財務管理制度及其核算辦法

1、財務管理制度及其核算辦法 第一章 財務管理通則及核算制度.總則第一條 為了加強家電總公司的財務管理和經濟核算,規(guī)范家電總公司的財務行為,根據(jù)企業(yè)會計準則、企業(yè)財務通則和商品流通企業(yè)財務制度,結合家電總公司的實際情況,制定本制度。第二條 本制度是處理家電總公司財務事務的規(guī)范和準則，適用于家電總公司所屬各經營實體。第三條 單位負責人對家電總公司的財務工作擁有如下權責：（一）遵守國家法律、法規(guī)及財經紀律，保護家電總公司財產的安全與完整，實現(xiàn)家電總公司資產的保值與增值；（二）根據(jù)家電總公司的財務預算方案，組織好家電總公司的生產經營；（三）根據(jù)家電總公司的實際情況，確定公司內部財務管理機構的設置；（四）

2、根據(jù)國家有關財政法規(guī)、制度，組織制定并認真執(zhí)行家電總公司內部財務管理制度；（五）接受財政、稅務、審計機關的監(jiān)督檢查。第四條 財務負責人或行使財務負責人職權、組織領導家電總公司的財務工作，擁有如下權責：（一）組織家電總公司執(zhí)行國家有關財經法規(guī)、方針、政策和制度，保護家電總公司財產的安全與完整；（二）組織制定和執(zhí)行財務預算、財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案，有效地使用資金；（三）協(xié)助單位負責人組織領導家電總公司的財務管理、會計核算、成本管理和會計監(jiān)督等方面的工作；（四）主管審批財務收支工作，檢查各經營實體財務預算執(zhí)行情況，審核年度財務決算；（五）對家電總公司財會機構的設置和財會人員的配備、會計

3、專業(yè)職務的設置和聘任提出方案，組織會計人員的業(yè)務培訓和考核，支持會計人員依法行使職權；（六）協(xié)調家電總公司外部及內部的各種財務關系。第五條 家電總公司的財務管理體制，按照統(tǒng)一領導、條條管理的原則，實行如下管理模式：（一）家電總公司最高財會機構為財務部，下設若干處和派出機構；（二）財務部對家電總公司所屬各經營實體的財會機構集中統(tǒng)一領導，并根據(jù)各經營實體的經營規(guī)模和核算需要，合理確定其財會機構的設置及核算形式；（三）家電總公司內所有的會計人員統(tǒng)歸財務部管理，各經營實體的會計負責人的任用，可依據(jù)當?shù)貙嶋H情況自行招聘，上報財務部，經財務部考查認可后方可任用；也可由財務部提出建議名單，征求用人單位意見后

4、任用；（四）各經營實體的所有會計人員，業(yè)務上受財務部直接管理，行政上受家電總公司和用人單位的雙重領導。第六條 財務部在家電總公司行使如下權責：（一）負責家電總公司財務預算的編制、執(zhí)行、檢查和分析；（二）認真執(zhí)行兩則、兩制及其他國家法律、法規(guī)，不斷改進和完善家電總公司的財務管理，建立健全適合家電總公司連鎖經營的財務管理制度，規(guī)范家電總公司的財務行為；（三）制定適合家電總公司連鎖經營的會計核算制度，負責對所屬各經營實體的經濟業(yè)務進行統(tǒng)一核算，準確反映其經營成果；（四）負責匯總、編制家電總公司的財務報表，定期向有關政府部門及公司領導提供財務報告，依法計算繳納國家稅收，總結和評價家電總公司及所屬各經營

5、實體的財務狀況及經營成果，開展經濟活動分析，積極參與家電總公司的經營決策；（五）對家電總公司的經濟活動實行財務監(jiān)督。 （六）認真執(zhí)行國家財經法規(guī)和金融政策，統(tǒng)籌管理、營運、監(jiān)控家電總公司的貨幣資金，加速資金周轉，保證資金安全，實現(xiàn)資金的保值和增值；（七）負責納入統(tǒng)一結算的家電總公司各經營實體的資金籌措、調配、對外借款和還款業(yè)務；（八）負責納入統(tǒng)一結算的各經營實體的資金結算業(yè)務；（九）對統(tǒng)一結算的各經營實體的資金收付、使用情況進行監(jiān)督、檢查，對不符合結算規(guī)定，違反金融政策和財經紀律的業(yè)務予以制止和糾正。第八條 家電總公司所屬各經營實體要嚴格執(zhí)行本財務管理制度，加強內部財務管理和會計核算，按財務管

6、理中心統(tǒng)一規(guī)定填報各種報表，做好各項基礎工作。第九條 家電總公司財務管理的基本任務和方法是：圍繞家電總公司的經營目標，做好各種財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集和使用資金，有效利用企業(yè)各項資產，努力提高經濟效益。.流動資產管理及核算制度一、流動資產管理制度第一條 流動資產是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或者運用的資產，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收及預付款項、存貨等。第二條 家電總公司的貨幣資金要嚴格執(zhí)行貨幣資金管理及核算制度和結算中心管理及核算制度，加強對現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)督和管理。第三條 家電總公司的應收及預付款項包括應收票據(jù)、應收帳款、預付貨款和

