混凝土攪拌站財務(wù)處理流程

1、精品文庫 商品混凝土公司 （ 攪拌站 ） 財務(wù)處理流程 商品混凝土公司，也稱為混凝土攪拌站行業(yè)，拌站總體來 說屬于產(chǎn)品生產(chǎn)。 有關(guān)成本核算的會計科目主要有： 1、 生產(chǎn)成本； 2、 原材料； 3、 固定資產(chǎn)折舊； 4、 應(yīng)付職工薪酬等。 歡迎下載18 會計核算基本過程： 1、購入水泥、沙子、石子、礦粉、粉煤灰、外加劑（防凍 劑、防水劑、縮水劑等） 借：原材料水泥、沙子、石子、礦粉、粉煤灰、外加劑 稅務(wù)處理省略） （防凍劑、防水劑、縮水劑等） 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款 2、生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 - 材料費 貸：原材料 3、生產(chǎn)工人工資 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 - 人工費 貸：

2、應(yīng)付職工薪酬 4、生產(chǎn)設(shè)備折舊 借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本 -機械費 貸：累計折舊 5、化驗室費用 借：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本 -間接費 貸：制造費用 6、生產(chǎn)使用的電力、柴油等 借：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本 -間接費 貸：制造費用 7、銷售商品砼 借：應(yīng)收賬款、銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（稅務(wù)處理省略） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：生產(chǎn)成本（因商品砼直接運輸給客戶，不用再有入 庫的核算） 8、企業(yè)如有砼運輸（包括垂直運輸）可將運輸費用加在生 產(chǎn)成本中。 經(jīng)營混泥土攪拌站在納稅上屬于繳納什么稅種？帳務(wù)該怎 樣處理？ （以下內(nèi)容僅供參考：經(jīng)營混泥土攪拌站屬于什 么稅種？） 一、涉及的稅種：增值稅（或營業(yè)

3、稅）、城建稅、教育費 附加、印花稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、所得 稅等。（注：如果你單位經(jīng)營范圍屬于生產(chǎn)、加工、銷售 混泥土，征收“增值稅”） 、賬務(wù)處理 1、生產(chǎn)混泥土的賬務(wù)處理 （1）購進材料時 借：原材料 應(yīng)交稅金-增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 （2）生產(chǎn)混泥土發(fā)生的材料費、人工費等 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料、應(yīng)付工資等 （3）生產(chǎn)完工時 借：產(chǎn)成品 貸：生產(chǎn)成本 (4) 銷售混泥土?xí)r 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-增值稅(銷項稅額) (5) 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：產(chǎn)成品 攪拌站用“機械作業(yè)”核算，所耗材料、人工、動力、折 舊等均計入該科目，月末

4、按出混凝土量分配計入工程成 本。如果當(dāng)月沒有混凝土生產(chǎn)，用別的標(biāo)準(zhǔn)分配折舊、人 工等。如果你們對拌合站不單獨核算，或者不在賬面形成 產(chǎn)成品，那么，你所消耗的原材料等，按正常情況驗收入 庫、領(lǐng)用出庫直接進成本就可以，一般施工企業(yè)內(nèi)部拌合 站都是這樣做，也就是說，混凝土這個產(chǎn)品的成本以組成 此產(chǎn)品的各種原材料、人工、水電等成本分別歸集。 拌合站混凝土攪拌，首先要根據(jù)所出砼型號，做配合比試 驗，然后根據(jù)配合比計算出每方砼所需的砂石料、水泥、 減水劑等原材料數(shù)量，根據(jù)原材料價格就可以計算出所用 原材料金額，最后加上每方好用水電、人工、機械費等 等，計算出每方砼的成本價格，如果出售，還要加上稅費 等，開

