析】 會計信息的可比性要求，并不表明企業(yè)不能變更會計政策，如有必要，企業(yè)可以變更會計政策?！驹擃}針對“會計信息質量要求”知識點進行考核】 4.及時性要求企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或延后。（ ）【答案】 【解析】 【該題針對“會計信息質量要求”知識點進行考核】5.如果企業(yè)某項會計信息錯報金額較小，則該信息就不屬于重要的信息。（ ）【答案】 【解析】 重要性要從項目的金額和性質兩方面加以判斷，金額較小的情況下，還要看性質是否重要。6.會計期間包

23、括年度和中期，我國以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。（ ）【答案】7.企業(yè)會計的確認、計量和報告應當以權責發(fā)生制為基礎。（ ）【答案】8.企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質進行會計確認、計量、報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)體現(xiàn)的是會計的重要性原則。（ ）【答案】【解析】會計的實質重于形式要求企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質進行會計確認、計量、報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。9.所有者權益金額取決于收入和費用的計量，所有者權益項目應當列入利潤表。（ ）【答案】【解析】所有者權益金額取決于資產和負債的計量，所有者權益項目應當列入資產負債表。10.重置成本是指按照當前市場條件，重新

24、取得同樣一項資產所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額。（ ）【答案】11.投資者投入存貨的成本，合同或協(xié)議約定價值不公允的，要按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定。 （ ）【答案】【解析】投資者投入存貨的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。12.存貨期末計量是按照成本為基礎計量。 （ ）【答案】【解析】存貨期末計量是按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。13.資產負債表日，存貨應當按照成本計量。 （ ）【答案】【解析】資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。14.存貨跌價準備一經(jīng)計提，在持有期間不得轉回。 （ ）【答案】【解析】企業(yè)每期都應當重新確定存貨的

25、可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內轉回。15.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應當以產成品或商品的合同價格作為計算基礎。（）【答案】 【解析】 超出部分存貨的可變現(xiàn)凈值應該以市場價格為基礎確定?！驹擃}針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進行考核】 四、計算分析題1.騰達公司對存貨按照單項存貨計提存貨跌價準備，2013年年末關于計提存貨跌價準備的資料如下：（1）庫存A產品，賬面余額為1000萬元，已計提存貨跌價準備100萬元。按照一般市場價格預計售價為1200萬元，預計銷售費用和相關稅金為40萬

26、元。（2）庫存B產品，賬面余額為1200萬元，未計提存貨跌價準備。庫存B產品中，有40%已簽訂不可撤銷銷售合同，合同價款為560萬元；另60%未簽訂合同，按照一般市場價格預計銷售價格為700萬元。B產品的預計銷售費用和稅金共計80萬元。（3）庫存C材料因改變生產結構，導致無法使用，準備對外銷售。C材料的賬面余額為300萬元，預計銷售價格為260萬元，預計銷售費用及相關稅金為16萬元，未計提存貨跌價準備。要求：計算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應計提的存貨跌價準備，并編制相應的賬務處理?！敬鸢浮浚?）庫存A產品A產品的可變現(xiàn)凈值=1200-40=1160（萬元），A產品的賬面價值=1000-100=

27、900（萬元），其賬面價值小于可變現(xiàn)凈值，所以應將已經(jīng)計提的存貨跌價準備100萬元轉回。借：存貨跌價準備A產品 貸：資產減值損失 （2）庫存B產品有合同部分的可變現(xiàn)凈值=560-8040%=528（萬元）；有合同部分的成本=120040%=480（萬元）；因為可變現(xiàn)凈值高于成本，不計提存貨跌價準備。無合同部分的可變現(xiàn)凈值=700-8060%=652（萬元）；無合同部分的成本=120060%=720（萬元）；因可變現(xiàn)凈值低于成本，應計提存貨跌價準備=720-652=68（萬元）。借：資產減值損失 貸：存貨跌價準備B產品 （3）庫存C材料C材料的可變現(xiàn)凈值=260-16=244（萬元），材料成本為