7、其他應收款等。財務部門要根據(jù)債權債務管理制度的規(guī)定對發(fā)生的應收帳款、預付帳款和其他應收款及時登記、對帳和清理，使貨款盡快轉化為貨幣資金，加速應收帳款周轉次數(shù)，對個人借款要嚴格執(zhí)行職工借款管理制度。對發(fā)生的應收票據(jù)要按銀行匯票的帳面價值逐筆登記，加強保管。待攤費用要嚴格按照受益對象和受益期限進行攤銷。有關事項參照核算辦法。第四條 年度終了，應按年末應收帳款余額及財政部門批準的比例提取壞帳準備金，收回已經核銷的壞帳，增加壞帳準備金。公司應嚴格執(zhí)行國家對壞帳損失處理的規(guī)定，確屬壞帳不能收回的，應經有關部門審批后方可作壞帳損失處理。第五條 存貨包括：庫存商品、包裝物、低值易耗品、商品進銷差價。商品削價

8、損失，各部門要嚴格加強對存貨的管理，如實反映商品的收發(fā)、結存情況，切實做到帳實、帳證、帳帳相符。要定期和不定期的對存貨進行清查，清查結果必須經分管經理簽字批準后，據(jù)以調整存貨的帳目。對盤盈、盤虧和毀損的存貨要弄清原因，明確經濟責任。有關制度參照商品進銷存管理及核算制度。二、流動資產核算制度（一）應收票據(jù)的核算1、銷售采用銀行承兌匯票結算時，借：應收票據(jù)貸：商品銷售收入 應交稅金應交增值稅（銷項稅）2、銀行承兌匯票到期，匯票不帶息，借：銀行存款貸：應收票據(jù)如該匯票是帶息匯票，還應貸：財務費用 （二）應收帳款的核算1、企業(yè)銷售商品，未收到銷售款項，借：應收帳款（售價）貸：商品銷售收入 應交稅金應交

9、增值稅（銷項稅）2、收到銷售款項時，借：銀行存款貸：應收帳款（三）壞帳損失的核算1、采用備抵法，設置“壞帳準備”科目，按應收帳款余額的一定比例計提壞帳準備，借：管理費用貸：壞帳準備2、發(fā)生壞帳損失時，借：壞帳準備貸：應收帳款（四）其他應收款的核算1、除應收帳款、應收票據(jù)、預付帳款外，企業(yè)發(fā)生應收、暫付其他單位和個人的各種款項時，借：其他應收款貸：有關科目（現(xiàn)金、銀行存款等）2、收回各種款項時，借：有關科目（現(xiàn)金、銀行存款等）貸：其他應收款（五）預付帳款的核算1、企業(yè)預付貨款或預付工程定金時，借：預付帳款貸：銀行存款2、收到貨物或勞務合同完成時，借：庫存商品（或有關科目）貸：預付帳款.固定資產管

10、理及核算制度一、固定資產管理制度第一條 固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，并且在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。第二條 家電總公司固定資產的劃分標準為：（一）生產經營用固定資產：是指使用期限超過一年，單位價值在元以上的主要設備、房屋、建筑物及運輸工具等。（二）非物產用固定資產：是指價值在元以上，使用期限超過二年的主要設備。未劃入固定資產范圍的勞動資料，原則上列為低值易耗品管理。第三條 家電總公司固定資產按如下標準分類。（一）按固定資產性質和折舊年限分為：、通用設備部分、專用設備部分、房屋、建筑物部分經營用房、非經營用房、建

11、筑物。（二）按使用性質和經濟用途分為：生產經營用、非生產經營用、租出、未使用、不需用、融資租入固定資產及土地。第四條 固定資產按下列方式計價。 購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設備市價計價。在原有固定資產基礎上進行改擴建的，按照固定資產的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，

12、減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產變價收入后的余額計價。盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。第五條 家電總公司固定資產折舊采用“平均年限法“，如需變動，由財務部門提出方案，經辦公會同意并報主管財政機關備案后施行。第六條 固定資產折舊年限、凈殘值率及年折舊率按集團公司有關規(guī)定執(zhí)行。第七條 固定資產計提折舊的范圍是：房屋和建筑物；在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理停用設備；以經營租賃方式租出的固定資產、以融資租賃方式租入的固定資產。下列固定資產不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定資產，以經營租賃方式租入的固定資產，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產，以前已經單

13、獨入帳的土地。第八條 家電總公司固定資產的折舊按月計提，月份內開始使用的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提，月份內減少或停用的固定資產當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提前報廢的固定資產，其凈損失計入營業(yè)外支出，不得補提折舊。第九條 家電總公司要按建立的固定資產管理責任制，對固定資產實行分級歸口管理，各部門承擔對自己責任范圍內的固定資產管理，企劃部對固定資產進行綜合管理，全面核算和反映固定資產的增減變化，分析固定資產利用情況，督促固定資產的維修護理工作，并組織固定資產的盤點和清查工作。第十條 固定資產的內部調撥、有償轉讓、清理、報廢、變價銷售等事項，要嚴格按照國家有關規(guī)定及公司固定資產管