5、具發(fā)票上的數(shù)量和單價，是你成品砼的數(shù)量和綜合 單價 攪拌站的科目設(shè)置 (二)商砼公司核算制度 攪拌站單設(shè)帳套，設(shè)一名會計和一名出納，與公司財務(wù)往 來核算，每月末攪拌站報財務(wù)報表，攪拌站單獨核算管理 人員的費用和商品混凝土的收入及成本。具體要求： 1、攪拌站財務(wù)必須取得砼買賣合同和原材料采購合同原 件。商砼買賣合同必須由攪拌站經(jīng)理簽字，簽字后的合同 交于財務(wù)壹份，財務(wù)有責(zé)任督促相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及時提供合同 源。 2、經(jīng)營費用的核算與管理， 經(jīng)營費用包括管理費用和財務(wù)費用，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)費用 的不同性質(zhì)歸集、分配，并分類進行財務(wù)處理。 3、攪拌站的費用以部門為單位進行核算，即分部門統(tǒng)計核 算各部門的費用支

6、出。 4、攪拌站單獨核算管理人員的費用和商品混凝土的收入及 成本。 科目設(shè)置如下: 各費用核算的二三級科目設(shè)置及核算要求：根據(jù)攪拌站實 際情況，一級費用科目設(shè)為：管理費用，制造費用，財務(wù) 費用。 管理費用 (1 )工資福利費：核算管理人員的工資福利費; (2)辦公費：核算每月辦公性質(zhì)的支出，具體包括辦公用 品、特快郵遞費、打字、復(fù)印、傳 真、發(fā)郵件及打印紙張等費用; (3)電話費：核算每個部門的電話費支出; (4 )伙食費：核算攪拌站伙食開支，按公司制訂的定額控 制； (5)機物料消耗：按車號分別核算管理用車的油費; （6）修理費：按車號分別核算管理用車的修理費; （7 ）用車費：核算管理用車

7、的過路費保險費等; （8）差旅費：核算出差人員的車費及交通費，包括各種出 差補助，具體規(guī)定按總公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。要求分部門核 算; （9 ）業(yè)務(wù)招待費：核算各部門的業(yè)務(wù)費; (10) 協(xié)調(diào)費：核算協(xié)調(diào)事項發(fā)生的費用; (11) 訴訟費：核算通過法律途徑解決問題的一切費用; (12) 等; 稅金：核算土地稅，房產(chǎn)稅車船使用稅、印花稅 （13） 折舊等; 攤銷折舊費；核算易耗品攤銷、管理部門固定資產(chǎn) （14）其他：核算除以上二級明細科目以外的費用。 制造費用（月末一次轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本） （1 ）工資及福利費：核算生產(chǎn)人員、司機、修理工的工資 及福利費； （2）機物料消耗：按車號分別核算生產(chǎn)用車（罐車、

8、裝載 車、泵車、拖泵等）的加油費及物料消耗 （3）修理費：按車號和機器設(shè)備分別核算生產(chǎn)用車及機器 設(shè)備的修理費 過路費：按車號分別核算罐車的過路費 水電費：核算生產(chǎn)用水費（包括買水）及電費 租賃費：核算外租罐車、泵車、場地等租賃費用 運費：核算各種運費 勞務(wù)費：核算生產(chǎn)臨時用人的人工費 （9）車輛相關(guān)費用：包括車輛的檢測費、養(yǎng)路費、保險費 等。數(shù)額較大的費用可作為待攤費用處理，攤銷時計入本 二級明細科目。按車號分別列支。 （10 ）其他：核算除以上二級明細費用科目以外應(yīng)計入成 本的間接費用。 財務(wù)費用：核算匯款手續(xù)費，利息收入及支出等。 成本類科目的核算要求: （1）生產(chǎn)成本：生產(chǎn)成本下設(shè)原材

9、料成本和制造費用攤銷 兩個明細科目。原材料水泥、粉煤灰、礦粉、泵送劑、膨 脹劑、砂子（不分明細、按加權(quán)平均價）、石子（不分明 細，按加權(quán)平均價）及輔料。生產(chǎn)成本按數(shù)量金額式核算 （具體為：生產(chǎn)成本/原材料/標(biāo)號），制造費用攤銷按方 量每月攤銷； （2）原材料：分三大類，具體為砼原材料，外加劑材料， 油料（主指柴油）； （3）主營業(yè)務(wù)收入：按項目數(shù)量金額式核算（具體為：主 營業(yè)務(wù)收入/標(biāo)號/項目）同時計提稅金盈虧量：按項目數(shù) 量金額式核算（具體盈虧量 /標(biāo)號/項目）同時計提稅金; 四、材料的核算 收料員驗貨合格后分客戶分別填制入庫單，一式四聯(lián)（用 復(fù)寫紙）并和送料司機共同簽字確認，并加蓋入庫專用