28、300萬元，因可變現(xiàn)凈值低于成本，故應計提的存貨跌價準備=300-244=56（萬元）。借：資產減值損失 貸：存貨跌價準備C材料 2.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應稅消費品A材料，收回后的A材料用于繼續(xù)生產應稅消費品B產品，適用的消費稅稅率均為10；甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17。甲企業(yè)對原材料按實際成本進行核算。有關資料如下：（1）2011年11月2日，甲企業(yè)發(fā)出委托加工材料一批，實際成本為620 000元。（2）2011年12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費100 000元（不含增值稅）以及相應的增值稅和消費稅；（3）12月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運雜費

29、20 000元；（4）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫。甲企業(yè)收回的A材料用于生產合同所需的B產品1 000件，B產品合同價格1 200元/件。（5）2011年12月31日，庫存A材料的預計市場銷售價格為70萬元，加工成B產品估計至完工尚需發(fā)生加工成本50萬元，預計銷售B產品所需的稅金及費用為5萬元，預計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為2萬元。要求：（1）編制甲企業(yè)委托加工材料的有關會計分錄。（2）計算甲企業(yè)2011年12月31日對該存貨應計提的存貨跌價準備，并編制有關會計分錄。 【答案】 （1）甲公司有關會計處理如下：發(fā)出委托加工材料時：借：委托加工物資620 000貸：原

30、材料620 000 支付加工費及相關稅金時：增值稅加工費增值稅稅率應交消費稅組成計稅價格消費稅稅率組成計稅價格（發(fā)出委托加工材料成本加工費）/（1消費稅率）應支付的增值稅100 0001717 000（元）應支付的消費稅（620 000100 000）（110）1080 000（元）借：委托加工物資100 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）17 000應交消費稅80 000貸：銀行存款197 000支付運雜費：借：委托加工物資20 000貸：銀行存款20 000收回加工材料時：收回加工材料實際成本620 000100 00020 000740 000（元）借：原材料740 000貸：委托加工

31、物資740 000（2）計算應計提的存貨跌價準備B產品可變現(xiàn)凈值1 0001 20050 0001 150 000（元）B產品成本740 000500 0001 240 000（元）B產品成本 B產品可變現(xiàn)凈值，A材料應按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計價。A材料可變現(xiàn)凈值1 0001 200500 00050 000650 000（元）A材料成本為740 000元。應計提存貨跌價準備740 000650 00090 000（元）借：資產減值損失90 000貸：存貨跌價準備90 000【該題針對“存貨跌價準備的核算”知識點進行考核】 五、綜合題1.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為1

32、7%。A公司委托B公司加工材料一批（屬于應稅消費品）。原材料成本為8000元，支付加工費2800元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。A公司按實際成本核算原材料。要求：（1）如果收回加工材料后直接用于銷售，請寫出A公司相關的會計分錄。（2）如果收回加工材料后用于連續(xù)生產應稅消費品，請寫出A公司相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）A公司的賬務處理如下：發(fā)出委托加工材料:借：委托加工物資 8000 貸：原材料 8000支付加工費和稅金:消費稅組成計稅價格=（8000+2800）（1-10%）=12000（元）；受托方代收代交的消費稅稅額=1200010%=1

33、200（元）；應交增值稅稅額=280017%=476（元）。借：委托加工物資 4000（2800+1200） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 476 貸：銀行存款 4476加工完成，收回委托加工材料:借：庫存商品 12000（8000+4000） 貸：委托加工物資 12000（2）發(fā)出委托加工材料:借：委托加工物資 8000 貸：原材料 8000支付加工費和稅金:借：委托加工物資 2800 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 476 應交消費稅 1200 貸：銀行存款 4476加工完成，收回委托加工材料:借：原材料 10800（8000+2800） 貸：委托加工物資 108002.萬興股份有限公司（本題簡稱萬興公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。萬興公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。該公司內部審計部門在對其2013年度會計處理進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2013年12月31日，萬興公司存貨中包括：500件A產品、250件B產品。500件A產品和250件B產品的單位產品成本均為150萬元。其中，500件A產品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價格（不含增值稅）為180萬元，市場價格（不