14、理制度執(zhí)行。第十一條 家電總公司發(fā)生的固定資產修理支出一律列入成本費用。其中：中小修理費用一次計入成本；大修理費用按月預提，實際發(fā)生時，沖減預提費用，實際支出大于預提費用的差額計入有關成本費用，小于預提費用的差額沖減有關成本和費用；對數(shù)額較大的修理支出經批準可列待攤費用。第十二條 企劃部負責組織定期或不定期的對固定資產盤點、清查，每年必須進行一次全面盤點清查，確保固定資產帳實相符、帳帳相符。盤盈的固定資產，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。在工程施工中發(fā)生的固定資產清理凈損益，計入有關工程成

15、本。二、固定資產核算制度（一）固定資產的取得1、購入不需要安裝的固定資產按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費等借：固定資產貸：銀行存款2、購入需安裝的固定資產（1）按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費等借：在建工程貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝費用借：在建工程貸：銀行存款（或應付工資、材料物資等）（3）安裝完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本核算借：固定資產貸：在建工程3、自行建造的固定資產（1）自營工程領用的工程物資等，按領用的物資的實際價值核算借：在建工程-*工程貸：在建工程-工程物資（2）自營工程領用的自有的商品，按商品售價核算借：在建工程貸：商品銷售收

16、入（3）自營工程發(fā)生的其他費用按實際發(fā)生額核算借：在建工程貸：銀行存款（或應付工資、經營費用等）（4）固定資產建造完工交付使用，按實際發(fā)生的全部支出借：固定資產貸：在建工程4、與所屬公司往來的固定資產，按實際往來的轉帳金額核算借：固定資產貸：與所屬往來-*公司5、上級單位或其他單位投資轉入的固定資產（1）評估確認的價值小于帳面價值的固定資產借：固定資產（投出單位的帳面原值）貸：累計折舊實收資本（2）評估確認的價值大于帳面原值的按評估確認價值借：固定資產貸：實收資本6、在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的，按原有固定資產帳面價值減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上因為改建、擴建而增加的支出記

17、帳。7、接受捐贈的固定資產借：固定資產貸：累計折舊資本公積（二）固定資產的折舊借：管理費用（或經營費用）貸：累計折舊（三）固定資產出售、報廢、毀損1、出售、報廢和毀損固定資產轉入清理借：固定資產清理貸：累計折舊（已提折舊）固定資產（帳面原值）2、發(fā)生的清理費用借：固定資產清理貸：銀行存款等3、收到出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款（或材料物資等）貸：固定資產清理4、應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失借：其他應收款（或銀行存款）貸：固定資產清理5、固定資產清理后的凈收益借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入（處理固定資產收益）6、固定資產清理后的凈損失（1）屬自然災害造成的損失借：營業(yè)外支

18、出（非常損失）貸：固定資產清理（2）屬正常的處理損失借：營業(yè)外支出（處理固定資產損失）貸：固定資產清理（四）固定資產盤盈、盤虧1、固定資產盤盈借：固定資產（重置完全價值）貸：累計折舊（估計折舊） 待處理財產損溢（待處理固定資產損溢凈值）2、固定資產盤虧借：待處理財產損溢（待處理固定資產凈損溢）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產（帳面原值）3、轉銷固定資產盤盈借：待處理財產損溢（待處理固定資產損溢）貸：營業(yè)外收入（固定資產盤盈）4、轉銷固定資產盤虧借：營業(yè)外支出（固定資產盤虧）貸：待處理財產損溢（待處理固定資產損溢）.在建工程管理及核算制度一、在建工程管理制度第一條 在建工程是指企業(yè)正在進行建造的

19、固定資產工程項目，它包括固定資產新建工程、改擴建工程和大修理工程。第二條 在建工程按其建造形式不同分為自營工程、出包工程、自營和出包相結合工程。第三條 家電總公司在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按下列方法計價：（一）自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機械施工費及可分攤的工程管理費等計價。（二）出包工程：按照應當支付的工程價款及可分攤的工程管理費等計價。（三）設備安裝工程：按照所安裝的設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及分攤的工程管理費等計價。第四條 家電總公司在建工程管理按其進展過程可分為在建工程項目的確定、工程項目的施工和

20、工程項目的竣工三個階段。第五條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘值和過失人或者保險公司等賠款后凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非正常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投產經營以后，計入營業(yè)外支出。工程交付使用前，因進行試運轉發(fā)生的支出，計入工程成本。在試運轉中形成新產品且可以對外銷售的，以實際銷售收入或者預計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。第六條 雖交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調整原估價和已提折舊。二、在建工程核算制度在建工程的

21、核算按工程項目設置二級科目，按費用支出項目設置三級科目。1、按合同預付承建單位工程款借：在建工程-*工程貸：銀行存款2、項目未竣工前發(fā)生的長期借款利息借：在建工程-*工程貸：銀行存款或長期借款3、應繳納投資方向調節(jié)稅借：在建工程-固定資產投資方向調節(jié)稅 貸：應繳稅金4、上繳投資方向調節(jié)稅借：應繳稅金貸：銀行存款5、項目試運轉中所取得的收入借：銀行存款貸：在建工程6、項目竣工決算按全部支出轉資借：固定資產貸：在建工程.無形資產、遞延資產和其他資產管理及核算制度一、無形資產、遞延資產和其他資產管理制度第一條 無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。第二條 無形資產的計價