10、 章。銷貨方可根據(jù)我方入庫單（回執(zhí)聯(lián)）和發(fā)票、合同等 資料按我方財務(wù)規(guī)定的時間到財務(wù)辦理掛帳或結(jié)款手續(xù)。 具體流程： （1）收料員收料時，除考查材料的質(zhì)量及數(shù)量外，在填據(jù) 入庫單時，要求必須注明供貨商名稱、產(chǎn)地、材料名稱、 數(shù)量、單位。除砂石料外，粉狀物及液體材料必須附有過 磅單。 （2 ）入庫單一式四聯(lián)，存根一聯(lián)收料員留存、供貨商 聯(lián)、財務(wù)一聯(lián)、保管一聯(lián)。 （3）收料員依據(jù)入庫單及時登記臺帳（正規(guī)帳薄），收料 員及時給保管傳票，并填總?cè)霂靻危側(cè)霂靻我皇饺?lián)， 存根一聯(lián)，保管一聯(lián)，財務(wù)一聯(lián)?？?cè)霂靻伪仨毎纯蛻簟?材料類別、規(guī)格等分別填寫，不得匯總填寫，保管核對 后，根據(jù)已登記帳薄并及時把匯總

11、單及入庫單傳到財務(wù) 部。規(guī)定：收料員每天給保管傳票一次并留發(fā)文記錄，保 管每五天匯總一次并與收料員對帳后傳到財務(wù)，財務(wù)部審 核后，做備查。每月結(jié)賬日為25日，從26日為下月幵 始。財務(wù)對不完整的入庫單有拒收權(quán)。 （4）供貨商掛帳，供貨商依據(jù)收料員開據(jù)的入庫單，與保 管對帳，并填據(jù)對帳單，雙方簽字認可，經(jīng)財務(wù)審核并依 據(jù)合同填入價格，由材料公司經(jīng)理、商砼公司站長簽字 后，財務(wù)據(jù)以掛帳，沖暫估應(yīng)付款轉(zhuǎn)入應(yīng)付款。若不提供 發(fā)票，備注欠發(fā)票。要求供貨商在每月25日前掛帳，否則 不考慮付款。 （5）原材料的出庫依據(jù)保管傳來的經(jīng)營部的原材料消耗匯 總單，經(jīng)經(jīng)營、保管、財務(wù)和生產(chǎn)站長簽字后，保管與財 務(wù)同時

12、登記帳薄。 （6）每月25日為結(jié)帳日，同時定為盤點日，月末保管將 盤點結(jié)果報到攪拌站財務(wù)部，盤點表上必須有攪拌站經(jīng)理 簽字。經(jīng)理匯同攪拌站人員根據(jù)財務(wù)提供的數(shù)據(jù)做盈虧分 析及說明，攪拌站會計匯同月報表一并報與財務(wù)負責(zé)人。 （7）油料的核算 口. 號、 入庫同原材料入庫。出庫時，保管需注明領(lǐng)用油的司機姓 名、車號、車型，并由領(lǐng)用人、車隊隊長簽字，保管每星 期給財務(wù)傳一次出庫單并匯總，匯總表一式三聯(lián)，存根一 聯(lián)，保管一聯(lián)，財務(wù)一聯(lián)。財務(wù)據(jù)此歸集費用并辦理出 庫，月末進行原材料盤點。 （8）為了加強攪拌站內(nèi)部核算的嚴密性，要求攪拌站各部 門給財務(wù)的具體傳票手續(xù)有：每打一車砼，由操作員開據(jù) 供貨單交司