22、方法如下：（一）投資者作為資本或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。（二）購入的，按照實際支付的價款計價。（三）自行開發(fā)并依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。（四）接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產的市價計價。（五）非專利技術和商譽的計價應當經法定評估機構確認。第三條 無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用，無形資產的有效使用期限按下列原則確定：（一）法律、合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。（二）法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受

23、益年限的，由財務公司按照不少于十年的期限確定。第四條 轉讓無形資產的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，一律計入其他業(yè)務收入。第五條 遞延資產包括企業(yè)開辦費，以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。開辦費的開支項目應嚴格按照財政部頒的商品流通企業(yè)財務制度列支。開辦費從企業(yè)開始生產經營月份的次月起，按照5-10年的期限分期攤入費用。以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，在租賃有效期限內分期攤入管理費用。第六條 其他資產包括國家批準儲備的特種物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。對這部分資產、財務部門要單獨設置帳戶進行核算和管理。二、無形資產、遞延資產和其他資產核算制度（略）.銷售收入、

24、利潤及分配管理及核算制度一、銷售收入、利潤及分配管理制度第一條 銷售收入是指企業(yè)銷售商品或者提供勞務等取得的收入，包括商品銷售收入和其他銷售收入。第二條 銷售收入按“權責發(fā)生制”確認一般于商品已經發(fā)出，勞務已經提供，同時收訖價款或者取得收取價款的憑據(jù)時，確認銷售收入的實現(xiàn)。發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣沖減銷售收入。其中銷售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財務部存檔。第三條 利潤總額的構成和商品銷售稅金的核算要嚴格按照國家有關規(guī)定計算，其中企業(yè)收到減免退回的稅金作為國家撥補流動資本，增資本公積金處理。第四條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利

25、息，投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產中所擁有的數(shù)額等。投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳而價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所分擔的數(shù)額等。第五條 家電總公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產經營無直接關系的各項收入和支出。第六條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續(xù)彌補，5年內不足彌補的，用稅后利潤等彌補。第七條 各獨立納稅的經營實體的利潤總額按照國家規(guī)定作相應調整后，依法繳納所得稅。并按家電總公司所享受的優(yōu)惠政策

26、在屬地爭取所得稅的返還。第八條 家電總公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。（二）彌補企業(yè)以前年度虧損。（三）提取法定盈余公司積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取，盈余公積金已達注冊資金50%時可不再提取。（四）按5%提取公益金。（五）根據(jù)需要提取任意盈余公積金。（六）向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度末分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。第九條 盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉增資本金，但轉增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。第十條 公益金主要用于家電總公司的職工集體福利

27、設施支出。二、銷售收入、利潤及分配核算制度 (一)商品銷售的核算 1.商品交易形式和收款方式 商品銷售核算根據(jù)實際情況采用進價或售價核算,銷售的對象一般是廣大消費者。商品的交易形式通常是現(xiàn)款交易,因此,企業(yè)必須建立健全銷貨收款手續(xù)制度,防止差錯和堵塞漏洞。 2.商品銷售的核算 企業(yè)的銷售業(yè)務主要通過“商品銷售收入”“商品銷售成本”“現(xiàn)金”等帳戶進行核算。零售企業(yè)商品銷售主要是面對廣大消費者,一般采用“一手錢,一手貨”的銷貨方式,在這種情況下“商品銷售收入”帳戶反映的是不含稅價格的商品銷售額,“商品銷售成本”帳戶反映的是原含稅價格的商品銷售成本(平時按含稅價格,即售價金額與“庫存商品”帳戶發(fā)生對

28、轉關系,就是所謂銷售的同時暫按注銷庫存商品并結轉銷售成本.待期末再通過一定的方法計算出已銷商品的進銷差價,注銷“商品進銷差價”帳戶,并沖減“商品銷售成本”帳戶,使其真正反映已銷商品的進價成本)。商品銷售時按先現(xiàn)行的含稅價格: 借:現(xiàn)金或銀行存款 貸:商品銷售收入(不含稅價格) 貸:應交稅金-應交增殖稅(銷項稅額)同時按售價: 借:商品銷售成本(含稅價格) 貸:庫存商品注:商品銷售核算的詳細方法(見第四章)在商品進銷存管理及核算制度內查找。 3.受托代銷商品的核算 企業(yè)接受其他單位委托代銷或寄銷的商品應設置“受托代銷商品”“代銷商品款”等帳戶進行核算。 (1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費的代銷商,當收到

29、代銷、寄銷的商品,其帳務處理: 借:受托代銷商品(不含稅價格) 應交稅金-應交增殖稅(進項稅款) 貸:代銷商品款同時按含稅的差價: 借:受托代銷商品 貸:商品進銷差價 此時“受托代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價金額。 接受的代銷商品銷售后按含稅的售價金額 借:銀行存款(含稅售價) 貸:商品銷售收入(不含稅) 應交稅金-應交增殖稅(銷項稅額)結轉商品銷售成本時: 借:商品銷售成本(含稅價) 貸:應付帳款-委托代銷商品廠家將代銷商品款交還給委托廠家時 借:應付帳款-委托代銷商品廠家 貸:銀行存款月份終了,已銷代銷商品一并分攤進銷差價帳戶: 借:商品進銷差價 貸:商品銷售成本注:受托代銷商品帳戶

30、、按委托單位設置明細帳。 (二)其他業(yè)務收入1、發(fā)生其他業(yè)務收入企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務收入(如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術轉讓、固定資產出租收入、包裝物出租、出借收入,附屬車(船)隊的運輸收入等),在收入實現(xiàn)時:借:銀行存款(或應收帳款) 貸:其他業(yè)務收入2、期末將其他業(yè)務收入結轉”本年利潤”科目借:其他業(yè)務收入 貸:本年利潤 (三)其他業(yè)務支出1、發(fā)生其他業(yè)務支出時(1)結轉材料物資.包裝物等的銷售成本借:其他業(yè)務支出 貸:材料物資(或包裝物等)(2)發(fā)生的運輸業(yè)務等的支出借:其他業(yè)務支出 貸:銀行存款(3)出租包裝物攤銷借:其他業(yè)務支出 貸:包裝物-包裝物攤銷

31、(4)從事其他業(yè)務人員的工資借:其他業(yè)務支出 貸:應付工資(5)其他業(yè)務應交納的稅金借:其他業(yè)務支出 貸:應交稅金2、期末分配其他業(yè)務支出(1)為企業(yè)內部服務的借:經營費用(或管理費用.在建工程等)貸:其他業(yè)務支出(2)對外經營的部分借:本年利潤貸:其他業(yè)務支出 (四)營業(yè)外收入1、發(fā)生各項營業(yè)收入借:銀行存款(或現(xiàn)金.固定資產清理.應付帳款等)貸:營業(yè)外收入2、期末,結轉”本年利潤”科目借:營業(yè)外收入貸:本年利潤 (五)營業(yè)外支出 1、企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出借:營業(yè)外支出 貸:銀行存款(或現(xiàn)金.待處理財產損溢.固定資產清理等)2、期末,結轉”本年利潤”科目借:本年利潤 貸:營業(yè)外支出 (六

32、)利潤及利潤分配 1.結轉本年利潤(1).將所有的收入科目,轉入”本年利潤”科目借:商品銷售收入(或其他業(yè)務收入.營業(yè)外收入) 貸:本年利潤(2).將所有的支出科目轉入”本年利潤”科目借:本年利潤 貸:商品銷售成本(或經營費用.管理費用.財務費用.其他業(yè)務支出.商品銷售稅金及附加.營業(yè)外支出等)(3).將投資凈收益轉入”本年利潤”科目借:投資收益 貸:本年利潤(4).將投資凈損失轉入”本年利潤”科目借:本年利潤 貸:投資收益 2.利潤分配(1).計算應交所得稅 借: 所得稅 貸:應交所得稅(2).盈余公積補虧借:盈余公積 貸:利潤分配(3)提取盈余分積借:利潤分配 貸:盈余公積(4).應付利潤

33、借:利潤分配 貸:應付利潤(5).應交特種基金借:利潤分配 貸:其他應交款(6).結轉本年利潤借:本年利潤 貸:利潤分配_未分配利潤如為虧損,作相反分錄借:利潤分配_未分配利潤 貸:本年利潤(7).將”利潤分配”科目下其他各明細科目的余額轉入”未分配利潤”明細科目借:利潤分配_未分配利潤 貸:利潤分配_提取盈余公積 貸:利潤分配_應付利潤 結轉盈余公積補虧 借:盈余公積 貸:利潤分配_未分配利潤 3.上年利潤調整本年結帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項,涉及以前年度損益的,應在”利潤分配”科目的”未分配利潤”明細科目核算.(1).調整增加的上年利潤或減少的上年虧損借:有關科目 貸:利潤分配_未分配利潤

34、(2).調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損借:利潤分配_未分配利潤 貸:有關科目 (七).實收資本及資本公積1.實收資本(1).收到投資者投入的貨幣資金 借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:實收資本 (2).收到投資人投入的房屋.設備等實物,按評估確認價值 借:固定資產 貸:實收資本 (3).收到投資者投入無形資產等,按評估確認價值 借:無形資產等 貸:實收資本 (4).將資本公積.盈余公積轉增資本 借:資本公積(或盈余公積) 貸:實收資本 2.資本公積 (1).捐贈公積 a.接受捐贈的貨幣資金,按實際收到的捐贈款入帳 借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:資本公積 b.接受捐贈的固定資產 借:固定資產(根

35、據(jù)同類資產的市場價格或有關憑據(jù)) 貸:資本公積(固定資產凈值) c.接受捐贈的商品等,根據(jù)有關資料確定的商品等的實際進價入帳(庫存商品采用售價核算的,還應結轉進銷差價) 借:庫存商品 貸:資本公積等 (2).法定財產重估增值 借:材料物資 借:固定資產 貸:資本公積第二章 貨幣資金管理及核算制度.現(xiàn)金管理制度 為加強現(xiàn)金管理，規(guī)范家電總公司的現(xiàn)金收付業(yè)務，促進經營活動的順利進行，根據(jù)國務院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例，結合家電總公司實際，特制定本制度。一、現(xiàn)金使用范圍 （一）職工工資、獎金、補貼； （二）各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； （三）向個人收購農副產品的價款； （四）出差人