13、機，要求操作員填寫砼供貨，必須字跡清晰、 工整、不得涂改，且所有聯(lián)內(nèi)容必須一致，與司機共同簽 字確認。砼供貨單上必須注明是汽泵、拖泵，并且是自用 還是外租；必須詳細注明工程名稱、施工單位名稱（個人 也必須是全稱）。供貨單不編號打印。（供貨單一式五 聯(lián)，一聯(lián)操作室自留；二聯(lián)交客戶，三聯(lián)司機留存，四 聯(lián)、五聯(lián)由司機上交經(jīng)營部。）我方外租氣泵或罐車時， 司機聯(lián)可交與對方作為對方掛帳的原始依據(jù)。經(jīng)營部在每 完成一次澆筑任務(wù)，給保管傳一次商砼供貨和與之相應(yīng)的 原材料消耗匯總單，保管在審核了砼供貨單及原材料消耗 匯總單后，簽字認可，登記入帳，并在當(dāng)天傳給財務(wù)。財 務(wù)在審核后，辦理原材料出庫。月末25日不論

14、是否完成任 務(wù)，必須將砼供貨單及相應(yīng)的原材料匯總單傳于財務(wù)。每 月末要求操作室、經(jīng)營部、財務(wù)三部門核對生產(chǎn)砼量，并 填具對帳單，生產(chǎn)站長簽字。 （9）我方向外租氣泵或罐車時，經(jīng)營部在出具租賃費結(jié)算 單（后必須附我單位砼供貨單小票）時分別寫明每次具體 澆筑砼時間、工程名稱、澆筑部位、砼數(shù)量、單價、金額 等并于對方共同簽字確認后經(jīng)站長（經(jīng)理）簽字后傳財務(wù) 復(fù)核掛帳。若我方給客戶租賃機械結(jié)算，財務(wù)憑砼澆注記 錄和司機小票去對方結(jié)算。經(jīng)營部每月26日將上月26日 至本月25日的司機提成匯總表經(jīng)車隊長簽字后傳財務(wù)，據(jù) 此做司機提成表。支付款項，站內(nèi)零星費用報銷，經(jīng)經(jīng)辦 人、部門負責(zé)人、財務(wù)審核、攪拌站經(jīng)

15、理及總經(jīng)理簽字， 財務(wù)負責(zé)人簽字后，方可付款。支付材料款時，攪拌站財 務(wù)必須嚴格根據(jù)審批后的材料付款計劃，經(jīng)材料公司經(jīng) 理，商砼公司經(jīng)理總經(jīng)理簽字后，財務(wù)審核簽字后方可支 付。在工程施工中，由于一切活動都是以被掛靠單位名義 進行，因此被掛靠單位在收取一定比例的管理費情況下， 應(yīng)派員駐場監(jiān)督工程實施，形成有效的不損害雙方利益的 工程進度局面?；谶@樣的關(guān)系，現(xiàn)梳理一下雙方的帳務(wù) 處理： 掛靠方在所有的該工程項目的采購活動中，應(yīng)以被 掛靠方名義取得合法有效票據(jù)。掛靠方收到到被掛靠方的 工程款100萬時，處理為： 借：銀行存款100萬 貸：其他應(yīng)付款100萬 將成本票據(jù)（含該項目工程管理費）的結(jié)算單

16、交付被掛靠 單位時，憑簽字認可的票據(jù)結(jié)算單（假設(shè)為80萬）處理 為： 借：其他應(yīng)付款100萬 貸：銀行存款80萬 主營業(yè)務(wù)收入20萬 150萬 作為被掛靠方的處理，當(dāng)收到業(yè)主的工程發(fā)包款 時，假如管理費及代扣稅金提取比例為工程總額的 12.05%（5%+3.3%+15%*25%）,則處理為： 借：銀行存款150萬 貸:主營業(yè)務(wù)收入150萬 撥付給掛靠方100萬, 借:其他應(yīng)收款100萬 貸:銀行存款100萬 收到掛靠方的票據(jù)及結(jié)算單 借:工程施工100萬 貸:其他應(yīng)收款100萬計算應(yīng)截留的管理費及稅金 ,150萬*12.05%=18.075萬，將 剩余的款項支付給掛靠方，并取得掛靠方的結(jié)算單（