36、員必須隨身攜帶的差旅費； （五）支票結算起點（元）以下的零星開支； （六）其他經結算中心批準的現(xiàn)金支出。 在結算中心內部銀行開戶的各內部單位之間的收付款業(yè)務，不得使用現(xiàn)金。二、庫存現(xiàn)金限額的核定 （一）庫存現(xiàn)金限額的核定，由各開戶單位向財務管理中心提出申請，財務管理中心核定。 （二）財務管理中心根據(jù)各開戶單位的日現(xiàn)金需要，核定開戶單位天的日常零星開支所需的周轉現(xiàn)金數(shù)額為庫存現(xiàn)金限額。 （三）核定后的庫存現(xiàn)金限額，各開戶單位必須嚴格遵守，超額部分一律沒收。 （四）需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向內部銀行提出申請，由內部重新核定。三、辦理現(xiàn)金收支的規(guī)定 （一）堅持收有憑、付有據(jù)，堵塞由于現(xiàn)金收

37、支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。辦理的收款憑證除加蓋“現(xiàn)金收訖”章外，收款人必須加蓋個人印章；付款憑證必須由有關領導簽字批準、報銷人加蓋個人印章、經稽核崗位審核無誤、出納崗位復核無誤后，辦理現(xiàn)金付款，并同時加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。 （二）不準以白條抵充庫存現(xiàn)金。現(xiàn)金收支要做到日清月結，不得跨月處理帳務。 （三）每天收入的現(xiàn)金，應及時足額送存內部銀行，財務主管人員定期檢查、核對現(xiàn)金庫存，每月至少一次。 （四）任何部門和個人，都不得以任何理由借支公款，對原有的職工借款，要按“職工借款管理制度”的規(guī)定辦理。 （五）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時，要登記“現(xiàn)金交接登記簿”辦理交接登記手續(xù)?！艾F(xiàn)金交接登記簿”要同

38、現(xiàn)金日記帳一起歸檔。 （六）各單位的現(xiàn)金收入，應于當日送存內部銀行，當日送存確有困難的，由內部銀行確定送存時間。 （七）各單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，或者從內部銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支，否則按坐支現(xiàn)金的10%罰款。 （八）各單位從內部銀行提取現(xiàn)金，應當寫明現(xiàn)金用途，內部銀行審核無誤后予以支付現(xiàn)金。 （九）因采購地點不固定，交通不方便、經營急需，以及其他特殊原因必須使用現(xiàn)金的，各單位應向內部銀行提出申請，由內部銀行審核并征得同意后，予以支付現(xiàn)金。 （十）嚴禁財務人員公款私存。 （十一）加強財務部門出納職能的壟斷性。除財務部門或經財務部委托的單位外，其他任何單位或個

39、人都不得代表家電總公司接受現(xiàn)金或與其他單位辦理結算業(yè)務。 （十二）禁止其他單位或個人在企業(yè)套取現(xiàn)金。.銀行結算管理制度一、總 則 （一）為了加強資金管理，嚴格銀行結算紀律，明確收付業(yè)務程序，根據(jù)中國人民銀行頒布的銀行結算辦法結合本公司實際，特制定本制度。 （二）辦理銀行結算業(yè)務，必須遵守銀行結算辦法的規(guī)定，不準出租、出借帳戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。 （三）本制度適用于家電總公司所屬核心層、緊密層公司及各有對外收付款業(yè)務的部門。二、結算方式 目前，銀行常用的結算方式主要有以下幾種。 （一）支票。是付款人簽發(fā)給收款人辦理結算的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票和轉帳支票兩種。支票一般在本范

40、圍使用，有效付款期為10天。 （二）匯兌。是付款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結算方式。分為信匯和電匯兩種。 （三）銀行承兌匯票。是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的票據(jù)辦理銀行承兌匯票需交納1的承兌手續(xù)費（不足10元時按10元交納），并交納一定比例的保證金。 （四）銀行匯票。是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉帳結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用于異地采購業(yè)務。 （五）銀行本票。是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉帳結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。此種方式只在同城范圍內使用。 （六）委托收款。是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算

41、方式。 （七）托收承付。是指根據(jù)經濟合同由收款單位發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位根據(jù)合同驗單或驗貨后，向銀行承認付款的結算方式。 （八）信用證。是商業(yè)銀行根據(jù)買方的要求和指示，向賣方開出的，在一定金額內，在規(guī)定期限里，憑規(guī)定單據(jù)付款的書面承諾。三、結算要求 （一）收入款項的管理 1、銷售部門收到銀行匯票、承兌匯票后要立即交給財務部門，由財務部門審查驗證其真實性。 2、財務部門應建立登記簿，將收到的銀行匯票、承兌匯票及匯入款項逐筆登記，并按時核對注銷。 3、財務部門對業(yè)務發(fā)生頻繁的客戶，其結算應通過往來帳戶反映。 4、財務部門收到信用不好或者不了解情況的客戶交來的支票、匯票應通