17、含成本 票據(jù)） 借：工程施工31.925萬 貸：銀行存款31.925萬 同時提取稅金 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 4.95萬（150萬*3.3%） 貸:應(yīng)交稅金4.95萬 總的營業(yè)稅金計稅依據(jù)以150萬為數(shù)額計算，掛靠方以被掛 靠方的完稅發(fā)票復(fù)印件作為本單位的帳務(wù)處理附件。提取 的管理費由于是以工程總額作為的提取基數(shù)，不是以項目利 潤為基礎(chǔ)，因此還需要做管理費的應(yīng)計稅金處理： 借：其他業(yè)務(wù)支出 4125.00（150萬*5%*5.5%,提取的管理費 屬于服務(wù)稅目，按服務(wù)業(yè)征稅） 貸：應(yīng)交稅金4125.00 ,但確實大量存 中，掛靠方由于沒有名義施工及*,票據(jù) 雖然掛靠形式的工程承包是無法律依據(jù)的

18、在。在帳務(wù)處理 取得又無依托，所以它的帳務(wù)問題，很多掛靠企業(yè)是沒有處 理的。這其中隱含著一定的稅務(wù)風(fēng)險。但是，如果掛靠方與 被掛靠方簽定了內(nèi)部承包租賃協(xié)議，被掛靠方收取的管理費 是以該工程項目的利潤為基礎(chǔ)與掛靠方分配的，則該行為屬 于企業(yè)的內(nèi)部分配行為，根據(jù)財稅200316號規(guī)定，不征收 營業(yè)稅。即以上的 4125.00稅金就可免了。掛靠方分得的 利潤則應(yīng)以利潤分配方式處理。 因此，為了使避免彼此的稅務(wù)風(fēng)險，可以將掛靠形式的工程 承包變通為內(nèi)部承包協(xié)議或分包協(xié)議做帳務(wù)處理。因為分 包協(xié)議是有效的合同，掛靠協(xié)議是無效的合同。但這種方 式的處理需經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認可后進行。 1、作為分包核算，簽訂分

19、包合同，對方給你們提供發(fā)票， 做工程施工-合同成本-分包成本 2、作為你們自己隊伍核算，也就是把對方看做你們公司人 員，以內(nèi)部承包等形式操作，發(fā)放工資 P借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 會計納稅全套賬務(wù)處理（增值稅） 每月月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間， 月的工作結(jié)果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅申 報。越是忙亂的時候，越容易出現(xiàn)差錯，因此會計應(yīng)將每 月的工作進行歸類，區(qū)分輕重緩急，不要盲目的工作?，F(xiàn) 以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會計應(yīng)該注意的工作 重點： 、增值稅稅額計算 （一）積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項發(fā)票，確定當(dāng)月 銷項稅額。 銷售是企業(yè)日常工作的重點，

20、是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā) 票是財務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā) 生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情 況。一個業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對方驗收確認、 發(fā)票填開是有一段時間的，這段時間又因為客戶的大小、 業(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時 銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時間，只能根據(jù)客戶的需 要進行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。 做為企業(yè)的財務(wù)人員，特別是負責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須 對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開 票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽誤本公司正 常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會計人員應(yīng) 當(dāng)在每月20號左

21、右就開始核實當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具 發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會停 止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快 聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。 （二）認真核對當(dāng)月進項發(fā)票，保證發(fā)票及時認證，確定 當(dāng)月進項稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達企業(yè)，企業(yè)在 收好貨物的同時還應(yīng)確認發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時間未 收到發(fā)票時應(yīng)與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。進項發(fā)票只有通過 稅務(wù)機關(guān)認證審核通過之后，方能進行抵扣稅額。目前專 用發(fā)票認證一般是通過網(wǎng)上遠程認證系統(tǒng)自行認證，未在 單位自行認證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)或中介機構(gòu)代理認證。因此 企業(yè)會計應(yīng)在規(guī)定時間及時辦理認證，確定當(dāng)月進項稅 額。 一個

22、企業(yè)每月進項發(fā)票較多時，通常不會在一個月全部認 證，而是有選擇的認證部分發(fā)票。 發(fā)票認證時主要考慮三個因素: 第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定稅負范圍上下 計算當(dāng)月稅金； 第二，考慮會計存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月 銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認證，否則將導(dǎo)致賬面庫存為 負數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用 材料發(fā)票未進行認證處理，將會降低產(chǎn)品成本; 第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之 日起90日內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細介 紹參見前面進項稅額抵扣時限的規(guī)定 ）進行 認證。因為多數(shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā) 票現(xiàn)象，導(dǎo)致進項發(fā)票盈余