42、過電話或電報查詢無誤后，再辦理結算手續(xù)。 5、對個體公司應盡量采用現(xiàn)金結算方式。 6、財務部門收到各類銀行票據(jù)后，應及時送存銀行。 7、財務部門對銷售部門開具的銷售發(fā)票必須嚴格審核，發(fā)現(xiàn)錯誤應退票拒收。有關要求參照增值稅發(fā)票管理規(guī)定。 8、應收款項出現(xiàn)貸方余額，對方單位要求退余額時，必須由銷售部門經辦人填制退余款申請單，經部門負責人、分管總經理簽字，財務部門核對無誤后方可辦理付款。此項業(yè)務須附有對方單位財務部門的收據(jù)或退款要求。退余款不得使用現(xiàn)金支付，每月的退余款額應抵減銷售部門當月的銷售貨款回收額。 （二）預付款項的管理 1、業(yè)務部門辦理預付款項時，必須具備以下手續(xù)： （1）填制預付款申請單

43、，填明“負責結算人”和付款理由，經部門負責人、分管領導簽章同意。 （2）預付工程款、材料款、設備款等，必須持有一份總經理批示的合同，無合同者，財務部門不予預付款。 2、預付出的款項，由“負責結算人”全面負責，及時與財務部門辦理結算。如果超期一個月不與財務部門核對，又不及時結算的，財務部門有權拒絕再辦理其新的預付款業(yè)務，由于結算不及時，給企業(yè)造成損失的，一律追究“負責結算人”的責任。 3、財務部門負責往來帳目核算的會計，應對預付款項了如指掌，及時催經辦人結清往來帳目。 （三）銀行支票的管理1、支票使用范圍凡在濟南市五區(qū)五縣范圍內,金額在30元以上的經濟業(yè)務往來,均可使用轉帳支票結算,嚴禁使用現(xiàn)金

44、支票結算。2、支票領用、保管（1）支票管理需設專人專管,專管員應于下班前把支票、單位印簽和支票密碼送存保險柜,支票本應與支票密碼、單位印簽分開保管,不能存放一處。（2）支票應用碳素筆填寫,字跡清楚,收款人、日期、用途及金額必須填寫齊全,并加蓋預留銀行印簽。（3）支票填好后,支票專管員把支票密碼告訴領用支票人,領用支票人把密碼另行記錄下來,在交易完成時,用碳素筆把支票密碼填寫在指定的位置。若填錯或漏填,造成損失由當事人負擔。（4）支票專管員應及時控制銀行余額,不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票。（5）使用支票時必須由本公司業(yè)務人員親自領取,不許代領,否則造成損失由當事人承擔。（6）領用支票時,領用人必須

45、在支票登記簿上將領用日期、收款單位、用途、金額、支票號碼、密碼等填寫清楚。（7）從支票領用之日起限期三天將支票存根及相應發(fā)票交回結算中心,如情況特殊無法及時交回發(fā)票時,應說明情況并限定期限交回,支票自簽發(fā)之日起超過一個月,經辦人仍未到財務部門注銷的,一律視同個人借款,以簽發(fā)支票金額,按月15(千)計收利息,由財務部門開具收據(jù)后,從經辦人的工資或獎金中扣罰,直到支票注銷為止。（8）支票不慎丟失,應速報結算中心,支票專管員應及時匯報公司領導并到銀行采取相應的措施,若隱瞞不報,造成的一切損失由當事人承擔。（9）支票專管員收到支票存根時,先在支票登記簿上銷號,并及時進行帳務處理。（10）作廢的支票,及

46、時交還支票專管員,加蓋作廢章后,一并到銀行注銷,不能自行銷毀。（11）支票領用規(guī)定:a.金額及收款人名稱確定的,領用人持有效內部結算單據(jù)至結算中心辦理支票領用手續(xù)。b.金額或收款人不確定的,領用時應在支票領用簿上登記注明,簽發(fā)人要應填寫最高限額。c.支票使用人在與對方單位結算時要認真核實,正確填寫金額。（12）收取支票的規(guī)定:a.收取的支票應審查以下內容:.收款人名稱:批發(fā)環(huán)節(jié)必須是家電總公司的全稱;零售環(huán)節(jié)必須是家電公司的全稱;.填寫的日期必須是在十日內;.交款單位的財務專用章、企業(yè)法人章、財務負責人章齊全清晰;.支票內容填寫清晰,嚴禁涂改;.大小寫一致;.必須用碳素鋼筆填寫，嚴禁使用簽字筆

47、;b.持票人必須持本人身份證進行結算,收取支票時應先核對身份證,并在支票背面記下持票人的聯(lián)系電話和身份證號碼,以備發(fā)生退票時與當事人聯(lián)系。c.如持票人所在單位較偏遠,應要求顧客預留有效證件,以備日后聯(lián)系。d.收取的支票應及時送存銀行,未送存銀行的一定要妥善保管。e.若發(fā)生退票,責任人應及時到簽發(fā)單位更換,如屬工作失誤造成損失的將追究有關責任人的責任。f.對電視報紙廣播等形式掛失的支票不予受理。四、其他（一）財務部門要指定專人負責銀行重要憑證的購買、使用和保管工作，并建立登記簿，逐本逐號進行登記。（二）銀行日記帳要按月同各開戶銀行對帳，按季同各開戶銀行面對面對帳，確保公司銀行帳目與內部銀行帳目、

48、各商業(yè)銀行帳目完全一致。核對出來的未過帳項要抄列清單，查明原因，及時清理。（三）銀行對帳單位須按銀行帳號順序裝訂歸檔。.出納人員工作規(guī)范出納工作是企業(yè)經濟大門的窗口，是一項政策性、技術性很強的工作，從出納這個窗口，可窺視一個企業(yè)財務管理之一斑。要做好出納工作，使之不出差錯，除應嚴格執(zhí)行會計人員工作規(guī)則及有關財務會計制度和結算紀律等規(guī)定外，還應按如下規(guī)則處理出納業(yè)務，以確保工作質量，提高工作效率。（一）發(fā)貨票戶名與交款單位不符者不予受理；無開票人簽章不予受理；對固定資產等特殊物資的銷售，所附證件不齊者不予受理；各項數(shù)字必須計算復核，避免錯收。（二）收付現(xiàn)金要唱收唱付，通過腦、眼、手、嘴、耳并用，

49、加深印象，核對數(shù)額，取得旁證；即使可以心算的業(yè)務，也要算盤復核。（三）收付現(xiàn)金應由他人復點，收付時驗明對象，問明錢數(shù)，以防錯收、錯付或被人冒領。（四）收付現(xiàn)金要隨手按票面金額分類、順面、鋪平、數(shù)準，以防假、防殘、防失、防錯。（五）收付款工作程序要設計合理，形成習慣，以避免差錯的發(fā)生。（六）對不能辦理的收支業(yè)務，要仔細推敲，如有疑點，要查個水落石出，不能一拒了之。如有難點，應立即請示報告，并向前來辦理業(yè)務的人耐心解釋，以理服人，不能一推了之。（七）練好點鈔和打算盤的基本功，做到快而準。（八）出納工作要日清月結，每日下班前帳實情況要核對無誤，工作間隙也可隨時試算摸底，以便及時發(fā)現(xiàn)差錯，及時追查。（

50、九）報銷單據(jù)應先由稽核員審核后，方可付款；對單據(jù)大小寫金額不符或涂改的，不予受理。已有預付或備用金借款的部門或個人，待交來報銷單據(jù)后一律轉帳處理，不得支付現(xiàn)金。（十）報銷單據(jù)須先由經辦人（收貨人或報銷人）簽字蓋章，領導簽字批準后再付款；辦理收款業(yè)務須先收款，后蓋收款章和收款人章。（十一）付款單據(jù)、工資表、領款單等，如遇特殊情況由他人代領時，應由代領人簽字（勿簽被代領人名字），并加蓋代領人的印章或注明“代領”字樣。（十二）已報銷單據(jù)須加蓋“付訖”章，防止單據(jù)二次使用。（十三）非常規(guī)性收款業(yè)務，要以領導批準的經辦部門的繳款單或有關證件為依據(jù)，并在收款后開出財務收據(jù)給對方。（十四）領取現(xiàn)金支票的人員

51、，須在存根上簽字，以防止出現(xiàn)紕漏。（十五）支票存根內容必須寫全，以便明確其去向、用途、金額。不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行帳戶出租、出借給任何單位和個人辦理結算。（十六）嚴格控制簽發(fā)空白支票，因特殊情況簽發(fā)空白轉帳支票的，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，并規(guī)定限額和報銷期限?？瞻字鳖I用人必須經領導批準，并由領用人在專冊中登記簽章以留作筆據(jù)。（十七）作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，與所換支票存根一起訂入憑證。（十八）堅決抵制現(xiàn)金和轉帳支票之間相互兌換的做法。（十九）如須用先行加蓋收款章的發(fā)票或收據(jù)，向有關單位索取款項時，要由經辦人持領導批準之備查錄，并限期收款后及時入帳（但現(xiàn)金

52、收訖章一般不準先行加蓋）。不按期交回的由經辦人負責還款。（二十）購貨單位丟失發(fā)貨票，須有對方財務開出該款尚未報銷的證明后，方可補辦新的單證，并同時注明“原開單據(jù)在對方不再生效”字樣。（二十一）剛辦完收款的業(yè)務，原收現(xiàn)金或支票財務尚未入帳，還未送存銀行前因故作廢時，原單據(jù)各聯(lián)須交財務出納加蓋“作廢”章后，才能將支票或現(xiàn)金抽出退回客戶。（二十二）收到銷貨退回的赤字發(fā)票，各聯(lián)須有倉庫保管員簽章，以示收貨，才能退款。退款時，還必須同時取得對方的收款收據(jù)。不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（二十三）財務部門已開出的收款收據(jù)要作廢重開時，原收據(jù)須交回財務部門作廢后才能辦理。（二十四）收到銀行轉來的托收承付單據(jù)，須立即交經辦部門簽署“同意承付”或“拒付”并提出拒付理由，以免貽誤拒付期限，造成損失。托收承付款項，須有經辦部門附上入庫單、付款單等，經核對確認無誤，方可入帳。（二十五）客戶持外地匯款單前來提貨，并示款已匯來，而我方開戶行尚未見款，此種情況，不得蓋章發(fā)貨。（二十六）外購貨物，貨款匯出后，我方欲持匯款單即往提貨，出納人員應向經辦人索取借據(jù)，并經領導批準后、方可把匯款回單交給經辦人，并登記備查，并及時催要收回。（二十七）向外匯款，經辦部門要根據(jù)合同、協(xié)議等文件，填制匯款通知單（代收據(jù)）由經辦人蓋章，經辦部門負責人簽字