23、，遲遲無法認證。因此企業(yè)在 認證發(fā)票時應(yīng)認真查看當(dāng)月進項發(fā)票情況，先將快要到期 發(fā)票進行認證。 （三）控制銷項開票稅額，調(diào)控進項發(fā)票稅額，做好稅款 計算與繳納。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增 值稅，增值稅的通常計算是用當(dāng)月銷項稅額減去當(dāng)月進項 稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡 單，但是控制起來非常復(fù)雜，企業(yè)要同時考慮到當(dāng)月銷項 開票情況和進項發(fā)票到達、認證情況，還要考慮稅務(wù)機關(guān) 對企業(yè)的稅負要求。稅務(wù)機關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納 情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負，即全年應(yīng) 該繳納的增值稅金額（計算方法可參見前面介紹）。防止 企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常

24、是將繳納的增 值稅金額控制在稅負標(biāo)準(zhǔn)線附近，有時還會略微低于稅負 標(biāo)準(zhǔn)。各地稅負標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng) 根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認真執(zhí)行。稅務(wù)機關(guān)的稅負標(biāo)準(zhǔn)是指全年企 業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個別月份繳納稅金金額低于或高 于稅負標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個別企業(yè)負責(zé)人在處理時往 往比較認真，通過多種途徑將每月增值稅的 繳納金額都控制在稅負標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒必要的 、計提地稅稅金 這些 按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應(yīng)計提 繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設(shè)稅和教育費附 加，多數(shù)地區(qū)已開始計提地方教育費附加。企業(yè)應(yīng)在月末 計提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。 計提的稅金

25、屬于企業(yè)費用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時， 也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。 、其他稅種計算及繳納 正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金， 但個別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計算繳納所得稅；根據(jù)稅 務(wù)機關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用 稅等。 （一）所得稅 所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細介紹可看前 面內(nèi)容）。會計在季度結(jié)束月份進行賬務(wù)處理時應(yīng)全面考 慮該季度各月份的經(jīng)營情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳 納所得稅金額，不足之處及時調(diào)整。 所得稅征收和計算方法較多，會計應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征 收方式，處理企業(yè)的收入與費用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng) 在季度結(jié)束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證

26、后沖減 計提金額。 （二）按季度或半年繳納的稅種處理 有些稅種通常不是按月份計算的，如印花稅中的購銷合同 通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳 納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定。會計在進入企業(yè) 后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報稅種和具體申報時間，在 申報月份按時申報，足額繳納稅金。 （三）特殊稅種單獨處理 有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平 時一般不會遇到，因此也不要特別在意，只要在實際發(fā)生 時，確定繳納和申報方法認真處理即可。 四、做賬資料準(zhǔn)備 （一）現(xiàn)金、銀行存款明細核對 貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都 應(yīng)認真核對每筆款項的進出記錄。月底打出

27、銀行對賬單同 企業(yè)銀行明細賬認真核對往來，對存在出入的地方及時處 理，確保銀行賬務(wù)明確 中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與 在工作實務(wù) 實際業(yè)務(wù)相吻合，有時因為處理不當(dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余 額出現(xiàn)負數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的，發(fā) 現(xiàn)問題及時處理。 歸集當(dāng)月所有費用單據(jù)和費用項目，確定賬面有足夠現(xiàn)金 能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負數(shù)。 （二）業(yè)務(wù)往來核對 將本月入賬進項和銷項發(fā)票仔細核對，確定每張發(fā)票的結(jié) 算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取 得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按號入座認真入 賬 （三）存貨成本核算 每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金 額詳細列出，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進項發(fā)票的開票信息， 計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，不要盲目的 認證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負數(shù)或成本變動 浮動太大，影響當(dāng)期利潤。根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時收集 存貨出入庫單據(jù)，計算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利 潤。 編制憑證同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化 不大，會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通 常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類： （一）完稅憑證 每月月初企業(yè)成功申報后，可去銀行打印完稅憑證，不能 在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)打印。取得憑證后及